2021年安徽省亳州市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2021年安徽省亳州市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列关于无形资产初始计量的表述中，不正确的是（）。

A.接受捐赠取得的无形资产按公允价值计量

B.通过债务重组方式取得的无形资产按公允价值计量

C.外购取得的无形资产按购买发生的实际成本计量

D.自行研究开发取得的无形资产按实际发生的研发支出计量

2.2011年1月1日，甲公司发行2年期可转换公司债券，实际发行价格为1000万元，负债成份的公允价值为850万元，发行债券时另支付发行费用50万元。则2011年1月1日，甲公司发行该可转换公司债券时应计入资本公积的金额（）万元。

A.150B.807．5C.142．5D.850

3.甲公司属于高危行业，依据产品产量按季提取安全生产费用，提取标准为1元／件。2×10年1月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为200万元。2×10年2月1日，甲公司购入－台安全防护设备，价款为150万元，增值税进项税额为25．5万元，安装过程中支付人工费用4万元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生产检查费10万元。2×10年第1季度甲公司共生产170万件产品，不考虑其他因素，2×10年3月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”的余额为（）万元。

A.231．5B.206C.216D.134

4.

第

19

题

某上市公司2005年度财会会计报告批准报出日为2006年4月10日。公司在2006年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.2005年12月销售的商品发生退货

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出2005年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.支付2005年度财务会计报告审计费40万元

5.2、甲公司赊销商品一批，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、N/30，适用的增值税税率为17%。该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（）元

A.585000B.575000C.544635D.555750

6.大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，库存B材料专门用于生产乙产品，除此之外无其他用途。2013年12月31日，大海公司库存B材料的账面价值(成本)为60万元，市场购买价格总额为55万元，假设不发生其他购买费用。由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用B材料生产的乙产品的市场价格总额由150万元下降为135万元，乙产品的成本为140万元，但生产成本不变，将B材料加工成乙产品尚需投入80万元，估计销售乙产品的销售费用及税金为5万元。2013年12月31日B材料的账面价值为()万元。

A.60B.50C.55D.80

7.

8.第

13

题

2013年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2013年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013年度该固定资产应计提的折旧为（）万元。

A.128B.180C.308D.384

9.

第

6

题

某工业企业下设供水．供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2003年4月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000元；供水总量为500000吨（其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨）。供水车间2003年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为（）元。

A.81000B.105300C.108000D.117000

10.甲公司将其自用办公楼对外经营出租，采用公允价值模式核算投资性房地产，则下列关于转换日的处理中，说法不正确的是()。

A.应以转换日的公允价值作为投资性房地产的人账价值

B.公允价值大于账面价值的差额应计人公允价值变动损益

C.公允价值小于账面价值的差额应计人公允价值变动损益

D.应通过“投资性房地产——成本”科目核算

11.关于外币报表折算，下列说法不正确的有（）．

A.资产负债表中的资产项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算

B.资产负债表中的所有者权益项目都应当采用交易发生时的即期汇率折算

C.利润表中的项目都应当采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算

D.外币报表折算差额应当在所有者权益项目下作为“外币报表折算差额”项目单独列示

12.甲公司因发生财务困难无法偿还到期债务，遂与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款650万元用一台设备予以偿还（假设不考虑增值税），该设备账面原价600万元，已提折旧100万元，甲公司对该设备计提了减值准备80万元，公允价值为400万元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备39万元。根据上述资料，甲公司应确认的债务重组利得为（）

万元。

A.230B.191C.150D.250

13.2015年12月31日，ANGRY公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90％。如果败诉，ANGRY公司将须赔偿对方200万元并承担诉讼费用5万元，但基本确定能从第三方收到补偿款60万元。2015年12月31日，ANGRY公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元A.140B.45C.205D.200

14.甲公司2011年8月20日取得一项交易性金融资产，其初始入账金额为120万元，2011年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为123万元．则2011年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为（）万元。

