内部审计制度

内部审计制度

内部审计制度1

第一章总则

第一条为充分发挥审计的监视治理作用且有效开展审计工作，加强内部掌握，维护股东利益，通过审计监视，以严厉财经纪律，提高公司治理水平和经济效益，促进公司可持续进展，依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《公司法》等法律、法规和公司章程的有关规定，特制订本制度。

其次条本制度所称的内部审计，是指公司内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部治理规定，对本公司及分公司（部门）经营活动及内部掌握的适当性、合法性和效益性进展监视、检查和评价工作。

其次章审计机构和人员

第三条公司设立内部审计机构(暂挂靠规划财务部)，配备专职内部审计人员，在董事会领导下，依据审计规划成立审计工作组，负责公司内部审计工作，依照国家法规、政策和企业规章制度，独立行使内部审计职权，对董事会负责并报告工作。

第四条为保证内部审计工作的独立、客观、公正，内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。

第五条当遇有较大审计任务时，可临时组织所属审计人员或邀请有关部门业务人员共同进展审计。必要时可聘请外部特邀专家进展专题审计或专案审计。

第六条内部审计人员应具备良好的政治素养、职业道德和会计、审计、治理等方面的专业学问及工作阅历，熟识本组织的经营活动和内部掌握，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任力量。内部审计机构人员应保持肯定的稳定性。

第七条内部审计人员应依法审计，忠于职守，坚持独立、客观、正直和勤勉的工作态度，廉洁奉公，保守隐秘，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。

第八条公司董事会及主要负责人应当保障内部审计机构和人员依法行使职权和履行职责；公司内部各职能机构应当积极协作内部审计工作。

第九条对审计工作仔细负责成绩显著部门和审计人员应赐予表彰或嘉奖；对玩忽职守，泄露机密，以权谋私者，应赐予纪律处分。

第三章审计范围

第十条适用范围：公司以及所属各部门、单位、分公司的各种经营活动和掌握系统，主要表现为反映经营活动的会计资料和各项掌握制度。

第十一条内部审计机构对各部门和分公司的财务及经济效益进展审计监视。

第十二条内部审计机构对审计范围内的以下事项进展审计监视：

(1)财务规划的执行和决算；

(2)与财务收支有关的经济活动及其经济效益；

(3)内部掌握制度的健全、有效；

(4)工程(预)结算的真实、合法状况；

(5)省公司与下属分公司财务制度的执行状况；

(6)各分公司（部门）主要领导人或重要经济岗位责任人离任的经济责任；

(7)董事会交办的其他审计事项。

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一、公司形象

1、员工必需清晰地了解公司的经营范围和治理构造，并能向客户及外界正确地介绍公司状况。

2、在接待公司内外人员的垂询、要求等任何场合，应凝视对方，微笑应答，切不行冒犯对方。

3、在任何场合应用语标准，语气温柔，音量适中，严禁大声喧哗。

4、遇有客人进入工作场地应礼貌劝阻，上班时间（包括午餐时间）办公室内应保持有人接待。

5、接听电话应准时，一般铃响不应超过三声，如受话人不能接听，离之最近的职员应主动接听，重要电话作好接听记录，严禁占用公司电话时间太长。

6、员工在接听电话、洽谈业务、发送电子邮件及款待来宾时，必需时刻注意公司形象，根据详细规定使用公司统一的名片、公司标识及落款。

7、员工在工作时间内须保持良好的精神面貌。

8、员工要注意个人仪态仪表，工作时间的着装及修饰须大方得体。

二、生活作息

1、员工应严格根据公司统一的工作作息时间规定上下班。

2、作息时间规定

1）、夏季作息时间表（4月——9月）

上班时间早9：00

午休12：00——13：30

下班时间晚18：00

2）、冬季作息时间表（10月——3月）

上班时间早9：00

午休12：00——13：30

下班时间晚17：30

3、员工上下班施行打卡制，上下班均须本人亲自打卡，不得托、替他人打卡。

4、员工上下班考勤记录将作为公司绩效考核的重要组成局部。

5、员工如因事需在工作时间内外出，要向主管经理请示前方可离开公司。

6、员工遇突发疾病须当天向主管经理请假，事后补交相关。

7、事假需提前向主管经理提出申请，并填写[请假申请单]，经批准前方可休息。

8、员工享有国家法定节假日正常休息的权利，公司不提倡员工加班，鼓舞员工在日常工作时间内做好本职工作。如公司要求员工加班，计发加班及补贴；员工因工作需要自行要求加班，需向部门主管或经理提出申请，准许前方可加班。

