出口退税练习题及答案

出口退税练习题及答案一、单项选择题（共15题，每题1分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.我国现行出口退（免）税制度覆盖的核心流转税种是（）A.增值税、消费税B.增值税、关税C.消费税、关税D.增值税、企业所得税2.出口退（免）税分类管理类别为一类的出口企业，税务机关在其申报的出口退（免）税符合法定条件时，法定办结时限为自受理申报之日起（）个工作日内。A.5B.10C.15D.203.外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的法定计税依据是（）A.出口货物离岸价（FOB）B.购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格C.出口货物到岸价（CIF）D.税务机关核定的组成计税价格4.根据2022年更新的出口退（免）税备案单证管理要求，出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的备案单证按申报顺序留存备查，除另有规定外，备案单证的法定留存期限为（）年。A.5B.10C.15D.205.某生产型出口企业（适用增值税免抵退税办法）2024年5月出口一批适用13%增值税税率的工业设备，出口货物离岸价折合人民币200万元，对应设备的出口退税率为10%，当期无进料加工保税进口料件、无其他涉税调整事项，则该笔出口业务当期应作进项税额转出的不得免征和抵扣税额为（）万元。A.0B.6C.20D.266.下列业务中，不属于适用增值税退（免）税政策的视同出口货物范围的是（）A.出口企业对外援助、对外承包的出口货物B.出口企业境外投资的出口货物C.出口企业销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物D.出口企业开展来料加工复出口的货物7.跨境电子商务零售出口企业适用增值税、消费税退（免）税政策的前提条件不包括（）A.已按规定办理出口退（免）税备案B.取得与出口货物匹配的海关出口货物报关单（出口退税专用）C.出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续（通过海关跨境电商出口监管代码申报）D.必须以跨境电商企业自有注册商标出口8.出口企业申报退（免）税的出口货物，除符合视同收汇条件的特殊情形外，须在退（免）税申报期截止之日前足额收汇，该法定截止之日为（）A.出口货物报关单注明的出口日期当年的12月31日B.出口货物报关单注明的出口日期次年的4月增值税纳税申报期截止日C.出口货物报关单注明的出口日期次年的5月31日D.出口货物报关单注明的出口日期次年的6月30日9.下列关于加工贸易出口业务退（免）税政策的表述中，符合现行规定的是（）A.进料加工复出口货物适用增值税免税不退税政策B.来料加工复出口货物适用增值税免抵退税或免退税政策C.进料加工业务使用的保税进口料件在计算免抵退税时，需分别计算不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税额抵减额D.来料加工业务国内采购配套原材料对应的进项税额可正常申报抵扣内销销项税额10.除特殊监管区域业务外，报关出口货物的退税率执行时间，以（）为准。A.出口货物报关单上注明的出口日期B.出口货物的装船日期C.出口企业收汇日期D.国内采购货物的增值税专用发票开具日期11.根据《税收征收管理法》规定，出口企业以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款（）的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。A.1倍以上3倍以下B.1倍以上5倍以下C.50%以上3倍以下D.50%以上5倍以下12.增值税小规模纳税人出口的货物，除另有规定外，适用的增值税政策是（）A.增值税免税并退税B.增值税免税不退税C.视同内销货物征收增值税D.既不免税也不退税13.某外贸企业2024年6月从小规模纳税人处购进一批纺织制品出口，取得小规模纳税人自行开具的1%征收率增值税专用发票，发票注明金额10万元、税额0.1万元，该纺织制品适用的增值税出口退税率为13%，则该笔业务可申报的增值税退税额为（）万元。A.0.1B.0.3C.1.3D.014.生产企业适用免抵退税办法计算的当期免抵的增值税税额，应纳入（）的法定计征依据。A.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加B.企业所得税C.购销合同印花税D.出口关税15.出口企业本年度出口的货物在退（免）税申报前发生退运的，下列处理方式符合现行规定的是（）A.直接冲减当期出口销售收入，无需向税务机关申请开具任何证明B.全额按内销货物计提销项税额缴纳增值税C.需要向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》，因尚未申报退税无需补缴已退税款D.对应采购货物的进项税额全额作转出处理二、多项选择题（共10题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列出口货物劳务中，适用增值税免税不退税政策的有（）A.增值税小规模纳税人出口的货物B.来料加工复出口的货物C.