2022-2023年河南省洛阳市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2022-2023年河南省洛阳市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司2013年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2013年甲公司实现净利润1000万元；乙公司实现净利润为400万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。假定不考虑其他因素，2013年甲公司合并利润中应确认的归属于母公司的净利润为()万元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

2.第

14

题

应由生产产品、提供劳务负担的职工薪水，应当（）。

A.计入其他业务成本B.计入存货成本或劳务成本C.确认为当期费用D.计人销售费用

3.某大型百货商场为增值税－般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元的部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付1元。某顾客购买了售价为2340元(含增值税)的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收入为（）元。

A.2000B.1766C.1800D.1770

4.下列各项中关于会计分期这一会计基本假设的说法，正确的是（）

A.界定了提供会计信息的空间范围

B.为会计核算提供了必要的手段

C.企业持续、正常的生产经营活动的前提

D.为分期结算账目奠定了理论基础

5.

第

4

题

甲企业委托乙单位将A材料加工成用于连续生产的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为980000元，加工费为285000元，往返运费为8400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（）元。

A.1273400B.1293557.8C.1321850D.1342007.8

6.2018年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入300万元因素预计可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入300万元因素预计的可收回金额为3000万元。2018年年末甲公司对该开发项目确认的减值损失金额为（）万元。

A.700B.500C.0D.200

7.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是()。

A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计人营业外支出

D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

8.

第

13

题

关于或有事项，下列说法中不正确的是（）。

A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债条件的，应确认预计负债

B.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为

C.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出

D.企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负债金额

9.长江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，对乙公司具有重大影响。2013年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，款项已收存银行。长江公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未被领用。乙公司2013年度实现的净利润为600万元。长江公司在个别财务报表中确认的投资收益为()万元。

A.168B.192C.219D.180

10.实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的支出，事业单位在收到“财政直接支付人账通知书”时，按照通知书的直接支付入账金额，借记“事业支出”等科目的同时，应贷记（）科目。

A.零余额账户用款额度B.银行存款C.财政补助收入D.上级补助收入

11.

第

1

题

下列有关投资性房地产的会计处理中，说法不正确的是（）。

12.2014年12月，经董事会批准，甲公司自2015年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生损失65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司2014年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.-120B.-165C.-185D.-190

13.企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）

A.坏账准备B.存货跌价准备C.持有至到期投资减值准备D.无形资产减值准备

14.下列各项对于设备更新改造的会计处理中，说法错误的是（）。A.A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益

B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认

C.更新改造时替换部件的成本应当计人设备的成本

D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

15.下列不能作为公允价值确定基础的是（）。

A.公平交易中的销售协议价格B.活跃市场中的买方出价C.资产的账面价值D.同行业类似资产的最近交易价格

16.

17.下列各项资产减值准备中，在以后会计期间资产的价值回升时，可以将已计提的减值准备转回的是（）。

A.无形资产减值准备B.长期股权投资减值准备C.存货跌价准备D.投资性房地产减值准备

18.关于受托代理业务核算时，不会涉及到的会计科目是（）

A.受托代理资产B.受托代理负债C.银行存款D.委托代销商品

19.甲．乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2011年2月26日．甲公司以账面价值为3000万元．公允价值为3600万元的非货币性资产作为交易对价，自集团公司处取得对乙公司60%的股权，相关手续已办理；当日乙公司账面净资产总额为5200万元．公允价值为6300万元。2011年3月29日，乙公司宣告发放2010年度现金股利500万元。假定不考虑其他因素影响。2011年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为()万元。

A．2820

B．3120

C．3300

D．3480

20.