A.120B.123C.108D.0

15.某股份有限公司于2012年6月2日以每股19.5元的价格将一项可供出售金融资产全部出售，支付手续费12万元。该项金融资产系该公司于2011年购人的某公司股票20万股，购入时每股公允价值为17元，支付交易费用2.8万元。2011年末账面价值为408万元，包括成本342.8万元和公允价值变动65.2万元。不考虑其他因素，则该业务对2012年度损益的影响金额为（）万元。

A.35.2B.67.2C.30D.65.2

16.甲企业2013年2月1日收到财政部门拨给企业用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元存入银行。2013年2月1日企业用该政府补助对A生产线进行购建。2013年8月10日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为0万元，采用年限平均法计算年折旧额。不考虑其他因素，则2013年甲企业应确认的营业外收入为（）万元。

A.20B.0C.30D.600

17.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是()。

A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备

18.下列各项中，不影响利润总额的是()。

A.出租机器设备取得的收益

B.出售可供出售金额资产结转的资本公积

C.处置固定资产产生的净收益

D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

19.关于民间非营利组织的受托代理业务的核算，下列表述中不正确的是（）

A.“受托代理负债”科目的期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债

B.如果捐赠方没有提供受托代理资产有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值

C.在转赠或者转出受托代理资产时，应当按照转出受托代理资产的账面余额，借记“受托代理负债”科目，贷记“受托代理资产”科目

D.收到的受托代理资产即使为现金或银行存款的，也必须要通过“受托代理资产”科目进行核算

20.甲公司2010年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得价款是104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另外支付交易费用0．5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元，2011年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司持有该交易性金融资产累计的损益金额为()万元。

A．2

B．11．5

C．8

D．1．5

二、多选题(20题)21.下列各项，体现实质重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不确认商品销售收入

B.融资租入固定资产视同自有固定资产

C.分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的，在信用期内确认融资费用

D.把企业集团作为会计主体并编制合并报表

22.

第

24

题

下列各项中，不能按照《企业会计准则－债务重组》的规定进行会计处理的有（）。

A.债务人发行的可转换债券按正常条件转换为股权

B.债务人破产清算时以低于债务账面价值的现金清偿债务

C.债务人借新债偿旧债

D.债务人在正常经营情况下以非现金资产抵偿债务

23.在确定存货可变现净值时，下列说法中正确的有（）。

A.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础

B.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础

C.没有销售合同约定的存货(不包括用于出售的材料)，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格(即市场销售价格)作为其可变现净值的计量基础

D.用于出售的材料等，应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础

24.关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认，下列说法不正确的有（）。

A.对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并计入资产减值损失

B.对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并调整商誉或计入合并当期损益

C.产生的商誉不存在暂时性差异

D.产生的商誉存在暂时性差异但不需确认递延所得税

25.民间非营利组织会计报表的意义主要有（）

A.如实反映民间非营利组织的经济资源、债务情况、收入、成本费用和现金流量情况

B.解脱民间非营利组织管理层的受托责任

C.为捐赠人、会员、债权人、政府监管部门和民间非营利组织自身等会计信息使用者提供决策有用的信息

D.提高民间非营利组织的透明度，增强其社会公信力

26.A公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，以每月月初汇率作为近似汇率，按月计算汇兑损益．2014年1月10日，向国外B公司出口商品一批，货款共计40万美元，当日市场汇率为1美元＝6．20人民币元．双方约定货款于2014年2月5日结算．1月1日的市场汇率为1美元＝6．15人民币元，1月31日的市场汇率为1美元＝6．32人民币元．2月1日的市场汇率为1美元＝6．38人民币元．2月5日，A公司收到货款40万美元并存入银行，当日市场汇率为1美元＝6．38人民币元．假定不考虑增值税等相关税费，A公司无其他外币业务，对于上述业务．下列说法中正确的有（）．

A.1月10日外币应收账款的入账金额为246万人民币元

B.1月份的汇兑损益为6．8万人民币元

C.1月份的汇兑损益为0．8万人民币元

D.2月5日收款时计入财务费用的金额为2．4万人民币元

27.关于借款费用，下列说法中正确的有()。

A.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本

B.企业发生的借款费用，不能归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当在发生时根据其发生额，计人当期损益

C.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应按资产累计支出加权平均数和资本化率计算应予资本化金额

D.借款费用是指企业因筹资而发生的筹资成本

28.2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1200万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，下列甲公司的处理中不正确的有（）。（已知（P/A，6%，5）＝4.2124）

A.甲公司2018年1月1日应确认的收入的金额为2000万元

B.甲公司2018年1月1日确认的长期应收款的账面价值为1684.96万元

C.甲公司2018年12月31日资产负债表中长期应收款项目列示金额为1386.06万元

D.甲公司因该项销售业务影响2018年利润总额的金额为800万元

29.

