2021年吉林省吉林市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2021年吉林省吉林市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

20

题

L企业用一项专利权偿还所欠W企业的债务90万元，专利权的账面原价为100万元，已计提的累计摊销额为20万元，减值准备5万元，则L企业在债务重组中获得的损益为（）万元。

A.收益15万元B.损失10万元C.收益10万元D.损失15万元

2.某中外合资经营企业注册资本为6000万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1：7.0。中、外投资者分别于2013年1月1日和3月1日投入2000万美元和4000万美元。2013年1月1日、3月1日、3月31日和l2月31日美元对人民币的汇率分别为1：6.20、1：6.25、1：6.24和1：6.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为()万元人民币。

A.42000B.37400C.37500D.37800

3.

第

6

题

甲、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2010年2月26日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为3600万元的固定资产为对价，自集团公司处取得对乙公司60%的股权，另发生相关手续费用10万元，相关手续已办妥；当日乙公司账面净资产总额为5200万元、公允价值为6300万元。2010年3月29日，乙公司宣告发放2009年现金股利500万元。假定不考虑其他影响因素。2010年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）。

4.2014年12月31日，长江公司将账面价值为4000万元的一项管理设备以6000万元出售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该设备。此时，该设备尚可使用年限为12年，租赁协议规定租期为10年，期满后归还设备。假定长江公司租回时确定的该固定资产人账价值为5000万元，并按年限平均法计提折旧。该管理设备对长江公司2015年利润总额的影响金额为（）万元。

A.200B.-300C.500D.-700

5.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，双方适用的增值税税率均为B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，发出原材料成本为700万元，支付的加工费为B00万元(不含增值税)，消费税税率为10％，乙公司同类消费品的销售价格为800万元，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料用于继续生产应税消费品，则收回的委托加工物资的实际成本为（）万元。

A.880B.797C.800D.817

6.长江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，对乙公司具有重大影响。2013年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，款项已收存银行。长江公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未被领用。乙公司2013年度实现的净利润为600万元。长江公司在个别财务报表中确认的投资收益为()万元。

A.168B.192C.219D.180

7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200000元，增值税税额为34000元，该批商品的成本为180000元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2014年5月1日将所售商品购回，回购价为220000元(不含增值税税额)假定不考虑其他因素。2013年12月31日，甲公司应确认的其他应付款金额为()元。

A.200000B.180000C.204000D.184000

8.甲公司2013年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2013年甲公司实现净利润1000万元；乙公司实现净利润为400万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。假定不考虑其他因素，2013年甲公司合并利润中应确认的归属于母公司的净利润为()万元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

9.

第

11

题

根据《合伙企业法》的规定，除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项中，不须经全体合伙人一致同意的是（）。

10.2012年1月1日，甲公司向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务满3年，就可以以5元每股购买10万股甲公司股票。这些期权在授予日的公允价值为18元，第一年有15名管理人员离开公司。预计整个等待期内离职总人数会达到30％。则2012年年末企业贷记“资本公积”()万元。

A.7800B.8000C.8200D.8400

11.

12.

第

13

题

关于或有事项，下列说法中不正确的是（）。

A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债条件的，应确认预计负债

B.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为

C.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出

D.企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负债金额

13.

第

11

题

下列项目中，属于其他业务收入的是（）。

A.罚款收人B.出售固定资产收入C.出租无形资产取得的收入D.出售无形资产收入

14.下列关于收入的表述中，不正确的是（）

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提

B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入

C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理

D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入

15.