第

15

题

企业设置“待摊费用”和“预提费用”账户的依据是（）。

A.谨慎性原则B.划分收益性支出与资本性支出原则C.可比性原则D.权责发生制原则

二、多选题(20题)21.企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为作为存货的房地产时，转换日其公允价值与账面价值的差额，不应确认为（）

A.其他综合收益B.营业外支出C.其他业务收入D.公允价值变动损益

22.预计负债的计量应考虑的因素有（）。

A.资产负债表日对预计负债账面价值的复核B.风险和不确定性C.货币时间价值D.未来事项

23.对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有（）。

A.对以前年度收入确认差错进行更正

B.对不重要的交易或事项采用新的会计政策

C.累积影响数无法合理确定的会计政策变更

D.对当期发生的与以前相比具有本质差别的交易或事项采用新的会计政策

24.下列关于履约进度的说法中正确的有（）。

A.当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止

B.当客观环境发生变化时，企业需要重新评估履约进度是否发生变化，该变化应当作为会计估计变更进行会计处理

C.对于每一项履约义务，企业只能采用一种方法来确定其履约进度

D.资产负债表日，企业应当对履约进度进行重新估计

25.下列各项中，属于利得的有（）。

A.出租固定资产取得的收益B.债务重组收益C.处置无形资产产生的净收益D.其他权益工具投资公允价值高于账面价值的差额

26.

第

17

题

A公司所持有的下列股权投资中，应采用权益法核算的有（）。

27.关于持有至到期投资，下列说法中不正确的有（）。

A.应按照实际利率与摊余成本计算确定应收未收利息

B.应按照票面利率计算确定利息收入

C.计提减值损失不影响其摊余成本

D.应按期末公允价值调整其账面价值

28.

29.下列经济业务中，能引起资产总额增加的有()。

A.确认持有至到期投资的利息收入

B.改扩建工程完工转入固定资产

C.实际收到现金股利

D.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额

30.关于子公司发生超额亏损在合并资产负债表的反映，下列说法中不正确的有（）。

A.母公司有能力承担的，应将超额亏损总额全部冲减母公司的所有者权益

B.少数股东有能力承担的，应将超额亏损总额全部冲减少数股东权益

C.对于该部分超额亏损，不需要做任何处理

D.子公司发生的超额亏损中属于少数股东的部分，应全部冲减少数股东权益

31.下列关于汇率的表述，正确的有（）

A.即期汇率一般指中国人民银行公布的当日人民币汇率中间价

B.即期汇率一般指中国人民银行公布的当日人民币汇率卖出价

C.买入价指的是企业向银行买入外币的价格

D.卖出价指的是企业向银行买入外币的价格

32.关于销售商品收入的处理，下列表述不正确的有（）。

A.已确认收入的售出商品发生现金折扣时，应当将折扣额计入营业外支出

B.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

C.非日后期间，企业已经确认收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期收入，同时冲减当期成本

D.非日后期间，企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期收入，同时冲减当期成本

33.下列各项中，表明企业承担了重组义务的情况有()。

A.有详细、正式的重组计划B.企业董事会已通过表决C.企业股东大会已通过表决D.该重组计划已对外公告

34.

第

22

题

下列关于或有事项的说法错误的有（）。

35.企业发生下列持有至到期投资出售或重分类事项时，不需要将剩余部分的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的有（）。

A.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响

B.根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金

C.因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售

D.处置或者重分类为其他类金融资产的金额相对于持有至到期投资在出售或重分类前的总额较大

36.下列各项，体现实质重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不确认商品销售收入

B.融资租入固定资产视同自有固定资产

C.分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的，在信用期内确认融资费用

D.把企业集团作为会计主体并编制合并报表

37.下列关于销售退回的说法中，正确的有（）

A.销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种等不符合要求而发生的退货

B.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在退货发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本

C.未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目

D.已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本

38.下列事项中，符合会计准则规定的会计政策变更的有()。

A.按照会计准则的要求采用新的会计政策

B.为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策

C.对不重要的事项采用新的会计政策

D.对初次发生的事项采用新的会计政策

39.投资性房地产的确认，需要满足的条件有（）。

A.与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业

B.该投资性房地产的成本能够可靠地计量

C.投资性房地产有活跃的交易市场

D.投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得

40.关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理，下列各项表述正确的有（）。

A.应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

B.持有期间确认的利息或现金股利，应当确认为投资收益

C.支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目

D.资产负债表日，企业应将其公允价值变动计入当期损益

三、判断题(20题)41.

A.是B.否

42.关联方关系的存在可能会导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。（）

A.是B.否

43.如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应在该限制得以解除时，将该项捐赠收入直接转入非限定性净资产。（）

A.是B.否

44.