第

38

题

当重要商品和服务价格显著上涨或者有可能显著上涨，国务院和省、自治区、直辖市人民政府可以对部分价格采取（）等干预措施。

30.

第

24

题

关于母公司在报告期内增减子公司在合并资产负债表中的反映，下列说法中正确的有（）。

31.关于带薪缺勤，下列说法中正确的有（）

A.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

B.带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤

C.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量

D.企业应当在职工提供服务的期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

32.

第

16

题

在出现减值迹象的情况下，下列各项资产通常不能单独进行减值测试的有（）。

A.持有至到期投资B.难以肇独估计其可收回金额的资产C.商誉D.总部资产

33.

第

20

题

下列关于融资租赁的表述中，不正确的有（）。

34.下列各项中，属于会计政策变更的有()。

A.无形资产的预计使用年限由20年改为15年

B.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式

C.固定资产的折旧方法由年数总和法改为年限平均法

D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

35.2013年11月2日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，该补助在2013年12月10日按拨款部门规定资助给了贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有()。

A.该笔收入属于限定性收入

B.该笔收入属于交换交易收入

C.该笔收入在12月10日转为非限定性收入

D.该笔收入在12月31日转入到限定性净资产

36.关于同一控制下母公司在报告期增加子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有（）。

A.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

B.企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

D.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

37.下列各项中，能同时引起资产和负债发生变化的有（）

A.处置投资性房地产B.支付应付职工薪酬C.从银行借款购买自用的设备D.债务重组中，用金融资产偿还应付账款

38.下列项目中，影响到“递延所得税资产”的有()。

A.发生的超标的广告费

B.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

C.发生的超过规定标准的职工教育经费

D.计提产品质量保证费

39.下列各项中，不应暂停借款费用资本化的有()。

A.因重大安全事故导致固定资产建造活动累计中断超过3个月

B.因事先无法预见的不可抗力因素导致固定资产建造活动连续中断超过3个月

C.因施工质量例行检查导致固定资产建造活动连续中断超过3个月

D.因劳务纠纷而造成固定资产建造连续中断2个月

40.下列事项中，影响企业的当期损益的有()。

A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值

C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值

D.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值

三、判断题(20题)41.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，允许转回。（）

A.是B.否

42.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，当企业对确定所有前期的累计影响数均不切实可行时，应当采用未来适用法。（）

A.是B.否

43.事业单位以固定资产取得长期股权投资，应将有关税费记入“其他支出”科目，不计入长期投资成本。（）

A.是B.否

44.在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，企业应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，不作反映。（）

A.是B.否

45.以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，应按该商品的账面价值价值确认主营业务收入。()

A.是B.否

46.

第

35

题

投资者投入的存货，应按投资合同或协议确认的价值作为实际成本。（）

A.是B.否

47.第

29

题

货币性资产，是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金．应收账款和应收票据以及不准备持有至到期的债券投资等。（）。

A.是B.否

48.

第

39

题

一般情况下，对于会计要素的计量，应当采用历史成本计量属性。（）

A.是B.否

49.企业购置的环保设备等资产，虽然它们的使用不能直接为企业带来经济利益，但是企业也应将其确认为固定资产。()

A.是B.否

50.