1）、加班费标准

公司规定加班费标准为10元/小时；

2）、加班费领取

加班费领取时间为每月25日（发放日）。

三、卫生标准

1、员工须每天清洁个人工作区内的卫生，确保地面、桌面及设备的干净。

2、员工须自觉保持公共区域的卫生，发觉不清洁的状况，应准时清理。

3、员工在公司内接待来访客人，事后需马上清理睬客区。

4、办公区域内严禁吸。

5、正确使用公司内的水、电、空调等设施，最终离开办公室的员工应关闭空调、电灯和一切公司内应当关闭的设施。

6、要爱惜办公区域的花木。

四、工作要求

1、工作时间内不应无故离岗、串岗，不得闲聊、吃零食、大声喧哗，确保办公环境的宁静有序。

2、新入职员工的试用期为二个月，员工在试用期内要按月进展考评。

3、公司内所制定的是衡量员工完成工作量的依据，要求员工每天要仔细、详尽的填写，作为公司考核员工工作量的标准。

4、加强学习与工作相关的学问及技能，积极参与公司组织的各项培训（培训将施行签到制，出席记录和培训考核也将作为公司绩效考核的局部）。

5、常常总结工作中的得失，并参加部门的业务争论，不断提高自身的业务水平。

6、不得无故缺席部门的工作例会及公司的重要会议。

7、员工在工作时间必需全身心地投入，保持高效率地工作。

8、员工在任何时间均不行利用公司的场所、设备及其他资源从事私人活动。一经发觉，赐予告，情节严峻者，公司将予以辞退。

9、员工须保管好个人的文件资料及办公用品，未经同意不行挪用他人的资料和办公用品。

10、员工要保管好个人电脑，按公司规定进展文档存储、杀毒及日常维护，如发生故障应准时报告综合治理部，由公司安排修理。

五、保密规定

1、员工须严守公司商业机密，妥当保存重要的商业、数据等信息。

2、治理人员须做好公司重要文件的备份及存档工作，并妥当记录网络密码及口令。并向总经理提交完整的网络口令清单。

3、任何时间，员工均不行擅自邀请亲朋好友在公司聚会。

4、员工及治理人员均不行向外泄露公司进展规划、策略、及其他重要的方案，如一发觉，除承受罚款、辞退等内部处理外，情节严峻的，公司将追究其法律责任。

六、人员治理

1、员工必需听从公司的整体治理，包括职务的安排及工作内容的安排。

2、员工须敬重上司，根据上司的指导进展工作并主动向上司汇报工作状况。

3、员工有关业务方面的问题须准时向部门主管或经理反映，听取意见。

4、涉及超出员工权限的打算必需报经部门主管或经理同意。

5、员工不听从上级指挥，目无领导，顶撞上级，而影响公司指导系统的正常运作，视情节严峻程度，赐予处理。

6、治理人员应团结互助，努力协调好各部门的关系，鼓舞并带着好员工队伍，时刻把握员工的工作状况，确保公司整体筹划顺当进展。

7、公司是一个大家庭，员工应团结互助，为公司进展做出努力。

七、物品治理

1、办公用品的日常治理由综合治理部特地人员负责定期购置；

2、每月10日之前，个人将所需要的办公用品填写在公司[办公物品申请单]上，由治理部特地负责人提交主管经理，审批同意后，由特地负责人将办公用品购回，依据实际需要有规划地发放。

