《柜组核算》教案

广西商业学校

2010—2011学年度第二学期

《柜组核算》

教案

教研室会计教研室

教材名称柜组核算

任课教师

授课班级09营销1班

开课时间第1周至第9周

教案首页

授课班级09营销1班

课题

第一章总论计划课时2

（章节目）

知识技能态度

1、了解柜组核算的概念。如何理解柜组核算1、认真

教学目标2、了解柜组核算的内容、实施与企业经营的关系2、

和特点。

教学重点

如何理解柜组核算

与难点

本章以解释、举例、说明、及讲解为主，使同学们对柜组核算有个初步

教学资源

的、感性的认识

教学活动流程

教学步骤与内容教学方法及教具时间

第一章总论

举例、说明

第一节柜组核算的概念

一、涉及柜组核算的概念

图示、讲解

1、商业企业柜组——商业企业从事商品经营管理最基础的组织

形式，也企业最基本的核算单位，是直接进行商品交换的场所。

2、柜组核算（商业企业）——以柜组为单位，按照经济核算的

原则和方法，通过实物和价值形式，对柜组的经营活动进行记录、计

算、对比和分析，从而对柜组的经验成果进行考核，为企业的经济核

算提供信息资料。

二、柜组核算的内容（业务核算）

1、柜组核算的对象——经济业务

2、柜组核算的内容——商品购进、商品销售、商品存储、相关

解释、说明

税金、业务报表以及业务分析。

教学活动流程

教学步骤与内容教学方法及教具时间

三、柜组核算的目标——经营者财富最大化

第二节柜组核算的实施、特点与组织形式

一、柜组核算的实施包括：相对指标核算法和总量指标核算法

二、柜组核算的特点：

1.日常性—随着柜组经营活动的连续不断而进行；

2.基础性—是建立在第一线的广大员工基础之上的；

3.广泛性—随着柜组经营活动涉及的范围，包括商品的购销解释、说明

存、人力物力等各环节

4.简单性---属于初级核算。处于核算体系的最底层，，只要求

如实反映柜组经营活动的基本情况，准确传递柜组经营活解释、举例和说明

动的信息资料。

三、柜组核算的组织形式

1．营业柜组核算-----综合性零售企业的一般形式。按经营商

品的类别划分，如：食品组、服装组、百货组等。

2．自然门店核算----规模较小的门市部、外派零售店、连锁店

等

3．承包责任人核算----地处偏僻、分散经营或居民区的零售网

点、流动货车等。

4．其他形式核算

教学后记

任课教师谢俊锋授课班级09营销1班授课日期2月24日

授课进度第一章总论

实际课时2

（章节目）第一、二节

本章以介绍柜组核算的基本概念为主，为让同学们更好地认识和理

解其概念以及相关基础知识，在上课时尽量以同学们所见识或经历的事

课后总结与

例，多采用老师提出事例，由同学们在课堂上讨论并回答属哪种经济现

分析及

象。通过一问多答，大部分同学表示能够初步了解所学内容。

改进措施

总结：上课举例时，应尽可能地以同学们所经历的经济现象为案例

进行举例，同学们更易理解学习的内容，其教学效果会更好。

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授课班级09营销1班

课题

第二章柜组经营业务会计核算计划课时6

（章节目）

知识技能态度

1、掌握会计含义和职能；运用会计方法进行1、认真

教学目标2、了解会计核算的原则经营业务的核算2、

3、了解商业统计相关知识；

4、掌握柜组经营业务的会计核

算

教学重点