第

26

题

企业采用月末一次加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（）

A.是B.否

51.或有负债涉及两类义务：一类是潜在义务;一类是过去义务。（）

A.是B.否

52.归属于少数股东应分担的外币报表折算差额，在合并资产负债表和合并所有者权益变动表中所有者权益项目下单独作为“其他综合收益——少数股东部分”项目列示。（）

A.是B.否

53.需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后用于对外投资，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。()

A.是B.否

56.会计政策变更累积影响数是指按照变更后的会计政策对上期追溯计算的留存收益应有金额与现有金额之间的差额。()

A.是B.否

57.事业单位用修购基金购入固定资产时，对修购基金的处理应为借记“专用基金——修购基金”科目。（）

A.是B.否

58.应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳税所得额和应交所得税。（）

A.是B.否

59.外币报表折算时，产生的外币报表折算差额，计入利润表中的“财务费用”。（）

A.是B.否

60.

第

30

题

固定资产折旧方法变更应作为会计政策变更进行会计处理。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.A公司为上市公司，增值税税率为l7％。2014年1月31日A公司销售一批商品给B公司，形成应收账款8190万元。因B公司资金周转发生困难，至2014年12月31日A公司尚未收回该货款。经过协商，B公司与A公司进行债务重组，其相关资料如下：(1)B公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为420万元，累计折旧为70万元，计提的减值准备28万元，公允价值为350万元。以银行存款支付清理费用l4万元。该设备于2014年12月31日运抵A公司。(2)B公司向A公司增发2800万股普通股抵偿部分债务，所发行股票每股面值为l元，每股市价为2元。B公司于2014年12月31日办理了有关增资批准手续，并向A公司出具了出资证明。A公司获得的股份占B公司全部股权的30％，对B公司具有重大影响。当日B公司可辨认净资产的公允价值为l9000万元(与账面价值相等)。(3)免除债务680．5万元。(4)将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日，延期期间每年按5％的利率支付利息。(5)2015年3月15日，A公司从B公司购入一台设备，作为管理用固定资产核算。买价为1000万元，成本为800万元。A公司预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2015年12月31日B公司可供出售金融资产公允价值上升200万元。假设B公司当年实现净利润2000万元，未分配现金股利。(6)2016年1月1日A公司从B公司的原股东甲公司手中购人其40％的股份，支付现金7000万元，至此能够控制B公司的生产经营决策。在取得投资前，A公司与甲公司不存在关联方关系。(7)2016年6月1日，A公司将上述股权投资与乙公司的一条生产线进行交换，当日A公司长期股权投资的公允价值为l4500万元，乙公司生产线的公允价值为13000万元，A公司另向乙公司支付补价710万元。要求：(1)分别计算A公司和B公司的债务重组损失和债务重组利得；(2)分别编制A公司和B公司债务重组的会计处理；(3)编制A公司2015年对持有的B公司股票的会计处理；(4)编制A公司2016年对B公司股票投资的会计处理，并计算合并日长期股权投资的账面价值；(5)编制A公司非货币性资产交换的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)

62.丁公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25%，2010年的财务会计报告于2011年4月28日经批准对外报出。2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。假定税法上对于企业计提的减值损失．违约金．诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

（1）丁公司2010年12月发生的经济业务如下：

①12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为1000万元，合同约定发出A产品当日收取价款420万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2010年12月1日。丁公司A产品的成本为800万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的420万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为918.25万元。

丁公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。

②12月1日，丁公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方约定，丁公司应于2011年4月1日以2100万元将所售B产品购回。丁公司B产品的成本为1550万元。同日，丁公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。丁公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。

③12月5日，丁公司以C产品抵偿X公司债务3600万元，C产品销售价格为3000万元，并开具增值税专用发票，成本为2800万元。

④12月10日，丁公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向W公司销售D产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试费）为4000万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司D产品的成本为3000万元。

12月25日，丁公司将D产品运抵W公司（丁公司2011年1月1日开始安装调试工作；2011年1月25日D产品安装调试完毕并经W公司验收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同价款）。

⑤12月31日，经初步计算，丁公司2010年应交所得税为500万元，递延所得税资产借方发生额为30万元，递延所得税负债贷方发生额为20万元。

（2）丁公司2011年1月～4月28日发生下列经济业务如下：

①2011年1月发现在2010年发生一项纳税调整事项未调整递延所得税，即公司于2010年年末计提的固定资产减值准备500万元。

②2011年1月发现一项重大差错。2010年1月18日购入一项无形资产，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，丁公司2010年度未对此项无形资产进行摊销。

