2021-2022年陕西省延安市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2021-2022年陕西省延安市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司2010年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得价款是104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另外支付交易费用0．5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元，2011年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司持有该交易性金融资产累计的损益金额为()万元。

A．2

B．11．5

C．8

D．1．5

2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司20x6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元，为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用原材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于20x6年12月30日达到预定可使用状态。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。

A.667B.675.5C.582D.500

3.企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）

A.坏账准备B.存货跌价准备C.持有至到期投资减值准备D.无形资产减值准备

4.

第

4

题

2009年1月1日，甲公司对外披露其股票期权计划，主要内容为：甲公司向其50名管理人员每人授予2万份股票期权，这些管理人员自2009年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股3元的价格购买2万股股票，授予日为2009年1月1日。公司估计此期权在授予日的公允价值为每份12元。第一年有5名管理人员离开企业，预计未来两年内还将有10名管理人员离开。不考虑其他因素，则该项期权计划对甲公司2009年的资本公积的影响金额为（）万元。

5.下列各项中，经批准计入营业外支出的是()。

A.计算差错造成的存货盘亏B.管理不善造成的存货盘亏C.管理不善造成的固定资产盘亏D.工程建造期间发生的工程物资盘亏

6.甲公司采用人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2014年3月20日，该公司白银行购入240万美元，银行当日的美元买人价为1美元=6．9元人民币，银行当日的美元卖出价为1美元=7．00元人民币，当日市场汇率为1美元=6．95元人民币。则上述外币兑换业务对甲公司3月份收益的影响金额为()万元人民币。A.24B.-12C.-24D.12

7.按照所得税准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（）

A.非同一控制下免税合并产生的商誉

B.计提无形资产减值准备

C.会计准则与税法规定在折旧方法有差异

D.期末按公允价值调整可供出售金融资产

8.甲公司于2010年1月1日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期．票面年利率为5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购人债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011．67万元，另支付相关费用20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2011年A公司应确认的投资收益为()万元。

A．59．43

B．50

C．58．90

D．60．70

9.甲公司与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款650万元用一台设备予以偿还(假设企业转让该设备不考虑相关税费)，该设备账面原价600万元，已提折旧100万元，甲公司对该设备计提了减值准备80万元，公允价值为400万元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备39万元。根据上述资料，甲公司应确认的债务重组利得为()万元。

A.230B.191C.150D.250

10.2011年3月10日，甲公司发现2010年一项重大会计差错，在2010年度财务报告批准报出前，甲公司应()。

A．不需要调整，只将其作为2011年3月的业务进行处理

B．调整2010年会计报表期初数和上期数

C．调整2011年会计报表期初数和上期数

D．调整2010年会计报表期末数和本年数

11.

第

18

题

A公司拟收购B上市公司的部分股份。如无相反证据，下列选项中，属于A公司一致行动人的是（）。

12.关于损失，下列说法中正确的是（）。

A.损失是指由企业日常活动所形成的，会导致所有者权益减少的经济利益的流出

B.损失只能计入所有者权益科目，不能计入当期损益

C.损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

D.损失只能计入当期损益，不能计入所有者权益科目

13.DUIA公司为非房地产开发企业，2015年1月1日支付50000万元购入一宗土地使用权，使用年限为50年，在该土地上出包建造自用办公楼，2016年12月31日，该工程完工并达到预定可使用状态，以银行存款支付全部出包建造成本30000万元。该办公楼的预计使用年限为30年。假定不考虑净残值，采用直线法进行摊销和计提折旧。不考虑其他税费，DUIA公司下列有关会计处理，不正确的是（）

A.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

B.土地使用权应单独作为无形资产核算

C.无形资产在2015年、2016年不需摊销

D.2015年土地使用权摊销额为1000万元

14.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（）。

A.持有至到期投资的减值损失B.可供出售权益工具的减值损失C.可供出售债务工具的减值损失D.贷款及应收款项的减值损失

15.DUIA公司采用资产负债表债务法核算所得税，2017年以前适用的所得税税率为15％，从2017年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2017年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2017年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2017年末“递延所得税资产”的期末余额为（）万元

A.3.3B.2.5C.1.25D.1.65

16.对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是（）.

