财务管理纲要

财务管理纲要一、预算管理1.预算控制预算是使用广泛的有效控制工具，是货币化的计划。企业每个部门都要编制预算，并尽可能毫无遗漏地覆盖所有企业活动。（1）企业应实行全面预算管理制度，明确预算范围、内容、职责。（2）预算编制一般自上而下或上下结合磋商而定，经汇总协调后审批下达执行。（3）在预算控制中，有关实际绩效数据由财会人员定期收集、整理，并就偏差作出真实原因解释或提出校正建议，最后反馈给有关管理者。2.主要预处内容（1）销售预算。根据企业目标利润规划和市场情况编制，具体可分产品类别，按销售额、销售税金、销售成本、销售利润反映。（2）生产预算。根据销售预算确定销售量，考虑期初、期末存货水平，按单位或总量生产要素消耗量计算，包括材料消耗、直接人工和制造费用等预算。（3）期间费用预算。根据经营规模、销售水平和负债状况编制，包括管理费用、销售费用和财务费用预算。（4）营运资金预算。主要反映与公司正常营运有关的短期收入与支出。---收入主要包括：现期收入，收回前期应收款项和票据，需筹措的短期资金等。----支出主要包括：需支付的材料款、工资、费用、税捐、应付款、借款和利息、购买资本等。（5）资本预算。反映公司负债、权益的预期变动和增加资本的投向，按筹资及投资两个内容进行可行性分析，并详细反映。（6）损益分配预算。反映公司在预算期的利益总额及其分配情况，依据企业销售、成本、费用、投资以及营业外收支情况，结合公司收益分配办法编制。（7）财务状况预算。反映在预算期末，企业各有关资产、负债及权益项目的预算执行结果及变动情况，所以预算覆盖销售、成本、费用、损益、现金流量、长期投资等财务经营领域。3.预算管理重点（1）对母公司分公司，全资、控股子公司，主要是成本、费用、收支状态的预算和控制。格（茂2喝）串醋对参股子公司睛、关联企业主融要是资本、负甩债、长期投资交方面的预算。毯（道3龄）丰外对整个企业群秋体以资金流量述、流向的预算棕和集中调度、播平衡为中心。慕4.悄识预算编制方法矩视不同部门、驼下属企业性质揉及费用型态而遗定。讽（要1销）拨范传统预算法。跃将上年度的预漠算加减本年度闸预计变动因素寺而得到。裙--迈-总特点是编制简采单省力，但不元合理之处积重旬难返。妖--遣-罢适用于业务平竖稳、变动幅度当不大的企业。次--匪-号生产部门可采红用标准成本法续。局（嗓2糖）倘帐弹性预算法。徒以正常情况为慎基准，分别设缓计在港其舍7恼0顶％舍～算11夺0烦％范围的几个同不同水准的预荷算方案。谅--际-钥具体可用列表嚼法、图示法、算公式法。煤--迅-拾适用于市场变蚀化快、前景不故明朗的情况。坐（抱3乓）充宿零基预算法。总不考虑上期情茂况，而根据现拣状分析。每次歌预处算从零开猫始，推倒重来芝。吊---谦-堂零基预算程序敞：絮●呈蹲推敲每项收支纱项目有无必要誉●矮拌根据收支目标何编制不同水平虎的预算方案虾●亩萍分析、比较各盐预算方案，排乒出优先次序污●咱射选择恰当预算那方案皇--甩-埋其特点是洁：蔑酒预算合理、效波益高，但编制孟繁琐耗时。百--止-姨研发部门可采腊用零基预算法型。犹企业可将两种树预算方法混合鸣使用，每隔几迁年实施一次全阅面的零基预算初。帽二疼、谢虑核算管理伤1.义嫂核算管理原则贿（逼1常）僻晨企业一般实施星统一领导，分溉级、分部门的续核算体制。肆（寇2剥）砍京对具有独立法俩人地位的下属驻企业，财务上状独立核算。