会计核算知识，柜组销售业务的核算

与难点

教学资源

教学活动流程

教学步骤与内容教学方法及教具时间

第二章柜组经营业务会计核算

说明、举例

第一节会计核算知识

一、会计的含义

即：以货币为计量单位，采用一系列专门方法，对社会再生产过

程进行连续、全面、系统的核算和监督，并为经济管理提供有用的财

务信息的管理活动。

1、首先是一种经济活动。

2、是一种经济信息系统（对外）。

3、是一项经济管理工作（对内）。

二、会计的产生和发展

P8（略）

三、会计的职能和目标

说明、举例

教学活动流程

教学步骤与内容教学方法及教具时间

解释、说明和举例

1、职能：核算、监督

（1）核算：对大量的经济业务通过记录、计算、归类、整理和

汇总，并通过记账、算账、报账程序反映经济活动的过程和结果。

（2）监督：是以国家的财经法规、政策、制度、纪律和空间信

举例、练习

息为依据，对将进行和已进行的经济活动进行合理合法的监督。

2、目标：向企业的外部利害关系人提供与其相关的经济信息。

四、会计的对象与要素

1、会计对象------会计核算和监督的内容

2、会计要素

（1）资产：有过去的交易或事项形成的、有企业拥有或控制的、

预期会给企业带来经济利益的资源

（2）负债：有过去的交易或事项形成的、预期导致经济利益流

出企业的现实业务。

举例、练习

（3）所有者权益：权益资产扣除负债后有使用者享有的权益。

（4）收入：企业日常活动中形成的、会导致使用者利益增加的、

与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

（5）费用：企业日常活动中形成的、会导致使用者利益减少的、

与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

（6）利润：企业在一定时期的经营成果。

举例：（随堂举例，略）

3、会计公式

资产=负债+所有者权益

举例：（随堂举例，略）

五、会计假设和会计信息质量要求

P11（略）

六、会计核算方法

（一）设置账户

1．会计科目----按经济内容对各个会计要素经济分类形成的项

目。包含名称和反映经济内容。（熟悉科目表P17）

2．会计科目分类（按经济内容）：资产类、负债类、所有者权益

类、损益类、成本类。举例：（随堂举例，略）

3．会计科目分类（按隶属关系）：总账科目、子母、细目。举例：

（随堂举例，略）

（二）账户---按照会计科目设置并具有一定格式，记录经济业务

的帐页。

构成：名称（会计科目）+结构

举例：（随堂举例，发放实训材料。略）

教学活动流程

教学步骤与内容教学方法及教具时间

4.账户的分类

⑴按内容的概括程度：

①一级账户（总分类账户）

②明细账户（明细分类账户）

⑵按经济内容分：

①资产类

②负债类

③所有者权益类

④收入类

⑤成本类

举例：（随堂举例，略）

5.账户的基本结构

（参照发放的实训资料说明）

余额与发生额的关系公式：

期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

（二）复式记账

概念：对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上的相互

联系的账户中进行记录。（现行的是借贷记账法）

借贷记账法原则：有借必有贷、借贷必相等

1．账户结构：左方定“借方”、右方定“贷方”

