2021-2022年山东省青岛市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2021-2022年山东省青岛市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.乙公司于2010年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万元，用于固定资产的建造，年利率为10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款150万元，12月1日支付工程进度款300万元，至2010年年末固定资产建造尚未完工，预计2011年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态。乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为0．5%，则2010年专门借款的利息资本化金额为（）万元。

A.15B.30C.9．75D.12

2.甲公司为一家上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务3年，每人即可以5元每股购买100股甲公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为30元。截至2014年12月31日，这些管理人员已离职10％。假设2015年没有离职人员，剩余管理人员在2015年12月31日全部行权，甲公司股票面值为l元。则因为行权甲公司应确认的资本公积(股本溢价)金额为()元。

A.36000B.300000C.306000D.291000

3.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=6.20元人民币。另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为（）万元人民币。

A.321B.320C.323D.317

4.

5.

第

15

题

甲公司所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算。税法规定交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计人应纳税所得额，待售出时一并计入应纳税所得额。2008年10月，甲公司以500万元购人乙上市公司的股票，作为短期投资，按成本与市价孰低计价。2009年5月乙公司分配2008年度的现金股利，甲公司收到现金股利5万元确认为投资收益。甲公司自2009年1月1日起执行企业会计准则，按企业会计准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2008年末该股票公允价值为600万元，则此会计政策变更对甲公司2009年的期初留存收益的影响为（）万元。

6.

7.甲公司对投资性房地产采用公允价值后续计量。2×11年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。该投资性房地产系20×9年2月26日自行建造完工的写字楼，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。20×9年3月1日，该写字楼账面余额为5000万元，公允价值为6000万元；20×9年12月31日，该写字楼公允价值为7000万元；2×10年12月31日，该写字楼公允价值为6800万元。假定不考虑相关税费，甲公司2×11年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为()万元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

8.第

2

题

甲公司为建造某固定资产专门于20×7年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。20×8年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日工程动工并支付工程进度款1117万元：4月1日支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工：8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入20×8年为50万元。则20×8年度甲股份有限公司应计人该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。

A.37.16B.340C.310D.72

9.根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入（）。

A.投资收益B.公允价值变动损益C.持有至到期投资—利息调整D.资本公积

10.

第

15

题

企业设置“待摊费用”和“预提费用”账户的依据是（）。

A.谨慎性原则B.划分收益性支出与资本性支出原则C.可比性原则D.权责发生制原则

11.下列关于外币交易的说法中不正确的是（）。

A.企业发生的以记账本位币以外的货币为主的交易为外币交易

B.企业收到投资者以外币投入的资本，应当以实际收到时的即期汇率进行折算

C.外币交易发生时，应采用交易发生时的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额

D.企业的记账本位币为人民币，在将美元兑换成人民币的业务处理中不产生汇兑差额，银行存款的美元户和人民币户均按银行美元的卖出价处理

12.关于民间非营利组织的受托代理业务的核算，下列表述中不正确的是（）

A.“受托代理负债”科目的期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债

B.如果捐赠方没有提供受托代理资产有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值

C.在转赠或者转出受托代理资产时，应当按照转出受托代理资产的账面余额，借记“受托代理负债”科目，贷记“受托代理资产”科目

D.收到的受托代理资产即使为现金或银行存款的，也必须要通过“受托代理资产”科目进行核算

13.企业前后各期采用的会计政策应保持一致，不得随意变更，体现的会计信息质量要求是()。

A.可比性B.可靠性C.明晰性D.相关性

14.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的是（）。A.无形资产按照市场价格计量

B.固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量

C.交易性金融资产期末按照历史成本计量

D.期末存货按照账面价值与可变现净值孰低计量

15.甲公司于2011年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，其初始入账价值为500万元，使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2011年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。

A.475B.450C.500D.0

16.2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计研究支出为10万元，开发支出90万元(其中符合资本化条件的支出为80万元)，该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元，甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（）万元。

A.10B.40C.20D.30

17.

