一分局税宣会(小微7.29)

小型微利税收优惠政策宣讲会一分局小型微利企业税收优惠根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元；从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12小型微利企业的优惠政策

（一）年度应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税。（二）自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第23号一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（以下简称减低税率政策），以及财税〔2014〕34号文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。三、小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：（一）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。（二）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。（三）本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。预缴期可享受的小型微利企业优惠条件一览表需同时符合的条件预缴期可享受的所得税减免优惠条件1条件2条件3条件4资产总额从业人数上一纳税年度应纳税所得额本年累计实际利润额工业：不超过3000万元；其他行业：不超过1000万元。工业：不超过100人；其他行业：不超过80人。小于等于10万元小于等于10万元所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳大于10万元，小于等于30万元按20%税率缴纳大于10万元，小于等于30万元小于等于30万元按20%税率缴纳注：表中条件4的“本年累计实际利润"指标，如为核定征收企业的，应使用“累计应纳税所得额”计算四、小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2014年版)等报表》的公告2014年第28号公告自2014年7月1日起执行1.查账征收企业（1）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过10万元（含10万元）的，A类报表第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”等于第10行“实际利润额”×15%的乘积。（2）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元（含30万元）的，A类报表第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”栏等于第10行“实际利润额”×5%的乘积。（3）上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元（含30万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过30万元（含30万元）的，A类报表第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”栏等于第10行“实际利润额”×5%的乘积。举例行次项目本期金额累计金额1一、按照实际利润额预缴

2营业收入

3营业成本

4利润总额

5加：特定业务计算的应纳税所得额

6减：不征税收入

7

免税收入

8

减征、免征应纳税所得额

9

弥补以前年度亏损

10实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行-9行）

10000011税率(25%)————12应纳所得税额

2500013减：减免所得税额

1500014

其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额

1500015减：实际已预缴所得税额——016减：特定业务预缴（征）所得税额

017应补（退）所得税额（12行-13行-15行-16行）——100002.核定征收企业（1）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过10万元（含10万元）的，B类报表第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”等于第6行“应纳税所得额”×15%的乘积。（2）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元（含30万元）的，B类报表第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”栏等于第6行“应纳税所得额”×5%的乘积。（3）上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元（含30万元）的，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元（含30万元）的，B类报表第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”栏等于第6行“应纳税所得额”×5%的乘积。举例项目行次累计金额一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报应纳所得税额的计算按收入总额核定应纳税所得额收入总额12000000减：不征税收入2

免税收入3

应税收入额（1-2-3）4

税务机关核定的应税所得率（%）510%应纳税所得额（4×5）6200000应纳所得