建设项目审计的主要内容6319

-建立工程审计的主要容一、建立工程建立程序执行情况的审计建立程序执行情况审计的具体对象是建立单位上报文件和有权机关审批文件的形式与容。其审计的主要容和重点包括：1.投资决策审计。重点审计工程建议书、可行性研究报告编制与审批的程序是否合规，有无先报批后论证的现象；审计审批部门与编制部门的资质、级别是否符合工程建立规模的要求；审计有无人为的高估冒算或压低投资估算的现象；审计可行性研究报告在分析与编制时所使用的根底数据、有关的参数指标标准以及技术分析方法是否科学、准确、合理。2.勘察设计审计。主要审计设计的质量是否符合设计规以及工程使用的要求，是否符适宜用、经济、美观的设计原则，重点审计设计文件的容是否齐全、是否经过有关部门的审核；审计设计的容是否符合批准的投资方案的要求，建立标准与建立规模是否突破了投资方案的容、标准；审计设计单位确实定过程是否合法合规，设计单位的资质和级别是否符合工程建立规模的要3.建立准备情况审计(也有提"五通一平〞、"七通一平〞)是否完成求；审计设计收费是否合理。。主要审查土地征用、拆迁、补偿的审批与执行情况，审查"三通一平〞；审查施工图数量是否满足开工需要；审查设备、材料订货情况，重点审查建立单位是否组织设备、材料订货，订货数量是否满足需要，价格是否合理，能否及时到货，以保证工程建立需要。审查是否具备开工条件，是否办理了开工报告等。4.招标投标审计计招标文件的容合招标文件和有关法律、法规的报价或哄抬中标价的现象和有无泄露标底的问题；审计投标报价是否准确合理，重点审计报价水平是否与其资质、级别水平类别等要求一致，有无有意是否合理、合规；审查是否存在预先定。重点审计按规定必须进展招标投标的是否按照规定进展了招投标过程是否完整；审计评标、定标的过程是否符规定；审计核是否准确，有无人为的成心压低招投标；审是否合法、合规；审计标底编制与审其，工程的建立标准以及工程的压价抬高报价的问题；审计招投标的各项费用确实定.z.

-中标单位和招标投标单位有无以任何名义收受"回扣〞的问题。同时，还要注意审计中标单位的资质、等级是否符合建立工程要求；审查有无越级、挂靠等问题。5.经济合同审计。主要审计合同签订的主体是否合格、容是否完整，合同条款是否清晰、明确，审计时要特别注意合同条款与补充协议之间的关系，发生矛盾时以补充协议为准；审计合同的签订过程是否完整、手续是否齐全；审计合同中的质量标准、工期标准、报价标准是否符合有关标准的要求；审计合同的签订方式是否符合工程建立性质的要求；审计合同的履行与索赔情况。二、建立工程实施情况审计1.建立单位部控制审计。重点审计各项管理制度是否健全，检查管理过程是否合法、合规，各参与部门的责、权、利是否明确，找出管理的薄弱环节，提出改进建立工程控制度方面存在的主要问题是：一是工程建立管理方式旧，部控制环境弱化。目前，在我国相当一局工程建立过程中的管理活动，盲目指挥、行政命令、家长式的管理方式在。有的建立工程虽然制定了一些控制度，但不是不系统、不全面、不配套就是各相关部门不衔接，并且制度制订后就万事大吉，挂在墙上应付外部检查，不按章执行，执行后也不进展跟踪检查。二是局部重点环节控制度不完善，资料不健全。建立工程的核心控制是对招投标、材料采购、质量控制及会计核算等环节的控制。这些环节控制的如何直接影响建立工程的造价、质量，关系到廉政大问题。由于受"利益〞驱动和建立单位多为临时机构的影响，诸多会计控制制度不健全，难以满足工程建立实际需要和审计人员判断评价多为临时搭建机构，人员也都八方，素质差参不齐，从领导到基层人员都有临时思想，给人员素质、机构设置和业务处理程序等方面的控制带来很大困难，不能制定有效的用人政策和后续教育规定；单位负责人与会计机构和会计人员的制约关系不明确，授意、指使、强令会计机构和会计人员办理会计事项的现象时有发生；支付工管理的意见。目前我国部建立工程中都重视工程的立项，轻视建立过程中随处可见建立中既建立的建立工程的招投标和的需要。大局部建立单位来自四面.z.