3、若急需某类办公用品，也应先填写[办公物品申请单]后，交由特地负责人，经主管经理审批同意后，方可购置。

4、新进人员到职时由综合治理部门统一配发各种办公物品。

八、电脑治理：

1、使用者应保持电脑设备及其所在环境的清洁。下班时，务必关机切断电源。

2、使用者的业务数据，应严格根据要求妥当存储在网络上相应的位置上。

3、未经许可，使用者不行增删硬盘上的应用软件和系统软件。

4、严禁使用计算机玩嬉戏。

5、公司及各部门的业务数据，由公司资料治理员至少每周备份一次；重要数据由使用者本人向资料治理员申请做马上备份。

6、未经许可，任何私人的光盘、软盘不得在公司的计算机设备上使用。

7、使用者必需妥当保管好自己的用户名和密码，严防被窃取而导致泄密。

九、网络治理

1、工作时间内制止扫瞄与自己工作岗位或业务无关的网站。

2、工作时间内不允许在网络上从事与工作无关的行为（如：上网谈天），也决不允许任何与工作无关的信息消失在网络上。

3、严禁在公司网络上玩任何形式的网络嬉戏、扫瞄图片、倾听音乐等各种与工作无关的内容。

4、制止利用公司网络下载各种嬉戏及大型软件

5、公司网络构造由网络工程师统一规划建立与治理维护，任何人不得私自更改网络构造，个人电脑及效劳器设备等所用ip地址必需按网络工程师指定的方式设置，不行擅自更改。

6、严禁任何人以任何手段，蓄意破坏公司网络的正常运行。

十、奖惩罚法：

1、员工嘉奖分为口头表扬及物质嘉奖；

2、员工惩处分为口头告、罚款及除名；

3、有以下事迹的员工，在调查核实的根底上，经经理办公会讨论，赐予相应的嘉奖：

a、积极向公司提出合理化建议，其建议被公司所接受者；

b、维护公司利益和荣誉，爱护公共资产，防止事故发生与挽回经济损失有功者。

4、以下事由的员工，在调查核实的根底上，经经理办公会讨论，赐予相应的惩处：

a、违反国家法律、法规或公司规章制度造成经济损失和不良影响的；

b、泄露公司经营治理隐秘的；

c、私自把公司客户介绍他人的。

5、公司将设立年终全勤奖（未有迟到、早退现象及病事假），奖金为1000元，于年终考评后一次发放（以每个月的考勤统计为依据）。

6、在公司效劳满一年的员工，将赐予一周的带薪休假（休假期需提前和公司协商，以不耽搁工作为前提，得到许可前方可休假）；在公司效劳满两年的员工，将赐予一周的带薪休假（休假期需提前和公司协商，以不耽搁工作为前提，得到许可前方可休假）及1000元的一次旅游补贴；在公司效劳满三年的员工，三年（含三年）的员工，将赐予一周的带薪休假（休假期需提前和公司协商，以不耽搁工作为前提，得到许可前方可休假）及20xx元的一次旅游补贴。

十一、经费治理

1、因外出购物或出差需向公司借用备用金时，应首先填写公司[借款申请单]，交主管经理核准、审批签字同意前方可借款；借款后必需在一周内报销销帐（出差人员在回公司上班一周内）；借款未冲平者，不允许再次借款。

2、员工报销已发生费用，首先需找主管会计领取并填写公司[支出凭]或[支出报销单]（由主管会计负责供应、审核）；主管会计签字后，到借款处填入[借款申请单]中的报销日期，方算完成报销手续。