A.作为主营业务收入B.作为其他业务收入C.作为营业外收入D.冲减工程成本

17.正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2010年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2010年6月30日，该固定资产的账面原值为3000万元，已计提折旧为1200万元，已计提减值准备300万元；在改造过程中发生支出合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为（）万元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

18.

第

8

题

2010年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同总价款80000万元；工期为2年。工程于当日开工，预计总成本68000万元。至2010年12月31日，工程实际发生成本45000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45000万元。2010年1o月6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2000万元。2011年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工时，累计实际发生成本89000万元。2011年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。同日，出售剩余物资产生收益250万元。甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。不考虑其他因素，则下列表述中，不正确的是（）。

19.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2021年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为15％，该公司在2021年末得知自2022年1月1日起，适用的所得税率将变更为25％。2021年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2021年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2021年确认的所得税费用为（）万元。

A.675B.695C.660D.627

20.企业出售无形资产发生的净损失，应计入()。

A.营业外支出B.其他业务成本C.销售费用D.管理费用

二、多选题(20题)21.关于带薪缺勤，下列说法中正确的有（）

A.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

B.带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤

C.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量

D.企业应当在职工提供服务的期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

22.甲公司为境内上市公司，2018年发生的有关交易或事项包括：（1）因增资取得母公司投入资金2000万元；（2）享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额300万元；（3）收到税务部门返还的增值税税款200万元；（4）收到政府对公司前期已发生亏损的补贴600万元。甲公司2018年对上述交易或事项会计处理正确的有（）A.收到返还的增值税税款200万元确认为资本公积

B.收到政府亏损补贴600万元确认为当期营业外收入

C.取得其母公司投入2000万元资金确认为股本及资本公积

D.享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额300万元确认为其他综合收益

23.下列有关收入的表述中，正确的有（）。

A.企业不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或者提前确认收入

B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要条件

C.企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外

D.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，均作为销售商品处理

24.下列关于可供出售金融资产的表述中，不正确的有（）。

A.如为债券类投资，满足一定的条件时可以与持有至到期投资进行重分类

B.发生减值后价值又恢复的通过损益转回减值损失

C.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益

D.持有期间取得的利息或股利收入计入投资收益

25.下列各项中，关于政府会计核算模式表述正确的有（）。

A.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告

B.政府会计由预算会计和财务会计构成

C.政府预算会计实行权责发生制，国务院另有规定的，从其规定

D.对于现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算

26.下列各项中，会影响企业处置固定资产净损益的有（）。

A.固定资产处置价款B.增值税销项税额C.固定资产清理费D.固定资产账面价值

27.

第

23

题

根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（）。

A.存出投资款B.不准备持有至到期的债券投资C.信用卡存款D.准备持有至到期的债券投资

28.下列各项中，关于企业取得相关资产支付的交易费用说法正确的有()。

A.取得交易性金融资产支付的交易费用计入当期损益

B.取得持有至到期投资支付的交易费用计入初始投资成本

C.取得可供出售金融资产支付的交易费用计入初始投资成本

D.取得长期股权投资支付的交易费用计入初始投资成本

29.下列各项中，关于递延所得税会计处理的说法中正确的有()。

A.企业应当将当期发生的全部可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

B.企业应当将当期发生的全部应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

D.在资产负债表日企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核

30.下列有关金融资产减值的说法中，正确的有（）。

A.可供出售金融资产资产负债表日按公允价值计量，不计提减值准备

B.交易性金融资产资产负债表日按公允价值计量，不计提减值准备

C.可供出售金融资产发生减值时，应将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失予以转出计入资产减值损失

D.可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失不需转出

31.企业当年发生的下列事项中，可产生应纳税暂时性差异的有()。

A.本期超标的广告宣传费

B.年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整

C.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本并按公允价值调整

D.年初投入使用的一台机器设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧

32.下列关于同一控制下企业合并取得长期股权投资的处理中，不正确的有（）。

A.合并方应将长期股权投资初始投资成本与所付对价的公允价值的差额，调整资本公积

B.合并方以非现金资产作为合并对价的，应将该资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益

C.所取得的长期股权投资应采用权益法进行后续计量

D.所取得的长期股权投资的初始投资成本为享有被合并方可辨认净资产公允价值的份额

33.下列各项负债中，其计税基础不为零的有()。

A.赊购商品B.从银行取得的短期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

34.

