2021年四川省内江市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021年四川省内江市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

7

题

下列各项中，属于外币兑换业务的是（）。

A.从银行取得外币借款B.进口材料发生的外币应付账款C.归还外币借款D.从银行购入外汇

2.2021年1月1日，A公司与B公司签订合同，约定A公司以500万元的价格将一台设备销售给B公司，同时A公司有权在2021年7月1日以600万元的价格回购该设备。不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理中，不正确的是（）。

A.收到500万元时应确认为收入

B.作为融资交易处理

C.回购价格600万元与销售价格500万元之间的差额100万元，应在回购期的6个月内确认为利息费用

D.如果到2021年7月1日A公司未回购设备，则应确认收入500万元

3.

第

2

题

某公司申请其已经公开发行的公司债券上市，按照规定，该已经发行的公司债券的实际发行额应不少于人民币（）万元。

4.

第

8

题

某商业企业采用毛利率法计算期末存货成本。2005年5月，甲商品的月初成本总额为2400万元，本月购货成本为1500万元，本月销售收入为4550万元。甲商品4月份的毛利率为20%。该企业甲商品在2005年5月末结存商品的成本为（）万元。

A.242B.282C.458D.260

5.下列情况投资企业应该终止采用权益法核算而改为成本法核算的是（）

A.投资企业减少了部分投资，但仍对被投资单位具有重大影响

B.投资企业追加投资，持股比例由原来的30％变为60%，能够对被投资单位实施控制

C.投资企业增加部分投资，能对被投资单位实施共同控制

D.投资企业因减少投资对被投资单位不再具有共同控制、重大影响

6.

7.2006年2月3日，深广公司销售一批材料给红星公司，不含税价格为100000元，增值税税率为17%。当年3月20日，红星公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意减免红星公司20000元债务，余额用现金立即偿清。深广公司对该项债权计提坏账准备5000元。红星公司应确认的债务重组利得为()元。

A.20000B.0C.92000D.117000

8.关于事业单位长期投资核算，下列说法中，错误的是()。

A.长期投资账面余额应与对应的非流动资产基金账面余额相等

B.持有期间的收益计入投资收益

C.处置时，售价与账面价值的差额计入其他收入

D.处置时，应减少“非流动资产基金——长期投资”科目

9.甲公司于2009年1月1日将其一栋自用建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已计提累计折旧500万元，已计提减值准备300万元，公允价值为2050万元．2009年12月31日，该建筑物的公允价值为2100万元;2010年12月31日，该建筑物的公允价值为2080万元。2011年2月5日，租赁期满，甲公司将该建筑物出售，售价为2200万元。甲公司处置该建筑物对损益的影响金额为（）万元。

A.120B.170C.150D.200

10.会计职业道德（）。

A.具有一定强制性B.不具有强制性C.全都具有强制性D.无法判断

11.关于母公司在报告期内增减子公司，报告期末编制合并资产负债表时，下列表述中正确的是（）

A.因非同一控制下企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数

B.因同一控制下企业合并增加的子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数

C.多次交易分步处置子公司时，不属于“一揽子交易”的，应将各项交易作为一项处置原有子公司并丧失控制权的交易进行会计处理

D.多次交易分步处置子公司时，不属于“一揽子交易”的，在丧失对子公司控制权以前的各项交易，应按在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司长期股权投资的规定进行会计处理

12.第

18

题

甲公司以一台设备换入乙公司的一辆小轿车，该设备的账面原值为50万元，公允价值为35万元，累计折旧为20万元；乙公司小轿车的公允价值为30万元，账面原值为35万元，已提折旧3万元。双方协议，乙公司支付甲公司5万元补价。甲公司未对该设备提减值准备。假设交易具有商业实质，换人换出资产的公允价值均可靠计量，不考虑相关税费，则甲公司确认的损益为（）元。

A.30000B.50000C.20000D.O

13.甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产，2010年初，甲公司与乙公司签订租赁合同，从2010年1月1日起将一栋办公楼出租给乙公司，租赁期1年，每月租金20万元，该办公楼账面原值为3000万元，至租赁期开始日，已提折旧1000万元，已计提减值准备300万元。2010年1月1日该房产公允价值为2000万元。假定不考虑其他因素，则下列说法不正确的是（）。

A.该投资性房地产入账价值为2000万元

B.该投资性房地产2010年确认其他业务收入240万元

C.该办公楼转换为投资性房地产时的差额应计入资本公积

D.该办公楼转换为投资性房地产时应确认损益

14.根据《刑法》第二百零一条规定，纳税人采取伪造、变造账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，处()有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

A.3年以上

B.3年以下

C.3年以上7年以下

D.7年以上

15.

16.（2010年真题）甲公司为乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税额为170万元，款项已收到，该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2009年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。

A.300B.700C.1000D.1170

17.

第

6

题

采用收取手续费方式委托代销商品的，委托方确认收入的时点是（）。

A.委托方交付商品时B.委托方收到代销清单时C.委托方收到货款时D.受托方销售商品时

18.按照《企业会计准则第18号一所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（）。A.企业计提无形资产减值准备

B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

C.因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉

D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

19.甲公司对乙公司进行投资占有表决权股份的40%，对乙公司具有重大影响。2018年12月1日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为3600万元(其中成本为3000万元，损益调整为100万元，其他权益变动为500万元)，公允价值为4000万元。当日，甲公司再次支付4000万元取得乙公司40%的股权，能够对乙公司实施控制(不属于“一揽子交易”)。甲公司在编制合并报表时应确认的投资收益为()万元。

A.400B.500C.900D.1000

20.甲上市公司2013年的年度财务报告于2014年3月15日编制完成，注册会计师完成年度财务报表审计工作并签署审计报告的日期为2014年4月15日，董事会批准财务报告对外公布的日期为2014年4月l7日，财务报告实际对外公布的日期为2014年4月21日，股东大会召开日期为2014年5月12日。4ffJ20日发生重大事项。经调整后的财务报告的再次批准报出日为4月25日，并于4月27日实际报出。下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的是（）。