第

14

题

天成公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备，2006年12月31日，该公司拥有甲商品的成本为1000万元，已计提跌价准备200万元；2007年5月出售甲商品500万元；B月购入甲商品400万元。2007年末，甲商品的预计售价为9B0万元，估计尚需发生销售费用10万元，不考虑其他相关税费。则天成公司由于甲商品计提存货跌价准备计入2007年利润表中资产减值损失的金额为（）万元。

A.200B.100C.-100D.-50

18.2011年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从证券市场取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为10000万元。2011年6月1日，甲公司销售一批自产的产品给乙公司，该批产品的成本是50万元，售价是100万元。期末乙公司对外销售60%。2011年度乙公司实现净利润500万元，无其他所有者权益变动。不考虑增值税等其他因素，则下列说法中正确的是()。

A.甲公司取得的长期股权投资应当采用成本法进行后续计量

B.甲公司期末应当确认的投资收益为100万元

C.甲公司期末应当确认的投资收益为96万元

D.甲公司期末不需要进行会计处理

19.2011年1月1日，长江股份有限公司以银行存款2800万元取得A股份有限公司（以下简称A公司）60%的股份，当日A公司可辨认净资产账面价值为3500万元，可辨认净资产公允价值为4000万元，差额为合并时A公司一项管理用固定资产所引起的。当日，该项固定资产原价为900万元，已计提折旧200万元，公允价值为1200万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计尚可使用年限为10年。长江公司与A公司在此之前不存在关联方关系，不考虑其他因素，则该项固定资产在2011年编制的合并财务报表中应列示的金额为（）万元。

A.900B.1200C.630D.1080

20.2017年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2017年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元

A.18B.23C.60D.65

二、多选题(20题)21.第

18

题

关于固定资产，下列说法中不正确的有（）。

A.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值

B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。

C.投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值

D.如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。

22.下列各项中，属于借款费用的有()。

A.银行借款的利息B.债券溢价的摊销C.债券折价的摊销D.发行股票的手续费

23.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）

A.有特定产量限制的经营特许权采用直线法进行摊销

B.无形资产的摊销额应当全部计入当期损益

C.使用寿命有限的无形资产在取得当月开始摊销

D.持有待售的无形资产不摊销

24.下列各项中，应作为会计政策变更处理的有（）。

A.首次执行会计准则将对子公司长期股权投资的核算方法由权益法变更为成本法

B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入

C.将在生产经营中价值比重较小的低值易耗品的摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法

D.企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法

25.不考虑增值税等因素，下列关于奖励积分说法中，正确的有（）。

A.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配

B.存在奖励积分的情况下，销售产品或提供劳务产生的收入等于取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分

C.在授予奖励积分时，其公允价值应该单独确认为收入

D.客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入

26.

第

25

题

关于所有者权益，下列说法中正确的有（）。

A.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益

B.直接计人资本公积的利得和损失属于所有者权益

C.所有者权益金额应单独计量，不取决于资产和负债的计量

D.所有者权益项目应当列入利润表

27.下列关于企业合并过程中发生的审计、法律等直接相关费用的处理中正确的有()。

A.同一控制下企业合并发生的直接相关费用直接计入管理费用

B.同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入长期股权投资的初始投资成本

C.非同一控制下企业合并发生的直接相关费用直接计入管理费用

D.非同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入长期股权投资的初始投资成本

28.企业支付的下列各项报酬中，属于职工薪酬的有（）。

A.临时工工资B.返聘离退休人员工资C.支付职工差旅费D.职工教育经费

29.第

25

题

在收到补价的具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换业务中，如果换入单项固定资产，影响固定资产入账价值的因素有（）。

A.收到的补价B.换人资产的公允价值C.换出资产的公允价值D.换出资产的账面价值

30.

第

17

题

下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。

31.关于划分为贷款和应收款项类的金融资产与划分为持有至到期投资的金融资产，下列说法正确的有（）

A.持有至到期投资回收日固定或可确定

B.持有至到期投资在出售方面相较贷款和应收款项受到较多限制

C.贷款和应收款项在活跃市场上有报价

D.贷款和应收款项在出售方面相较持有至到期投资受到较多限制

32.境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有()。

A.无形资产B.资本公积C.盈余公积D.长期借款

33.