35.下列各项中，不影响所有者权益变动表“本年年初余额”项目的因素有（）

A.会计政策变更B.净利润C.会计估计变更D.可供出售金融资产公允价值变动净额

36.下列关于收入的表述中，不正确的有（）。

A.需要经过安装和检验的商品销售，如果安装程序是销售商品的重要组成部分，企业通常在发出商品时确认收入

B.销售商品相关的经济利益可能流入企业并满足收入确认的其他条件时应该确认收入

C.在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期营业成本，不确认收入

D.在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认合同收入和合同费用

37.下列关于股份支付的会计处理中，正确的有（）。A.以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进行处理

B.在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工提供的服务计入成本费用

C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认成本费用和所有者权益进行调整

D.为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付，应以所授予权益工具的公允价值计量

38.在委托代销商品业务中，委托方确认收入的时点包括（）。

A.受托方在支付货款时B.委托方在收到代销清单时C.委托方在交付商品时D.受托方在收到商品时

39.下列各项中，可作为企业固定资产予以确认的有（）。

A.为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备

B.与相关固定资产组合后才可以发挥效用的备品备件

C.融资租入的固定资产

D.使用寿命在一个会计年度以内的模具

40.第

18

题

下列经济业务正确的会计处理方法有（）。

A.如果固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，企业应改按新的折旧方法计提折旧，并作为会计估计变更处理

B.在固定资产使用过程中，其所处的经济环境、技术环境以及其他环境有可能与预计固定资产使用寿命时发生很大的变化，则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理

C.企业对固定资产预计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理

D.固定资产计提减值准备后，其预计使用寿命、预计净残值和折旧方法发生变更的，企业应按照会计估计变更的有关规定进行会计处理

三、判断题(20题)41.

第

26

题

企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货实现销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。如果按存货类别计提存货跌价准备的，可以不用结转。（）

A.是B.否

42.计算会计政策变更累积影响数时应考虑因政策变更导致损益变化而应补分的利润或股利。（）

A.是B.否

43.企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。（）

A.是B.否

44.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需要计提折旧或摊销，但应于每期期末进行减值测试，如果可收回金额小于账面价值，应计提减值准备。（）

A.是B.否

45.商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用，应当计入存货成本。()

A.是B.否

46.对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。（）

A.是B.否

47.总部资产可以单独产生现金流量。（）

A.是B.否

48.持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入母公司合并财务报表的合并范围。（）

A.是B.否

49.企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务，但所产生的应付职工薪酬义务金额不能够可靠估计的利润分享计划，应当确认为应付职工薪酬。（）

A.是B.否

50.企业应对所有应纳税暂时性差异确认相应的递延所得税负债。()

51.企业在处置境外经营时，应当将外币财务报表折算差额转入其他综合收益。（）

A.是B.否

52.视同买断代销方式下，受托方在取得代销商品后，无论其将来能否卖出、是否获利、是否可以将未卖出的商品再退回给委托方，委托方都应在收到代销清单时确认收入。（）

A.是B.否

53.对于商品流通企业，如果采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期管理费用。（）

A.是B.否

54.存货跌价准备的计提方法由按照类别计提改为单项计提，属于会计政策变更。（）

A.是B.否

55.会计期末，“非限定性净资产”科目的借方余额，反映民间非营利组织历年积存的非限定性净资产的金额。（）

A.是B.否

56.企业可以根据情况，对投资性房地产后续计量在成本模式与公允价值模式之间互换。（）

A.是B.否

57.

为了满足会计信息可比性要求，企业不得变更会计政策。（）

A.正确B.错误

58.