A.日后事项涵盖期间为2014年1月1日至4月l7日

B.日后事项涵盖期间为2014年1月1日至4月21日

C.日后事项涵盖期间为2014年1月1日至4月25日

D.日后事项涵盖期间为2014年1月1日至4月27日

二、多选题(20题)21.第

24

题

关于负债，下列说法中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表

C.现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

22.下列关于非货币性资产交换说法正确的有（）。

A.关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质

B.如果换出资产的公允价值能够可靠计量，就应当以其公允价值和应支付的相关的税费作为换入资产的成本

C.只要该项交换具有商业实质，就应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本

D.如果换入资产与换出资产的预计未来现金流量、时间和风险有显著不同，就可以认定其具有商业实质(不考虑关联方影响)

23.

第

16

题

母公司为编制合并财务报表应做好韵前提准备工作主要有（）。

24.下列属于民间非营利组织收入来源的有()。

A.捐赠收入B.会费收入C.政府补助收入D.商品销售收入

25.下列项目中，属于投资性房地产的有()。

A．已出租的建筑物

B．已出租的土地使用权

C．闲置的土地

D．持有并准备增值后转让的建筑物

26.下列关于非财政补助结转的表述中，正确的有（）

A.非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金

B.设置“非财政补助结转”科目

C.设置“非财政补助结转资金”科目

D.满足了专项资金专款专用的管理要求

27.关于下列经济业务或事项，表述正确的有（）

A.售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，通常不应确认收入

B.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理

C.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理

D.单独提供安装劳务时，如果完工进度能够可靠地确定，安装费收入应在资产负债表日根据安装的完工进度确认

28.下列各项业务的会计处理中，正确的有（）。

A.因相关经济利益的实现方式发生改变，企业变更了无形资产的摊销方法

B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故企业将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由年数总和法改为平均年限法

D.由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的5％降为1％

29.下列有关负债计税基础的确定中正确的有()。A.A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0

B.企业因关联方债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础是0

C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计人当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为0

D.企业期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定以后实际发生可以税前扣除。则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元，计税基础也是100万元

30.以下债权人可能产生债务重组损失的有（）

A.无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额大于将来应收金额

B.无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额小于将来应收金额

C.有坏账准备时，债权人放弃的部分债权小于已经计提的坏账准备

D.有坏账准备时，债权人放弃的部分债权大于已经计提的坏账准备

31.下列各项中，符合收入要素定义，可确认为收入的有（）。

A.销售材料取得的货款B.销售商品取得的货款C.银行取得的利息收入D.出售可供出售金融资产取得的款项

32.2014年甲企业招收部分残疾人，并签订正式劳动合同。2014年12月，甲企业收到政府为鼓励企业招收残疾人员而发放的社保和岗位补贴30万元。当年进行所得税申报时，税务机关允许其加计扣除100％残疾职工工资，共计100万元。下列关于这笔款项的说法，正确的有（）。

A.加计扣除的工资应确认为与收益相关的政府补助

B.加计扣除的工资不应确认为与收益相关的政府补助

C.2013年甲企业收到政府补助l30万元

D.2013年甲企业收到政府补助30万元

33.下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有()。

A.已宣告被清理整顿的原子公司

B.已宣告破产的原子公司

C.资金调度受到限制的境外子公司

D.经营业务性质有显著差别的子公司

34.下列关于无形资产处置表述中，正确的有（）。

A.企业转让无形资产使用权，摊销的无形资产成本应计入其他业务成本

B.企业转让无形资产所有权，应当将取得的价款与无形资产账面净值和相关税费之和的差额计入当期损益

C.企业出售无形资产取得的价款，应当计入其他业务收入，并将无形资产的账面价值结转计入其他业务成本

D.企业出售无形资产的净损失，应计入营业外支出

35.下列各项中，关于政府会计核算模式表述正确的有（）。

A.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告

B.政府会计由预算会计和财务会计构成

C.政府预算会计实行权责发生制，国务院另有规定的，从其规定

D.对于现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算

36.下列各项属于确定存货可变现净值时应考虑的因素有()。

A.以取得的确凿证据为基础B.持有存货的目的C.资产负债表日后事项的影响D.折现率

37.下列关于企业存货的确认说法中，正确的有（）。

A.预计发生的制造费用，不能计入产品成本

B.收取手续费方式委托代销商品，由于其所有权并未转移至受托方，因而委托代销的商品仍应当确认为委托企业存货的－部分

C.企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时，主要结合该项存货使用权的归属情况进行分析确定

D.必须能够对存货成本进行可靠地计量

38.下列关于收入确认的表述中，正确的有()。

A.包含在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务期满后确认收入

B.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

C.与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认；成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认

D.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

39.

第

20

题

在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中属于调减项目的有（）。

A.投资收益B.递延所得税负债增加C.财务费用D.固定资产报废收益

40.下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有()。

A.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失

B.合同奖励款冲减合同成本

C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本

D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

三、判断题(20题)41.企业应当以客观事实为依据，确定管理金融资产的业务模式，不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定。（）

A.是B.否

42.企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司记账本位币以外的货币反映的，产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入“其他综合收益”科目。（）

A.是B.否

43.符合资本化条件的资产，是指需要经过半年以上的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。（）

A.正确B.错误

44.或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下，才能予以确认。（）

A.是B.否

45.某子公司发生巨额亏损导致所有者权益为负数，但仍持续经营的，则该子公司不应纳入母公司合并财务报表合并范围。()

A.是B.否

46.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。（）

A.是B.否

47.在受托代理业务中，民间非营利组织只是起到中介人的作用，民间非营利组织的受托代理业务与其通常从事的捐赠活动存在本质上的差异。（）

A.是B.否

48.企业收到与收益相关的政府补助，一定会影响收到补助当期的损益。()

A.是B.否

49.对于享受优惠政策的企业，如国家需要重点扶持有高新技术企业，享受一定时期的税率优惠，则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间的适用所得税税率为基础计量。（）

A.是B.否

50.