第

19

题

下列固定资产中，不应计提折旧的有（）。

34.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有()。

A.存货采购过程中发生的入库前挑选整理费用应计入管理费用

B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提

C.债务重组业务用存货抵债时不结转已计提的相关存货跌价准备

D.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

35.事业单位借入的长期借款其会计处理表述正确的有（）。

A.借入长期借款时，在预算会计中增加资金结存，同时在财务会计中增加银行存款

B.实际支付长期借款的利息时，在预算会计中增加事业支出等，同时减少资金结存

C.按期计提长期借款的利息时，在财务会计中不满足资本化条件的确认其他费用

D.偿还长期借款本金时，在预算会计中增加债务还本支出，减少资金结存

36.以下各项,可作为合同收入确认的有()。A.A.合同的初始收入B.合同变更收入C.索赔款收入D.奖励款收入37.下列项目中，构成合同成本的有()。A.A.从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用

B.从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的间接费用

C.因订立合同而发生的不能够单独区分和可靠计量的有关费用

D.应当计入当期损益的管理费用

38.企业在确定合同完工进度时，可以选用的方法有（）

A.根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例

B.根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例

C.根据实际测定的完工进度

D.根据实际经验进行估算

39.下列各项中，体现谨慎性要求的有（）。

A.企业期末对其持有的可供出售金融资产计提减值准备

B.为了减少技术更新带来的无形损耗，企业对高新技术设备采取加速折旧法

C.对于企业发生的或有事项，通常不能确认资产，只有当相关经济利益基本确定能够流入企业时，才能作为资产予以确认

D.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价

40.

第

23

题

企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。

A.应收款项

B.交易性金融资产

C.持有至到期投资

D.盈余公积

E.资本公积

三、判断题(20题)41.

第

30

题

企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

第

35

题

对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目（）。

A.是B.否

44.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。（）

A.是B.否

45.第

27

题

收入能够导致企业所有者权益增加，因此，能导致所有者权益增加的就应确认为企业的收入。（）

A.是B.否

46.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。（）

A.是B.否

47.成本模式计量的投资性房地产在每期计提折旧或者摊销时，折旧额或摊销额需记入“管理费用”科目。（）

A.是B.否

48.企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，均属于长期股权投资，采用成本法核算。（）

A.是B.否

49.

第

33

题

事业单位当年实现的未分配结余，应全部转入专用基金。（）

A.是B.否

50.由于持续经营假设，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了权责发生制和收付实现制的区别。（）

A.是B.否

51.所有在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售货物的退回，都属于资产负债表日后事项的调整事项。()

A.是B.否

52.未填明现金字样的银行汇票丧失，不得挂失止付()

A.是B.否

53.利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（）

A.是B.否

54.第

35

题

企业出售投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入到所有者权益。（）

A.是B.否

55.与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的，应当在发生时计入当期损益，借记“其他业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目。（）

A.是B.否

56.未来适用法是指在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法，只适用于会计估计变更。()

A.是B.否

57.内部开发无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失，为运行该无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。（）

A.是B.否

58.

第

39

题

如果某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的收益年限或法律规定的有效年限，则该无形资产应在其预计使用年限内分期平均摊销。（）

A.是B.否

59.

第

29

题

可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。（）

A.是B.否

60.债务人以存货偿还债务时，应视同销售处理，按存货的账面价值确认商品销售收入，同时按照相同金额结转成本。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)2012年至2014年与长期股权投资有关资料如下：(1)2012年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司60％股权的合同。合同规定：以丙公司2012年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60％股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60％股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。(2)购买丙公司60％股权的合同执行情况如下：①2012年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。②2012年6月30日，丙公司的所有者权益账面价值总额为8400万元，其中股本6000万元，资本公积1000万元，盈余公积400万元，未分配利润1000万元。当El经评估后的丙公司可辨认净资产公允价值总额为10000万元。丙公司的所有者权益账面价值总额与可辨认净资产公允价值总额的差额，由下列资产所引起：上表中，固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2012年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2012年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。该办公楼和土地使用权均为管理使用。③经协商，双方确定丙公司60％股权的价格为5700万元，甲公司以一项投资性房地产和一项交易性金融资产作为对价。甲公司作为对价的投资性房地产，在处置前采用公允模式计量，在2012年6月30日的账面价值为3800万元(其中“成本”明细为3000万元，“公允价值变动”明细为800万元)，公允价值为4200万元；作为对价的交易性金融资产，在2012年6月30日的账面价值1400万元(其中“成本”明细为1200万元，“公允价值变动”明细为200万元)，公允价值为1500万元。2012年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的审计费用、评估咨询费用共计200万元。④甲公司和乙公司均于2012年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。⑤甲公司于2012年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。(3)丙公司2012年及2013年实现损益等有关情况如下：①2012年度丙公司实现净利润1200万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积120万元，未对外分配现金股利。②2013年度丙公司实现净利润1600万元，当年提取盈余公积l60万元，未对外分配现金股利。③2012年7月1日至2013年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易或事项。(4)2014年1月2日，甲公司以2500万元的价格出售丙公司20％的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40％，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。2014年度丙公司实现净利润800万元，当年提取盈余公积80万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购人的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积300万元。(5)其他有关资料：①不考虑相关税费的影响。②甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。④出售丙公司20％股权后，甲公司无子公司，无需编制合并财务报表。要求：(1)根据资料(1)和(2)，判断甲公司购买丙公司60％股权的合并类型，并说明理由。(2)根据资料(1)和(2)，计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的投资性房地产和交易性金融资产对2012年度损益的影响金额。(3)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。(4)计算2013年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。(5)计算甲公司出售丙公司20％股权产生的损益并编制相关会计分录。(6)编制甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法的相关追溯调整分录。(7)计算2014年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