第

29

题

企业购人材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，使材料的单位成本减少。（）

A.是B.否

59.企业因日后调整事项而对资产负债表项目进行调整时，可能调整报告年度的资产负债表相关项目的年初数和年末数。（）

A.是B.否

60.固定资产在计提了减值准备后，未来计提固定资产折旧时，仍然按照原来的固定资产原值为基础计提每期的折旧，不用考虑所计提的固定资产减值准备金额。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)及其子公司有关资料如下：【资料1】2×20年1月1日，甲公司和W公司签订协议，以定向增发普通股股票的方式，从非关联方(W公司)处取得了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)70％的股权，能够控制乙公司的生产、经营决策，并于当日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股公允价值为5元。甲公司支付股票发行费用为200万元。【资料2】乙公司2×20年1月1日(购买日)资产负债表有关项目信息列示如下：(1)股东权益账面价值总额为64000万元。其中：股本为30000万元，资本公积为13000万元，其他综合收益为3000万元，盈余公积为5000万元，未分配利润为13000万元。(2)存货的账面价值为8000万元，经评估的公允价值为10000万元；固定资产账面价值为21000万元，经评估的公允价值为25000万元，该评估增值的固定资产为一栋管理用办公楼，该办公楼采用年限平均法计提折旧，至购买日剩余使用年限为20年，预计净残值为0。除上述资产外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。【资料3】2×20年乙公司实现净利润8200万元，提取盈余公积820万元，向股东宣告并分配现金股利2000万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益400万元。【资料4】截至2×20年12月31日，购买日发生评估增值的存货已全部实现对外销售。【资料5】2×20年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下：6月20日，乙公司将其生产的一台设备销售给甲公司，该设备的成本为60万元，售价为100万元，甲公司将其作为管理用固定资产使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。假定不考虑所得税等相关税费和现金流量表项目的抵销。要求：(1)编制甲公司个别报表中取得乙公司70％股权的会计分录。(2)编制购买日合并报表中调整乙公司资产和负债的会计分录。(3)计算购买日合并报表应确认的商誉。(4)编制购买日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。(5)编制2×20年12月31日合并报表中调整乙公司资产和负债的会计分录。(6)编制2×20年12月31日合并报表中长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。(7)编制2×20年12月31日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录及抵销投资收益的分录。(8)编制2×20年12月31日甲公司与乙公司内部交易抵销的会计分录。

62.

63.

64.北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。2007年北方公司发生如下经济业务：

(1)1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。

(2)北方公司收到的上述材料用于生产产品。6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但生产成本仍为1400万元，将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。

(3)8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款500万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：

①用银行存款归还欠款100万元，②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为每股4元，该股票作为长期股权投资反映在账中，其账面余额为340万元(按成本法核算，未计提减值准备)。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续，已解除债权债务关系。

(4)12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%，结存40%，已计提的存货跌价准备尚未结转。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。

(5)2008年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为69.7万元，北方公司设备的公允价值为479.7万元。

要求：

(1)确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。

(2)判断6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。

(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。

(4)编制北方公司12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。

(5)编制2008年3月20日北方公司资产置换的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

65.(4)编制2008年东风公司合并抵销分录。

参考答案

1.B【答案】B

【解析】甲公司持有过程中的累计损益=-0．5+6+4+2=11．5（万元），故应选B选项。

2.C【答案】C

【解析】领用材料相关的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本，甲公司该设备的入账价值=500+20+50+12=582(万元），选项C正确。

3.D选项ABC可以转回，一般情况下，企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内转回。

选项D不可以转回，无形资产计提的减值准备，在以后会计期间不得转回，符合题目要求。

综上，本题应选D。

4.A

5.C解析：盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出；管理不善造成的固定资产盘亏计入营业外支出；工程建造期间发生的工程物资盘亏计入在建工程。

6.B产生的汇兑收益=240×(6．95-7．00)=-12(万元人民币)。

7.A税法规定免税合并时不认可商誉的价值，即商誉的计税基础为0，其账面价值与计税基础之间的差额形成应纳税暂时性差异。但是，确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，将同时增加商誉和递延所得税负债的价值，进而使递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。因此，会计准则规定不确认与合并中产生的商誉相关的递延所得税负债。

综上，本题应选A。

8.A【答案】A

【解析】甲公司2010年1月1日持有至到期投资的初始投资成本：1011．67+20-50=981．67（万元），2010年12月31日应确认的投资收益=981．67×6%=58．90（万元）。2010年l2月31日持有至到期投资的摊余成本=981．67+981．67×6%-1000×5%=990．57（万元），2011年应确认的投资收益=990．57×6%=59．43（万元）。