第

27

题

企业确认的预收账款，其计税基础一定等于其账面价值。（）

A.是B.否

51.授予知识产权许可构成有形商品的组成部分并且对于该商品的正常使用不可或缺的，该知识产权许可构成一项单项履约义务。（）

A.是B.否

52.政府以购买者身份从企业购入商品属于政府补助。

A.是B.否

53.出售投资性房地产时，应将持有期间形成的公允价值变动损益转入其他业务收入。（）

A.是B.否

54.企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。（）

A.是B.否

55.非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换，该交换不涉及货币性资产。（）

A.是B.否

56.企业因提供债务担保而确认的预计负债的计税基础为0。（）

A.是B.否

57.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

A.是B.否

58.下列事项属于以可变现净值计量的是（）

A.对应收账款计提坏账准备B.发生减值的存货C.亏损合同D.发生减值的固定资产

59.将债务转为资本的债务重组中，债务人应将股份的公允价值总额与股本（或实收资本）之间的差额确认为资本公积。（）

A.是B.否

60.股份支付的内在价值是指交易对方有权认购或取得的股份的公允价值。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.

63.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司将该写字楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2009年1月1日。租赁期间，由甲企业提供该写字楼的日常维护。该写字楼的原造价为3000万元，按直线法计提折旧，使用寿命为30年，预计净残值为零，已计提折旧1000万元，账面价值为2000万元。甲企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2009年12月，该办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1700万元；2009年共发生日常维护费用40万元，均以银行存款支付。2010年1月1日，甲企业决定于当日开始对该写字楼进行再开发，开发完成后将继续用于经营租赁。2010年4月20日，甲企业与丙公司签订经营租赁合同，约定自2010年7月1日起将写字楼出租给丙公司。租赁期为2年，年租金为500万元，租金每半年支付一次。2010年6月30日，该写字楼再开发完成，共发生支出200万元，均以银行存款支付。现预计该项投资性房地产尚可使用年限为25年，预计净残值为零，折旧方法仍为直线法。其他资料：不考虑除增值税以外的其他税费。要求：

确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。

64.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％。2020年年初递延所得税资产的余额为零，递延所得税负债的余额为零，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度发生的有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：【资料1】2019年12月18日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明金额600万元，增值税税额78万元。采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，预计使用年限5年。税法规定，该类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计一致。【资料2】2020年2月10日，甲公司为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，通过公益性社会组织向湖北捐赠现金200万元，并取得相应的公益性捐赠票据。税法规定，2020年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。【资料3】2020年4月30日，有迹象表明甲公司一批成本为300万元的存货发生减值，当日甲公司计提存货跌价准备40万元。税法规定，计提的存货跌价准备在实际发生损失前不允许税前扣除。【资料4】2020年6月，甲公司因违反市场监督管理局规定而支付罚款10万元。税法规定，企业因违反国家法律、法规规定缴纳的罚款、滞纳金不允许税前扣除。【资料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的价格取得P公司普通股股票100万股，甲公司将其作为其他权益工具投资核算，2020年年末，P公司股票当日市价为每股4．5元。【资料6】甲公司2020年度实现利润总额800万元。要求：(1)分别计算甲公司2020年年末资产负债表中递延所得税资产、递延所得税负债项目的期末余额。(2)分别计算甲公司2020年度应纳税所得额和应交所得税的金额。(3)计算甲公司2020年度所得税费用的金额。(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。

65.判断甲公司2010年12月31日在合并报表中是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据(需要计算的，列出计算过程)。

参考答案

1.D外币兑换业务是指企业从银行等金融机构购入外币或向银行等金融机构卖出外币。

2.A企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利时，表明客户在销售时点并未取得商品控制权，回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认为金融负债，所以选项A错误。

3.B本题考核公司债券上市交易的条件。根据规定，公司申请公司债券上市交易的，其公司债券实际发行额应不少于人民币5000万元。

4.D甲商品在2005年5月末的成本＝2400+1500－4550×（1－20%）＝3900－3640＝260（万元）。

5.B选项A不符合题意，减资后，仍对被投资单位具有重大影响，应继续按权益法核算；

选项B符合题意，达到控制，应由权益法转为成本法核算；

选项C不符合题意，增资后，能对被投资单位实施共同控制，应按权益法核算；

选项D不符合题意，减资后，对被投资单位不再具有共同控制、重大影响，应改按金融工具确认和计量准则对剩余股权投资进行会计处理。

综上，本题应选B。

对于联营企业或合营企业涉及的长期股权投资，适用权益法进行核算；对于控股合并形成的子公司，适用成本法核算。从权益法转为成本法核算，势必伴随着长期股权投资的持股比例的上升，即从不纳入合并范围的联营企业或合营企业，转变为纳入合并的子公司。

6.C

7.A解析：红星公司应确认的债务重组利得=117000-97000=20000元。

8.B持有期间的收益计入其他收入。

9.B甲公司处置该建筑物对损益的影响金额=（2200-2080）售价与账面价值的差额+[2050-（2800-500-300）]转换时计入资本公积的金额结转至当期损益=170（万元）。

10.A解析：会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。其含义包括以下几个方面：会计作为社会经济活动中的一种特殊职业，除了具有职业道德的一般特征外，与其他职业道德相比还具有如下特征：具有一定的强制性；较多关注公众利益。