第

3

题

根据CAS19外币折算的规定，下列外币项目中，企业应当在资产负债表日按交易发生日的即期汇率折算的项目为（）。

A.外币货币性项目B.外币非货币性项目C.以历史成本计量的外币非货币性项目D.以公允价值计量的外币非货币性项目

16.第

13

题

同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资-成本”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产、负债科目，按其借方差额，依次借记会计科目为（）。

A.资本公积-资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润

B.利润分配-未分配利润、盈余公积、资本公积-资本溢价或股本溢价

C.股本、资本公积、盈余公积、利润分配-未分配利润

D.资本公积、盈余公积、利润分配、股本

17.甲公司于2009年1月1日将其一栋自用建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已计提累计折旧500万元，已计提减值准备300万元，公允价值为2050万元．2009年12月31日，该建筑物的公允价值为2100万元;2010年12月31日，该建筑物的公允价值为2080万元。2011年2月5日，租赁期满，甲公司将该建筑物出售，售价为2200万元。甲公司处置该建筑物对损益的影响金额为（）万元。

A.120B.170C.150D.200

18.债务重组时，以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人将来应收金额小于重组债权的账面价值的差额，应（）

A.计入管理费用B.计入当期营业外支出C.冲减财务费用D.冲减投资收益

19.根据费用的定义，下列各项中属于企业费用的是()。

A.投资损失B.制造成本C.自然灾害损失D.处置固定资产净损失

20.2009年12月29日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。已经记入“在建工程”科目的金额是1000万元，预计办理竣工决算手续还将发生的费用为10万元，所以甲企业按照1010万元的暂估价计入“固定资产”科目。甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。2010年3月28日竣工决算手续办理完毕，实际发生的费用是12万元，则该企业应该调整的固定资产累计折旧的金额为（）万元。

A.2B.0C.0．67D.0．13

二、多选题(20题)21.下列各项中，关于民间非营利组织的财务会计报告的表述中正确的有（）。

A.民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表

B.民间非营利组织无须编制会计报表附注

C.财务情况说明书是对民间非营利组织一定会计期间业务活动以及财务、收入、成本费用情况进行分析说明的书面文字报告

D.民间非营利组织的财务会计报告助于提高民间非营利组织的透明度，增强其社会公信力

22.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有()。

A．支付±地出让金取得的自用的土地使用权应确认为无形资产

B．使用寿命不确定的无形资产应至少每年进行减值测试

C．无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

D．内部研发项目开发阶段发生支出应确认为无形资产

23.下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有（）。

A.出售后仍然保留对子公司的控制权

B.从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益

C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉

D.不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表

24.关于收入，下列说法中，正确的有()。

A.宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认

B.属于提供设备和其他有形资产的特许权收入，应在交付资产或资产的所有权转移时，确认为收入

C.企业发生的销售折让应作为财务费用处理

D.分期收款销售商品业务，应按合同约定的收款日期分期确认收入

25.下列各项中，可作为企业固定资产予以确认的有（）

A.为净化环境购置的环保设备B.使用寿命在一个会计年度以内的模具C.融资租入的固定资产D.经营租出的建筑物

26.存在下列迹象时，表明资产可能发生减值的情况有（）

A.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置

B.资产的市价当期大幅度下跌且其跌幅明显高于因正常使用而预计的下跌

C.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低

D.资产已经陈旧过时

27.新华股份有限公司（以下简称新华公司）为境内上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年12月15日，新华公司采用托收承付方式向甲公司销售一批商品，成本为150万元，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知甲公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款，预计增值税税款可全部收回。则新华公司对甲公司的销售业务，下列处理中正确的有（）。

A.新华公司应在办妥托收手续时确认收入

B.新华公司发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目

C.新华公司发出商品时，应借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

D.新华公司在发出商品时不应确认收入

28.M银行2010年12月31日应收乙公司贷款余额为880万元，其中80万元为累计应收的利息，贷款年利率为5%，由于乙公司资金周转困难，不能按期偿还，双方协商进行债务重组。M银行同意减免贷款本金200万元并免去全部利息，将利率从5%降低为3%（与实际利率相等），并将债务到期日延长至2012年12月31日，利息按年支付，该项债务重组协议从协议签订日起开始实施，M银行计提了300万元的贷款损失准备。不考虑其他因素，则下列表述中正确的有（）。

A.债务重组日，M银行应冲减资产减值损失20万元

B.债务重组日，M银行确认预计负债12万元

C.债务重组日，乙公司债务重组利得280万元

D.2011年，乙公司应确认财务费用18万元

29.将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产，关于转换日的确定，以下表述正确的有（）

A.企业于2018年5月15日开始将原本用于出租的房地产改用于自身生产使用，则该房地产的转换日为2018年5月15日

B.房地产开发企业2018年6月30日决定将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，租赁期开始日为2018年7月1日，则该房地产的转换日为2018年7月1日