③2011年2月发现一项重大差错。公司有一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2010年12月31日公允价值为120万元，丁公司将公允价值变动及其递延所得税影响计入了当期损益。

④丁公司于2011年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计丁公司可收回应收账款的40%。

该业务为丁公司2010年3月销售给A企业的产品，价款为135万元（含增值税额），A企业于当年3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，至2010年12月31日仍未付款。丁公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。税法规定，实际发生坏账损失时才允许税前扣除。

⑤丁公司2011年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联．抵扣联。

该业务为丁公司2010年11月1日销售给B公司的产品，价款100万元，产品成本80万元，消费税税率10%，2010年12月31日仍未收到货款，年末按5%计提了坏账准备。

⑥2011年2月7日，经法院一审判决，丁公司需要赔偿C公司违约金87万元，支付诉讼费用3万元。丁公司不服，认为赔偿损失过高并继续上诉。丁公司的法律顾问认为二审很可能维持一审判决。

该事项为丁公司与C公司签订供销合同，合同规定丁公司在2010年9月供应给C公司一批货物，由于丁公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求丁公司赔偿违约金等经济损失150万元，该诉讼案在2010年12月31日尚未判决，丁公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。

（3）不考虑留存收益的调整。

要求：

（1）根据资料（1），编制丁公司2010年12月份的相关会计分录。

（2）编制丁公司有关资产负债表日后调整事项的会计分录。（计算结果保留两位小数；以前年度损益调整．资本公积．应交税费科目需列出明细。）

63.(5)编制2007年珠江公司合并报表的抵销分录，包括：①内部股权投资的抵销；②内部债权债务的抵销；③内部交易的抵销。

64.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(假定凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，适用的增值税税率均为17%)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务：(1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30目，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。(4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于A产品生产(尚未完工)，结存40%。北方公司生产领用材料时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。(5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南力‘公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利权的公允价值为479.7万元。要求：(1)确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。(2)判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。(4)编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5)编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。

65.

参考答案

1.D【答案】D。解析：自行研发取得的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出计入当期损益，选项D不正确。

2.C2011年1月1日，不考虑发行费用的情况下，权益成份的公允价值=1000-850=150（万元）。发行费用在权益成份与负债成份之间进行分摊，权益成份应分摊的金额=150/1000×50=7．5（万元）。因此，甲公司发行该可转换公司债券时应计入资本公积的金额=150-7．5=142．5（万元）。会计分录：借：银行存款950应付债券——利息调整192．5贷：应付债券——面值1000资本公积——其他资本公积142．5

3.B2×10年3月31日甲公司“专项储备——安全生产费”的余额＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(万元)

4.A资产负债表日后事项包括两类：一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项;另一类是资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项;后者称为非调整事项。春中：B．C为非调整事项，D不是资产负债表日后事项。

5.B为了调节利润，而改变固定资产的折旧方法，违背了一贯性原则。

6.B乙产品的可变现净值=135-5=130(万元)，小于其成本，所以B材料应按可变现净值计量。B材料的可变现净值=135-80-5=50(万元)。

7.C

8.C2013年8月31日改良后固定资产的账面价值为：3600-3600/5×3+96=1536(万元)。

2013年应该计提折旧：1536/4×/12=128(万元)。对于2013年1月份到3月份应计提的折旧是3600/5/12×3=180(万元)。所以2013年应计提折旧是180+128=308(万元)。

9.C本题的考核点是辅助生产费用分配的交互分配法。

本题采用的是交互分配法分配辅助生产费用，原理：先根据各辅助生产车间内部相互供应的数量和交互分配前费用分配率(单位成本)，进行一次交互分配；然后再将各辅助生产车间交互分配后的实际费用(即交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用)按对外提供劳务的数量，在辅助生产以外各受益单位之间进行分配。本题中交互分配前供水车间实际发生的费用为90000元；应负担供电车间的电费为27000元；供电车间耗用水50000吨，应负担的费用为：90000／500000×50000=9000(元)，所以，供水车间对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为：90000+27000—9000=108000(元)。