11.D选项A表述错误，因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数；

选项B表述错误，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数；

选项C表述错误，选项D表述正确，多次交易分步处置子公司时，属于“一揽子交易”的，应将各项交易作为一项处置原有子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，在丧失对子公司控制权以前的各项交易，应按在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司长期股权投资的规定进行会计处理。

综上，本题应选D。

12.B甲公司确认的损益为35一(50—20)=5(万元)。会计分录如下：

借：固定资产清理300000

累计折旧200000

贷：固定资产500000

借：固定资产一小轿车300000

银行存款50000

贷：固定资产清理300000

营业外收人50000

13.D该办公楼转换为投资性房地产时，公允价值大于账面价值，差额应计入资本公积，不影响损益。

14.B

15.D

16.D暂无解析，请参考用户分享笔记

17.B【解析】采用收取手续费方式委托代销商品的，应在收到代销清单时确认收入。

18.C【答案】C

【解析】根据准则规定，因确认非同一控制下免税合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，商誉账面价值的增加会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。因此，对于非同一控制下免税合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。

19.C该项交易不属于“一揽子交易”，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入当期投资收益;购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益(可转损益部分)以及除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动，与其相关的其他综合收益(可转损益部分)、其他所有者权益变动应当转为购买日所属当期收益。合并报表中应确认的投资收益=4000-3600+500=900(万元)。

20.C【解析】批准报出日与实际对外公布日之间发生重大事项的，日后期间应该截止到董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期。

21.BCD负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

22.AD非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益：(1)该项交换具有商业实质；(2)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠的计量。但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的可以按换入资产的公允价值为基础确定入账价值。换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，视其具有商业实质。

23.ABCD

24.ABCD

25.AB【答案】AB

【解析】《企业会计准则第3号一一投资性房地产》规定，下列项目属于投资性房地产：(1)已出租的建筑物；(2)已出租的土地使用权；(3)持有并准备增值后转让的土地使用权。我国的闲置土地不属于投资性房地产，即为炒作而持有，未动工开发的土地属于闲置土地（但IFRS下闲置土地可以作为投资性房地产）。所以选项C不对。

26.ABD选项A表述正确，非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金；

选项BD表述正确，选项C表述错误，通过设置“非财政补助结转”科目核算，以满足专项资金专款专用的管理的要求。

综上，本题应选ABD。

27.ABD选项ABD表述正确；

选项C表述错误，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。

综上，本题应选ABD。

28.AD选项BC属于人为调节利润，会计处理不正确，需要进行差错更正。

29.AC【答案】AC

【解析】负债的计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额；选项B的计税基础为200万元，选项D的计税基础为0。

30.AD选项A可能产生，选项B不可能产生，债权人形成债务重组损失的简易分录如下：

借：应收账款-债务重组

营业外支出-债务重组损失

贷：应收账款

所以，只有在债权人重组债权的账面余额＞将来应收金额才可能有债务重组损失；

选项C不可能产生，选项D可能产生，有坏账准备时债权人形成债务重组损失的简易分录如下：

借：应收账款-债务重组

坏账准备

营业外支出-债务重组损失

贷：应收账款

债权人放弃的部分债权=重组债权的账面余额-将来应收金额

所以，只有债权人放弃的部分债权＞已经计提的坏账准备才可能有债务重组损失。

综上，本题应选AD

本题要求选出“可能”的选项。

31.ABC出售可供出售金融资产处置价款与其账面价值的差额计入到投资收益，不属于日常活动形成的收入。

32.BD【解析】选项A、B，加计扣除工资即增加计税抵扣额，政府并未直接转移资产给企业，因此不属于政府补助；选项D，甲企业收到政府为鼓励企业招收残疾人员而发放的社保和岗位补贴属于财政拨款，应确认为政府补助。

33.CD所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。以下被投资单位不是母公司的子公司，不应纳入合并范围：(1)是已宣告被清理整顿的原子公司；(2)是已宣告破产的原子公司；(3)是母公司不能控制的其他被投资单位。

34.AD选项B，应当将取得的价款与无形资产账面价值和相关税费之和的差额计入当期损益；选项C，出售无形资产的净损益计入营业外收支，不通过其他业务收入、其他业务成本科目核算。

35.AB“双基础”指预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，从其规定），财务会计实行权责发生制。C错误对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算”。D错误“双报告”，指政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。A正确“双功能”，指政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能。B正确

36.ABC可变现净值不是现值，与折现率无关。

37.ABD企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时，主要结合该项存货所有权的归属情况进行分析确定。

38.BC包含在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入，选项A错误；销售商品涉及现金折扣的，应全额确认收入，现金折扣在实际发生时计入财务费用，选项D错误。

39.AD选项A，投资收益是因为投资活动所引起的，与经营活动无关，调节净利润时应减去；选项B，递延所得税负债没有发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除，调节净利润时应加回；选项C，财务费用使净利润减少，但并没有影响经营活动现金流量，在调节净利润时应加回；选项D，固定资产报废收益计人了营业外收入，使净利润增加，但并没有影响经营活动现金流量，所以在调节净利润时应减去。

40.ACD【答案】ACD

【解析】选项B，合同奖励款属于合同收入的一项内容。

41.Y企业不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产的业务模式。

42.Y企业存在实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目且该项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映时，在编制合并财务报表时，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“其他综合收益”项目。因此，本题表述正确。

43.N本题考核的是符合资本化条件的资产。符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间(1年或l年以上)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

44.Y或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下，才能转变为真正的资产，从而应当予以确认。

因此，本题表述正确。

基本确定是指概率大于95%但小于100%

45.N【答案】×

【解析】因母公司对子公司能够实施控制，所以仍应纳入母公司合并财务报表合并范围。

46.Y可供出售权益工具发生的减值损失转回时要借记“可供出售金融资产—减值准备”，贷记“其他综合收益”，可供出售债务工具减值损失转回时通过损益类科目“资产减值损失”。