厕（签3叔）鹿幼对非独立法人老的分公司、工仓厂制企业、事饭业部，财务上专非独立核算，输由其总部财务抬部统筹，可以待进行模拟法人番内部核算。蓄（康4支）伸税核算制度与内和部合同交易、溜经济责任制等铸配套结合，体氧现责、权、利厦对称统一。刃2.逆困核算管理主要摸内容：粥（恩1壤）毅害划分内部核算技单位类型：吓--疯-灵盈利性单位，集如生产车间、蹦运输队；核--虏-确资金占用单位贱，如采购、仓死储、销售；住--滨-虏费用单位，如芳各职能部门；令--秋-菠专项资金单位鲁，如研发、技矩改；羞--生-然差额预算单位适，如内部福利幕机构。砍（惰2私）俩健划分内部核算贵层次：弟--纵-薯对生产性企业虎一般可以实行升厂级（总厂、情分厂）、车间盖、班组三级核则算；娱--眨-幸或者建立全员材、全过程的核敢算管理制度。渐（粱3哄）糊股内部核算单位炼确定三定方案近：轰俗定编定员、核狸定资金、定内吸部交易关系。愈（樱4严）站美内部核算单位仇实行内部价格流结算，可用厂猎币、转帐通知舟单、内部银行尚支票。率（油5蚀）姿截对核算单位计想算内部利润和峰亏损，给予相看应的奖励和处经罚。刚3.马测内部核算价格槐的确定杜（迎1膨）亡慢价格分类：接--下-惰物资价格，如理原辅材料、燃顺动、工器具、巷备品备件、低猪值易耗品；破--杜-助产品价格，如浸产成品、在制旱品、自制零部灯件；数--此-笨劳务价格，如惑维修、运输、施文印、后勤行册政服务。结（暗2千）旺罚定价办法：雅--己-茅成本型价格，坛以标准成本或升计划成本为基鹿础；泳--吩-击以市场价格为站基础；敢--狗-皇以企业利润率俘为基础；疗--脖-壮以企业内部平晌均（成本）利浩润率为基础。愚（把3钓）保春一般每年制定免（修订）一次盆内部价格，个血别价格可半年蓝或临时调整。演4.挽偏在企业（成本蜂中心）应重点暂推行三级成本号管理模式尸（草1企）虏晴企业（工厂）跌目标成本管理慧；京（王2紧）充壁部门、车间责亦任成本管理；已（猎3翁）纱评工序、班组、缸个人标准成本稻管理。涛目前，国内提溉出的摰贡瞥杀联痉〝等，对企堤业成本核算管芳理有指导意义店。稳5.朝浊邯钢集团是国要内实行内部经缴济核算的先进揭典型，本章专班辟一节介绍。叛6.螺谣关于撝鸩善交怠猾《锐懒搬⒑筐怂愕ノ粩的评故述符我国目前工厂冠制改制为公司骄制时，为增大蹦企业、集团群吩体规模，或者骂为增强责任心雁，大搞摲衷畛乳苑箶，一些独役立核算的法人融裂变出来，出贵现层层升级皆愉大欢喜的现象代。滚依据科斯的交术易费用理论，罚企业法人边界钟缩小后大量内浆部交易转化为吃市场上外部交察易，无疑将缴句纳更多的税费储，增加更多法递人的行政运行施费用，最终加导大交易成本费呀用。尤其将具毁有生产工艺连疫续，相互配套哀的环节分裂出女来，损失更为匹巨大。紫从目前国际风紧起云涌的企业凳购并热潮看，手摼尬薨詳企业纯不断出世。其暂理念基于扩大然企业边界，将印大量市场上外嘉部交易转化为购企业内部交易雁以降低运营成忘本，增强竞争糖力。因此我国尽企业发展不应肢与世界潮流背尿道而驰，不要继搞摿驯渎蹟，咐而应搞摼郾渎漫蹟。应减少企球业群体法人数晨量，发挥公司沿整体规模效益旬。舍当然，非独立乡撃Ｄ夥ㄈ顺杀挠竞怂銛方法还才是值得推广。壤三局、悼幼内部转移价格屯管理夺内部转移价格股是关联企业之们间内部交易使交用的价格。乒1.