62.甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2×21年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初借方余额为200万元、递延所得税负债的年初贷方余额为150万元。2x21年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下：资料一：2×21年2月1日，甲公司以银行存款180万元购入乙公司的股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×21年12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。资料二：2x21年度甲公司在自行研发一项新技术的过程中发生支出600万元，其中满足资本化条件的研发支出为400万元。至2x21年12月31日，该新技术研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除。资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。资料三：当年实际发生的广告费为1800万元税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度扣除。甲公司当年销售收入为10000万元。资料四：2×21年末转回应收账款坏账准备40万元，根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。（1）分别编制甲公司2x21年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录（金额以万元表示）。（2）判断甲公司2×21年12月31日新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；判断是否需要确认递延所得税资产并说明理由。（3）判断2x21年因广告费产生的暂时性差异的类型，并编制相关分录（金额以万元表示）。（4）分析应收账款坏账准备的转回对递延所得税费用的影响，并编制相关会计分录（金额以万元表示）。（5）分别计算甲公司2x21年12月31日递延所得税负债的余额和递延所得税资产的余额。63.2013年3月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款936万元，经协商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司债券抵偿全部债务。乙公司持有的A公司股票作为可供出售金融资产核算，账面价值为290万元(其中成本明细260万元，公允价值变动借方余额30万元)，公允价值300万元；持有B公司债券作为持有至到期投资核算，账面价值为510万元，公允价值550万元。甲公司将取得的A公司股票划分为交易性金融资产核算，取得的B公司债券仍作为持有至到期投资核算，为换入两项资产分别支付手续费6万元和8万元。甲公司未对该应收账款计提坏账准备。要求：分别编制甲公司和乙公司有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)64.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）及其子公司有关资料如下：资料一：2×20年1月1日，甲公司和w公司签订协议，以定向增发普通股股票的方式，从非关联方（W公司）处取得了乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）70%的股权，能够控制乙公司的生产、经营决策，并于当日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股公允价值为5元。甲公司支付股票发行费用为200万元。资料二：乙公司2×20年1月1日（购买日）资产负债表有关项目信息列示如下：（1）股东权益账面价值总额为64000万元。其中：股本为30000万元，资本公积为13000万元，其他综合收益为3000万元，盈余公积为5000万元，未分配利润为13000万元。（2）存货的账面价值为8000万元，经评估的公允价值为10000万元；固定资产账面价值为21000万元，经评估的公允价值为25000万元，该评估增值的固定资产为一栋管理用办公楼，该办公楼采用年限平均法计提折旧，至购买日剩余使用年限为20年，预计净残值为0，除上述资产外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。资料三：2×20年乙公司实现净利润8200万元，提取盈余公积820万元，向股东宣告并分配现金股利2000万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益400万元。资料四：截至2×20年12月31日，购买日发生评估增值的存货已全部实现对外销售。资料五：2×20年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下：6月20日，乙公司将其生产的一台设备销售给甲公司，该设备的成本为60万元，售价为100万元，甲公司将其作为管理用固定资产使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0假定不考虑所得税等相关税费和现金流量表项目的抵销。要求：（1）根据资料一：编制甲公司个别报表中取得乙公司70%股权的会计分录。（2）根据资料二：编制购买日合并报表中调整乙公司资产和负债的会计分录。（3）根据资料二：计算购买日合并报表应确认的商誉。（4）根据资料二：编制购买日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。（5）根据资料三、四：编制2×20年12月31日合并报表中调整乙公司资产和负债的会计分录。（6）根据资料三、四：编制2×20年12月31日合并报表中长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。（7）根据资料三、四：编制2×20年12月31日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录及抵销投资收益的分录。（8）根据资料五：编制2×20年12月31日甲公司与乙公司内部交易抵销的会计分录。