国家计划内出口的卷烟D.出口企业销售给海关特殊监管区域内企业用于区内生活消费的货物E.农业生产者自产农产品出口2.根据现行出口退（免）税备案单证管理规定，出口企业需留存备查的备案单证包括（）A.出口业务对应的购销合同（含出口合同、国内采购合同等）B.出口货物的运输单据（含海运提单、航空运单、国内运输发票等）C.出口企业委托其他单位报关的相关单据（含委托报关协议、代理报关服务费发票等）D.出口货物对应的增值税专用发票抵扣联E.银行出具的出口收汇水单3.下列出口业务中，适用增值税免抵退税办法的有（）A.生产企业出口自产货物B.生产企业对外提供加工修理修配劳务C.列明生产企业出口符合条件的非自产货物D.外贸企业直接出口的外购货物E.外贸企业委托加工收回后出口的货物4.出口企业存在下列（）情形的，对应出口货物劳务不得申报退（免）税，应按规定适用增值税免税或征税政策。A.未按规定办理出口退（免）税备案即开展出口业务，且超过首次申报期限仍未补做备案的B.出口货物单证不齐或电子信息比对不符且无法补正的C.未在规定期限内申报退（免）税且不符合延期申报条件的D.已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐相关凭证的E.税务机关开展出口退税核查时，企业拒绝提供相关备案单证或提供虚假备案单证的5.出口货物因下列（）原因导致无法在规定期限内收汇的，纳税人留存相关证明材料后，可视同收汇办理退（免）税。A.国外客户破产、倒闭、解散进入清算程序导致无法支付货款的B.因出口商品质量瑕疵双方达成折价协议，部分货款无法收回的C.因自然灾害、战争等不可抗力因素导致国外客户无法支付货款的D.因进口国货币汇率大幅波动导致客户延迟3个月支付货款的E.出口企业以境外投资方式出口货物，无对应货款回收的6.下列关于出口货物退税率的表述中，符合现行政策规定的有（）A.除财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的退税率外，出口货物的增值税退税率为其适用税率B.外贸企业出口货物取得增值税专用发票的，按增值税专用发票上的征收率/税率与出口货物法定退税率孰低原则确定实际适用退税率C.来料加工复出口货物的退税率为其对应国内采购货物的适用税率D.出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率为出口货物的法定退税率E.跨境电子商务零售出口货物的退税率与同税号货物一般贸易出口适用退税率一致7.出口企业存在下列（）情形之一的，其出口退（免）税管理类别不得评定为一类。A.评定时纳税信用级别为M级、C级或D级的B.上一年度发生过违反出口退（免）税有关规定的情形，即使尚未达到税务机关行政处罚标准的C.存在省级税务机关规定的严重失信或风险情形的D.评定时企业成立未满12个月，尚未产生出口退（免）税申报记录的E.近3年存在骗取出口退税、虚开增值税专用发票等涉税违法记录的8.下列关于出口货物消费税退（免）税政策的表述中，符合现行规定的有（）A.出口企业出口或视同出口适用增值税退（免）税的货物，免征消费税；属于购进出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税B.出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣C.生产企业直接出口自产应税消费品，适用消费税免税不退税政策D.外贸企业出口外购的应税消费品，消费税退税额按购进出口货物取得的消费税专用缴款书、海关进口消费税专用缴款书注明的已纳税额确定E.出口应税消费品的消费税退税率与该消费品对应的消费税适用税率一致9.生产企业采用购进法核算进料加工复出口业务时，在计算当期增值税免抵退税过程中，需要以保税进口料件金额为基数计算抵减额的项目有（）A.当期不得免征和抵扣税额B.当期免抵退税额C.当期增值税应纳税额D.当期可抵扣进项税额E.当期内销货物销项税额10.出口企业被查实存在骗取出口退税行为的，税务机关可依法采取的措施包括（）A.全额追缴企业骗取的出口退税款B.处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款C.根据骗税金额大小，停止其半年以上的出口退（免）税办理资格D.将企业纳税信用级别直接判定为D级，适用相应的D级纳税人管理措施E.骗税金额达到刑事立案标准的，依法移送司法机关追究刑事责任三、判断题（共10题，每题1分，正确的打“√”，错误的打“×”）1.出口企业在办理出口退（免）税备案前已报关出口的货物，一律不得申报办理退（免）税。（）2.生产企业适用免抵退税办法时，若当期期末留抵税额小于当期免抵退税额，则当期应退税额等于当期期末留抵税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额减除当期应退税额的余额。（）3.外贸企业出口货物取得的增值税普通发票，可作为合法退税凭证按规定计算退税额。（）4.外贸综合服务企业受生产企业委托代办出口退税业务的，需与委托方签订规范的外贸综合服务合同，且受托方、委托方均已按规定完成代办退税备案。（）5.出口货物适用的增值税退税率低于适用税率时，征退税率差额计算的不得免征和抵扣/退税税额，需按规定计入出口货物劳务成本。（）6.已申报免抵退税的出口货物发生跨年度退运的，企业需按规定追溯调整以前年度损益，并补缴对应已退税款，不得直接冲减退运当期的出口收入和应退税额。