9.D解析：债务人将重组债务的账面价值与转让的固定资产的公允价值的差额记入“营业外收入一债务重组利得”。所以本题的债务重组利得：650-400=250(万元)。

10.D【答案】D

【解析】年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。

11.A本题考核一致行动人的界定。根据规定，投资者之间存在合伙、合作、联营等其他经济利益关系，构成一致行动人。

12.C损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。损失分为直接计入当期损益(营业外支出)的损失和直接计入所有者权益的损失两类。

13.C选项ABD处理正确，选项C处理错误，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物的，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权和地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。

2015年土地使用权摊销额=50000÷50=1000（万元）；

本题要求选择不正确的。

综上，本题应选C。

14.B【答案】B

【解析】对持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售债务工具，在随后的会计期间价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，选项A、C和D错误；可供出售权益工具发生的减值损失、不得通过损益转回，而是通过资本公积转回，选项B正确。

15.B思路①：由于存货跌价准备是形成递延所得税资产的原因，所以2016年因该存货确认递延所得税资产=5×15%=0.75（万元），由于税率变化，企业应对已确认的递延所得税资产进行重新计量。

所以2017年重新核算后，2016年应确认的递延所得税资=5×25%=1.25（万元）。同时，2017年当年发生存货跌价准备5万元，也确认递延所得税资产=5×25%=1.25（万元），所以2017年末递延所得税资产的余额=1.25+1.25=2.5（万元）。

思路②：本题中，期末存货账面价值=50（万元），计税基础=60（万元），形成可抵扣暂时性差异10（万元）。应按照暂时性差异转回期间（2017年及以后）适用的税率25％确认当期期末递延所得税应有余额。所以2017年末“递延所得税资产”的余额为：10×25％＝2.5（万元）。

综上，本题应选B。

因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。

16.D暂无解析，请参考用户分享笔记

17.D解析：本题考核固定资产更新改造的处理，应减除被替换部分的账面价值。固定资产的入账价值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300／3000-300×300／3000)=2150(万元)。

18.C2010年的完工进度=45000/(45000+45000)=50%；2010年应确认的营业收入=82000×50%=41000(万元)；2010年应确认的营业成本=90000×50%=45000(万元)；2010年应确认的资产减值损失=(90000-82000)×50%=4000(万元)；2011年应确认的营业收入=82400-41000=41400(万元)；2011年应确认的营业成本=(89000-250)×100%-45000-4000=39750(万元)。

19.A税法规定国债利息收入不纳税，因此要纳税调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税=(4000-500-1500)×15％=300(万元)；递延所得税负债=(1500+100)×25％=400(万元)；其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。借：所得税费用675（倒挤）其他综合收益(100×25％)25贷：应交税费——应交所得税300递延所得税负债400

20.A企业出售无形资产的净损失应计入营业外支出，不能计入其他业务成本。

21.ABC选项ABC说法正确，选项D说法错误，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

综上，本题应选ABC。

22.BCD选项A处理错误，收到返还的增值税税款属于与收益相关的政府补助，应当于收到时确认为其他收益；

选项BCD处理均正确。

综上，本题应选BCD。

政府补助有两种会计处理发放：总额法和净额法，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益（总额法）或冲减相关成本费用（净额法）。与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。通常情况下，若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目，或该补助与日常销售等经营行为密切相关如增值税即征即退等，则认为该政府补助与日常活动相关。

23.ABCD

24.BC选项B，应分情况处理，如果是可供出售债务工具，则减值通过损益转回，如果是可供出售权益工具，则减值通过资本公积转回；选项C，可供出售金融资产应以取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。

25.AB“双基础”指预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，从其规定），财务会计实行权责发生制。C错误对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算”。D错误“双报告”，指政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。A正确“双功能”，指政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能。B正确

26.ACD增值税属于价外税，不影响处置损益。

27.ACD货币性资产包括库存现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。存出投资款和信用卡存款是其他货币资金，属于货币性资产。