65.(“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.C2010年专门借款利息资本化金额=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（万元）。

2.C等待期内应确认的“资本公积——其他资本公积"金额一100×(1—10％)×100×30--270000(元)。所以记入“资本公积——股本溢价"科目的金额=90×5×100+270000—90×100×1=306000(元)。本题相关的账务处理：借：银行存款45000资本公积——其他资本公积270000贷：股本9000资本公积——股本溢价306000

3.C该设备的入账价值=50×6.24+3+5+3=323（万元人民币）

4.B

5.C政策变更对2009年的期初留存收益影响=(600—500)X75%=75(万元)。

6.C

7.D【答案】D

【解析】出售该写字楼时应确认的其他业务成本=6800万（账面余额）-1800万（公允价值变动损益金额+计入资本公积金额）=5000万元。会计分录：

(1)将处置收到的款项计入其他业务收入：

借：银行存款7000

贷：其他业务收入7000

(2)将投资性房地产的账面价值转入其他业务成本：

借：其他业务成本6800

贷：投资性房地产——成本6000

——公允价值变动800

(3)将投资性房地产的累计公允价值变动转入其他业务成本：

借：公允价值变动损益800

贷：其他业务成本800

(4)将投资性房地产在转换日计入资本公积的金额（公允价值大于账面价值的差额）转入其他业务成本：

借：资本公积——其他资本公积1000

贷：其他业务成本1000

8.C利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用一尚未动用的借款资金存人银行取得的利息收入=12000×3%-50=310（万元）。由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。

9.D持有至到期投资重分类为可供出售会融资产时，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积。

10.D权责发生制原则是企业设置“待摊费用”账户和“预提费用”账户的依据。

11.D企业与银行发生货币兑换，兑换所用汇率为银行的卖出价或买入价，而通常记账用的即期汇率为中间价，由于买入价或卖出价与中间价不同汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用，选项D错误。

12.D选项ABC表述正确；

选项D表述错误，收到的受托代理资产如果为现金或银行存款的，不通过“受托代理资产”科目核算，而在“现金”、“银行存款”科目下设置“受托代理资产”明细科目进行核算。

综上，本题应选D。

13.A解析：会计信息质量的可比性要求是指企业之间以及同一企业不同时期的会计信息应相互可比。企业的会计核算程序和会计处理方法前后各期应保持一致，不得随意变更。

14.BB。无形资产按照历史成本计量，选项A不正确；因固定资产减值准备持有期间不可以转回，所以选项B正确；交易性金融资产期末按照公允价值计量，选项C不正确；存货减值准备由于可以转回，所以不能按照账面价值与可变现净值孰低计量，选项D不正确。

15.B该项固定资产2011年12月31日的计税基础=500-500×2/20=450（万元）。

16.A使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，所以2015年年末的账面价值是80万元，可收回金额是70万元，所以计提资产减值损失=80-70=10(万元)。

17.C甲商品2007年年末成本=500+400=900(万元)；计提跌价准备前，“存货跌价准备”科目余额=200-100=100(万元)。

2007年末甲商品可变现净值=980-10=970(万元)。因存货可变现净值970万元高于存货成本900万元，应冲回存货跌价准备100万元。

18.C由于甲公司能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，因此甲公司取得的长期股权投资应当采用权益法进行后续计量，选项A不正确;权益法下，期末应当根据被投资单位实现的净利润和甲公司的持股比例确认投资收益，应当确认的投资收益的金额=[500-（100-50）×（1-60%）]×20%=96（万元），选项B不正确，选项C正确，选项D不正确。