（）7.来料加工复出口业务对应的国内采购原材料、辅料发生的进项税额，可正常用于抵扣企业内销货物的销项税额。（）8.出口退（免）税管理类别为四类的出口企业，在申报出口退（免）税时，除提交常规申报凭证外，还需按规定报送出口收汇凭证，提交相关备案单证供税务机关人工审核。（）9.跨境电商综试区内零售出口企业未取得有效进货凭证的出口货物，只要符合综试区零售出口货物监管要求、纳入核定征收范围，即可适用增值税、消费税免税政策，但不得申报办理出口退税。（）10.出口企业将货物报关进入海关特殊监管区域后，无论货物后续是否实际离境或用途如何，均可直接申报出口退（免）税。（）四、计算分析题（共2题，每题15分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算结果精确到小数点后两位）1.某位于市区的自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物适用增值税税率13%，出口退税率10%，企业采用购进法核算进料加工保税进口料件，2024年6月发生如下经营业务：（1）采购国内生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款400万元、增值税税额52万元，原材料已验收入库，发票已通过增值税发票综合服务平台勾选确认抵扣；（2）进料加工项下保税进口料件一批，海关核定的组成计税价格为100万元，料件已全部入库用于生产出口货物，该批料件免征进口环节增值税、关税；（3）当月国内销售自产货物取得不含税销售额300万元，开具增值税专用发票注明销项税额39万元，相关款项已收讫；（4）当月报关出口自产货物一批，离岸价折合人民币300万元，对应的出口货物报关单、出口发票等退税凭证已收齐，电子信息比对相符，符合免抵退税申报条件；（5）2024年5月末增值税留抵税额为5万元。请根据上述资料，依次计算以下金额：（1）该企业当期不得免征和抵扣税额；（2）该企业当期增值税应纳税额（或期末留抵税额）；（3）该企业当期免抵退税额；（4）该企业当期应退的增值税税额；（5）该企业当期的免抵税额；（6）该企业当期免抵税额应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计金额（已知该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%）。2.某外贸企业为增值税一般纳税人，具备进出口经营资质，出口货物退（免）税实行免退税办法，2024年7月发生如下进出口业务：（1）从国内一般纳税人处采购棉制休闲服装一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税税额26万元，当月该批货物全部报关出口，离岸价折合人民币240万元，该类服装适用增值税出口退税率13%，无消费税纳税义务；（2）从小规模纳税人处采购木质工艺摆件一批，取得小规模纳税人自行开具的1%征收率增值税专用发票，注明价款50万元、增值税税额0.5万元，当月该批货物全部报关出口，该类工艺摆件适用增值税出口退税率13%；（3）2024年6月出口的一批丝绸面料（已按规定办理出口退税，取得退税款1.95万元）发生25%比例的部分退运，退运部分对应原国内采购价款15万元，适用增值税退税率13%，企业已按规定向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》，并按要求补缴了对应退税款；（4）从国内某高档化妆品生产企业采购高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款100万元、增值税税额13万元，当月该批货物全部报关出口，离岸价折合人民币130万元，该类高档化妆品适用增值税出口退税率13%，消费税税率15%。已知上述出口业务除退运事项外，均满足退（免）税申报条件，相关凭证信息齐全，无其他涉税事项，请依次计算以下金额：（1）出口棉制休闲服装应退的增值税税额；（2）出口木质工艺摆件应退的增值税税额；（3）出口高档化妆品应退的增值税、消费税合计税额；（4）企业2024年7月累计可申报的出口退税额（扣减退运业务应补缴的退税款）。五、综合实务题（共1题，共25分。涉及政策判断的需说明政策依据和处理结论）某成立于2021年的自营出口生产企业，为增值税一般纳税人，2024年纳税信用级别为B级；2023年全年申报办理出口免抵退税金额1200万元，年末企业净资产为800万元；上一年度企业未发生过虚开发票、骗取出口退税等涉税违法行为，无税务机关作出的出口退（免）税相关行政处罚记录，企业内部已建立较为完善的出口退（免）税风险防控体系，生产能力与出口规模匹配。2024年8月企业财务人员就以下涉税事项咨询政策适用问题，请结合现行出口退（免）税规定逐一作出准确解答：1.结合该企业的经营、纳税、信用等条件，判断该企业是否符合出口退（免）税一类管理企业的评定标准？如果符合，其申报的出口退（免）税的法定办结时限是多久？2.企业2024年7月出口一批工业零部件，因国外客户临时资金周转困难，预计到2025年6月才能全额支付货款，该笔出口货物在2025年4月增值税纳税申报期截止前无法收汇，判断该笔业务能否在2025年4月申报期内正常申报出口退（免）税？请说明理由及后续处理规则。3.