利润表和资产表法会计处理案例

本文格式为Word版，下载可任意编辑——利润表和资产表法会计处理案例某企业2000年12月购入一台设备，原价为580万元，预计残值为2万元。按税法规定可按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计上采用平均年限法（直线法）计提折旧，折旧年限为8年。在其他因素不变的状况下，假设该企业每年所得税前利润为200万元，所得税税率为25％。根据这项经济业务，所得税会计处理如下：①2023年：

依照税法规定计算的折旧额＝5÷15×（580－2）＝192.67（万元）

按直线法计算每年提取的折旧额＝（580－2）÷8＝72.25（万元）

时间性差异＝192.67－72.25＝120.42（万元）

时间性差异对所得税的影响金额＝120.42×25%＝30.105（万元）

按会计收益计算的所得税＝200×25%＝50（万元）

按应纳税所得额计算的应交所得税＝（200－120.42）×25%＝19.8595（万元）借：所得税费用500000

贷：递延税款301050

应交税费—应交所得税198950

②第2023年：

按税法规定计算的折旧额＝4÷15×（580－2）＝154.13（万元）

按直线法计算每年提取的折旧额＝（580－2）÷8＝72.25（万元）

时间性差异＝154.13－72.25＝81.88（万元）

时间性差异对所得税的影响金额＝81.88×25%＝20.47（万元）

按会计收益计算的所得税＝200×25%＝50（万元）

按应纳税所得额计算的应交所得税＝（200－81.88）×25%＝29.53（万元）借：所得税费用500000

贷：递延税款204700

应交税费—应交所得税295

300

③第3年：

按税法规定计算的折旧额＝3÷15×（580－2）＝115.6（万元）

按直线法计算每年提取的折旧额＝（580－2）÷8＝72.25（万元）

时间性差异＝115.6－72.25＝43.35（万元）

时间性差异对所得税的影响金额＝43.35×25%＝10.84（万元）

按会计收益计算的所得税＝200×25%＝50（万元）

按应纳税所得额计算的应交所得税＝（200－43.35）×25%＝39.16（万元）借：所得税费用500000贷：递延税款108400

应交税费——应交所得税39160

④第4年：

按税法规定计算的折旧额＝2÷15×（580－2）＝77.07（万元）

按直线法计算每年提取的折旧额＝

（580－2）÷8＝72.25（万元）

时间性差异＝77.07－72.25＝4.82（万元）

时间性差异对所得税的影响金额＝4.82×25%＝1.21（万元）

按会计收益计算的所得税＝200×25%＝50（万元）

按应纳税所得额计算的应交所得税＝（200－4.82）×25%＝48.79（万元）借：所得税费用500000贷：递延税款12100

应交税费——应交所得税487900

⑤第5年：

按税法规定计算的折旧额＝1÷15×（580－2）＝38.53（万元）

按直线法计算每年提取的折旧额＝（580－2）÷8＝72.25（万元）

时间性差异＝38.53－72.25＝－33.72（万元）

时间性差异对所得税的影响金额＝－

33.72×25%＝－8.43（万元）

按会计收益计算的所得税＝200×25%＝50（万元）

按应纳税所得额计算的应交所得税＝（200＋33.72）×25%＝58.43（万元）借：所得税费用500000递延税款84300

贷：应交税费——应交所得税584300

⑥第6年：

按税法规定的折旧年限折旧已经提完。按直线法计算每年提取的折旧额＝（580－2）÷8＝72.25（万元）时间性差异＝－72.25（万元）

时间性差异对所得税的影响金额＝－72.25×25%＝－18.06（万元）

按会计收益计算的所得税＝200×25%＝50（万元）