10.B非投资性房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益。

11.B暂无解析，请参考用户分享笔记

12.D【解析】债务人应将重组债务的账面价值与转让的固定资产公允价值的差额记入“营业外收入一债务重组利得”。所以本题的债务重组利得=650-400=250(万元)。

13.CANGRY公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额＝200＋5＝205（万元），补偿金额只有在基本确定能够收到时才作为资产单独确认。确认的补偿金额不应超过所确认的负债的账面价值。

综上，本题应选C。

ANGRY公司账务处理如下（单位：万元）：

借：管理费用5

营业外支出140

其他应收款60

贷：预计负债205

14.A对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本，所以本题2011年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为120万元。注：税法规定，交易性金融资产在持有期间确认的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

15.A该业务对2012年度损益的影响金额=(19.5×20－12－408)+65.2=35.2(万元)。

16.A2013年应确认的营业外收入＝600／10×4／12＝20(万元)

17.B解析：持有至到期投资减值准备可以转回；固定资产减值准备、商誉减值准备、长期股权投资减值准备不得转回。

18.D出租机器设备取得的收益计入其他业务收入，选项A错误；出售可供出售金融资产结转的资本公积计入投资收益，选项B错误：处置固定资产产生的净收益计人营业外收入，选项C错误；自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积，选项D正确。

19.D选项ABC表述正确；

选项D表述错误，收到的受托代理资产如果为现金或银行存款的，不通过“受托代理资产”科目核算，而在“现金”、“银行存款”科目下设置“受托代理资产”明细科目进行核算。

综上，本题应选D。

20.B【答案】B

【解析】甲公司持有过程中的累计损益=-0．5+6+4+2=11．5（万元），故应选B选项。

21.ABCD解析：本题考核实质重于形式要求。选项A，售后租回交易是一种特殊形式的租赁业务，是指卖主(即承租人)将一项自制或外购的资产或正在使用的资产出售后，又将该项资产从买主(即出租人)那里租同。售后租回从形式上看，首先是为企业带来了收入，并且所出售商品的所有权及所有权上的主要风险和报酬也已转移，但实质上由于在售后租回交易中，资产的售价和租金是相互关联的，是以一揽子方式谈判的，是一并核算的。因此，资产的出售和租回实质上是同一项交易。根据实质重于形式要求，不应将售后租回损益确认为当期损益，而应予以递延。分摊计入各期损益；选项B，融资租赁是指实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁，承租方虽不拥有该资产的所有权，但能控制该资产并获得收益，因此视同自有固定资产核算体现了实质重于形式要求；选项C，分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的，形式为购买。实质体现了一种融资行为。因此该选项是实质重于形式要求的体现；选项D，企业集团形式上虽然不是法律主体，但实质上是一个统一的经济主体，作为会计主体核算并编制合并报表体现的是实质重于形式要求。

22.ABC债务人在正常经营情况下以非现金资产抵偿债务属于债务重组。

23.ACD选项B，如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的一般销售价格作为其可变现净值的计量基础。

24.AC非同一控制下免税合并中，因取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同而产生的差异，应确认相关的递延所得税，并计入合并产生的商誉或营业外收入；商誉本身产生的暂时性差异，不确认递延所得税。

25.ABCD

26.ABD暂无解析，请参考用户分享笔记

27.AB专门借款利息资本化金额计算时与资产支出不挂钩，选项C错误；借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，筹资还包括股权筹资，选项D错误。

28.ACD企业通过采取分期收款方式销售商品，且延期收取的货款具有融资性质的，实质是企业向购货方提供信贷，在符合收入确认条件时，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。