其中：资产类、成本类、损益支出类借方登记增加数，贷方登记

举例、说明

减少数，期末余额在借方；

负债类、所有者权益类、损益收入类贷方登记增加数，借方登

记减少数，期末余额在贷方

举例：（随堂举例，略）

2．试算平衡

概念：检查和验证账户记录正确性的方法。

方法：通过编制总分类账户余额试算平衡表或总分类账户本期发

生额试算平衡表。

3.会计分录

⑴概念：每项经济业务应借、应贷账户名称及其金额的记录。

⑵编制格式特点：

①先借后贷，借贷分行，借上贷下；

②贷方记账符号、账号、金额都要比借方退后一格。

4.编制方法步骤：

⑴分析涉及的账户。

⑵分析账户的性质。

⑶分析增减变化情况。

⑷确定记账方向。

⑸按格式要求编制分录。

举例：（随堂举例，略）

第二节统计核算（略）

教学后记

2月25—3月

任课教师谢俊锋授课班级09营销1班授课日期

4日

授课进度第二章柜组经营业务会计核算

实际课时6

（章节目）第一节、第二节

本章着重介绍了会计核算的概念及其核算的方法，同学们在学习中

基本能理解会计的含义及其核算的方法，但对于该知识的运用还有一些

比较模糊的认识，容易混淆会计科目和账户的类别，今后仍需加强这方

课后总结与

面的训练。

分析及

总结：虽然本人觉得上课举例时已经非常明确、清晰，同学们仍会

改进措施

觉得不好理解，这与同学们所学习和掌握知识较少有关，今后应该多举

一些同学们身边的实例来介绍相关知识，以利于同学们的学习、理解和

运用。

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授课班级09营销1班

课题

第三节柜组经营销售业务核算计划课时12

（章节目）

知识技能态度

1、各种销售方式的特点。3、销售业务的会1、认真

教学目标2、掌握各种销售方式的会计处计分录2、

理方法。

教学重点1、受托代销商品的会计处理方法。

与难点2、销售业务核算

教学资源

教学活动流程

教学步骤与内容教学方法及教具时间

第三节柜组销售业务核算

一、销售业务涉及的账户：

1、主营业务收入（损益收入类：借-、贷+）

2、主营业务成本（损益支出类：借+、贷-）

讲解、说明

3、营业税金及附加（损益支出类：借+、贷-）

4、委（受）托代销商品（损益支出类：借+、贷-）

、销售费用（损益支出类：借、贷）

5+-讲解、说明、举

二、各种销售方式的核算

例和归纳

（一）销售折扣：又称现金折扣，采用赊销方式结账时给予的

折扣。

会计处理方法：

①货物发出时

借：应收账款-**顾客（发票金额）

贷：主营业务收入（发票金额）

②：若顾客在优惠期付款的

借：银行存款（实收金额）

财务费用（折扣金额）

贷：应收账款-**顾客（发票金额）

（二）销售折让：因某些原因给予的售价减让。（作冲减收入处

理）

会计处理方法：

①销售确认收入

借：应收账款-**顾客（发票金额）

贷：主营业务收入（发票金额）

②发生销售折让

借：主营业务收入（折让金额）

贷：应收账款-**顾客（折让金额）

③实际收款时

借：银行存款（实收金额）

贷：应收账款-**顾客（实收金额）

（三）销售受托代销商品

1．不收手续费的核算

①收到商品时

讲解、说明、

借：受托代销商品（销售含税价格）

贷：代销商品价（接收不含税价格）

商品进销差价（差价）

③销售确认时

借：银行存款（销售含税价格）

贷：主营业务收入（销售含税价格）

同事结转成本

借：主营业务成本（接收不含税价格）

贷：受托代销商品（接收不含税价格）

教学活动流程

教学步骤与内容教学方法及教具时间

④收到厂家发票时举例、练习

借：代销商品款（接收不含税价格）

应缴税费-增值税（进项）（税金）

贷：应付账款（接收价税合计价格）

⑤支付厂家货款时

借：应付账款（接收价税合计价格）

贷：银行存款（接收价税合计价格）

以上④、⑤两步可以合并成（收到发票并付款）：

借：代销商品款（接收不含税价格）

应缴税费-增值税（进项）（税金）

贷：银行存款（接收价税合计价格）

2.收取手续费的销售

①收到代销商品时

借：受托代销商品（销售含税价格）

贷：代销商品价（销售含税价格）

②取得销售收入时

借：银行存款（销售含税价格）

贷：应付账款（接收不含税合计价格）

应缴税费-增值税（销项）（税金）

讲授、举例、说明

④收到发票时

借：应缴税费-增值税（进项）（税金）

贷：应付账款（税金）

⑤支付货款时

借：应付账款（销售含税价格）

贷：主营业务收入（手续费）

银行存款（差额）

⑥冲销原代销商品

借：代销商品款（销售含税价格）

贷：受托代销商品（销售含税价格）

（四）购物返劵业务核算

1.购物劵发出时

借：销售费用（实际金额）

贷：预计负债（实际金额）

2.收回购物劵时

借：预计负债（实际金额）

贷：主营业务收入（实际金额）

应缴税费-增值税（销项）（差额）

3.未收回的购物劵

借：预计负债（实际金额）

贷：销售费用（实际金额）

（五）积分返点的核算

送出礼品是

借：销售费用（实际金额）

贷：库存商品（实际金额）

应缴税费-增值税（销项）（税金）

（六）贵宾卡购物核算

视同折让销售

（七）代金劵销售

1.卖出代金卷时

借：库存现金

贷：预收账款

2.顾客消费时

借：预收账款

贷：主营业务收入

同时

借：主营业务成本

贷：库存商品

第三章柜组核算结算方式

第一节常用结算方式

一、商业一般结算方式

1、现金结算：按现金管理制度规定范围内

2、转账结算：除现金支付外必须使用

二、现金使用管理办法（P44-45）

教学活动流程

教学步骤与内容教学方法及教具时间

讲解、举例、说明

三、库存现金的控制

四、库存现金的核算(同销售核算)

