2021年安徽省黄山市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2021年安徽省黄山市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.关于以资产清偿债务，下列说法中错误的是（）。

A.债务人以现金清偿债务的，债权人应将重组债务的账面余额与实际收到现金之间的差额，确认为债务重组损失;如果债权人已对该项债权计提减值准备，应先将该差额冲减减值准备后，冲减后减值准备仍有余额的，应将减值准备的余额予以转回并抵减当期资产减值损失

B.债权人收到的抵债资产，应按照资产的公允价值入账

C.债权人收到抵债资产时，发生的与该资产相关的直接费用按照取得相关资产处理

D.债务人用固定资产抵债时，债权人应减值债务人发生的固定资产清理费用计入抵债资产的入账价值

2.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是()

A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出

B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债

C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产

D.对无形资产计提减值准备

3.A公司适用的所得税税率为25％，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2016年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租。该房屋的成本为1500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2017年12月31日的公允价值为1800万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年；A公司2016年年末递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定各年税前会计利润均为1000万元。不考虑其他因素，2017年12月31日，A公司有关所得税的会计处理表述中，不正确的是（）。

A.2017年年末“递延所得税负债”余额为93．75万元

B.2017年递延所得税收益为93．75万元

C.2017年应交所得税为156．25万元

D.2017年确认所得税费用为250万元

4.下列关于股份支付在等待期内的每个资产负债表日的账务处理原则和方法的说法中，不正确的是()。

A．等待期长度确定后，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改

B．在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计人成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量

C．在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量不一定与实际可行权工具的数量一致

D．根据权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量，计算截至当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额

5.关于事业单位的结转结余的表述中，不正确的是（）

A.事业单位应严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余

B.财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金

C.财政补助结转结余和非财政补助结转结余会计处理相同

D.非财政补助结余包括事业结余和经营结余

6.

第

12

题

甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），消费税税率为10%（受托方没有同类消费品的销售价格），材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双办适用的增值税税率为17%。甲公司按照实际成本核算原材料，将收回的加工后的材料直接用于销售，则收回的委托加工物资的实际成本为（）元。

A.23000B.27000C.30000D.33000

7.《会计法》第二十九条规定，“会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向()报告，请求查明原因，作出处理。”

A.会计机构负责人(或会计主管人员)

B.单位负责人

C.总会计师

D.主管会计工作的负责人

8.甲公司2010年11月30日将一项账面原价为1500万元、已计提累计折旧1050万元的生产线更新改造，该生产线预计使用寿命为10年，已使用7年，预计净残值为0，更新改造当中领用生产用原材料450万元，发生人工费用120万元，该改造工程于当年12月末达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为5年，预计净残值率为4%，更新改造后采用双倍余额递减法计提折旧，则2014年计提的折旧额为（）万元。

A.93．75B.187．48C.89．76D.140

9.下列事项中，不属于企业“收入’’要素规范的是()。

A.销售商品取得的收入B.提供劳务取得的收入C.出售固定资产的经济利益流入D.出售投资性房地产取得的收入

10.甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品价款总额2600万元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。销售A产品成本总额为2000万元。甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%，至2010年l2月31日止，上述已销售的A，产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2010年度确认的递延所得税费用是()万元。

A．-45

B．0

C．45

D．-150

11.甲公司2013年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2013年甲公司实现净利润1000万元；乙公司实现净利润为400万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。假定不考虑其他因素，2013年甲公司合并利润中应确认的归属于母公司的净利润为()万元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

12.

第

11

题

下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。

13.

第

11

题

AS股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年5月17日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.25元人民币，5月30日市场汇率为1美元=7.28元人民币，6月30曰市场汇率为1美元=7.27元人民币，该外币业务6月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。

A.-90B.45C.-45D.90

14.

第

15

题

甲公司于2004年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销利息调整，实际利率为4%。2005年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

A.308008.2B.308026.2C.30816.12D.30848.56

15.