C.2018年10月20日，企业将某项土地使用权停止自用，2018年11月30日正式确定该项资产将于增值后出售，则该房地产的转换日为2018年10月20日

D.企业2018年6月4日将原本用于生产商品的房地产改用于出租，租赁期开始日为2018年7月1日，则该房地产的转换日为2018年7月1日

30.关于借款费用准则中每一会计期间的利息资本化金额的确定，下列说法中，正确的有()。

A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资会存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得投资收益后的金额确定

B.企业应当将累计资产支出加权平均数乘以资本化率，计算确定当期应予资本化的利息金额

C.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予以资本化的利息金额

D.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出加权平均数超过专门借款的部分乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款利息中应予资本化的金额

31.下列有关费用的表述中，正确的有()。

A.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

B.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认

C.企业发生的交易或事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益

D.企业发生的支出不产生经济利益的，或即使能够产生经济利益但不符合或不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益

32.政府补助的主要特征有（）

A.无偿性B.投资性C.政府补助是来源于政府的经济资源D.获利性

33.

34.

第

21

题

在非货币性交易中，下列正确的处理方法是（）。

A.在非货币性交易中，当换出资产公允价值大于换入资产账面价值时，应确认交易收益

B.在非货币性交易中收到补价企业要计算应确认的收益，支付补价企业则要计算应确认的损失

C.在非货币性交易中，如果换出资产的公充价值小于其账面价值，按照稳健性原则采用公允价值作为换入资产放账价值的基础

D.涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法与不涉及补价多项资产交换的原则相同，既按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值

E.在非货币性交易中收到补价的企业，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应确认的收益，加上应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本

35.

36.

第

25

题

上市公司的下列会计行为中，符合会计核算重要性原则的有（）。

A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用

B.根据国家统一的会计制度的要求，从本期开始对委托贷款提取减值准备

C.长期债权投资中发生的相关费用，金额较小直接计入当期捐损益。

D.在利润表中详细列示主营业务收入．成本．费用等资料，而简要列示其他业务利润

37.下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的有()。

A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入其他综合收益

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

38.关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认，下列说法不正确的有（）。

A.对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并计入资产减值损失

B.对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并调整商誉或计入合并当期损益

C.产生的商誉不存在暂时性差异

D.产生的商誉存在暂时性差异但不需确认递延所得税

39.长城公司应收甲公司账款为5000万元，因甲公司发生财务困难，2011年12月31日进行债务重组，长城公司同意甲公司以一项长期股权投资抵债，该长期股权投资的账面价值为4000万元，其中成本为3000万元，其他权益变动为1000万元，重组日的公允价值为4200万元。长城公司取得该股权投资后，仍旧作为长期股权投资核算，长城公司为该项应收账款计提了1000万元的坏账准备，则债务重组日下列分录中正确的有（）。

A.长城公司的会计分录：借：长期股权投资4200坏账准备1000贷：应收账款5000营业外收入200

B.长城公司会计分录：借：长期股权投资4200坏账准备1000贷：应收账款5000资产减值损失200

C.甲公司会计分录：借：应付账款5000贷：长期股权投资4200营业外收入800

D.甲公司会计分录：借：应付账款5000贷：长期股权投资4000营业外收入800投资收益200借：资本公积1000贷：投资收益1000

40.

三、判断题(20题)41.

第

26

题

企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计人当期损益。（）

A.是B.否

42.同一控制下企业合并形成长期股权投资，投资方付出资产的公允价值与账面价值的差额计入当期损益。()

A.是B.否

43.

第

33

题

一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应该将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并计算其成本。（）

A.是B.否

44.企业发行的可转换公司债券在初始确认时，应将其负债和权益成分进行分拆，先确定负债成分的公允价值，再确定权益成分的初始入账金额。（）

A.是B.否

45.企业开发阶段发生的支出应全部资本化，计入无形资产成本。()

A.是B.否

46.企业在资产负债表日，提供劳务交易的结果不能够可靠估计，但是已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本的金额确认收入，并按照相同的金额结转劳务成本．（）

A.是B.否

47.取得以持有至到期投资时，应将相关交易费用确认投资收益。（）

A.是B.否

48.