因此，本题表述正确。

47.Y【答案】√

48.N企业收到的政府补助用于补偿以后期间费用或损失的，先计入递延收益，递延收益摊销时才影响损益。

49.Y

50.N企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上确认为负债，如税法中对于收入确认的原则与会计相同，计税时亦不能计人当期的应纳税所得额，则该负债的计税基础等于账面价值；在税法规定的收入确认时点与会计规定不同的情况下，会计不符合收入确认条件，作为负债反映，按照税法规定应计入当期纳税所得，未来期间可全额税前扣除，则：计税基础为0。

51.N授予知识产权许可构成有形商品的组成部分并且对于该商品的正常使用不可或缺的，该知识产权许可不构成一项单项履约义务。

52.N政府以购买者身份向企业购入商品支付的对价，属于正常商业行为，不属于政府补助。

53.N处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当按照实际收到的金额确认其他业务收入，同时结转投资性房地产账面价值、累计公允价值变动以及原转换日计入其他综合收益的金额至其他业务成本。

因此，本题表述错误。

54.N【答案】×。解析：企业会计准则规定，企业购入的土地使用权，按实际支付的价款作为无形资产入账，并按规定期限进行摊销，但土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。只有当外购土地和建筑物支付的价款无法在两者之间合理分配时，才全部计入固定资产成本。

55.N该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。

因此，本题表述错误。

56.N企业提供债务担保发生的支出，税法规定不允许税前扣除，所以其计税基础与账面价值相等，不为0。预计负债计税基础=账面价值-未来可抵扣的金额=账面价值-0=账面价值。

57.Y

58.B选项A不属于，通常采用以一定折现率计算未来现金流量现值与应收账款账面价值相比较；

选项B属于；

选项C不属于，如果建造合同的预计总成本超过总收入，应当确认减值损失；

选项D不属于，固定资产测试是否减值是以资产的可收回金额而非可变现净值与固定资产账面价值相比较。

综上，本题应选B。

注意区分可收回金额与可变现净值。

59.Y将债务转为资本的债务重组中，债务人应将股份的公允价值总额与股本（或实收资本）之间的差额确认为资本公积（股本溢价）。

因此，本题表述正确。

60.N×【解析】股份支付的内在价值是指交易对方有权认购或取得的股份的公允价值，与其按照股份支付协议应当支付的价格间的差额。

61.

62.

63.0①确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点：由于所建造厂房在2010年12月31日全部完工,可投入使用,达到了预定可使用状态,所以利息费用停止资本化的时点为2010年12月31。②计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额：利息资本化金额=1000×6％-20=40(万元)

64.（1）①资料1：会计基础折旧额=600／5=120(万元)；税法基础折旧额=600×2／5=240(万元)；固定资产账面价值=600-600／5=480(万元)；固定资产计税基础=600-600×2／5=360(万元)。资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异120万元(480-360)，本期纳税调减额=240-120=120(万元)，应确认递延所得税负债的金额=120×25％=30(万元)。②资料2：捐赠支出可税前扣除金额为200万元，无须纳税调整，不产生暂时性差异。③资料3：存货账面价值=300-40=260(万元)；存货计税基础为300万元。资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异40万元，本期纳税调增40万元，本期应确认递延所得税资产=40×25％=10(万元)。④资料4：违反市场监督管理局规定支付的罚款不允许税前扣除，属于永久性差异，本期应纳税调增10万元。⑤资料5：其他权益工具投资账面价值=4．5×100=450(万元)；其他权益工具投资计税基础=5×100=500(万元)。形成可抵扣暂时性差异=500-450=50(万元)，确认递延所得税资产=50×25％=12．5(万元)，对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用。综上所述：甲公司递延所得税资产期末余额=10+12．5=22．5(万元)，递延所得税负债期末余额为30万元。（2）2020年度应纳税所得额=800-120+40+10=730(万元)。2020年度应交所得税=730×25％=182．5(万元)。（3）2020年度所得税费用=182．5+(30-10)=202．5(万元)。（4）借：所得税费用202．5??递延所得税资产10??贷：应交税费——应交所得税182．5????递延所得税负债30借：递延所得税资产12．5??贷：其他综合收益12．5（1）①资料1：会计基础折旧额=600／5=120(万元)；税法基础折旧额=600×2／5=240(万元)；固定资产账面价值=600-600／5=480(万元)；固定资产计税基础=600-600×2／5=360(万元)。资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异120万元(480-360)，本期纳税调减额=240-120=120(万元)，应确认递延所得税负债的金额=120×25％=30(万元)。②资料2：捐赠支出可税前扣除金额为200万元，无须纳税调整，不产生暂时性差异。③资料3：存货账面价值=300-40=260(万元)；存货计税基础为300万元。资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异40万元，本期纳税调增40万元，本期应确认递延所得税资产=40×25％=10(万元)。④资料4：违反市场监督管理局规定支付的罚款不允许税前扣除，属于永久性差异，本期应纳税调增10万元。⑤资料5：其他权益工具投资账面价值=4．5×100=450(万元)；其他权益工具投资计税基础=5×100=500(万元)。形成可抵扣暂时性差异=500-450=50(万元)，确认递延所得税资产=50×25％=12．5(万元)，对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用。综上所述：甲公司递延所得税资产期末余额=10+12．5=22．5(万元)，递延所得税负债期末余额为30万元。（2）2020年度应纳税所得额=800-120+40+10=730(万元)。2020年度应交所得税=730×25％=182．5(万元)。（3）2020年度所得税费用=182．5+(30-10)=202．5(万元)。（4）借：所得税费用202．5递延所得税资产10贷：应交税费——应交所得税182．5递延所得税负债30借：递延所得税资产12．5贷：其他综合收益12．5国家卫生健康委2022年12月26日发布公告，将新型冠状病毒肺炎更名为新型冠状病毒感染。根据公告，经国务院批准，自2023年1月8日起，解除对新型冠状病毒感染采取的《中华人民共和国传染病防治法》规定的甲类传染病预防、控制措施；新型冠状病毒感染不再纳入《中华人民共和国国境卫生检疫法》规定的检疫传染病管理。