第

1

题

某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了售价2340元(含增值税)的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收入为（）元。

16.甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下：(1)以盈余公积转增资本5500万元；(2)向股东分配股票股利4500万元；(3)接受控股股东的现金捐赠350万元；(4)外币报表折算差额本年增加70万元；(5)因自然灾害发生固定资产净损失1200万元；(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；(8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元：(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响是()万元。

A．110

B．145

C．195

D．545

17.

第

5

题

我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。

A.因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年

B.期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整

C.年末根据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项调整本期所得税费用

D.短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法

18.

第

5

题

某企业2005年1月10日购买股票进行短期投资，实际支付价款为100万元。3月30日出售该股票的80%，并以所得全部价款94万元购买另一种股票，实际支付价款94万元中包括支付的印花税、手续费等1万元，已宣告但尚未发放的现金股利0.5万元。假定该企业只有已提到的短期投资，不考虑其他因素，该企业2005年3月31日资产负债表上短期投资项目的金额为（）万元。

A.113.5B.114C.112.5D.113

19.2014年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认预计负债160万元。2015年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司80万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项对甲公司2014年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额的影响金额为（）万元。

A.-54B.54C.72D.80

20.

第

6

题

M企业于2007年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格为40万元，增值税率为17%，按合同规定，乙企业应于2007年5月1日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按期偿还债务，经双方协议于8月1日进行债务重组：M企业同意减免乙企业6万元债务，同时乙企业用现金10万元和一项固定资产抵偿债务，固定资产的公允价值为35万元。M企业已于8月10日收到乙企业通过转账偿还的款项和固定资产。假定M企业已为该项应收债权计提了2万元的坏账准备。则M企业的债务重组损失为（）万元。

A.OB.6C.2D.1.8

二、多选题(20题)21.下列各项中，关于事业单位净资产的说法中正确的有()。

A.净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额

B.事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配

C.财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、不需要按规定管理和使用的结转和结余资金

D.非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金

22.下列关于投资性房地产后续计量模式变更的表述中，正确的有（）。

A.由成本模式转为公允价值模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计入留存收益

B.由公允价值模式转为成本模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益

C.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更

D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，作为会计政策变更处理

23.

第

22

题

下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的有（）。

A.自用的土地使用权应确认为无形资产

B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试．

C.无形资产均应确定预计使用年限许分期摊销

D.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本

24.

第

18

题

下列说法中，正确的有（）。

25.下列项目中，不属于让渡资产使用权取得收入的有（）

A.利息收入B.包装物销售收入C.无形资产使用费收入D.材料销售收入

26.下列各项关于企业建造合同会计处理的表述中，正确的有()。

A．合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更．索赔．奖励等形成的收入两部分

B．出售剩余物资产生的收益冲减合同成本

C．工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

D．预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额计入管理费用

27.资产组或总部资产发生减值，抵减损失后的各资产的账面价值不得低于（）中的较高者

A.该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定）B.该资产预计未来现金流量的现值C.0D.该资产的账面价值

28.

第

34

题

甲公司与乙公司签订了一份买卖合同，合同内容对甲公司显失公平。根据法律规定，下列处理意见正确的有（）。

29.甲粮食企业向军队供应大米．根据规定国家需给予其价格补贴．大米的市场价格为3200元，吨，甲企业供应军队的大米售价为1200元，吨．差价由政府补贴．2013年甲企业共向军队供应大米200万吨，关于该企业收到的政府补贴．下列说法不正确的有（）．

A.甲企业收到的价格补贴属于政府补助

B.甲企业应确认主营业务收入240000万元

C.甲企业应确认营业外收入640000万元

D.甲企业应确认主营业务收入640000万元

30.依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的有()o

A．收入源于日常活动，利得源于非日常活动

B．收入会影响利润，利得不一定会影响利润

C．收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入

D．收入会导致所有者权益的增加，利得也会导致所有者权益的增加

31.下列生产活动发生的中断，属于非正常中断的有（）

A.资金周转发生了困难导致的中断

B.发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等导致的中断

C.工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查导致的中断

D.企业因与施工方发生了质量纠纷导致的中断

32.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

33.下列关于借款费用的说法中，正确的有（）

A.企业发生的利息费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应按资产累计支出加权平均数和资本化率计算的金额确定资本化金额