第

27

题

对于因可供出售金融资产公允价值变动而确认的递延所得税资产或递延所得税负债，应该通过资本公积核算。虽然不影响当期所得税费用，但是在根据利润总额计算应纳税所得额时，仍然要考虑这部分可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异。（）

A.是B.否

49.

第

37

题

如果资产负债表日后事项中的调整事项涉及货币资金，不得调整报告年度资产负债表中的货币资金项目。（）

A.是B.否

50.甲公司将一台大型设备销售给乙公司，开出增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为510万元，款项已收存银行。同时合同约定甲公司应于6个月后将其回购，回购价格为3600万元(不含增值税)。甲公司在销售时下列会计处理正确的是()。

A.确认主营业务收入3000万元B.确认财务费用600万元C.确认其他应付款3000万元D.确认营业外支出600万元

51.无论什么原因，企业在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具，即应将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。（）

A.是B.否

52.

第

29

题

资产的计税基础，是指企业取得时，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（）

A.是B.否

53.对于涉及损益的调整事项，发生在报告年度所得税汇算清缴后的，应调整本年度（即报告年度的次年）应纳税所得额。（）

A.是B.否

54.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。（）

A.正确B.错误

55.（）对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般不确认收入，只结转成本。（）

A.是B.否

56.工程物资是为生产经营过程中的销售或耗用而储备的物资，属于“存货”项目。（）

A.是B.否

57.对于在被投资单位无控制、共同控制或重大影响的股权投资，如果在公开市场没有公允价值且公允价值不能够可靠计量，应划分为可供出售金融资产。()

A.是B.否

58.按《企业会计准则第14号——收入》规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。()

A.是B.否

59.民用航空运输企业的高价周转件等，尽管具有固定资产的特征，但是考虑到成本效益原则，在实务中通常确认为存货。（）

A.是B.否

60.双倍余额递减法下每期计提的折旧额都是递减的。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司2012年度财务报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出，实际对外公布日为2013年4月30日。长江公司2012年所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。注册会计师于2013年2月26日在对长江公司2012年度财务报告进行复核时，对2012年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问：(1)1月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向长江公司支付341万元。1月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税税额为51万元，并收到银行存款341万元，该批A商品的实际成本为150万元，旧商品已验收入库。长江公司的会计处理如下：借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费—应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本150贷：库存商品150(2)10月15日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取，第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，长江公司收到第一笔货款234万元，并存入银行，长江公司尚未开出增值税专用发票。该批8产品的成本估计为280万元。至12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。长江公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本140贷：库存商品140(3)12月1日，长江公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(现金折扣不考虑增值税)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。长江公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本80贷：库存商品80(4)12月1日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)，长江公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，长江公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税税额为85万元，款项已收到并存人银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，长江公司的安装工作尚未结束。税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本350贷：库存商品350(5)12月1日，长江公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，长江公司于2013年4月30目以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，长江公司根据销售合同发出E商品.开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税税额为119万元，款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为600万元。税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款819贷：主营业务收入700应交税费—应交增值税(销项税额)119借：主营业务成本600贷：库存商品600要求：(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(合并结转以前年度损益调整和提取盈余公积)。(3)根据上述事项计算对长江公司2012年财务报表下列项目的调整金额，并填列下表。