第

32

题

对以旧换新销售，销售的商品应按新旧商品售价的差额确认收入。（）

A.是B.否

45.以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日应计算其产生的汇兑差额。（）

A.是B.否

46.企业至少应当于每年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更。（）

A.是B.否

47.存货加工成本，由直接人工和制造费用构成，其实质是企业在进一步加工存货的过程中追加发生的生产成本，不包括直接由材料存货转移来的价值（）

A.是B.否

48.工程物资是为生产经营过程中的销售或耗用而储备的物资，属于“存货”项目。（）

A.是B.否

49.第

34

题

资产负债表中的应收账款项目应根据"应收账款"所属明细账借方余额合计数、"预收账款"所属明细账借方余额合计数和与应收账款有关的"坏账准备"总账的贷方余额计算填列。（）

A.是B.否

50.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。（）

A.是B.否

51.

第

35

题

前期重大差错应采用追溯重述法进行处理，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。（）

A.是B.否

52.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。（）A.是B.否

53.

第

35

题

因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产，不应当划分为贷款和应收款项。（）

A.是B.否

54.按《企业会计准则第14号——收入》规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。()

A.是B.否

55.商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用，应当计入存货成本。()

A.是B.否

56.如果需要退回已确认的政府补助，在退回当期，企业应当将退回的资金计入营业外支出。（）

A.是B.否

57.对于企业合并交易的所得税处理，通常情况下，将被合并企业视为按账面价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。（）

A.是B.否

58.会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。()

A.是B.否

59.

第

40

题

企业接受的投资者投入的商品应是按照该商品在投出方的账面价值入账。（）

A.是B.否

60.

第32题企业对境外子公司的外币资产负债表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.考核长期股权投资+合并报表

黄岛股份有限公司（以下称为黄岛公司）为上海证券交易所挂牌的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%（本题涉及的其他公司均为该税率）。2010．2011年有关投资资料如下：

(1)黄岛公司的母公司决定将其另一子公司（甲公司）划归黄岛公司。黄岛公司与其母公司约定，黄岛公司支付2000万元，取得其母公司拥有的甲公司60%的股权。2010年1月1日，黄岛公司支付了2000万元给母公司，甲公司成为黄岛公司的子公司。合并日甲公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元．资本公积为1000万元．盈余公积为50万元．未分配利润为450万元。

(2)甲公司2010年实现净利润l500万元，按净利润10%计提盈余公积为150万元，没有分配现金股利。2010年甲公司增加资本公积200万元。

(3)2010年黄岛公司与甲公司发生了如下交易或事项：

①2010年黄岛公司出售一批A商品给甲公司，取得收入500万元，实际成本400万元，当年支付货款285万元，至年末尚有300万元货款未收回。黄岛公司按照应收账款5%计提了15万元坏账准备。

2010年甲公司将A商品对外销售了60%，年末结存的A商品成本为200万元。

②2010年6月2日，黄岛公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产。

黄岛公司取得销售收入1000万元，成本800万元，货款1170万元已经全部支付。

甲公司购人固定资产后，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限4年，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。

(4)甲公司2011年实现净利润1200万元，按净利润10%计提盈余公积为120万元，假设在当年分配现金股利400万元。2010年甲公司增加资本公积300万元。

(5)2011年黄岛公司．甲公司有关交易或事项情况如下：

①甲公司从黄岛公司上年购入的A商品在2011年出售了80%，年末库存A商品成本为40万元。上年所欠货款300万元归还了200万元，尚欠100万元，年末冲回坏账准备10万元，坏账准备余额为5万元。

②本年没有发生其他内部交易。

【要求】

(1)分析判断黄岛公司合并甲公司属于何种合并类型，并说明理由。

(2)计算黄岛公司长期股权投资的初始投资成本，并编制黄岛公司合并日的会计分录。

(3)编制黄岛公司2010年度合并财务报表时内部交易的抵销分录（考虑所得税影响）。

(4)编制黄岛公司2011年度合并财务报表时内部交易的抵销分录（考虑所得税影响）。

62.编制A公司在2014年年末和2015年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。(答案中的金额单位用万元表示)