B.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本

C.借款费用是指企业因借入资金所付出的的代价

D.企业发生的借款费用，不能归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益

34.某股份有限公司2013年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其2013年年初未分配利润的有（）。

A.发现2012年将应计入在建工程的利息费用20万元计入财务费用

B.2013年1月1日将某项固定资产的折旧年限由20年改为10年

C.发现应在2012年确认为资本公积的20万元计入了2012年的营业外收入

D.2012年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

35.将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产，关于转换日的确定，以下表述正确的有（）

A.企业于2018年5月15日开始将原本用于出租的房地产改用于自身生产使用，则该房地产的转换日为2018年5月15日

B.房地产开发企业2018年6月30日决定将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，租赁期开始日为2018年7月1日，则该房地产的转换日为2018年7月1日

C.2018年10月20日，企业将某项土地使用权停止自用，2018年11月30日正式确定该项资产将于增值后出售，则该房地产的转换日为2018年10月20日

D.企业2018年6月4日将原本用于生产商品的房地产改用于出租，租赁期开始日为2018年7月1日，则该房地产的转换日为2018年7月1日

36.关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的，下列说法中不正确的有（）

A.改扩建期间应计提折旧

B.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产

C.改扩建期间仍应作为投资性房地产

D.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程

37.

第

21

题

下列关于可转换公司债券的描述，正确的有（）。

38.下列事项中，可以引起所有者权益减少的有（）。

A.回购库存股B.用盈余公积弥补亏损C.宣告分配利润D.宣告发放股票股利

39.下列项目中，不会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。

A.经营租出固定资产满足资本化条件的改良支出

B.固定资产日常维护支出

C.允许抵扣的增值税进项税额

D.计提固定资产减值准备

40.下列税金中，应计入存货成本的有（）

A.由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售（售价不高于受托方计税价格）的商品负担的消费税

B.由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税

C.小规模纳税人购入材料支付的增值税

D.一般纳税人进口原材料缴纳的增值税

三、判断题(20题)41.债务人以存货偿还债务时，应视同销售处理，按存货的账面价值确认商品销售收入，同时按照相同金额结转成本。（）

A.是B.否

42.采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”科目（）

A.是B.否

43.企业外购土地使用权且在购入当日即用于建造办公楼的，则购人的土地使用权应确认为在建工程。()

A.是B.否

44.以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。（）

A.是B.否

45.资产未来现金流量的现值对未来不同期间的风险差异或利率的期限结构反应敏感的，企业应保持折现率不变。()

A.是B.否

46.对于享受优惠政策的企业，如国家需要重点扶持有高新技术企业，享受一定时期的税率优惠，则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间的适用所得税税率为基础计量。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。()

A.是B.否

49.因订立建造合同而发生的销售人员的差旅费、项目的投标费不得计入合同成本，在实际发生时计入当期损益。（）

A.是B.否

50.五类以上职业不能投保（）

A.是B.否

51.

第

26

题

企业宣告发放的现金股利和股票股利，均应通过“应付股利”科目核算。（）

A.是B.否

52.固定资产清理是损益类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。（）

A.是B.否

53.

第

27

题

对于在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计的，虽已发生的成本能得到补偿，一般不确认收入，只确认成本。（）

A.是B.否

54.投资者投入的存货，应按投资合同或协议确定的价值作为实际成本。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.关联方关系的存在可能会导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。（）

A.是B.否

57.商品流通企业在采购商品过程中发生的采购费用，应当计入当期损益，不得计入存货成本。（）

A.是B.否

58.套完整的财务报表至少应该包括资产负债表．利润及利润分配表．现金流量表．所有者权益变动表及附注。()

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.②安达公司管理层2007年年末批准的财务预算中制造中心L预计未来现金流量有关的资料如下表所示：{Page}项目2008年2009年2010年产品甲销售收入14000300015200上年销售产品甲产生的应收账款本年收回100200100本年销售产品甲产生的应收账款将于下年收回200100300购买生产产品甲的材料支付现金60004005500以现金支付职工薪酬400020003220以现金支付的设备维修支出300100310设备改良支付现金1500利息支出100520480其他现金支出100140120{Page}假定上述财务预算已包含以下事项：