项目调增(+)调减(一)营业收入营业成本财务费用所得税费用盈余公积未分配利润

62.(4)编制2008年东风公司合并抵销分录。

63.（二）计算xyz公司2004年主营业务收入和主营业务成本

64.计算甲公司该设备2013年度应计提的折旧额。

65.宏图公司拥有A、B、C三个事业部，分别生产不同的产品，每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C三个事业部的资料如下:(1)宏图公司的总部资产至2018年年末，账面价值为1200万元，预计剩余使用年限为16年。总部资产用于A、B、C三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。总部资产账面价值可以按合理方法分摊至各资组。(2)A资产组为一条生产线，该生产线由X、Y、Z三部机器组成。至2018年年末，X、Y、Z机器的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元，预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后出现减值迹象。经对A资产组(包括分配的总部资产，下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元，无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额。因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值。宏图公司估计X机器公允值减去处置费用后的净额为1800万元，但无法估计Y、Z机器公允值减去处置费用后的净额。(3)B资产组为一条生产线，至2018年年末，该生产线的账面价值为1500万元，预计剩余使用年限为16年。B资产组出现减值迹象，经对B资产组(包括分配的总部资产，下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元。宏图公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。(4)C资产组为一条生产线，至2018年年末，该生产线的账面价值为2000万元，预计剩余使用年限为8年。C资产组出现减值迹象，经对C资产组(包括分配的总部资产)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元。宏图公司无法合理预计C资产组公允价值减去处置费用后的净额。要求:

(1)计算A、B、C三个资产组和总部资产应计提的减值准备的金额。

(2)编制2018年年末各资产或资产组计提减值准备的会计分录。

参考答案

1.AA选项，L企业在债务重组中损益＝90－（100－20－5）＝15（万元）

【该题针对“无形资产的处置1”知识点进行考核】

2.B企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应当采用交易发生日即期汇率折算。因此，该企业2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=2000×6.2+4000×6.25=37400(万元人民币)。

3.B(1)甲公司2010年2月26日初始投资成本=5200×60%=3120(万元)；

(2)甲公司3月29日对乙公司宣告的分红额应确认为投资收益。

(3)甲公司3月31日对乙公司长期股权投资的账面价值为3120万元。

4.B售后租回形成融资租赁，售价与账面价值之间的差额计入递延收益，递延收益=售价6000-资产账面价值4000=2000(万元)，对2015年利润总额的影响=递延收益摊销200(2000÷10)-固定资产折旧费用500(5000÷10)=-300(万元)。

5.C收回材料后继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税不计人存货成本，记入“应交税费一应交消费税”。收回的委托加工物资的实际成本=700+100=800(万元)。

6.A长江公司个别财务报表中应确认的投资收益=[600-(300-260)1×30%=168(万元)。

7.C甲公司12月1日，账务处理如下：

借：银行存款234000

贷：其他应付款200000

应交税费一应交增值税(销项税额)34000[(220000-200000)÷5]

借：财务费用4000[(220000-200000)÷5]

贷：其他应付款4000

2013年12月31日应确认的其他应付款=200000+4000=204000(元)。

8.C2013年少数股东损益=580×20%=116(万元)，合并净利润=1000+580=1580(万元)，归属于母公司的净利润=1580-116=1464(万元)。

9.B

10.D2012年年末企业贷记“资本公积”=200×10×(1-30％)×18×1／3=8400(万元)

11.A

12.C直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

13.C“选项A、B和D”不属于日常活动。

14.C选项ABD表述正确；

选项C表述错误，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品而非提供劳务处理。

综上，本题应选C。

15.C以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

16.A【解析】同一控制下企业合并形成的长期股权投资，按其差额，贷记“资本公积-资本溢价或股本溢价”科目；如为借方差额，借记“资本公积-资本溢价或股本溢价”科目，资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的，应依次借记“盈余公积”、“利润分配-未分配利润”科目。

17.B甲公司处置该建筑物对损益的影响金额=（2200-2080）售价与账面价值的差额+[2050-（2800-500-300）]转换时计入资本公积的金额结转至当期损益=170（万元）。

18.B比如：DUIA公司销售给HAPPY公司一批价值100万的货物，HAPPY公司因经营不善导致未能按期付款，DUIA公司决定减免至80万。

DUIA公司的账务处理：（单位：万元）

借：应收账款——债务重组80

营业外支出——债务重组损失20

贷：应收账款100

综上，本题应选B。

请注意区分“账面价值”与“账面余额”。

19.B解析：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用中能予以对象化的部分就是成本，即制造成本；投资损失、自然灾害损失和处置固定资产净损失都不属于日常活动产生的经济利益的流出。