65.02010年12月31日以购买日持续计算的包括完全商誉的乙公司可辨认净资产的公允价值=(3400+200)+200-(800-600)／10×6／12+150／60％=4040(万元)由于可收回金额3900万元小于4040万元,所以商誉发生了减值。甲公司在合并报表中应确认的商誉减值的金额=(4040-3900)×60％=84(万元)2021年四川省内江市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

7

题

下列各项中，属于外币兑换业务的是（）。

A.从银行取得外币借款B.进口材料发生的外币应付账款C.归还外币借款D.从银行购入外汇

2.2021年1月1日，A公司与B公司签订合同，约定A公司以500万元的价格将一台设备销售给B公司，同时A公司有权在2021年7月1日以600万元的价格回购该设备。不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理中，不正确的是（）。

A.收到500万元时应确认为收入

B.作为融资交易处理

C.回购价格600万元与销售价格500万元之间的差额100万元，应在回购期的6个月内确认为利息费用

D.如果到2021年7月1日A公司未回购设备，则应确认收入500万元

3.

第

2

题

某公司申请其已经公开发行的公司债券上市，按照规定，该已经发行的公司债券的实际发行额应不少于人民币（）万元。

4.

第

8

题

某商业企业采用毛利率法计算期末存货成本。2005年5月，甲商品的月初成本总额为2400万元，本月购货成本为1500万元，本月销售收入为4550万元。甲商品4月份的毛利率为20%。该企业甲商品在2005年5月末结存商品的成本为（）万元。

A.242B.282C.458D.260

5.下列情况投资企业应该终止采用权益法核算而改为成本法核算的是（）

A.投资企业减少了部分投资，但仍对被投资单位具有重大影响

B.投资企业追加投资，持股比例由原来的30％变为60%，能够对被投资单位实施控制

C.投资企业增加部分投资，能对被投资单位实施共同控制

D.投资企业因减少投资对被投资单位不再具有共同控制、重大影响

6.

7.2006年2月3日，深广公司销售一批材料给红星公司，不含税价格为100000元，增值税税率为17%。当年3月20日，红星公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意减免红星公司20000元债务，余额用现金立即偿清。深广公司对该项债权计提坏账准备5000元。红星公司应确认的债务重组利得为()元。

A.20000B.0C.92000D.117000

8.关于事业单位长期投资核算，下列说法中，错误的是()。

A.长期投资账面余额应与对应的非流动资产基金账面余额相等

B.持有期间的收益计入投资收益

C.处置时，售价与账面价值的差额计入其他收入

D.处置时，应减少“非流动资产基金——长期投资”科目

9.甲公司于2009年1月1日将其一栋自用建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已计提累计折旧500万元，已计提减值准备300万元，公允价值为2050万元．2009年12月31日，该建筑物的公允价值为2100万元;2010年12月31日，该建筑物的公允价值为2080万元。2011年2月5日，租赁期满，甲公司将该建筑物出售，售价为2200万元。甲公司处置该建筑物对损益的影响金额为（）万元。

A.120B.170C.150D.200

10.会计职业道德（）。

A.具有一定强制性B.不具有强制性C.全都具有强制性D.无法判断

11.关于母公司在报告期内增减子公司，报告期末编制合并资产负债表时，下列表述中正确的是（）

A.因非同一控制下企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数

B.因同一控制下企业合并增加的子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数

C.多次交易分步处置子公司时，不属于“一揽子交易”的，应将各项交易作为一项处置原有子公司并丧失控制权的交易进行会计处理

D.多次交易分步处置子公司时，不属于“一揽子交易”的，在丧失对子公司控制权以前的各项交易，应按在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司长期股权投资的规定进行会计处理

12.第

18

题

甲公司以一台设备换入乙公司的一辆小轿车，该设备的账面原值为50万元，公允价值为35万元，累计折旧为20万元；乙公司小轿车的公允价值为30万元，账面原值为35万元，已提折旧3万元。双方协议，乙公司支付甲公司5万元补价。甲公司未对该设备提减值准备。假设交易具有商业实质，换人换出资产的公允价值均可靠计量，不考虑相关税费，则甲公司确认的损益为（）元。

A.30000B.50000C.20000D.O

13.甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产，2010年初，甲公司与乙公司签订租赁合同，从2010年1月1日起将一栋办公楼出租给乙公司，租赁期1年，每月租金20万元，该办公楼账面原值为3000万元，至租赁期开始日，已提折旧1000万元，已计提减值准备300万元。2010年1月1日该房产公允价值为2000万元。假定不考虑其他因素，则下列说法不正确的是（）。

A.该投资性房地产入账价值为2000万元

B.该投资性房地产2010年确认其他业务收入240万元

C.该办公楼转换为投资性房地产时的差额应计入资本公积

D.该办公楼转换为投资性房地产时应确认损益

14.根据《刑法》第二百零一条规定，纳税人采取伪造、变造账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，处()有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

A.3年以上

B.3年以下

C.3年以上7年以下

D.7年以上

15.

16.（2010年真题）甲公司为乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税额为170万元，款项已收到，该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2009年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。

A.300B.700C.1000D.1170

17.