-程款项缺少有效的凭据，重视日记帐，无视总帐和备查帐簿，只重视会计报表，缺少财务情况分析和报表说明，更没有财务成果的利用与研究。三是建立工程控制度审计评价没有具体指标，缺乏统一标准。建立工程可以区分不同地点、不同行业，还可以分为新建、续建、更新改造等类型，但就其具体的建立容无外乎就是土建、设备安装、装饰装修等，受工程划分为大中小型、技术含量和质量要求上下不同等因素影响，其控制度要求的具体指标和标准也不一样。由于没有一个具有权威性和可信度高的统一衡量很难让建立单位和社会所成认，很难确定谁对谁错，谁合理谁不样都是建立工程，但新建和更新改造所履行的程序和对控制度的要求在方法和手段上是有区别的，如果审计都按一个自己掌握作，判定的结果就会有误，得到的信息就会失真，势必产生审计风险，而且也没有工程自身的特点。对此，审计人员应该从上面容去审计建立节，从而提出进一步加强建立工程控制度体系建立，进一步规固定资产投资行为，提高建立工程管理水平的建议：要针对特点，突出工程前期工作、招投标、会计根底工作、材料采购、项单工程结算、费用报销等重点环节，明确控制程序，加强催促检查，区分责任。2.工程建立进度方案执行情况审计。主要检查工程建立是施工组织设计文件的要进度偏差产生的原因，并提出保证工程按期完成的建议。3.概算执行情况审计。检查工程建立是否按照批准的初步设计进展，是的要求；审查各单位工程建立是批准的概算容执行；审查因原概算中存在不符合工程建立实际需要的局部进展修改、补充而编制的调整概算的合法性、合理性和准确性；审查否存在超概算的问题，对超概问题，应从勘察设计、施工组织、外部条件等方面进展分析，发现问题，采取有效措施，对超概算合规局部加强控制，对不合规的依法查处，以加强对投资规模的控制。和评价标准，所以审计成果合理。同人员将所有的建立工程的控制度的审计标准去操单位在组织实施建立工程时是否存在各种薄弱环完善管理考核方法建立工程控制度建立，不同地区、不同行业、不同类型的建立工程的否符合求，分析否符合投资方案否严格按工程建立是、建立管理.z.

-4.资金来源、到位及使用情况审计。主要审计建立资金(含工程资本金)来源是否合法、是否落实、是否按方案及时到位；，使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建立资金问题；有无非法集资、摊派和乱收费问题，建立资金是否和生产资金严格区别核算；有无损失浪费问题。对审计中查出的问题，要分析原因，区别性质，依法做出处理，提出建议，以保证建立资金的、合法、合规、合理使用，提高投资效益。5.建立本钱与财务收支核算审计。主要包括以下几个方面。①工程价款结算审计。主要审计建筑安装本钱的真实性；审查建立单位工程价款的支付是否合规、合法，有无任意拖欠施工企业工程款的情况；审查建立单位在采取按全部工程或单项工程竣工后结算方法与施工企业办理工程价款结算时，是否办理了竣工验收手续，有无未办手续，已办理市场开放和招投标时机，拖欠工程程价款结算的审计，要审查建立在财务上对其根行分级管单独核算，有无其他建立资金混用；审查有无基建结算资金支付不应由投资工程负担的生产设备购置费等问题。同时，还要加强对"其他应收款〞、"其他应付款〞、"应付器材款〞等其巧立名目，支付虚假代购手续费，或者早已支付代购手续费的产期不能购进的情况；审计有无利用其他应收款、其他应付款、应付器材款调节或截留利审计有无长期不清理应收款帐目余额，导致大量的坏帐损失；审计有无将企业正常的水泥袋押金收入等隐匿在暂收款中；审计应付器材款长期挂帐的原因等。工程造价审计，主要是低造价本钱，提高投资回报效益，有效防止国有资产流失，主要是要抓以下四个环节：第一，把好工程量计算关。对多计工程和重复计算工程量以及只增项不减项，或只增项少减项等较为突出的问题，注重账表核对，账实核对，直到查清查实为止。在审计工程量时注重抓好以下两个方面：一是审计建项过程是否正确，有无多列、少列或错列现象。二是审计工程量计算规则。却已结算的情况；审查按分段结算方法价手续，建立单位是否按规定保存了5%的工程尾款；审查建立款，将资金筹措的矛盾转嫁给结算工程价款时，建立单位与施工单位是否验工计单位是否利用施工企业的问题。对自营工单位本建立结算资金和生产结算资金是否实理，挤占工程建立本钱或费用，特别是用他根本建立结算资金的审计。审计有无品，长润；降筑工程的立.z.

-第二，把好取费标准审计关。主要从把握工程工程的四个要素入手：一是审计施工合同；二是审计单位工程造价，审计查证时应注意掌握建筑市场的价格行情，了解建筑工程的构造类型和建立特点，掌握一定区域同一时期的平均造价指标情况；三是审计建筑工程费用的计算过程，重点是审计各项费用在计算时所确定的基数是否符合地方的文件规定，取费系数是否与工程类别或施工企业资质一致，费用容有无重复计算的问题等；四是审计设计变更是否真实、设计变更费用的计算是否符合要求。第三、.把好材料差价审计关。对于按系数法计算的材差局部，注意材差系数的变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时与间施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料加强审计力度。第四，把好套用定额审计关。首先审计定额的选用是否正确、合理。如新建的建筑工程与改建的建筑工程使用的定额不同，前者以建筑工程预算定额为主，后者以修缮定额为主。其次审计定额的使用过程是否严谨，有无错套定额现象。如工程决算中选用的定额编号所对应的工程容是否与施工图纸表现的工程部位完全一致，定额基价所包含的工程容是否重复计算，定额基价的换算过程是否完全正确等。对新施行的以工程量清施工单位在招投标过程过提高施工中可能变更较大的单价、而降低其他本钱利润率低的分项工程的单价以套取利润单计价的工程，一要重点审计清单报价的真实性、合理性的分项工程或本钱利润率高的分项工程，提高建立工程造价，损害，防止利益。二要认真核实工程量，特别是变更较大的分项工程的工程量。三要重点关注原设计中没有而变更的工程的真实性、计价的否合理合规性、工程量计算的准确性。②待摊投资审计。主要审查建立单位所发生的待摊投资容是否合理、合法，支出是否合规；资完成额是否真审查实际发生的待摊投资是否与设计概算和年度投资方案相符；审查待摊投实、准确；审查建立单位是否按规定合理分摊待摊投资。.z.