19.D该项固定资产在合并财务报表的列示金额=1200-1200/10=1080（万元）。

20.A无形资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额（55万元）与未来现金流量的现值（60万元）两者较高者，所以该无形资产的可收回金额60万元，2017年年末无形资产账面价值＝120－42＝78（万元）＞可收回金额60万元，无形资产发生了减值，应计提减值准备的金额＝78－60＝18（万元）。

综上，本题应选A。

21.CD投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；固定资产减值准备不能转回。

22.ABC借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。选项D，发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。

23.CD选项A表述错误，有特定产量限制的经营特许权采用产量法进行摊销；

选项B表述错误，无形资产的摊销额应当计入当期损益或资产成本；

选项C表述正确，使用寿命有限的无形资产在取得当月开始摊销，注意与固定资产区分，固定资产在取得次月开始折旧；

选项D表述正确，持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

综上，本题应选CD。

24.AD选项B，属于初次发生的事项采用新政策，不属于会计政策变更；选项C，属于对不重要的交易或事项采用新的会计政策，不作为会计政策变更处理。

25.ABD在授予奖励积分时，其公允价值应该确认为递延收益。

26.AB所有者权益金额取决于资产和负债的计量；所有者权益项目应当列入资产负债表。

27.AC企业合并方式取得的长期股权投资，无论是同一控制下企业合并还是非同一控制下企业合并，为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关费用，应当于发生时计入当期管理费用。

28.ABD选项C不属于职工薪酬,发生时的会计分录为借:管理费用贷:银行存款等

29.ABC与换出资产账面价值无关。

30.AB企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。所以本题应选AB。

31.AB选项AB说法正确，选项CD说法错误，贷款和应收款项在活跃市场上没有报价，且在出售方面相较持有至到期投资限制较少。

综上，本题应选AB。

32.AD资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润"项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

33.AC

34.BD选项A应计入存货成本；选项C应将存货跌价准备结转计入主营业务成本或其他业务成本。

35.ABCD会计处理如下。(1)事业单位借入长期借款时。在预算会计中：借：资金结存——货币资金贷：债务预算收入同时在财务会计中：借：银行存款贷：长期借款(2)事业单位按期计提长期借款的利息时。在财务会计中：借：其他费用、在建工程贷：应付利息、长期借款——应付利息实际支付利息时。在财务会计中：借：应付利息、长期借款——应付利息贷：银行存款同时在预算会计中：借：事业支出等贷：资金结存——货币资金(3)事业单位偿还长期借款时。在预算会计中：借：债务还本支出贷：资金结存——货币资金同时在财务会计中：借：短期借款、长期借款贷：银行存款

36.ABCD解析：合同收入的组成内容包括:合同的初始收入；因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。

37.AB【答案】AB

【解析】合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用，选项A和B正确；因订立合同而发生的有关费用，如差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足相关条件的，应当直接计入当期损益，选项C错误；合同成本不包括应当计人当期损益的管理费用、销售费用和财务费用．选项D错误。

38.ABC选项A可以选用，合同完工进度＝累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本×100%；

选项B可以选用，合同完工进度＝已经完成的合同工作量÷合同预计总工作量×100%；

选项C可以选用，该方法是在无法根据上述两种方法确定合同完工进度时，所采用的一种特殊的技术测量方法。这种技术测量并不是由建造承包商自行随意测定，而应由专业人员现场进行科学测定，适用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等；

选项D不可以选用。

综上，本题应选ABC。

39.ABCD

40.ABC资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

41.Y

42.N

43.N应直接转入“利润分配——未分配利润”科目中。

44.N确认递延所得税资产时，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

因此，本题表述错误。

45.N收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的并不一定都是收入。收入能够导致所有者权益增加，因为收入会导致企业利润增加。从而导致盈余公积和未分配利润这两个所有者权益项目增加，但是除了这两个项目外，所有者权益还包括实收资本和资本公积项日，企业增资扩股等业务会导致实收资本和资本公积项目增加，从而导致所有者权益增加，但并不是企业的收入。

46.N【答案】x

【解析】当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。

47.N成本模式下，投资性房地产计提折旧和摊销时，折旧额或摊销额应计人其他业务成本。

48.N企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，如果在活跃市场上有报价且公允价值能可靠计量，则应划分为交易性金融资产或可供出售金额资产，不属于长期股权投资。

