国有企业改制过程中存在的问题和对策

国有企业改制过程中存在的问题和对策目前，我国国有企业改革正经历从增量改革到存量改革的渐进过程，它包括上世纪九十年代初期的“股份制”、“公司制”到本世纪的“国退民进”等改制和发展。这些变化是国有企业改革中一个不断探索和完善的过程，由于改革不配套，规则不健全，一些深层次矛盾和问题还没有从根本上得到解决。在审计部门对国企改制调查中发现，国有企业改制以及产权转让过程中的突出问题仍然是国有资产流失、国有权益受损，因此应引起有关部门的重视，并采取措施加以解决。一、存在的主要问题（一）改制企业不履行规定程序，造成国资委管理上的缺位。其表现形式主要有三种：一是国有企业改制方案未按有关规定上报国资委履行审批程序而自行实施；二是为转让国有股权而进行的资产负债评估价值未经国资委确认而进行交易；三是企业未报国资委批准擅自核销资产。（二）企业改制过程中出现的国有权益的流失。归纳起来包括：1、将净资产未全部折股的差额部分转为负债，从而少计国有权益。2、企业改制前形成的利润和自评估基准日到公司制企业设立登记日的有效期内，原企业实现利润而增加的净资产被改制后企业占有。3、实行先征后返政策，返给原企业的税收作为改制后企业的一项收入处理。4、受让国有股权的自然人股东在未完成股权转让前提前参与分红。如在对某房地产开发公司改制的审计调查中发现，该公司采用上述方法国有权益少计1610.36万元，损失1204.01万元。5、国有持股单位未按时收缴国有股应分得的股利，这是国企改制中的常见问题。在调查中发现，有两家集团公司存在该问题，少取得股利收入共计1970.34万元。（三）会计信息失真问题，主要表现为经营成果失真、资产计价失真和会计核算失真等。2004年5月31日，某拟产权转让企业资产负债表反映资产53883.28万元、负债47329.43万元、所有者权益6553.86万元。经会计师事务所审计调整后，资产为89030.86万元、负债为79954.65万元、所有者权益为9076.21万元。净资产增加2522.35万元，为企业不按财务制度的规定进行会计核算，推迟确认收入造成的。（四）企业改制完成后存在的一些问题。一是产权不清问题仍然存在，特别是承担社会职能的相关资产。这部分资产因改制后企业不愿继续管理国有资本持有单位不愿接收而形成账外资产。二是改制后企业不符合现代企业制度，仍向企业主管部门缴纳管理费。三是董事长与总经理由同一人担任。二、原因分析（一）管理体制不完善对国有资产管理监督尚未真正达到国家和企业双方所要求的专职化、科学化、企业经营的市场化、操作主体的独立化等要求。对国有资产的分级管理和分工监督尚未真正实现。比如，国企厂长经理经济责任审计虽有制度，但在一些企业落实不力，企业的内控制度也成了“聋子的耳朵”。同时，所有权与经营权分离后，企业资金投入、资金来源呈多元化趋势，而国有资产管理工作相对滞后，出现许多资产所有权方面的争议，造成产权不明晰，难免形成流失。（二）监督制约不到位一是国有资产管理监督部门责任不明确，职能不到位。具有国有资产管理监督职能的政府部门，对国有资产保值增值的责任不明确，使他们不可能像真正的资产所有者那样监督和约束经营管理者的行为。二是真正的法人治理结构还没有建立起来。目前，国企大都实行厂长经理负责制，即使是公司制企业，董事会、监事会的作用普遍得不到有效发挥。三是由于会计师事务所出具的审计报告没有强制性，企业不按其审计结果进行账务调整，致使国有收益被违规让渡给改制企业。三、相关建议（一）加大国有资产监督管理体制改革，从政府管理体制上防止国有资产流失。国有资产监督管理体制改革极具挑战性，目前国有资产监督管理体制改革已经触及到经济体制改革之外的很多内容，比如说管资产和管人、管事相结合，管人就是人事制度改革，人事制度改革本身就是政治体制改革的一个组成部分。因此，在国有资产监督管理体制改革过程中，必须解放思想，大胆探索，勇于实践，开拓创新、按照十六大对国有资产监督管理提出的要求，在建立健全国有资产监管体系方面，国务院成立了国有资产监督管理委员会，各省、市（地）也分别建立了相应国有资产监督管理机构、这是保证出资人到位，保证国有资产不流失的体制性建设。作为国有资产的监督管理部门要切实履行国有资产监管责任，进一步提高监管的能力和水平，有效防止企业资产损失和国有资产流失。（二）加强审计工作，加大审计力度。目前，一些企业会计信息失真的问题比较严重。审计机关应认真揭露和纠正会计信息失真问题，促进企业严格遵守财经法律法规和会计制度，规范会计核算，如实反映经营成果和财务收支状况。坚持以经济责任审计为中心，积极开展企业效益审计，并将经济责任审计与企业效益审计有机结合起来。进一步发挥经济责任审计在企业领导干部监督中的职能作用。通过健全经济责任审计法规，加强经济责任评价标准体系建设，紧紧围绕全面审计，突出重点，摸清家底，揭露企业资产负债损益不实、管理不善造成损失，国有资产流失等重大问题。注意发现大案要案线索，加大对重大违法违纪问题的查处力度。（三）在公司治理中既要防止所有权侵犯经营权、管理权，也要防止经营权、管理权架空所有权，排斥监督权。《公司法》把公司权利划分为所有权、控制权和管理权。这项权利分别由股东会、董事会和经理层行使，而且有十分明确的条文加以界定。尽量避免一人身兼数职的现象。企业在深化改革和加快发展过程中，要加强对权力的监督，保证国有资产保值增值。隐厘杯（四）细化国舒有资产监管法驻律法规，从法闪规制度上防范蹈国有资产流失趁。目前的国有六资产监管法律病法规对产权转指让以及产权转扛让过程中的操效作程序等作出绸了洗规定，此规定运使得国有企业举改制基本实现拢了有法可依。葬但是由于这些简法律法规还不棉完善、不具体坦，可操作性也革不强，致使一烂些企业在改制妖中出现违法违钉规问题。这就奉要求我们立法饿机关和相关部矿门及时完善国雨有资产监管法翼律法规，把国昏有资产监管法惨规制度建设作萝为规范企业行标为的根本性措挽施，保证国有景资产监管工作问有法可依、有下章可循，从法留规制度上堵住竖国有资产流失祸的明沟暗渠。煌同时还要严抓狼国有资产监管专法律法规的落旦实检查，保证达各项防止国有期资产流失的法史规制度得到不骨折不扣地贯彻肉执行。狼获女（五）要按照异建立现代产权尾制度和现代企怀业制度的要求双，理顺产权关吹系，建立健全黑国有产权保护盏机制，做到国帝有资产投到哪芹里，产权保护缺机制就必须跟局到哪里，出资码人的监管作用击就必须发挥到询哪里。构建多情层次、全方位亦的监督网，从深发挥各监督主吨体作用，形成券监督合力方面遇防止国有资产映流失。要加强标党内监督，认樱真贯彻执行党垄内监督法规落弹实相关制度及改配套措施；要田充分发挥纪检正监察、审计、猫监事会各监督旋主体作用。探壳索在领导体制题、机构设置、鱼职责分工、工给作方式、制度螺规范等方面的迅协调运作，形罚成信息共享、舒优势互补的监技督合力；要加烤强企业的民主恐管理和监督，怀深化厂务公开贤，建立完善职趣工董事、职工狸监事制