安达公司计划在2009年对制造中心L的流水线进行技术改造。因此，2009年、2010年的财务预算是按考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，安达公司

的财务预算是以上年预算数据为基础，按照稳定的5%的递减增长率计算。（如果需按上年预算数据的5%的递减增长率调整，为简化起见，只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算）假定有关现金流量均发生于年末，不考虑与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税。

③安达公司在投资制造中心L时所要求的最低必要报酬率为5%（税前）。5%的复利现值系数如下：1年2年3年5X的复利现值系数O.9524O.9070O.8638

（3）其他有关资料：

①制造中心L生产甲产品的相关资产在2007年以前未发生减值。

②安达公司不存在可分摊至制造中心L的总部资产和商誉价值。

要求：

（1）作安达公司资产组的认定，并说明理由。

（2）计算确定安达公司与生产产品甲相关的资产组未来各期的现金净流量及2007年12月31日预计未来现金流量的现值。

（3）填列安达公司2007年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表（表中所列资产不属于资产组的不予填列）。

（4）编制安达公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。资产组减值测试表{Page}厂房H专利权K设备A设备B设备C设备D资产组账面价值剩余使用年限权重调整后的账面价值可收回金额减值损失减值损失分摊比例分摊减值损失分摊后的账面价值未分摊减值损失二次分摊比例二次分摊减值损失应确认的减值损失总额计提准备后的账面价值

62.（11）20×8年3月20日，北方公司发现20×7年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。该公司对此项差错调整了20×8年度财务报表相关项目的数字。

要求：（1）根据会计准则规定，说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的（只需注明上述资料的序号即可，如事项（1）处理正确，或事项（1）处理不正确）。

（2）对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理（不需要做会计分录）。

63.

64.

65.计算甲公司该设备2013年度应计提的折旧额。

参考答案

1.D债务人用固定资产抵债时，发生的清理费用，计入固定资产清理，最终影响的是债务人的损益，债权人对此不需要进行会计处理。

2.C以融资租赁方式租入的资产，虽然从法律形式上来讲企业并不拥有其所有权，但从经济实质来看，企业能够控制融资租入资产所创造的未来经济利益，应确认为企业的资产。

3.B2017年年末，投资性房地产的账面价值＝1800万元，计税基础＝1500－1500／20＝1425(万元)，应纳税暂时性差异＝1800－1425＝375(万元)，2017年年末“递延所得税负债”余额＝375×25％＝93．75(万元)，2017年“递延所得税负债”发生额＝93．75(万元)，2017年年末确认递延所得税费用＝93．75－0＝93．75(万元)；2017年应交所得税＝[1000－(1800－1500)－1500／20]×25％＝156．25(万元)；2017年所得税费用＝156．25＋93．75＝250(万元)。

4.C【答案】C

【解析】等待期长度确定后，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改。故A正确。在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量，故B正确。在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致，故C不正确。根据权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量，计算截至当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额，故选项D也正确。

5.C选项ABD表述正确；

选项C表述错误，“财政补助结转结余”和“非财政补助结转结余”会计处理不同，“财政补助结转结余”设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算；非财政补助结转结余设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”等科目核算。

综上，本题应选C。

6.C委托加工收回加工后的材料直接用于对外销售的，消费税应计入委托加工物资成本。收回的委托加工物资的实际成本=20000+7000+(200004-7000)/(1一lO%)×10%=30000(元)。

7.B会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

8.C达到预定可使用状态时该固定资产的入账价值=1500-1050+450+120=1020（万元）,2011年计提折旧额=1020×2÷5=408（万元）;2012年计提折旧额=（1020-408）×2÷5=244．8（万元）;2013年计提的折旧额=（1020-408-244．8）×2÷5=146．88（万元）;2014年年初固定资产账面价值=1020-408-244．8-146．88=220．32（万元）;2014年度应计提的折旧额=（220．32-1020×4%）÷2=89．76（万元）。