63.（2）分析说明紫玉公司业务（2）~（7）的会计处理是否正确，如不正确，请作更正（不考虑所得税影响）。

64.甲公司在2010年至2012年有以下经济业务：(1)甲公司于2010年6月1日与债务人A达成债务重组协议，A公司以其对乙公司的长期股权投资偿还所欠甲公司债务，该项投资的公允价值为5700万元，A公司所欠甲公司全部债务为6000万元，甲公司放弃剩余300万元债权，甲公司已经为该应收款项计提4％的坏账准备。甲乙公司于2010年7月1日手续完毕．甲公司取得的该项投资占乙公司60％的股权，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为10000万元，账面价值9500万元，其差额为一项尚待摊销5年的无形资产所致。甲公司对该项投资采用成本法核算并对其实施控制。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。乙公司2010年实现净利润1200万元，其中7～12月份净利润为700万元。(2)2011年4月1日乙公司分配净利润600万元，甲公司得到360万元。2011年度乙公司实现净利润1300万元，乙公司因可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积500万元。(3)2012年1月2日，甲公司以3000万元的价格处置乙公司20％的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元。处置该部分股权后，甲对乙拥有40％股权份额且具有重大影响，改为权益法核算。(4)2012年4月5日乙公司分配净利润900万元，甲公司得到360万元。2012年度乙公司实现净利润1300万元，其中包含乙公司逆销内部交易利润300万元。要求：

编制上述会计分录。

65.甲公司经股东大会批准，决定授予100名中层管理人员每人100份现金股票增值权，条件是从当日起必须在公司连续服务3年，自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。

2010年，共有10名管理人员离职，甲公司预计3年中还将有8名激励对象离职；2011年又有10名管理人员离职，公司估计还将有6名管理人员离职；2012年又有4名管理人员离职，有40人行使份增值权取得了现金。2013年末，有30人行使股份增值权取得了现金。2013年末，有6人行使了股份增值权。

年份公允价值支付现金201092011122012141520131816201420

甲公司估计，该增值权在负债结算之前的每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示（单位：元）。

要求：

编制股份支付授权日与等待期的相关会计分录。

参考答案

1.C2013年少数股东损益=580×20%=116(万元)，合并净利润=1000+580=1580(万元)，归属于母公司的净利润=1580-116=1464(万元)。

2.B应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计人存货成本或劳务成本。

3.D按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为230元，因此该商场应确认的收入＝2340/1．17－230＝1770(元)。

4.D会计基本假设有四个，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

选项A说法错误，会计主体假设界定了提供会计信息的空间范围；

选项B说法错误，货币计量假设为会计核算提供了必要的手段；

选项C说法错误，在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提；

选项D说法正确，会计分期为分期结算账目和编制财务报告奠定了理论基础。

综上，本题应选D。

会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。

5.A委托加工的产品收回后继续用于生产应税消费品的，受托方代扣代缴的消费税应借记“应交税金－应交消费税”，不计入受托的委托加工物资的成本。B材料实际成本＝980000+285000+8400＝1273400（元）。

6.A该开发项目应确认的减值损失＝3500－2800＝700(万元)。

7.D

8.C直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

9.A长江公司个别财务报表中应确认的投资收益=[600-(300-260)1×30%=168(万元)。

10.C【答案】C

【解析】财政直接支付方式下，应贷记“财政补助收入”科目。如果是财政授权支付方式下，应贷记“零余额账户用款额度”科目。

11.A已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

12.C【答案】C

【解析】因辞退员工应支付的补偿款100万元和因撤销门店租赁合同将支付的违约金20万元属于重组计划的直接支出，因处置门店内设备将发生损失65万元属于设备发生了减值，均影响甲公司的利润总额，所以该业务重组计划对甲公司2014年度利润总额的影响金额=-100-20-65=-185(万元）。

