综合审计基础29讲全讲义16zksj zjfzh

专题大错报风险与应◆◆ 试题二、2014 1.A衣机、热水器等。A公司于20×0年首次公开A股并上市，目前总股本为602.A公司为星辰会计师的常年审计客户。星辰会计师委派会计师甲担任A公司20×3年度财务报表审计项目，并委派会计师乙担任审计项目组负3.A5%左右。20×34，A20×320×320×210%。20×4120×36%。（财务报表层次：营业收入增长率，与历史和行业比较，粉饰财务报表）（认AA5，20×3AA20×3A由于家电行业企业竞争激烈，A公司的竞争对手于20×3年6月推出了以云平台为依托的智能电视产品，对A公司电视机产品销售造成较大冲击。为保持市场占有率，A公司在20×3下半年普遍降低了各类电视机产品。（认定层次：存货跌价准备）为应对竞争加剧和国内市场增长乏力的风险，A公司在20×3年下半年采取了一系PAA20×32，AP司预付钢板款项5000万元，截至20×3年末P公司尚未交货。20×4年1月31日，自动生成会计分录，并在期末自动生成财务报表。星辰会计师在审计A公司20×2年度财务报表时测试了该ERP系统，注意到A公司一般控制存在重大缺陷。A公司根据星辰会计师出具的管理，在20×3年对ERP系统相应的一般A公司部分合并财务数据摘录如下20×3（未审数（未审数20×2（已审数27722425252016214816320×31231（未审数20×31130（未审数20×212其中：P493200221300310200651 假定不考虑其他条件，简要说明A公司20×3年度财务报表存在（1）A公司20×3年度营业收入的目标增长率为10%，既高于A公司历史增长率，又高A20×310%。A经营目标而粉饰财务报表。【（2772100－2520000）÷2520000＝10%】（3）A公司在20×3年下半年投资并购了若干业其他企业，激进的投资行为带来的（5）A公司20×2年度ERP系统的一般控制存在重大缺陷，虽然A公司对ERP系统相应的一般控制进行了改进，并且重新开发应用了部分与财务核算相关的模 假定不考虑其他条件，识别A公司20×3年度财务报表认定层次存在的重大错报风险，所影响的财务报表项目和认定，并相应逐项设计进一步的实质A20×3A20×31～11242550050012346600（2772100－2425500）（20×3112646000（2425500/11×12）20×25%，而12份的收入使得20×3年度营业收入较20×2年度增10%），说明A公司在期末时销售额大幅增加，并致使恰好满足A公司的经营目标。另外，应收账款在12月份大幅增加，A20×312③对本期（包括20×3年12月）额进试，抽取本期营业收入账面记录，核查造成较大冲击，A公司降低了各类电视机产品的。开发支出、用②用/完整A公司于20×3年2月向P公司预付钢板的款项5000万元，但P公司长期未交货，20×4年1月A公司收回了该预付款项。A公司可能为了实现大股东无偿占用上市公司的目的而与其串通舞弊进行虚假，存在虚构预付账款的风险。②关联方与列报和披露相关的认定。①检查与P公司签订的钢板采购合同，与管理层讨论了解P公司后续未实际完货的原因，并评价其是否符合正常的商业理由（例如该采购是否与A应等），是否存在以虚假掩盖控股股东占用的情况。 三、2014年会计 A（以下简称A公司）主要从事煤炭的生产与销售，煤种为高热值优质1.A公司的母公司为B公司。A公司资本为10000万元，20×2年和20×3年的持有数量（万股B8C112.B公司对A公司实行管理，A公司大部分董事会成员和管理层成员由B公A公司计划于20×4年申请境内首次公开并上市。（财务报表层次：煤炭开采投资连续较大幅度增长，导致产能过剩，加之受宏观经济，20×1年以来为了应对外部经营环境的不利因素，A20×36.20×3AA售回款进度，A20×3（认7.20×3AA8.A25%，17%9.A20×2审计。红星会计师于20×3下半年接受委托审计A公司20×3年度财务报表，并指派会计师担任审计项目合A公司20×3年度部分财