第

6

题

采用收取手续费方式委托代销商品的，委托方确认收入的时点是（）。

A.委托方交付商品时B.委托方收到代销清单时C.委托方收到货款时D.受托方销售商品时

18.按照《企业会计准则第18号一所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（）。A.企业计提无形资产减值准备

B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

C.因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉

D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

19.甲公司对乙公司进行投资占有表决权股份的40%，对乙公司具有重大影响。2018年12月1日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为3600万元(其中成本为3000万元，损益调整为100万元，其他权益变动为500万元)，公允价值为4000万元。当日，甲公司再次支付4000万元取得乙公司40%的股权，能够对乙公司实施控制(不属于“一揽子交易”)。甲公司在编制合并报表时应确认的投资收益为()万元。

A.400B.500C.900D.1000

20.甲上市公司2013年的年度财务报告于2014年3月15日编制完成，注册会计师完成年度财务报表审计工作并签署审计报告的日期为2014年4月15日，董事会批准财务报告对外公布的日期为2014年4月l7日，财务报告实际对外公布的日期为2014年4月21日，股东大会召开日期为2014年5月12日。4ffJ20日发生重大事项。经调整后的财务报告的再次批准报出日为4月25日，并于4月27日实际报出。下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的是（）。

A.日后事项涵盖期间为2014年1月1日至4月l7日

B.日后事项涵盖期间为2014年1月1日至4月21日

C.日后事项涵盖期间为2014年1月1日至4月25日

D.日后事项涵盖期间为2014年1月1日至4月27日

二、多选题(20题)21.第

24

题

关于负债，下列说法中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表

C.现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

22.下列关于非货币性资产交换说法正确的有（）。

A.关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质

B.如果换出资产的公允价值能够可靠计量，就应当以其公允价值和应支付的相关的税费作为换入资产的成本

C.只要该项交换具有商业实质，就应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本

D.如果换入资产与换出资产的预计未来现金流量、时间和风险有显著不同，就可以认定其具有商业实质(不考虑关联方影响)

23.

第

16

题

母公司为编制合并财务报表应做好韵前提准备工作主要有（）。

24.下列属于民间非营利组织收入来源的有()。

A.捐赠收入B.会费收入C.政府补助收入D.商品销售收入

25.下列项目中，属于投资性房地产的有()。

A．已出租的建筑物

B．已出租的土地使用权

C．闲置的土地

D．持有并准备增值后转让的建筑物

26.下列关于非财政补助结转的表述中，正确的有（）

A.非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金

B.设置“非财政补助结转”科目

C.设置“非财政补助结转资金”科目

D.满足了专项资金专款专用的管理要求

27.关于下列经济业务或事项，表述正确的有（）

A.售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，通常不应确认收入

B.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理

C.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理

D.单独提供安装劳务时，如果完工进度能够可靠地确定，安装费收入应在资产负债表日根据安装的完工进度确认

28.下列各项业务的会计处理中，正确的有（）。

A.因相关经济利益的实现方式发生改变，企业变更了无形资产的摊销方法

B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故企业将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由年数总和法改为平均年限法

D.由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的5％降为1％

29.下列有关负债计税基础的确定中正确的有()。A.A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0

B.企业因关联方债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础是0

C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计人当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为0

D.企业期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定以后实际发生可以税前扣除。则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元，计税基础也是100万元

30.以下债权人可能产生债务重组损失的有（）

A.无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额大于将来应收金额

B.无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额小于将来应收金额

C.有坏账准备时，债权人放弃的部分债权小于已经计提的坏账准备

D.有坏账准备时，债权人放弃的部分债权大于已经计提的坏账准备

31.下列各项中，符合收入要素定义，可确认为收入的有（）。

A.销售材料取得的货款B.销售商品取得的货款C.银行取得的利息收入D.出售可供出售金融资产取得的款项

32.2014年甲企业招收部分残疾人，并签订正式劳动合同。2014年12月，甲企业收到政府为鼓励企业招收残疾人员而发放的社保和岗位补贴30万元。当年进行所得税申报时，税务机关允许其加计扣除100％残疾职工工资，共计100万元。下列关于这笔款项的说法，正确的有（）。

A.加计扣除的工资应确认为与收益相关的政府补助

B.加计扣除的工资不应确认为与收益相关的政府补助

C.2013年甲企业收到政府补助l30万元

D.2013年甲企业收到政府补助30万元

33.下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有()。

A.已宣告被清理整顿的原子公司

B.已宣告破产的原子公司

C.资金调度受到限制的境外子公司

D.经营业务性质有显著差别的子公司

34.下列关于无形资产处置表述中，正确的有（）。

A.企业转让无形资产使用权，摊销的无形资产成本应计入其他业务成本

B.企业转让无形资产所有权，应当将取得的价款与无形资产账面净值和相关税费之和的差额计入当期损益

C.企业出售无形资产取得的价款，应当计入其他业务收入，并将无形资产的账面价值结转计入其他业务成本

D.企业出售无形资产的净损失，应计入营业外支出

35.下列各项中，关于政府会计核算模式表述正确的有（）。

A.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告

B.政府会计由预算会计和财务会计构成

C.政府预算会计实行权责发生制，国务院另有规定的，从其规定

D.对于现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算

36.下列各项属于确定存货可变现净值时应考虑的因素有()。

A.以取得的确凿证据为基础B.持有存货的目的C.资产负债表日后事项的影响D.折现率

37.下列关于企业存货的确认说法中，正确的有（）。

A.预计发生的制造费用，不能计入产品成本

B.收取手续费方式委托代销商品，由于其所有权并未转移至受托方，因而委托代销的商品仍应当确认为委托企业存货的－部分

C.企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时，主要结合该项存货使用权的归属情况进行分析确定

D.必须能够对存货成本进行可靠地计量

38.下列关于收入确认的表述中，正确的有()。

A.包含在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务期满后确认收入

B.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

C.与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认；成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认

D.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

39.