附会计分录：

借：管理费用100

贷：应付职工薪酬100

借：营业外支出20

贷：预计负债20

借：资产减值损失65

贷：固定资产减值准备65

13.D选项ABC可以转回，一般情况下，企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内转回。

选项D不可以转回，无形资产计提的减值准备，在以后会计期间不得转回，符合题目要求。

综上，本题应选D。

14.A更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当资本化，计入设备成本，选项A错误。

15.C资产的账面价值，不能作为公允价值的确定基础。

16.C

17.C选项A、B、D不符合题意，适用资产减值准则规定的资产计提的减值准备，在以后期间不得转回，包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，固定资产，无形资产，探明石油天然气矿区权益和井及相关设施等；选项C符合题意，以前减记存货价值的影响因素消失的，减记的金额应在原已计提的存货跌价准备金额内转回。综上，本题应选C。

18.D选项AB均会涉及；

选项C会涉及，受托代理资产为货币资金时涉及；

选项D不会涉及，委托代销商品是一般企业核算的会计科目。

综上，本题应选D。

19.B【答案】B

【解析】同一控制下长期股权投资入账价值=被投资单位所有者权益的账面价值5200×投资比例60%=3120万元；长期股权投资是以成本法进行核算，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应计入投资收益；故2011年3月31日长期股权投资账面价值为3120万元。

20.D权责发生制原则是企业设置“待摊费用”账户和“预提费用”账户的依据。

21.ABC企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，应当以其转换当日的公允价值作为存货的账面价值，公允价值与账面价值的差额，计入（借记或贷记）公允价值变动损益。

综上，本题应选ABC。

将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其公允价值与账面价值之间的差额，计入公允价值变动损益；

将存货转化为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其公允价值与账面价值之间的差额，计入公允价值变动损益（公允小于账面）或其他综合收益（公允大于账面）。

22.ABCD

23.BCD

24.ABCD

25.BCD选项A，计入其他业务收入，属于收入。

26.ABCD

27.ABCD解析：本题考核持有至到期投资的核算。持有至到期投资，应按票面利率计算确定应收未收利息；按实际利率计算确定利息收入，选项AB不正确；计提减值损失，会减少持有至到期投资的摊余成本，选项C不正确；持有至到期投资按摊余成本计量，不应按期末公允价值调整其账面价值，选项D不正确。

28.BCD

29.AD选项B、C，属于资产内部一增一减，总额没有变化。

30.ABC子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中享有的份额，其余额仍应当冲减少数股东权益，即少数股东权益可以出现负数。

31.AD选项A表述正确，选项B表述错误，即期汇率一般指中国人民银行公布的当日人民币汇率中间价；

选项C表述错误，选项D表述正确，买入价和卖出价是站在银行等金融机构的角度说的，买入价指的是银行向企业买入外币的价格，卖出价指的是银行向企业卖出外币的价格（即企业向银行买入外币的价格）。

综上，本题应选AD。

本题要求选出“表述正确”的选项。

32.AC选项A，现金折扣发生时应计入财务费用；选项C，不需冲减当期成本。

33.AD下列情况同时存在时，表明企业承担了重组义务：(1)有详细、正式的重组计划；(2)该重组计划已对外公告。

34.AD或有负债与或有资产，在同一企业针对同一事项，并不一定是同时存在的，故选项A是不正确的。或有负债涉及两类义务：一类是潜在义务；另一类是现时义务，所以选项D也是不正确的。

35.ABC如果处置或者重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。

36.ABCD解析：本题考核实质重于形式要求。选项A，售后租回交易是一种特殊形式的租赁业务，是指卖主(即承租人)将一项自制或外购的资产或正在使用的资产出售后，又将该项资产从买主(即出租人)那里租同。售后租回从形式上看，首先是为企业带来了收入，并且所出售商品的所有权及所有权上的主要风险和报酬也已转移，但实质上由于在售后租回交易中，资产的售价和租金是相互关联的，是以一揽子方式谈判的，是一并核算的。因此，资产的出售和租回实质上是同一项交易。根据实质重于形式要求，不应将售后租回损益确认为当期损益，而应予以递延。分摊计入各期损益；选项B，融资租赁是指实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁，承租方虽不拥有该资产的所有权，但能控制该资产并获得收益，因此视同自有固定资产核算体现了实质重于形式要求；选项C，分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的，形式为购买。实质体现了一种融资行为。因此该选项是实质重于形式要求的体现；选项D，企业集团形式上虽然不是法律主体，但实质上是一个统一的经济主体，作为会计主体核算并编制合并报表体现的是实质重于形式要求。