20.B建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，并计提折旧，待办理竣工结算手续后再调整原暂估的价值，但是不调整原已经计提的累计折旧金额。

21.ACD民间非营利组织应当编制会计报表附注，选项B不正确。

22.AB答案】AB

【解析】选项C，使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销；选项D，内部研发项目开发阶段发生支出符合资本化条件的才能资本化，确认为无形资产。

23.ABD【答案解析】选项C，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入所有者权益（资本公积）。

24.AB企业发生的销售折让应在发生时冲减当期主营业务收入，选项C错误；分期收款销售商品业务，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，选项D错误。

25.AC选项A，环保设备虽不能直接使经济利益流入企业，但有助于企业对废水、废气、废渣的处理能力，能够减少企业因污染环境而需要支付的环境治理费或罚款等，减少经济利益流出企业，应当确认为本企业的固定资产；

选项B，固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；②使用寿命超过1个会计年度。使用寿命在一个会计年度以内的模具不满足第二条条件，不能确认为固定资产；

选项C，根据实质重于形式原则，融资租入的固定资产应当确认为本企业的固定资产；

选项D，固定资产的特征（详见本题选项B的分析）中，涉及到了为出租持有，但是该出租仅指经营方式租出且不包括出租建筑物，企业经营租出的房屋建筑物应当确认为本企业的投资性房地产而非固定资产。

综上，本题应选AC。

26.ABCD企业应当在资产负债表日，判断资产是否存在可能发生减值的迹象：

（1）企业外部：

①资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；

②企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；

③市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

（2）企业内部：

①有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；

②资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；

③企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。

综上，本题应选ABCD。

27.BCD新华公司在销售商品时，虽然商品已经发出并向银行办妥托收手续，但是购货方发生资金困难并拖欠其他公司货款，新华公司收回销售货款存在很大的不确定性。因此，新华公司在发出商品时不能确认销售收入。新华公司发出商品时应作如下会计处理：借：发出商品150贷：库存商品150借：应收账款34贷：应交税费——应交增值税（销项税额）34

28.ACD本题不涉及或有应付（或应收）金额，因此，不存在预计负债，选项B错误;债务重组日，M银行重组后债权的入账价值为600万元（880-80-200），应冲减资产减值损失的金额=300-（880-600）=20（万元）;乙公司应确认的债务重组利得=880-600=280（万元）;2011年度应确认的财务费用=600×3%=18（万元），选项AC和D正确。

29.ABD选项A表述正确，将投资性房地产开始自用，转换日为房地产达到自用状态，企业开始将其用于生产商品、提供劳务或经营管理的日期；

选项B表述正确，作为存货的房地产改为出租，转换日为房地产的租赁期开始日；

选项C表述错误，企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日应确定为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期，即该房地产的转换日为2018年11月30日；

选项D表述正确，自用建筑物改用于出租，转换日为租赁期开始日。

综上，本题应选ABD。

30.AC为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，利息资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。

31.ABCD

32.AC政府补助是来源于政府的经济资源，对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源；政府补助是无偿的。

综上，本题应选AC。

政府补助是来源于政府的经济资源，对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源；政府补助是无偿的

33.AC

34.DE在非货币性交易中，当换出资产公允价值与换入资产公允价值不相等，收到补价一方需要计算应确认的收益。支付补价企业不需要计算应确认的损益。在没有补价情况下发生的非货币性交易，原则是以换出资产的账面价值，不确认非货币性交易损益。支付补价的企业，按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。收到补价企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应确认的收益，加上应支付的相关税费，加上应支付的相关税费，作为换入资产的放账价值。

35.AC

36.ACD重要性原则要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算．单独反映；不重要的会计事项则简化处理．合并反映，故选项A．C和D符合要求。选项B体现了谨慎性原则。

37.ABC本题考核投资性房地产的后续计量。选项A，公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益：选项B，采用公允价值模式计量的投资性房地产不可转换为成本模式计量：选项C，采用成本模式计量的投资性房地产发生减值时需要确认减值损失。