第

20

题

在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中属于调减项目的有（）。

A.投资收益B.递延所得税负债增加C.财务费用D.固定资产报废收益

40.下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有()。

A.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失

B.合同奖励款冲减合同成本

C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本

D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

三、判断题(20题)41.企业应当以客观事实为依据，确定管理金融资产的业务模式，不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定。（）

A.是B.否

42.企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司记账本位币以外的货币反映的，产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入“其他综合收益”科目。（）

A.是B.否

43.符合资本化条件的资产，是指需要经过半年以上的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。（）

A.正确B.错误

44.或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下，才能予以确认。（）

A.是B.否

45.某子公司发生巨额亏损导致所有者权益为负数，但仍持续经营的，则该子公司不应纳入母公司合并财务报表合并范围。()

A.是B.否

46.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。（）

A.是B.否

47.在受托代理业务中，民间非营利组织只是起到中介人的作用，民间非营利组织的受托代理业务与其通常从事的捐赠活动存在本质上的差异。（）

A.是B.否

48.企业收到与收益相关的政府补助，一定会影响收到补助当期的损益。()

A.是B.否

49.对于享受优惠政策的企业，如国家需要重点扶持有高新技术企业，享受一定时期的税率优惠，则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间的适用所得税税率为基础计量。（）

A.是B.否

50.

第

27

题

企业确认的预收账款，其计税基础一定等于其账面价值。（）

A.是B.否

51.授予知识产权许可构成有形商品的组成部分并且对于该商品的正常使用不可或缺的，该知识产权许可构成一项单项履约义务。（）

A.是B.否

52.政府以购买者身份从企业购入商品属于政府补助。

A.是B.否

53.出售投资性房地产时，应将持有期间形成的公允价值变动损益转入其他业务收入。（）

A.是B.否

54.企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。（）

A.是B.否

55.非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换，该交换不涉及货币性资产。（）

A.是B.否

56.企业因提供债务担保而确认的预计负债的计税基础为0。（）

A.是B.否

57.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

A.是B.否

58.下列事项属于以可变现净值计量的是（）

A.对应收账款计提坏账准备B.发生减值的存货C.亏损合同D.发生减值的固定资产

59.将债务转为资本的债务重组中，债务人应将股份的公允价值总额与股本（或实收资本）之间的差额确认为资本公积。（）

A.是B.否

60.股份支付的内在价值是指交易对方有权认购或取得的股份的公允价值。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.

63.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司将该写字楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2009年1月1日。租赁期间，由甲企业提供该写字楼的日常维护。该写字楼的原造价为3000万元，按直线法计提折旧，使用寿命为30年，预计净残值为零，已计提折旧1000万元，账面价值为2000万元。甲企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2009年12月，该办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1700万元；2009年共发生日常维护费用40万元，均以银行存款支付。2010年1月1日，甲企业决定于当日开始对该写字楼进行再开发，开发完成后将继续用于经营租赁。2010年4月20日，甲企业与丙公司签订经营租赁合同，约定自2010年7月1日起将写字楼出租给丙公司。租赁期为2年，年租金为500万元，租金每半年支付一次。2010年6月30日，该写字楼再开发完成，共发生支出200万元，均以银行存款支付。现预计该项投资性房地产尚可使用年限为25年，预计净残值为零，折旧方法仍为直线法。其他资料：不考虑除增值税以外的其他税费。要求：

确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。

64.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％。2020年年初递延所得税资产的余额为零，递延所得税负债的余额为零，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度发生的有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：【资料1】2019年12月18日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明金额600万元，增值税税额78万元。采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，预计使用年限5年。税法规定，该类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计一致。【资料2】2020年2月10日，甲公司为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，通过公益性社会组织向湖北捐赠现金200万元，并取得相应的公益性捐赠票据。税法规定，2020年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。【资料3】2020年4月30日，有迹象表明甲公司一批成本为300万元的存货发生减值，当日甲公司计提存货跌价准备40万元。税法规定，计提的存货跌价准备在实际发生损失前不允许税前扣除。【资料4】2020年6月，甲公司因违反市场监督管理局规定而支付罚款10万元。税法规定，企业因违反国家法律、法规规定缴纳的罚款、滞纳金不允许税前扣除。【资料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的价格取得P公司普通股股票100万股，甲公司将其作为其他权益工具投资核算，2020年年末，P公司股票当日市价为每股4．5元。【资料6】甲公司2020年度实现利润总额800万元。要求：(1)分别计算甲公司2020年年末资产负债表中递延所得税资产、递延所得税负债项目的期末余额。(2)分别计算甲公司2020年度应纳税所得额和应交所得税的金额。(3)计算甲公司2020年度所得税费用的金额。(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。

65.判断甲公司2010年12月31日在合并报表中是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据(需要计算的，列出计算过程)。

参考答案

1.D外币兑换业务是指企业从银行等金融机构购入外币或向银行等金融机构卖出外币。

2.A企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利时，表明客户在销售时点并未取得商品控制权，回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认为金融负债，所以选项A错误。

3.B本题考核公司债券上市交易的条件。根据规定，公司申请公司债券上市交易的，其公司债券实际发行额应不少于人民币5000万元。

4.D甲商品在2005年5月末的成本＝2400+1500－4550×（1－20%）＝3900－3640＝260（万元）。

5.B选项A不符合题意，减资后，仍对被投资单位具有重大影响，应继续按权益法核算；

选项B符合题意，达到控制，应由权益法转为成本法核算；

选项C不符合题意，增资后，能对被投资单位实施共同控制，应按权益法核算；

选项D不符合题意，减资后，对被投资单位不再具有共同控制、重大影响，应改按金融工具确认和计量准则对剩余股权投资进行会计处理。

综上，本题应选B。

对于联营企业或合营企业涉及的长期股权投资，适用权益法进行核算；对于控股合并形成的子公司，适用成本法核算。从权益法转为成本法核算，势必伴随着长期股权投资的持股比例的上升，即从不纳入合并范围的联营企业或合营企业，转变为纳入合并的子公司。

6.C

7.A解析：红星公司应确认的债务重组利得