9.C出售固定资产取得的收益是企业在偶发事件中产生的，它与企业日常经营活动无关，因此不属于收入的内容。

10.A【答案】A

【解析】2010年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为：

借：主营业务收入780(2600×30%)

贷：主营业务成本600(2000×30%)

其他应付款180(600×30%)

其他应付款的账面价值为180万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异180万元，应确认递延所得税资产180×25%=45（万元）。

11.C2013年少数股东损益=580×20%=116(万元)，合并净利润=1000+580=1580(万元)，归属于母公司的净利润=1580-116=1464(万元)。

12.D

13.C【解析】该企业按月计算汇兑损益，所以6月份所发生的汇兑损失是6月末市场汇率与5月末市场汇率之差所形成的，且本期汇率下降使货币性负债降低，公司得到的是汇兑收益而不是汇兑损失。4500×(7.27-7.28)=-45(万元人民币)

14.D利息调整总额=(313347-120+150)-300000=13377(万元)；2004年的应付利息=300000×5%=15000(万元)，2004年实际利息费用=313377×4%=12535.08(万元)，2004年应该摊销的利息调整金额=15000-12535.08=2464.92(万元)；2004年末账面价值=300000+13377-2464.92=310912.08(万元)；2005年的应付利息=300000×5%=15000(万元)，2005年实际利息费用=310912.08×4%=12436.48(万元)，2005年应该摊销的利息调整金额=15000-12436.48=2563.52(万元)，2005年末账面价值=300000+13377-2464.92-2563.52=308348.56(万元)。

15.D按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为230元(因积分可兑换成与积分数相等金额的商品)，因此该商场应确认的收入=2340/1．17-230=1770(元)。

16.C【答案】C

【解析】上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响=60+50+85=195（万元）

17.D

18.A2005年3月31日资产负债表上列示的短期投资包括1月10日购买股票后剩余的部分，还包括3月30日新购入的部分。因此，短期投资项目的金额=100×（1－80%）+94－0.5＝113.5（万元）。

19.B该事项对甲公司2014年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额影响金额=(160-80)×(1-25%)×(1-10%)=54(万元)。

20.A本题的M企业的分录为：

借：银行存款10

固定资产35

坏账准备2

贷：应收账款46.8

资产减值损失O.2

从分录可以看出，M企业应确认的债务重组损失为O。

21.ABD事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配，选项B正确;财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金，选项C错误。

22.ACD选项B，投资性房地产不得由公允价值模式变更为成本模式，因此选项B不正确。

23.CD使用寿命不确定的无形资产不能摊销；用于建造厂房的土地使用权的账面价值不应计入所建厂房的建造成本。

24.ACD选项B，因非同一控制下的企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。

25.BD选项AC属于，让渡资产使用权收入，包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件时，才能予以确认；

①相关的经济利益很可能流入企业；

②收入的金额能够可靠计量。

选项BD不属于，属于商品销售收入。

综上，本题应选BD。

26.ABC【答案】ABC

【解析】预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失，通过资产减值损失科目核算，D选项不正确。

27.ABC抵减资产减值损失后资产组中的各资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者：该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定的）；该资产预计未来现金流量的现值（如可确定的）；零。

综上，本题应选ABC。

28.ACD本题考核可撤销或可变更的合同。显失公平的合同属于可撤销或可变更的合同；可撤销的合同在被撤销之前仍是有效合同。

29.ABC暂无解析，请参考用户分享笔记

30.ABD【答案】ABD

【解析】利得是指由企业非日常活动所形成的．会导致所有者权益增加的．与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

31.ABD选项ABD属于非正常中断，非正常中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。

选项C属于正常中断，正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序，或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断。

综上，本题应选ABD。

32.AC选项A可能，计提固定资产减值准备，使其账面价值减少，小于计税基础（计税基础不考虑减值，所以不变），引起递延所得税资产增加；

选项B不可能，转回存货跌价准备使其账面价值增加，从而转回递延所得税资产，导致递延所得税资产减少；

选项C可能，公允价值下降使其账面价值减少，小于计税基础（取得成本），引起递延所得税资产增加；

选项D不可能，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回递延所得税资产，导致递延所得税资产减少。