49.N事业单位当年实现的未分配结余，应全数转入“事业基金一一般基金”科目。

50.N由于会计分期假设，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了权责发生制和收付实现制的区别。

51.N×【解析】当期销售当期退回，不属于资产负债表日后事项的调整事项。

52.Y填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或代理付款人挂失止付

53.N利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润不一定都是在日常活动中取得，也包含企业在偶发事件中产生的利得和损失。

因此，本题表述错误。

54.N企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入当期损益。

【该题针对“投资性房地产的处置1”知识点进行考核】

55.Y

56.N未来适用法是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。

57.Y

58.Y

59.N交易性金融资产和其他三类金融资产不能进行重分类。

60.N暂无解析，请参考用户分享笔记

61.(1)属于非同一控制下的控股合并。理由：购买丙公司60％股权时，甲公司和乙公司不存在关联方关系。(2)企业合并成本为所支付的非现金资产的公允价值5700(4200+1500)万元。甲公司转让的投资性房地产和交易性金融资产使2012年利润总额增加的金额=(4200-3800)+(1500-1400)=500(万元)。(3)长期股权投资的入账价值=4200+1500=5700(万元)。借：长期股权投资一丙公司5700贷：其他业务收入4200交易性金融资产一成本1200一公允价值变动200投资收益100借：其他业务成本3800贷：投资性房地产一成本3000一公允价值变动800借：公允价值变动损益800贷：其他业务成本800借：公允价值变动损益200贷：投资收益200借：管理费用200贷：银行存款200(4)2013年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为5700万元。(5)甲公司出售丙公司20％股权产生的损益=2500-5700×20％／60％=600(万元)。借：银行存款2500贷：长期股权投资一丙公司1900(5700×20％／60％)投资收益600(6)剩余40％部分长期股权投资在2012年6月30日的初始投资成本=5700-1900=3800(万元)，小于可辨认净资产公允价值的份额4000(10000×40％)万元，应分别调整长期股权投资和留存收益200万元。借：长期股权投资一成本200贷：盈余公积20利润分配一未分配利润180借：长期股权投资一成本3800贷：长期股权投资一丙公司3800剩余40％部分按权益法核算追溯调整的长期股权投资金额=[(1200／2+1600)-1200／20×1.5-400／10×1.5]×40％=820(万元)。借：长期股权投资一损益调整820贷：盈余公积82利润分配一未分配利润738(7)2014年l2月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值=(3800十200+820)+(800-1200／20-400／10)×40％+300×40％=5220(万元)。借：长期股权投资一损益调整280贷：投资收益280借：长期股权投资一其他权益变动120贷：资本公积一其他资本公积120

62.（1）借：其他权益工具投资-公允价值变动60贷：其他综合收益60借：其他综合收益15贷：递延所得税负债15（2）甲公司2×21年12月31日新技术研发支出资本化部分账面价值为400万元，计税基础=400×175%=700（万元），形成的是可抵扣暂时性差异。该可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：为开发新技术、新产品、新工艺自行研发的无形资产，在初始计量时既不属于企业合并，也不影响应纳税所得额，产生的可抵扣暂时性差异属于不确认递延所得税资产的特殊情形。（3）甲公司2x21年的广告费当年度允许扣除的金额=10000×15%=1500（万元）。剩下的300万元（1800-1500）可以在以后年度扣除，因此产生可抵扣暂时性差异。会计分录如下：借：递延所得税资产75贷：所得税费用75（4）转回应收账款坏账准备40万元，导致可抵扣暂时性差异转回40万元，递延所得税减少40x25%=10（万元）会计分录如下：借：所得税费用10贷：递延所得税资产10（5）2x21年12月31日。递延所得税资产余额=200+75-10=265（万元）递延所得税负债余额=150+15=165（万元）（1）借：其他权益工具投资-公允价值变动60贷：其他综合收益60借：其他综合收益15贷：递延所得税负债15（2）甲公司2×21年12月31日新技术研发支出资本化部分账面价值为400万元，计税基础=400×175%=700（万元），形成的是可抵扣暂时性差异。该可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：为开发新技术、新产品、新工艺自行研发的无形资产，在初始计量时既不属于企业合并，也不影响应纳税所得额，产生的可抵扣暂时性差异属于不确认递延所得税资产的特殊情形。（3）甲公司2x21年的广告费当年度允许扣除的金额=10000×15%=1500（万元）。剩下的300万元（1800-1500）可以在以后年度扣除，因此产生可抵扣暂时性差异。会计分录如下：借：递延所得税资产75贷：所得税费用75（4）转回应收账款坏账准备40万元，导致可抵扣暂时性差异转回40万元，递延所得税减少40x25%=10（万元）会计分录如下：借：所得税费用10贷：递延所得税资产10（5）2x21年12月31日。递延所得税资产余额=200+75-10=265（万元）递延所得税负债余额=150+15=165（万元）