-③建立收入审计。主要审计工程建立期间试运转和试运行的收入的核算是否真实、完整，其他建立收入是否正当，有无隐瞒、转移收入的问题；审查建立收入是否按"根本建立收入管理规定"、"国营建立单位会计制度"进展核算和分配。④其他本钱核算及财务收支容的审计。主要审计建立单位是否严格按概算口径及其有关制度对建立本钱正确归集，单项工程本钱是否准确，生产费用与建立本钱以及同一机构管理的不同投资工程之间是否有本钱混淆情况。6.税费审计。主要审计与固定资产投资工程有关的各项税费的纳税对象、围、额度、减免、征收、缴纳是否合规、合法。审查投资工程在土地征用、土地征用补偿费及安置补助费的支付等方面是否合规、合法；审查土地复垦及补偿费确实定、支付标准及违规处理情况等。7.环境审计。主要审计环保资金的筹集和运用是否合法、合规；所提供环境资料是否真实正确；环境报告的反映是否符合有关环境法律、法规和政策；评价环境管理系统的充分性和有效性；确认企业在建立和生产经营活动中是否在保护环境、防止和治理污染方面作出了努力，环保政策和措施是否有效。8.施工单位审计。主要审计施工单位有无违规转包、非法分包工程的行为；审计施工企业的资质和工程承包情况，审查施工单位是否按照规定的工程承包围进展承包活动，有无越级承包工程；审查施工企业的等级是否与其施工能力、管理水平相适应；审计工程价款结算是否合法，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题；审计有无采用行贿、回扣、中介费等不正当手段获取工程任务；审查施工单位是否按有关规定缴纳税款。一旦发现有上述问题，应依法依规予以处理。9.监理单位审计。主要审计监理单位是否依法取得监理资格，其书的取得是否真实合法；审查有无未经批准、不具备监理资格而擅自进展监理工作的行为；审查有无假借监理工程师的名义从事监理工作；审查有无出卖、出借、转让、涂改"监理工程师岗位证书"行为；审查在影响公正执行监理业务的单位兼职的行为；审查监理工作是否根据合同的要求进展；审查有无超出批准的业务围从事工程建立监理活动的行为；审查有无转让监理业务的行为；审查.z.

-有无成心损害工程法人、承建商利益的行为；审查有无因工作失误造成重大事故；审查监理收费是否合规。在审计中，如发现有违规、违纪行为，应根据有关规定，视情节予以处理。10.工程质量审计。审计工程质量是否满足设计和规的要求；重点审计施工记录资料、隐蔽工程验收资料以及施工签证资料是否真实、完整、合法、合规；审计已完工的施工质量是否到达了设计的要求，是否符合施工规要求；审查有无重大质量事故和经济损失。11.建筑材料与设备购置的审计。主要审计购置过程是否合法、合规；重点审计材料、设备的数量、质量、价格是否满足设计和生产要求，在购置过程中是否有行贿受贿、收受回扣的问题；在对质量进展审计时要重点审计所有材料、设备是否有出厂合格证明，是否进展了试样测试；在对其价格审计时应注意购置时间、购置地点，购置时该地区的市场信息价标准以及与材料购置有关的原始凭证、合同容是否真实，价格的测算过程是否准确，并以此找出疑点。三、建立工程竣工决算审计加强对投资工程竣工决算价投资效益，总结建立经历，改善投资工程管理有着重要意义。这项审计一般进展。其审计的主要容包括：1.竣工决算编制依据的审计。主要审查决算编制工作有无专门组织，编制依据是否符合有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留的审计监视，对提高竣工决算的质量，正确评在初步验收之后，正式验收之前，各项清理工作是否全面、彻底问题的处理是否合规。2.工程建立及概算执行情况的审计(同前述)。3.交付使用财产和在建工程的审计。主要审查交付使用财，移交手续是否齐全、合规；本钱核算是否正确，有无挤占本钱的问题；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成、及时交付使用的原因。在审计中，要注意以下几点：①如发现建立单位对已竣工工程的验收交接手续不完整、不合规定的，应催促其按规定办齐各；②如果发现工程已经竣工，并已具备投产条件办理验收手续或工程已投入生产，而没有办理验收交接手续的，应查明具体原因，并产是否真实、完整，是否符合交付，提高造价，转移投条件资种手续，而尚未.z.

-催促建立单位采取有效措施，及时办理验收交接手续。③对已符合验收条件而未及时办理验收手续的，应取消