38.AC非同一控制下免税合并中，因取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同而产生的差异，应确认相关的递延所得税，并计入合并产生的商誉或营业外收入；商誉本身产生的暂时性差异，不确认递延所得税。

39.BD

40.ABCD

41.Y

42.N同一控制下企业合并形成长期股权投资，投资方不确认相关资产处置损益。

43.N土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。但是如果是房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物的，其相关的土地使用权的价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。

44.Y企业发行的可转换公司债券，应当先确定负债成分的公允价值，然后再确定权益成分的公允价值。

因此，本题表述正确。

45.N企业开发阶段的支出符合资本化条件的计入无形资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益。

46.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

47.N取得持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产时，应将相关交易费用计入资产成本；取得交易性金融资产时，应将相关交易费用计入投资收益。

因此，本题表述错误。

48.N可供出售金融资产公允价值变动通过“资本公积”科目核算，并不影响会计利润，同时税法此时也是不承认公允价值变动的，所以在计算应纳税所得额时，不需要考虑这部分暂时性差异的。

49.Y

50.C售后回购销售商品，回购价格固定，企业在收到价款时不满足收人确认条件，应将其作为负债核算(其他应付款)。甲公司应编制的会计分录如下：

借：银行存款3510

贷：其他应付款3000

应交税费一应交增值税(销项税额)510

51.N暂无解析，请参考用户分享笔记

52.N资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

53.Y对于涉及损益的调整事项，发生在报告年度所得税汇算清缴前的，应调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；发生在报告年度所得税汇算清缴后的，应调整本年度应纳税所得额和应纳所得税税额。

因此，本题表述正确。

54.Y

55.N如果已发生的成本能得到补偿，应按预计能够得到补偿的劳务成本确认收入，并结转已经发生的劳务成本。

56.N工程物资并不是为生产经营过程中的销售或耗用而储备，而是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途与存货不同，不能作为“存货”项目进行核算。

57.Y

58.N企业发生的现金折扣应计入财务费用。

59.N工业企业所持有的工具、用具、备品备件、维修设备等资产，施工企业所持有的模板、挡板、架料等周转材料，以及地质勘探企业所持有的管材等资产，尽管该类资产具有固定资产的某些特征，如使用期限超过一年，也能够带来经济利益，但由于数量多、单价低，考虑到成本效益原则，在实务中通常确认为存货。但符合固定资产定义和确认条件的，比如企业(民用航空运输)的高价周转件等，应当确认为固定资产。

60.N双倍余额递减法属于加速折旧法，对于双倍余额递减法来说其前期折旧额是递减的，在其折旧年限到期前两年内，将采用直线法计提折旧，最后两年金额相等。

61.(1)事项(1)、(2)、(4)、(5)错误，事项(3)正确。(2)①事项(1)：借：原材料10贷：以前年度损益调整10借：以前年度损益调整2.5贷：应交税费—应交所得税2.5②事项(2)借：以前年度损益调整200应交税费—应交增值税(销项税额)34贷：预收账款234借：库存商品140贷：以前年度损益调整140借：应交税费—应交所得税l5[(200-140)×25％]贷：以前年度损益调整15③事项(4)：借：以前年度损益调整500贷：预收账款500借：发出商品350贷：以前年度损益调整350借：应交税费—应交所得税37.5[(500-350)×25％]贷：以前年度损益调整37.5④事项(5)：借：以前年度损益调整700贷：其他应付款700借：发出商品600贷：以前年度损益调整600借：以前年度损益调整8[(740-700)／5]贷：其他应付款8借：应交税费—应交所得税27(108×25％)贷：以前年度损箍调整27⑤合并结转以前年度损益调整和提取盈余公积：上述调整业务“以前年度损益调整”科目借方余额=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(万元)。借：利润分配—未分配利润231贷：以前年度损益调整231借：盈余公积23.1贷：利润分配—未分配利润23.1(3)项目调增(+)调减(-)营业收入-1390（+10-200-500-00)营业成本-1090(-140-350-600)财务费用+8项目调增(+)调减(-)所得税费用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公积-23.1未分配利润-207.9(-231+23.1)