63.甲公司会计分录：借：交易性金融资产300投资收益6持有至到期投资558营业外支出一债务重组损失86贷：应收账款936银行存款14乙公司会计分录：借：应付账款936贷：可供出售金融资产290持有至到期投资510投资收益50营业外收入一债务重组利得86借：资本公积一其他资本公积30贷：投资收益30【思路点拨】本题需要注意两点：(1)收到抵债资产为交易性金融资产的，为其发生的手续费等费用不能计入成本，而应计入投资收益；(2)不存在或有条件、债权人未计提减值准备时，债务人的重组利得与债权人的重组损失相等。

64.（1）借：长期股权投资-乙公司50000（5×10000）贷：股本10000资本公积——股本溢价40000借：资本公积——股本溢价200贷：银行存款200（2）借：存货2000（10000-8000）固定资产4000（25000-21000）资本公积6000（3）购买日乙公司可辨认净资产公允价值=64000+600070000（万元），合并商誉=50000-70000×70%=1000（万元）。（4）借：股本30000资本公积19000（13000+6000）其他综合收益3000盈余公积5000未分配利润13000商誉1000贷：长期股权投资50000少数股东权益21000（64000+6000）×30%（5）编制2x20年12月31日含并报表中调整乙公司资产和负债的会计分系借：存货2000固定资产4000贷：资本公积6000借：营业成本2000贷：存货2000借：管理费月200贷：固定资产200（4000/20）调整后的净利润=8200-（2000+200）=6000（万元）调整后的未分配利润=13000+6000-820-2000=16180（万元）（6）借：长期股权投资4200(6000×70%)贷：投资收益4200借：投资收益1400(2000×70%)贷：长期股权投资1400借：长期股权投资280(400×70%)贷：其他综合收益280调整后的长期股权投资账面余额=50000+4200-1400+280=53080（7）借：股本30000资本公积19000（13000+6000）其他综合收益3400（3000+400）盈余公积5820（5000+820）未分配利润-年末16180（调整后的）商誉1000贷：长期股权投资53080（调整后的）少数股东权益22320借：投资收益4200(6000×70%)少数股东损益1800（6000×30%）未分配利润-年初13000贷：提取盈余公积820对所有者（或股东）的分配2000未分配利润-年末16180（8）借：营业收入100贷：营业成本60固定资产-原价40借：固定资产———累计折旧4(40/5/2)贷：管理费用4借：少数股东权益10.8(40-4)×30%贷：少数股东损益10.8（1）借：长期股权投资-乙公司50000（5×10000）贷：股本10000资本公积——股本溢价40000借：资本公积——股本溢价200贷：银行存款200（2）借：存货2000（10000-8000）固定资产4000（25000-21000）贷：资本公积6000（3）购买日乙公司可辨认净资产公允价值=64000+600070000（万元），合并商誉=50000-70000×70%=1000（万元）。（4）借：股本30000资本公积19000（13000+6000）其他综合收益3000盈余公积5000未分配利润13000商誉1000贷：长期股权投资50000少数股东权益21000（64000+6000）×30%（5）编制2x20年12月31日含并报表中调整乙公司资产和负债的会计分系借：存货2000固定资产4000贷：资本公积6000借：营业成本2000贷：存货2000借：管理费月200贷：固定资产200（4000/20）调整后的净利润=8200-（2000+200）=6000（万元）调整后的未分配利润=13000+6000-820-2000=16180（万元）（6）借：长期股权投资4200(6000×70%)贷：投资收益4200借：投资收益1400(2000×70%)贷：长期股权投资1400借：长期股权投资280(400×70%)贷：其他综合收益280调整后的长期股权投资账面余额=50000+4200-1400+280=53080（7）借：股本30000资本公积19000（13000+6