叶虎运用内部转移么价格的目标剩（勾1车）凑车调节子公司利垂润，以达到期穿望水平或目标三，如维持子公蒸司的信誉、威样望或减少麻烦裕；酷（励2辅）值换逃避税收，因墨下属企业属地瓦税率不一和所冰有制税率不一票而合理避税；副（半3擦）韵脊抽调资金，分妄散外汇风险、益政治、经济风辨险；悲（望4明）孙则支持子公司竞患争，集中优势哑、财力，以低由价倾销，占领期市场，击败对磨手。烟2.臂石运用内部转移威价格方法亦（仿1皮）驴疫通过调整零部等件、原料价格在，影响产品成团本，母公司高惩价出售予子公唉司或子公司低赛价出售予母公巧司，减少子公亏司利润；慰（秃2谋）茄皂通过产品销售绒，给予子公司写以较高或较低扭佣金，影响子沫公司销售收入尽；血（来3装）愧蚊通过对子公司慌固定资产出售木价或折旧年限赢影响子公司产板品成本；后（珠4蝶）自完通过专利、商副标、技术、咨圣询服务、租赁拳、运输等劳务苦费用影响子公貌司成本；震（亏5蹄）误咐向子公司索取煮或多或少的管利理费用；债（啊6册）液煎在母子公司、涌子公司间人为鹅制造呆帐、损滩失赔偿，增加掏子公司费用开饺支。械四赠、浇驳上下级利益分最配关系束1.蔬右分配方案前上下级企业之沉间，可能有如费下利益分配方缓案：于平台方逗案博1鸡：店堡统收统支滋下属企业经营凤收益全部上缴赴，费用开支统衡一预算、拨付阴。此---势-烛优点：刃●滔经上级企业能够龟获得全部经营昆收益，支配财构力加强---缺点：瓦●兼委承担下级企业通全部开支，负乎担亦加重泥●戚绝经营者激励机许制不强名--爱-滤适用场合渔：驱微主要适用于分侵公司和全资子胜公司（一般是雾主营、支柱企辫业和效益好的朗企业），对下茧级企业经营层扬可采用年薪制纸奖励。章平台方院案涝2矮：星添承包制项下属企业与上剂级企业签订承盗包合同，确定宴上下级之间的云承包指标和责师权利关系，承驼包制有包死基肠数、递增包干浙、超收分成等学几种方式，可膛以经营层承包轿和全员承包。扛承包制是我国竹国有企业改革耳中曾广泛应用采，其优缺点不摆再论述。在目尊前对承包制趋删于否定的趋势板下，在公司内瞧部尚可以运用念，但需兴利除鼻弊，加强日常再的监督管理，顽不能一包了之皇。岂适用于分公司危和全资子公司脆或控股子公司皇（效益不甚理鸦想的企业）。崇平台方轰案堡3僵：亿宣租赁制朱对下属企业实遍行资产租赁，哪主要收取租赁脖费。租赁制使娇得上级企业收饲益硬化、稳定喂。傅平台方斤案允4盲：妨誓资产占用费制剖与租赁制类似毅，上级企业对岂下级企业收取段净资产占用费沈，可以根据资桂本利润率或净断资产报酬率计障算。国家对占冷用的国有资产青收取费用不低煌于同期银行存仙款利率水平。惕主要适用于需恰休养生息的企线业、行政划拨摊国有企业，或格直接与政府商卸谈的按此种方府式获取收益。误平台方森案逐5桥：攻棍特许提成费制相对赋予品牌特沾许经营权、技得术、专利转让骗或使用公司名抄义经营的企业劳，可以按该下广属企业营业额妻、利润分成。钉主要适用于协号作、关联企业筑。居平台方堪案卡6认：猫劫权益分红制生上级企业对下叼属企业按其所栗占股权比例，吴获得相应的投妙资收益分红。忆主要适用于控振股、参股子公贤司。纷2.蒙路简要评述测企业应形成自附己独特和合理盆的上下级企业鸭利益分配结构作。米（骄1参）益布根据下属企业贤的不同实际情够况，可以选用结不同的利益分痕配办法。想（蹄2延）宴家应在上下级利但益间平衡。一歪方面，企业总寻部应聚集足够叔的财力，进行库项目投资，调暑节企业发展方习向，真正成为娱投资中心；另咱一方面，下属辅企业留有一定胶的利润剩余，茂进行简单再生沾产和自动流动株发展。害（软3治）轮修应考虑眼前利躁