企业2024年8月新增来料加工复出口业务，生产过程中从国内采购部分生产辅料，取得增值税专用发票注明增值税税额2.3万元，判断该部分进项税额能否申报抵扣内销销项税额？请说明政策依据和处理方式。4.企业2024年6月申报的一笔出口业务，因财务人员档案管理疏忽，对应的出口货物海运提单丢失，无法在核查时向税务机关提供该备案单证，判断该笔业务能否正常适用出口退（免）税政策？请说明理由和补办处理方式。5.企业2024年8月计划通过自建跨境电商站点向境外个人消费者销售自产的家居用品，判断该业务适用何种出口退（免）税办法？企业需要满足哪些条件才能正常申报办理出口退（免）税？参考答案一、单项选择题1.A2.A3.B4.B5.B6.D7.D8.B9.C10.A11.B12.B13.A14.A15.C二、多项选择题1.ABCE2.ABC3.ABC4.ABCDE5.ABCE6.ABDE7.ABCE8.ABCDE9.AB10.ABCDE三、判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.×四、计算分析题1.（1）当期不得免征和抵扣税额计算：首先计算不得免征和抵扣税额抵减额=当期进料加工保税进口料件组成计税价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）=100×(13%-10%)=3万元；当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-不得免征和抵扣税额抵减额=300×(13%-10%)-3=6万元。（2）当期增值税应纳税额计算：当期可抵扣的进项税额=当期全部进项税额-当期不得免征和抵扣税额=52-6=46万元；当期应纳税额=当期内销货物销项税额-当期可抵扣进项税额-上期留抵税额=39-46-5=-12万元，即当期期末留抵税额为12万元。（3）当期免抵退税额计算：首先计算免抵退税额抵减额=保税进口料件组成计税价格×出口货物退税率=100×10%=10万元；当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-免抵退税额抵减额=300×10%-10=20万元。（4）当期应退税额计算：将当期期末留抵税额与当期免抵退税额比较，期末留抵税额12万元<当期免抵退税额20万元，因此当期应退增值税税额为12万元。（5）当期免抵税额计算：当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=20-12=8万元。（6）附加税费计算：生产企业出口货物当期免抵的增值税税额应作为城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计征依据，因此当期应缴纳的附加税费合计=8×(7%+3%+2%)=0.96万元。2.（1）棉制休闲服装为外贸企业从一般纳税人购进、取得13%税率增值税专用发票的出口货物，退税率与征收率一致，因此应退增值税税额=增值税专用发票注明的不含税金额×退税率=200×13%=26万元。（2）木质工艺摆件为外贸企业从小规模纳税人购进、取得1%征收率增值税专用发票的出口货物，因货物适用退税率13%高于小规模纳税人征收率1%，按专用发票注明的征收率计算退税，因此应退增值税税额=50×1%=0.5万元。（3）外贸企业出口应税消费品，应按购进出口货物取得的专用发票注明的不含税金额分别计算增值税和消费税应退税额：增值税应退税额=100×13%=13万元；消费税应退税额=100×15%=15万元；应退增值税、消费税合计=13+15=28万元。（4）退运部分应补缴的退税款=退运货物对应原购进金额×退税率=15×13%=1.95万元；因此当月累计可申报的出口退税额=26+0.5+28-1.95=52.55万元。五、综合实务题1.该企业符合生产型出口企业一类管理类别的评定标准。根据《出口退（免）税企业分类管理办法》规定，申请评定为一类的生产型出口企业需同时满足以下条件：一是企业生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配；二是近3年（成立不满3年的自成立之日起）未发生过虚开增值税专用发票、骗取出口退税等涉税违法行为；三是上一年度年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额（不含免抵税额）的60%；四是评定时纳税信用级别为A级或B级；五是企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。结合该企业情况：纳税信用级别为B级，上一年度已办理退税额1200万元，净资产800万元>1200×60%=720万元，无涉税违法和处罚记录，风险防控体系健全，生产能力匹配，全部满足一类企业评定条件。根据规定，一类出口企业申报的符合条件的出口退（免）税，税务机关需自受理申报之日起5个工作日内办结。2.该笔业务无法在2025年4月增值税纳税申报期截止前正常申报出口退（免）税。理由：根据现行出口退（免）税收汇管理规定，出口企业申报退（免）税的出口货物，需在出口次年4月增值税纳税申报期截止前足额收汇，除存在客户破产、不可抗力、质量纠纷、境外投资等视同收汇情形外，未在规定期限内收汇的出口货物不得在申报期内适用退（免）税政策，暂适用增值税免税政策。该企业因客户临时资金周转困难无法按时收汇，不属于法定视同收汇情形，因此不能在20