28.ABC选项D，企业合并形成的长期股权投资支付的交易费用计入管理费用，非企业合并方式形成长期股权投资支付的交易费用计人初始投资成本。

29.CD企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异在满足条件时确认为递延所得税资产或递延所得税负债。

30.BC选项A，可供出售金融资产的公允价值发生严重下跌且下跌并非暂时性的，应当计提减值准备;选项D，可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。

31.BC选项A和D产生可抵扣暂时性差异。

32.ABCD选项A，合并方应将长期股权投资初始投资成本与所付对价的账面价值的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益；选项B，对于该类资产的公允价值与账面价值的差额，不予确认；选项C，应采用成本法进行后续计量；选项D，应该为享有被合并方所有者权益账面价值的份额。

33.ABD【答案】ABD

【解析】选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法允许在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值一未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0：选项D，无论是否发生，税法均不允许税前列支，即其计税基础=账面价值一未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

34.CD

35.BCD选项A影响，会计政策变更（和前期差错更正）影响所有者权益变动表“本年年初余额”项目。

选项BCD只影响本年年末余额，其中，会计估计变更采用未来适用法处理，不调整以前期间的报告结果。

综上，本题应选BCD。

36.AB选项A，应该是安装完成验收合格后确认收入；选项B，应该是很可能流入企业才能确认收入。

37.ABD对于权益结算的股份支付,在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。对于现金结算的股份支付,企业在可行权日之后不再确认成本费用,公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。

38.BC在委托代销方式下销售商品，一般是在委托方收到代销清单时确认收入，但是，如果是视同买断方式下的委托代销，且委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，则委托方在交付商品时，应确认相关销售商品的收入。

39.ABC解析：本题考核固定资产的特征。固定资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命要超过一个会计年度的有形资产，选项D，使用寿命在一个会计年度以内，不能作为企业的固定资产。

40.ABD

41.N本题考核存货跌价准备的结转。按存货类别计提存货跌价准备的，也应按比例结转相应的存货跌价准备。

42.N会计政策变更的累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。

43.N企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产，而不是所有的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。因此，本题表述错误。

44.N投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需要计提折旧或摊销，也不需要计提减值准备。

45.Y

46.N立即可行权的股份支付在授予日进行会计处理。

47.N总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，其账面价值也难以完全归属于某一资产组。

48.N持续经营的所有者权益为负数的子公司应纳入母公司的合并范围。

49.N短期利润分享计划同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本：

①企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务；

②因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。

因此，本题表述错误。

50.0特殊情况下应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债，如非同一控制下免税合并形成商誉的初始确认等。