选项A处理错误，甲公司2018年1月1日应确认的收入的金额=400×4.2124=1684.96（万元）；

选项B处理正确，长期应收款账面价值

=长期应收款科目余额-未实现融资收益科目余额，则长期应收款的账面价值=2000－（2000－1684.96）＝1684.96（万元）；

选项C处理错误，长期应收款项目列示金额＝长期应收款科目余额－未实现融资损益科目余额－一年内到期的部分，甲公司2018年12月31日长期应收款的摊余成本=1684.96×（1+6%）-400=1386.06（万元），2019年未实现融资收益摊销=1386.06×6%=83.16（万元），2019年应收本金减少=400-83.16=316.84（万元），该部分金额应在2018年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动资产”项目反映。则2018年12月31日“长期应收款”项目列示金额=1386.06-316.84=1069.22（万元）；

选项D处理错误，甲公司因该项销售业务影响当期利润总额的金额=1684.96-1200+1684.96×6%=586.06（万元）。

综上，本题应选ACD。

本题可以说是分期收款最难的考察了，很多的“坑”，如果能把这道题每个选项弄懂，分期收款方式就算是全部掌握了。

29.ABCD本题考核价格特别干预制度。当重要商品和服务价格显著上涨或者有可能显著上涨，国务院和省、自治区、直辖市人民政府可以对部分价格采取限定差价率或者利润率、规定限价、实行提价申报制度和调价备案制度等干预措施。

30.ABD

31.ABC选项ABC说法正确，选项D说法错误，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

综上，本题应选ABC。

32.BCD

33.ACD

34.BD固定资产、无形资产折旧或摊销年限以及折旧或摊销方法的改变属于会计估计变更。

35.AC【答案】AC

【解析】该笔收入是政府补助收入，属于非交换交易收入。因补助已经实现用途，应在实现时转入到“政府补助收入一非限定性收入”科目，在期末时转入到非限定性净资产。

36.ABC选项D，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。

37.BCD选项A不符合题意，企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，不会引起负债的变化。

选项B符合题意，该事项引起资产和负债同时减少；

选项C符合题意，该事项引起资产和负债同时增加；

选项D符合题意，该事项引起资产和负债同时减少。

综上，本题应选BCD。

38.ACD【答案】ACD

【解析】选项A、C和D产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项B不产生暂时性差异。

39.ACD只有非正常中断且连续超过3个月的，才要暂停借款费用资本化，而正常中断导致的工程停工，不需暂停借款费用资本化，正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序，或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断。选项A，中断时间不是连续超过3个月，选项C是正常中断，选项D中断时间没有连续超过3个月，所以这三项都不能暂停资本化。

40.ABD

41.N暂无解析，请参考用户分享笔记

42.Y

43.N暂无解析，请参考用户分享笔记

44.N与资产相关的政府补助，公允价值不能可靠取得的，按名义金额（即1元）计量，而不能不做反映。

因此，本题表述错误。

45.N应按该商品的公允价值确认主营业务收入。

46.N

47.N货币性资产，是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金．应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

48.Y一般情况下，对于会计要素的计量，应当采用历史成本计量属性，例如，企业购入存货、建造厂房、生产产品等，应当以所购入资产发生的实际成本作为资产计量的金额。

【该题针对“会计要素”知识点进行考核】

49.Y

50.Y采用月末一次加权平均法计价，应于期末一次计算存货的本月加权平均单价作为计算本期发出存货的成本和期末结存存货成本的单价。因此，即使在物价上涨时，当月发出存货的单位成本也等于月末结存存货的单位成本。

51.N或有负债涉及两类义务：一类是潜在义务;一类是现时义务。

52.N归属于少数股东应分担的外币报表折算差额，应并入“少数股东权益”项目列示。

因此，本题表述错误。

53.N需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后用于对外投资，受托方代收代缴的消费税，应计入委托加工物资成本。