五、库存现金的清查及处理

1.现金短缺

借：待处理财产损失--待处理财产损失

贷：库存现金

2.现金盈余

借：库存现金

贷：待处理财产损失--待处理财产损失

六、现金凭证（P50-54）

第二节银行存款的核算

一、银行存款的管理（P54-55）

二、银行存款的账务处理（同销售业务核算）

教学后记

3月18—3月

任课教师谢俊锋授课班级09营销1班授课日期

28日

授课进度第二章柜组经营业务核算

实际课时14

（章节目）第三章柜组核算结算方式

本章内容以柜组经营销售业务为主，在上课过程中一直在强化同学

们的销售业务流程和会计核算流程，，并通过一系列教学活动进行深化。

课后总结与同学们均能在一定程度上得以了解并理解。但由于本章的专业术语较多，

分析及不得同学们理解，我在上课时尽可能利用大白话向同学们解释，有些知

改进措施识则要求同学们阅读教材，也进一步增强了同学们自我学习的意识，以

后可多采用这种教学方式，以促进和提高同学们的自学能力。

教案首页

授课班级09营销1班

课题

第四章柜组经营业务成本核算计划课时12

（章节目）

知识技能态度

1、了解成本核算的含义。1、运用各种方法计1、认真

教学目标2、熟悉购销方式下柜组业务算销售成本。2

的核算。

3、掌握商品购销存的账务方

处理

教学重点1、商品销售成本的计算

与难点2、商品购销存的账务处理。

教学资源

教学活动流程

教学步骤与内容教学方法及教具时间

第四章柜组经营业务成本核算

第一节成本核算方法及原则（P79）

第二节购进商品成本核算业务处理讲解、分析和举

一、购进商品的概念（P580，略）例

二、购进商品的业务环节

（一）入账时间

一般以支付货款的时间为依据

（二）入账价格

均按取得商品时所支付的价税款扣除按规定计算的进项增值税

的数额，作为入账价格（不含税价格）

（三）购进商品的账务设置

1.材料采购

2.库存商品

3.商品进销差价说明、举例

教学活动流程

教学步骤与内容教学方法及教具时间

三、购进商品成本核算

（一）本地购进

1.支付货款时

借：材料采购（不含税）

应交税费—应交增值税--（进项）（实际金额）

贷：银行存款

2、商品入库时

借：库存商品（含税价）

主要介绍计算公式

贷：材料采购（不含税）

的形成、转换过程

商品进销差价

3、月末调整增值税销项税

借：主营业务收入

贷：应交税费—应交增值税--（销项）

举例：（随堂举例，略）

（二）异地购进

计算、分析和举例

与本地购进一致，不同之处在于运费借记“销售费用”

举例：（随堂举例，略）

（三）包装物超重或减重的核算

包装物超重或减重，实质上商品购进过程中发生的商品短缺或盈

余

1、包装物超重的核算

借：销售费用—商品损耗

商品进销差价

贷：库存商品

举例：（随堂举例，略）

2、包装物减重的核算

借：库存商品

贷：销售费用—商品损耗

商品进销差价

举例：（随堂举例，略）

四、分期付款购进商品的核算

分析和举例

1.购进分期付款商品时

教学活动流程

教学步骤与内容教学方法及教具时间

借：库存商品

贷：应付账款

商品进销差价

2.支付货款时

借：应付账款

贷：银行存款

举例：（随堂举例，略）

第三节销售商品成本核算业务处理

一、销售商品的概念（P92，略）

二、销售商品的业务环节

1、一般程序

①直接收款销售

②专人收款销售

2、商品销售入账时间

以发出商品，收入货款或取得收取货款的权利的时间作为依据。

分析和举例

3、商品销售的入账价格

即出售商品的价格（售价）。

举例：（随堂举例，略）

三、销售商品各种单据的填制

1、商品出库单

一式三联，仓库、柜组各一联，另一联会计入账。

2、销售小票

⑴使用流程

⑵开票注意事项

⑶退货处理

4、销售专用发票

5、增值税专用发票

举例：（随堂举例，略）

教学活动流程

教学步骤与内容教学方法及教具时间

四、销售商品成本核算

1、商品销售成本的计算程序

①顺算法

期初库存金额+本期收入金额-本期销售成本=期末库存金额

②倒算法

期初库存金额+本期收入金额-期末库存金额=本期销售成本

运用倒算法可以简化商品销售成本的计算工作。

2、销售成本的计算方法说明、分析和举例

⑴个别计价法—具体认定法，就是以每一批商品的实际进价，作为计

算销售成本的依据。

主要适用于直运商品和品种少、批次少、领发不频繁的存货。如珠

宝饰品、古玩珍品或大件贵重商品。

⑵先进先出发—按照先购进的商品先销售的原则。运用倒算法计算成

本。主要适用经营品种简单，进货价格持续变动的商品。

⑶加权平均法—综合加权平均法，以一个计算期为范围，计算加权平

均单价，分别计算出本期销售成本或期末库存金额。

一般适用于经营品种较少的企业，或前后进货单价相差幅度较大

的商品。

运用公式：

加权平（期初结本期收入）（期初结存本期收入）

①=+/+

均单价存金额存货金额存货数量存货数量

期末结存期末结存