62.(1)编制2007年将长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录

借：长期股权投资210

贷：投资收益(300×70%)210

(2)编制2007年东风公司合并抵销分录

①将长期股权投资与子公司所有者权益抵销

借：实收资本1000

资本公积2000

盈余公积30

未分配利润——年末270

商誉200

贷：长期股权投资2510

少数股东权益990

说明：盈余公积=300×10%=30(万元)；长期股权投资=2300+210=2510(万元)；少

数股东权益=(1000+2000+30+270)×30%=3300×30%=990(万元)；商誉=2510+990

-3300=200(万元)。

②将母公司投资收益与子公司利润分配抵销

借：投资收益(300×70%)210

少数股东损益(300×30%)90

贷：提取盈余公积(300×10%)30

未分配利润——年末270

③将内部固定资产交易抵销

借：营业外收入128

贷：固定资产128

借：固定资产——累计折旧8

贷：管理费用8

说明：营业外收入=688-(700-140)=128(万元)；累计折旧=128÷8÷2=8(万元)。

④将存货内部交易抵销

借：营业收入500

贷：营业成本500

借：营业成本120

贷：存货120

借：存货——存货跌价准备20

贷：资产减值损失20

说明：营业收入=100×5=500(万元)；营业成本=100×3=300(万元)；未实现的内部

销售利润=(500×60%)×40%=120(万元)；存货跌价准备=300—280=20(万元)。

(3)编制2008年将长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录

借：长期股权投资224

贷：投资收益(320×70%)224

(4)编制2008年东风公司合并抵销分录

①将长期股权投资与子公司所有者权益抵销

借：实收资本1000

资本公积2000

盈余公积62

未分配利润——年末558

商誉200

贷：长期股权投资2734

少数股东权益1086

说明：盈余公积=620×10%=62(万元)；未分配利润=620×90%=558(万元)；长期股

权投资=2510+224=2734(万元)；少数股东权益=(1000+2000+62+558)×30%=3620×

30%=1086(万元)。

②将母公司投资收益与子公司利润分配抵销

借：投资收益(320x70%)224

少数股东损益(320×30%)96

未分配利润——年初270

贷：提取盈余公积(320×10%)32

未分配利润——年末558

③将内部固定资产交易抵销

借：未分配利润——年初128

贷：固定资产128

借：固定资产——累计折旧8

贷：未分配利润——年初8

借：固定资产——累计折旧16

贷：管理费用16

④将存货内部交易抵销

抵销A产品的影响

借：存货——存货跌价准备20

贷：未分配利润——年初20

借：未分配利润——年初120

贷：营业成本120

借：营业成本60

贷：存货(150×40%)60

借：存货——存货跌价准备30

贷：资产减值损失30

说明：存货跌价准备=(150-100)-20=30(万元)。

抵销B产品的影响

借：营业收入(50×8)400

贷：营业成本400

借：营业成本20

贷：存货(10×8×25%)20

借：存货——存货跌价准备20

贷：资产减值损失20

说明：B产品年末余额为80万元，可变现净值40万元，乙公司应计提40万元跌价准备；从集团公司角度看，存货的成本为60万元(10×6)，只需要计提20万元；因此，应抵销多计提的20万元。

63.（一）编制会计分录

（1）借：应收账款1170000

贷：主营业务收入1000000

应交税金——应交增值税（销项税额）170000

借：主营业务成本850000

贷：库存商品850000

借：银行存款1160000

财务费用10000

贷：应收账款1170000

（2）

1）2004年6月30日销售商品时：

借：应收票据23400

贷：主营业务收入20000

应交税金－应交增值税（销项税额）3400

借：主营业务成本16000

贷：库存商品16000

2）2004年7月5日向银行贴现时：

贴现净额＝（23400+23400×6%÷360×60）×（1－8%÷360×45）＝23397.66元

借：银行存款23397.66

财务费用2.34

贷：应收票据23400

（3）

1）编制a公司发出商品时的会计分录

借：银行存款2340000

贷：库存商品17