综上，本题应选AC。

本题要求选出“可能引起递延所得税资产增加”的选项。

33.BCD选项A说法错误，选项BCD说法正确，专门借款利息资本化金额不与资产支出挂钩，只有占用了一般借款的，应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的平均资本化率，计算一般借款利息资本化金额。

综上，本题应选BCD。

34.AC暂无解析，请参考用户分享笔记

35.ABD选项A表述正确，将投资性房地产开始自用，转换日为房地产达到自用状态，企业开始将其用于生产商品、提供劳务或经营管理的日期；

选项B表述正确，作为存货的房地产改为出租，转换日为房地产的租赁期开始日；

选项C表述错误，企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日应确定为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期，即该房地产的转换日为2018年11月30日；

选项D表述正确，自用建筑物改用于出租，转换日为租赁期开始日。

综上，本题应选ABD。

36.ABD选项A表述错误，改扩建期间的投资性房地产与改扩建期间的固定资产一样，均不应计提折旧；

选项B表述错误，选项D表述错误，企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算；

选项C表述正确，改扩建期间的投资性房地产应转入“投资性房地产——在建”科目，而不是“在建工程”科目，即仍应作为投资性房地产。

综上，本题应选ABD。

37.ABD

38.AC【答案】AC。解析：库存股属于所有者权益，选项A使所有者权益减少；选项B不会影响所有者权益总额；选项C使所有者权益减少；选项D不会影响所有者权益总额。

39.BC固定资产账面价值=账面原价一累计折旧一固定资产减值准备。凡是影响固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备的，都会影响其账面价值的变动。选项B，计入当期损益；选项A、D，影响固定资产账面价值。

40.AC选项A符合题意，委托加工的应税消费品在收回后直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）的，消费税应计入委托加工物资成本；

选项B不符合题意，如果收回后是用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，准予抵扣；

选项C符合题意，小规模纳税人外购原材料支付的增值税不可以抵扣，应计入外购原材料成本；

选项D不符合题意，一般纳税人进口原材料支付的增值税，可以作为进项税额抵扣。

综上，本题应选AC。

41.N暂无解析，请参考用户分享笔记

42.N

43.N企业外购土地使用权用于建造办公楼的，土地使用权应确认为无形资产，建造期间土地使用权的摊销额应计人在建工程。

44.Y【答案】√

45.N资产未来现金流量的现值对未来不同期间的风险差异或利率的期限结构反应敏感的，企业应当未来不同期间采用不同的折现率。

46.Y

47.N

48.Y

49.N因订立建造合同而发生的销售人员的差旅费、项目的投标费能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足相关条件的，应当直接计入当期损益。

因此，本题表述错误。

50.N

51.N企业宣告发放的股票股利不通过“应付股利”科目核算，在实际发放股票股利时，直接借记“利润分配一转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。

52.N固定资产清理科目是资产类科目而非损益类科目，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。

因此，本题表述错误。

53.N对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计的，如果已发生的成本能得到补偿，应按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本，不确认利润。

54.N如果投资合同或协议约定的价值不公允，则不应按合同或协议确定的价值作为实际成本，应按公允价值处理。

55.N利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。它不一定都是在日常活动中取得的，也包含企业在偶发事件中产生的利得和损失。

56.Y

57.N【答案】×。解析：商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。

58.N【答案】×

【解析】根据新准则的规定，企业不再单独编制利润分配表。

59.N

60.N交易性金融资产与其他类别金融资产之间不能重分类。

因此，本题表述错误。

61.(1)安达公司资产组为三个制造中心：L、M和N。理由：安达公司是以三个制造中心作为其管理中心，且所生产的三种产品均供对外出售，表明均存在活跃市场，能独立产生现金流。

(2)与生产产品甲相关的资产组未来每一期现金流量及2007年12月31日预计未来现金流量的现值：

2008年：14000+100—200一6000—4000—300100＝3500(万元)