因此，本题表述错误。

54.N

55.Y

56.N会计政策变更是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。

57.Y正确的会计处理为：借：固定资产贷：非流动资产基金——固定资产借：专用基金——修购基金贷：银行存款／零余额账户用款额度等

58.N应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税。

59.N产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

60.N按照现行会计制度的规定：固定资产折旧方法变更应作为会计估计变更进行会计处理。

61.(1)A公司债务重组损失=8190一350—350×17％一2800×2一(8190—350—350×17％一5600—680．5)=680．5(万元)B公司债务重组利得=680．5万元(2)A公司的会计处理：借：长期股权投资——投资成本5600固定资产350应交税费——应交增值税(进项税额)59．5应收账款——债务重组1500(8190-350-350×17％一5600-680．5)营业外支出——债务重组损失680．5贷：应收账款8190借：长期股权投资——投资成本100(19000×30％-5600)贷：营业外收入100B公司的会计处理：借：固定资产清理336累计折旧70固定资产减值准备28贷：固定资产420银行存款l4借：应付账款8190贷：固定资产清理336应交税费——应交增值税(销项税额)59．5应付账款——债务重组1500股本2800资本公积——股本溢价2800营业外收入——债务重组利得680．5——非流动资产处置利得14(3)B公司调整后的净利润=2000一(1000一800)+(1000-800)／10×9／12=1815(万元)A公司应确认的投资收益=1815×30％=544．5(万元)借：长期股权投资——损益调整544．5——其他综合收益60(200×30%)贷：投资收益544．5其他综合收益60(4)新增投资的处理为：借：长期股权投资7000贷：银行存款7000长期股权投资由权益法转为成本法的，不需要追溯调整。合并日A公司持有B公司长期股权投资的账面价值=5600+100+544．5+60+7000=13304．5(万元)(5)A公司非货币性资产交换的会计处理为：借：固定资产13000应交税费——应交增值税(进项税额)2210贷：长期股权投资13304．5银行存款710投资收益1195．5借：其他综合收益60贷：投资收益60

62.【正确答案】（1）根据资料（1），编制丁公司2010年12月份的相关会计分录。

①12月1日

借：银行存款420

长期应收款750（1000×1.17－420）

贷：主营业务收入918.25

应交税费—应交增值税（销项税额）170（1000×17％）

未实现融资收益81.75

借：主营业务成本800

贷：库存商品800

12月31日

借：未实现融资收益3.34[（750－81.75）×6％÷12]

贷：财务费用3.34

②

借：银行存款2340

贷：其他应付款2000

应交税费—应交增值税（销项税额）340

借：发出商品1550

贷：库存商品1550

12月31日：

借：财务费用25[（2100－2000）÷4]

贷：其他应付款25

③12月5日

借：应付账款3600

贷：主营业务收入3000

应交税费—应交增值税（销项税额）510

营业外收入90

借：主营业务成本2800

贷：库存商品2800

④12月25日

借：发出商品3000

贷：库存商品3000

⑤12月31日

借：所得税费用490

递延所得税资产30

贷：应交税费—应交所得税500

递延所得税负债20

（2）编制有关资产负债表日后调整事项的会计分录。

①调整事项

借：递延所得税资产125（500×25％）

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用125

②调整事项

借：以前年度损益调整—调整管理用费60（300÷5）

贷：累计摊销60

借：应交税费—应交所得税15（60×25％）

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用15

③调整事项

借：以前年度损益调整—调整公允价值变动收益20

贷：资本公积—其他资本公积20

借：资本公积—其他资本公积5（20×25％）

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用5

④调整事项

借：以前年度损益调整—调整资产减值损失60

贷：坏账准备60（135×60％－21）

借：递延所得税资产15（60×25％）

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用15

⑤调整事项

借：以前年度损益调整—调整营业收入100

应交税费—应交增值税（销项税额）17

贷：应收账款117

借：库存商品80

贷：以前年度损益调整—调整营业成本80

借：应交税费—应交消费税10

贷：以前年度损益调整—调整营业税金及附加10

借：坏账准备5.85（117×5％）

贷：以前年度损益调整—调整资产减值损失5.85

借：应交税费—应交所得税2.5

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用2.5[（100－80－10）×25％]

借：以前年度损益调整—调整所得税费用1.46

贷：递延所得税资产1.46[（117×5％）×25％]

⑥调整事项

借：以前年度损益调整—调整营业外支出30

贷：预计负债—未决诉讼30

借：递延所得税资产7.5

贷：以前年度损益调整—调整所