37.ABCD

38.AB【答案】AB

【解析】以下两种情形不属于《企业会计准则》所定义的会计政策变更：(1)当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策；(2)对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。因此，选项C和D不属于会计政策变更。

39.AB投资性房地产同时满足下列条件时，才能予以确认（1）与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业（2）该投资性房地产的成本能够可靠地计量。选项C和D是投资性房地产采用公允价值模式计量应满足的条件与本题无关。

40.BCD选项A，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益（投资收益）。

41.Y

42.Y

43.N如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应在该限制得以解除时，编制如下分录：

借：捐赠收入——限定性收入

贷：捐赠收入——非限定性收入

期末，再将捐赠收入各明细科目余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产。

因此，本题表述错误。

44.N销售的商品应按新商品的售价确认收入。

45.N以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

46.N企业至少应当于每年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。

47.N

48.N工程物资并不是为生产经营过程中的销售或耗用而储备，而是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途与存货不同，不能作为“存货”项目进行核算。

49.N资产负债表中的应收账款项目应根据"应收账款"所属明细账借方余额合计数、"预收账款"所属明细账借方余额合计数和与应收账款有关的"坏账准备"明细账的贷方余额计算填列。

50.Y【答案】√。解析：可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息收入，应当计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。

51.Y企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正。前期差错的重要程度，应根据差错的性质和金额加以具体判断。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务相关报表项目进行更正的方法。追溯重述法的会计处理与追溯调整法相同。

52.N错

日后期间发生的报告年度销售商品的退回，属于资产负债表日后调整事项。

【该题针对“日后调整事项的界定”知识点进行考核】

53.Y因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产，不应当划分为贷款和应收款项。如企业所持有的证券投资基金或类似基金等。

54.N企业发生的现金折扣应计入财务费用。

55.Y

56.N已确认的政府补助需要退回的，企业应当在需要退回的当期分情况处理：(1)初始确认时冲减相关资产账面价值的，应当调整资产账面价值；(2)存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；(3)属于其他情况的，直接计入当期损益。

57.N对于企业合并交易的所得税处理，通常情况下，将被合并企业视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。

58.Y会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。

59.N投资者投入的存货，应是按照各方确认的价值确定其成本。

60.N资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

61.【答案】

(1)黄岛公司合并甲公司属于同一控制下的企业合并。理由：参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同多方最终控制而且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。本次合并属于集团内的并购，属于同一控制下的企业合并。