2009年：14000×95%+200一100一6000×95%一2000一100—140＝5460(万元)

2010年：14000×95%×95%+100—300—6000×95%×95%一3220—310—120＝3370(万元)

注意：每年预计发生的利息支出100万元属于筹资活动，在计算现金流量时不应考虑。

2007年12月31日预计未来现金流量现值＝3500×O.9524+5460×O.9070+3370×0.8638＝11196.63(万元)

(3)资产组减值测试表：{Page}厂房H专利权K设备A设备B设备C设备D资产组账面价值800016084060015604801]640剩余使用年限1546666权重3.7511.51.51.51.5调整后的账面价值30OOO1601260900234072035380可收回金额11196.63减值损失443.37减值损失分摊比例84.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分摊减值损失125215.9611.0829.268.87192.17分摊后的账面价值7875158824.04588.921530.74471.13未分摊减值损失251.2二次分摊比例24.1%17.2%44.8%13.9%二次分摊减值损失60.5443.21112.5434.91应确认的减值损失总额125276.554.29141.843.78443.37计提准备后的账面价值7875158763.5545.71l418.2436.2211196.63{Page}(4)编制2007年12月31日的减值分录：

借：资产减值损失443.37

贷：固定资产减值准备-一厂房H125

——设备A76.5

——设备B54.29

——设备C141.8

——设备D43.78

无形资产减值准备2

62.(1)事项①、②、⑥、⑩处理正确。事项③：④、⑤、⑦、③、⑨、⑩处理不正确。

(2)事项③属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理。

事项④按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，公司应于实际发放现金股利时作为发放股利当年的事项进行处理。事项⑤按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，公司应于实际发放股票股利时作为发放股票股利当年的事项进行处理。该公司不应当将分派的20×7年度的股票股利调整20×8年度财务报表相关项目的年初数，而应当作为20×8年度的事项处理。事项⑦该公司记录的200万元赔偿款应在“预计负债”科目反映，而不应在“其他应付款”科目反映。

事项⑧，按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，资产负债表日后事项调整事项涉及货币资金项目的，不能调整资产负债表中的货币资金项目和现金流量表中与货币资金有关的项目。

事项⑨，按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，当投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响，在市场无报价，公允价值不能可靠计量的情况下，长期股权投资应当采用成本法核算。该公司虽持有丁企业25%的股份，但该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，对丁企业不具有重大影响，因此，不应当采用权益法核算，应当采用成本法核算。

事项⑩属于日后期间发现报告年度的会计差错(金额较大)，应按资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度会计报表相关项目的数字。

63.

64.(1)编制该公司2008年12月份与商品购销业务有关的会计分录。

①购进丙商品时：

借：库存商品——丙商品2000000

应交税费——应交增值税(进项税额)340000

贷：应付账款——s公司2340000

②销售丙商品时：

借：应收账款——T公司1170000

贷：主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税(销项税额)170000

借：主营业务成本800000

贷：库存商品——丙商品800000

③销售甲商品时：

借：银行存款702000

贷：主营业务收入600000

应交税费——应交增值税(销项税额)102000

借：主营业务成本500000

贷：库存商品——甲商品500000

借：存货跌价准备——甲商品100000

贷：主营业务成本100000

④分期收款销售丁商品时：

借：长期应收款——N公司2400000

贷：主营业务收入2300000

未实现融资收益100000

同时：

借：主营业务成本2000000

贷：库存商品——丁商品2000000

(2)计算该公司2008年末应计提的各项资产减值准备，并编制相应会计分录。

①应计提的坏账准备=(3800000+1170000)×5%-106500=142000(元)

借：资产减值损失142000

贷：坏账准备142000

②2008年末计提存货跌价准备之前，甲商品成本为1000000×(1-50%)=500000(元)，

跌价准备为200000×(1-50%)=100000(元)，期末可变现净值为500000元。由于其成本与可变现净值均为500000元，故甲商品本期期末不跌价，应当转回原已计提的存货跌价准备100000元。

乙商品本月没有购销，其成本与可变现净值均没有发生变动，故本期期末不必计提跌价准备。