51.N企业在处置境外经营时，外币财务报表折算差额应自所有者权益项目转入处置当期损益。因此，本题表述错误。

52.N如果受托方在取得代销商品后，无论其将来能否卖出、是否获利，均与委托方无关，则委托方应在发出商品时确认收入。

53.N采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益(销售费用)。

54.Y存货跌价准备的计提方法由按照类别计提改为单项计提与存货发出计价方法变更类似，属于会计政策变更。

55.N会计期末，“非限定性净资产”科目的贷方余额，反映民间非营利组织历年积存的非限定性净资产的金额。

因此，本题表述错误。

56.N【答案】×

【解析】投资性房地产后续计量模式的变更只能由成本模式转换为公允价值模式，不能由公允价值模式转换为成本模式。

57.N可比性要求并不表明企业不能变更会计政策，如有必要，企业可以变更会计政策。

58.N本题考核外购存货成本的确定。企业购人材料运输途中发生的合理损耗应计人材料成本，会增加材料的单位成本。

59.Y

60.N暂无解析，请参考用户分享笔记

61.（1）借：长期股权投资——乙公司50000(5×10000)??贷：股本10000????资本公积——股本溢价40000借：资本公积——股本溢价200??贷：银行存款200（2）借：存货2000(10000-8000)??固定资产4000(25000-21000)??贷：资本公积6000（3）购买日乙公司可辨认净资产公允价值=64000+6000=70000(万元)，合并商誉=50000-70000×70％=1000(万元)。（4）借：股本30000??资本公积19000(13000+6000)??其他综合收益3000??盈余公积5000??未分配利润13000??商誉1000??贷：长期股权投资50000????少数股东权益21000[(64000+6000)×30％]（5）借：存货2000??固定资产4000??贷：资本公积6000借：营业成本2000??贷：存货2000借：管理费用200??贷：固定资产200(4000／20)（6）2×20年乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净利润=8200-(2000+200)=6000(万元)。借：长期股权投资4200(6000×70％)??贷：投资收益4200借：投资收益1400(2000×70％)??贷：长期股权投资1400借：长期股权投资280(400×70％)??贷：其他综合收益280（7）借：股本30000??资本公积19000(13000+6000)??其他综合收益3400(3000+400)??盈余公积5820(5000+820)??未分配利润——年末16180(13000+6000-820-2000)??商誉1000贷：长期股权投资53080(50000+4200-1400+280)?少数股东权益22320[(30000+19000+3400+5820+16180)×30％]借：投资收益4200??少数股东损益1800(6000×30％)??未分配利润——年初13000??贷：提取盈余公积820????对所有者(或股东)的分配2000????未分配利润——年末16180（8）借：营业收入100??贷：营业成本60????固定资产——原价40借：固定资产——累计折旧4(40／5／2)??贷：管理费用4借：少数股东权益10．8[(40-4)×30％]??贷：少数股东损益10．8（1）借：长期股权投资——乙公司50000(5×10000)贷：股本10000资本公积——股本溢价40000借：资本公积——股本溢价200贷：银行存款200（2）借：存货2000(10000-8000)固定资产4000(25000-21000)贷：资本公积6000（3）购买日乙公司可辨认净资产公允价值=64000+6000=70000(万元)，合并商誉=50000-70000×70％=1000(万元)。（4）借：股本30000资本公积19000(13000+6000)其他综合收益3000盈余公积5000未分配利润13000商誉1000贷：长期股权投资50000少数股东权益21000[(64000+6000)×30％]（5）借：存货2000固定资产4000贷：资本公积6000借：营业成本2000贷：存货2000借：管理费用200贷：固定资产200(4000／20)（6）2×20年乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净利润=8200-(2000+200)=6000(万元)。借：长期股权投资4200(6000×70％)贷：投资收益4200借：投资收益1400(2000×70％)贷：长期股权投资1400借：长期股权投资280(400×70％)贷：其他综合收益280（7）借：股本30000资本公积19000(13000+6000)其他综合收益3400(3000+400)盈余公积5820(5000+820)未分配利润——年末16180(13000+6000-820-2000)商誉1000贷：长期股权投资53080(50000+4200-1400+280)少数股东权益22320[(30000+19000+3400+5820+16180)×30％]借：投资收益4200少数股东损益1800(6000×30％)未分配利润——年初13000贷：提取盈余公积820对所有者(或股东)的分配2000未分配利润——年末16180（8）借：营业收入100贷：营业成本60固定资产——原价40借：固定资产——累计折旧4(40／5／2)贷：管理费用4借：少数股东权益10．8[(40-4)×30％]贷：少数股东损益10．8

62.

63.

64.确定债务重组日并编制北方公司债务重组日的会计分录。债务重组日：2007年3月2日。债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费——应交增值税(进项税额)170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500(2)判断6月30H该批原材料是否发生减值。若发生减值编制原材料计提减值准备的会计分录。产成品的可变现净值=1220-10=1210万元产成品的成本=1400万元产品发生减值材料应按其成本与可变现净值孰低计量。材料可变现净值=1220-270-10=940万元因材料的成本为1000万元所以材料发生了减值该批材料应计提减值准备=1000-940=60万元。借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。借：应付账款500贷：银行存款100长期股权投资340投资收益60(4)编制北方公司12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。年末时原材料的成本=1000×40%=400万元可变现净值=410-2=408万元已计提存货跌价准备60万元故应冲回已计提的存货跌价准备60万元。借：存货跌价准备60贷：资产减值损失60(5)编制2008年3月20日北方公司资产置换的会计分录。借：固定资产479.7贷：其他业务收入410应交税费——应交增值税(销项税额)69.7借：其他业务成本400贷：原材料400确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。债务重组日：2007年3月2日。债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费——应交增值税(进项税额)170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500(2)判断6月30H该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。产成品的可变现净值