(2)长期股权投资初始投资成本=合并日被合并方股东权益×持股比例=

3500×60%=2100（万元）。黄岛公司合并日的账务处理是：

借：长期股权投资——甲公司2100

贷：银行存款2000

资本公积——股本溢价100

(3)①将内部存货交易抵销

借：营业收入500

贷：营业成本500

借：营业成本40

贷：存货(200×20%)40

借：递延所得税资产(40×25%)10

贷：所得税费用10

将内部债权债务抵销

借：应付账款300

贷：应收账款300

借：应收账款——坏账准备15

贷：资产减值损失15

借：所得税费用3．75

贷：递延所得税资产(15×25%)3.75

将内部现金流量抵销

借：购买商品．接受劳务支付的现金285

贷：销售商品．提供劳务收到的现金285

②将内部固定资产交易抵销

借：营业收入1000

贷：营业成本800

固定资产——原价200

借：固定资产——累计折旧25

贷：管理费用(200÷4÷2)25

借：递延所得税资产(175×25%)43.75

贷：所得税费用43.75

借：购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金1170

贷：销售商品、提供劳务收到的现金1170

(4)①将内部存货交易抵销

借：未分配利润——年初40

贷：营业成本40

借：营业成本8

贷：存货(40×20%)8

借：递延所得税资产10

贷：未分配利润——年初10

借：所得税费用8

贷：递延所得税资产(10-2)8

注：年末存货可抵扣暂时性差异为8万元，应保留递延所得税资产2万元

(8×25%)；期初有10万元，应冲回递延所得税资产8万元。

将内部债权债务抵销

借：应付账款100

贷：应收账款100

借：应收账款——坏账准备15

贷：未分配利润——年初15

借：资产减值损失10

贷：应收账款——环账准备10

借：未分配利润——年初3.75

贷：递延所得税资产3.75

借：递延所得税资产(10×25%)2.5

贷：所得税费用2.5

借：购买商品、接受劳务支付的现金200

贷：销售商品、提供劳务收到的现金200

②将内部固定资产交易抵销

借：未分配利润——年初200

贷：固定资产——原价200

借：固定资产——累计折旧25

贷：未分配利润——年初25

借：固定资产——累计折旧50

贷：管理费用(200÷4)50

借：递延所得税资产43.75

贷：未分配利润——年初43.75

借：所得税费用12.5

贷：递延所得税资产(50×25%)12.5

注：由于计提折旧50万元，应转回可抵扣暂时性差异50万元。

62.0①2014年12月31日：支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款1000贷：银行存款1000确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=1922．40×6％=115．34(万元)借：财务费用115.34贷：未确认融资费用115．34计提折旧：计提折旧=(1922．40-100)／2=911．20(万元)借：制造费用——折旧费911．20贷：累计折旧911．20②2015年12月31日：支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款1000贷：银行存款1000确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=[1922．40-(1000-115．34)]×6％=62．26(万元)借：财务费用62．26贷：未确认融资费用62．26计提折旧：计提折旧=(1922．40-100)／2=911．20(万元)借：制造费用——折旧费911．20贷：累计折旧911．20归还设备：借：长期应付款——应付融资租赁款100．00累计折旧1822．40贷：固定资产——融资租入固定资产1922．40

63.（1）紫玉公司不将甲公司纳入合并范围不正确。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。比如，母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。紫玉公司拥有甲公司80%的股权，属于紫玉公司的子公司；虽然甲公司资不抵债，但甲公司仍然持续经营，紫玉公司对甲公司也仍然具有控制权，因此，紫玉公司应将甲公司纳入合并范围。

（2）①紫玉公司对分期收款销售按照约定的收款日期确认收入不正确。

分期收款销售实质上具有融资性质，应在发出商品时，按照应收的合同或协议价款的公允价值（现值）确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。

2007年7月1日紫玉公司应确认的收入（现值）=1000÷（1+6%）+1000÷（1+6%）2+1000÷（1+6%）3=943+890+840=2673（万元）

2007年下半年应确认的利息收入=2673×6%÷2=80（万元）

资产负债表日后期间所作的更正分录是：

借：长期应收款3000

贷：以前年度损益调整（调整主营业务收入）2673

未实现融资收益327

借：未实现融资收益80

贷：以前年度损益调整（调整财务费用）80

借：以前年度损益调整（调整主营业务成本）2100

贷：发出商品2100

②紫玉公司对交易性金融资产的会计处理不正确。

交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，并将公允价值变动计入当期损益；调整资本公积是错误的。紫玉公司的更正分录是：

借：以前年度损益调整（调整公允价值变动损益）30

贷：资本公积——其他资本公积30

③紫玉公司对投资性房地产同时采用成本模式和公允价值模式计量是错误的。

按照规定，同一企业只能采取一种模式计量，紫玉公司在上述情况下，只能采用成本模式计量。紫玉公司更正的会计分录是：

借：以前年度损益调整（调整公允价值变动损益）50

贷：投资性房地产50

借：以前年度损益调整（调整投资收益）60

贷：以前年度损益调整（调整主营业务收入）60

借：以前年度损益调整（调整主营业务成本）20

贷：累计折旧（800÷20÷2）20

④紫玉公司冲回无形资产减值准备是不正确的。

按照新准则规定，无形资产计提减值准备后，不得转回。紫玉公司更正的会计分录是：

借：以前年度损益调整（调整资产减值损失）200

贷：无形资产减值准备200

⑤紫玉公司对持有待售的固定资产调整净残值的会计处理不正确。

按照规定，企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值；原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。

本题中，公允价值减去处置费用后的金额230万元超过了原账面价值2