3、公司员工因公外出办事，交通工具以公交车为主，特别状况需要乘坐出租车时须向主管经理请示同意前方可执行，否则费用不予报销。

4、公司薪金发放日定为每月25日。

十二、出差细则

1、员工出差前应填写[出差申请表]，主管经理签字前方可办理借款手续。出差期限由主管经理视状况需要，事前予以核定。

2、出差途中除因病、遇意外灾难或工作实际需要经请示主管经理批准延时外，不得因私事或借故延长出差时间，否则除不予报销旅差费外，并依情节轻重论处。

3、出差费用的报销：

3、1）、交通费：

a、总经理、副总经理可乘坐飞机，费用实报实销。

b、其他员工出差原则上乘坐火车（硬卧）；特别状况需乘飞机时，必需经主管经理特批，否

则不予报销。

c。、出差地交通费，总经理、副总经理实报实销，其他员工交通以公交车为主、原则上尽

量少乘坐出租汽车，实报实销。

2）、住宿费：

a、总经理、副总经理实报实销。

b、其他员工住宿标准为：一般地区120元/天/人以内，上海、深圳等地区200元/天/人以内

为基准实报实销。

3）、伙食费：

a、总经理、副总经理实报实销。

b、其他员工伙食费标准为：一般地区50元/天/人以内，上海、深圳等地区80元/天/人以内为基准实报实销。

4）、出差补助：

a、乘坐火车路途补助50元/晚/人。

b、在外补助100元/天/人。

4、交通费、住宿费、伙食费按标准报销，超标自付，欠标不补。

5、出差回来后一周内填报[出差费用结算单]，办理报销手续。

6、员工出差旅费，应据实提出收据，核发之，但如发觉有虚报不实之事，除将所领追回外，并视情节之轻重，酌予惩办。

十三、培训治理

1、新员工培训内容及治理

1）、培训内容

a、公司文化（概况、成立历史、公司理念、团队品行、道德修养、行为标准等）；

b、公司规章制度

c、新老员工熟悉；

d、办公设备的使用；

e、指引工作地点区域设施（洗手间、就餐处、乘车处等）。

2）、培训留意事项

a、新员工到岗时，公司全体员工应表现出热忱、礼貌的态度，营造欢送的气氛；

b、培训由综合治理部负责执行，涉及到各部门业务时，部门负责人要有所预备，予以协作。

、在职员工培训内容及治理

1）、培训形式

a、公司举办的各种形式的在职培训，包括座谈、讲座等；

b、员工业余时间自学。

2）、培训考核

a、培训活动由综合治理部负责组织，采纳签到的形式记录考勤。（出席记录将列入到公司的绩效考核范围）

b、培训考评由培训讲师负责考评，其成绩列入公司绩效考核范围。

十四、名片治理方法

1、总则

为使公司名片统一标准化，强化对形状象的塑造，特制定本方法。

2、名片格式

公司名片格式统一化，由公司行政治理部门依据企业形象设计。

3、名片印制程序

1、依据工作需要，需要印制名片的员工需首先向主管副总经理提出申请；

2、主管副总经理批准后会通知行政治理部门；

3、行政治理部门负责对外印制名片的印刷业务，印制完毕后发给当事人

4、名片使用

1、名片使用须恰到好处，不行像撒传单般滥用，把握使用范围。

2、任何部门或个人不得擅自印刷或使用未经公司批准的名片。

3、员工与公司解除劳动合同关系后，严禁再使用公司原有的名牌从事任何活动，如若发觉，公司将追究其责任，并予以支付壹拾万元的经济损失费，同时对于造成方任何重大损失者，方保存以估算的损失额向有关机构提起诉讼的权利。

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一、内部掌握理论的进展

内部掌握机制并不是仅靠领导层就能够施行起来的，其需要企业内的董事会、监事会、经理层以及企业全体员工共同来施行。随着时代的前行，企业内部组织形式发生着翻天覆地的变化，与此相对应的，内部掌握工作也在不断的进展和革新中。其也许经受了点状构造的内部牵制模式、直线构造的内部掌握制度、平面三角构造的内部掌握构造、立体三角锥构造的内部掌握框架以及立方构造的企业风险治理框架等几个不同的阶段。在1992年，最早提出内部掌握框架的是美国全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会，其包含五大要素，分别是内部掌握的环境、对企业经营风险的评估、企业内部掌握的活动、企业内部各活动信息的沟通和沟通以及对企业内部各活动的监视。以后，在20xx年，依旧由该委员会提出了革新制度，在原有五大要素的根底上添加了另外三个要素，分别是对企业目标的设定、对运营风险的识别以及风险降临时的应对措施。

二、内部掌握与内部审计之间的辩证关系

内部审计机制是企业内部掌握的环境要素之一，其又对其它内控的要素起到了监视和评价的作用。这两种机制的最终目的均是在于对企业所面临的风险进展有效管控，提升企业内部治理力量和相关制度的完善程度，同时也是为了完成企业相应的运营目标。因此可以看出，内部掌握和企业的内部审计是相辅相成、互惠互助、共同促进的关系。其详细关系表达在两个方面，其一，内部审计是作为企业内部掌握的一项重要的手段，企业在施行内部掌握工作时，不能无视公司内部审计工作的促进作用，另外，内部审计工作的切实施行也有助于公司内部治理工作的改革和创新；其二，内部掌握工作是公司在进展内部审计时的根底和保障。一个科学、完备的内部掌握机制能够有效地为公司内部审计工作供应制度、机构以及人员根底，其可以确保内部审计工作的平稳、高效地运行，反之则会导致公司内部审计工作运行不畅或缺失，对公司整体运营造成巨大影响。

三、目前我国石油企业内部审计工作的现状

目前国际经济正在从第三次经济危机中渐渐恢复，因此各行各业的进展也在向着越来越好的方向进展。石油企业作为世界经济中的支柱类企业之一，其在现阶段需要加强对内部审计工作的执行和治理力度，以此满意公司外部和内部的监管要求，促进公司的各项治理工作进展，实现公司的战略进展目标。

1.石油企业内部审计工作的内部资源现状

石油是目前全球主要的机械能源之一，我国从建国初期便已经开头了石油的勘探工作。而现在的石油企业内部员工很好的继承了老一辈石油工艰难奋斗、坚韧不拔的优良传统，并且在新时代的进展下培育出了良好的创新意识和进展观念。同时当代的石油公司审计人员对于石油企业的运转、经营以及生产等状况的熟识程度均要超过以往，其对我国石油的实际状况把握度高，工作效率高，对公司运营本钱掌握工作较好。但目前我国石油公司的审计人员还是存在着一些缺乏的方面，在进展工作时由于公司内部利益关系，使得审计工作的客观性以及独立性有所降低，同时优秀的审计人员队伍建立明显缺乏，人员数量亟待补充。另外审计人员为使公司利益最大化，往往会降低审计预算，这也就使得审计工作整体涵盖率下降，增加了企业经营风险。

2.石油企业内部审计工作的外部环境现状

在我国，内部审计工作的重要性越来越被企业经营者所重视，这也就使得内部审计工作在石油公司内部的地位得到了巨大的提升。同时，金融危机的到来也使得石油公司对于内部治理的力度渐渐加强，现在虽然金融危机已经过去，但各企业治理层对于内部审计工作的力度还没有消退。另外，目前高度兴旺的信息网络系统也使得石油公司对各资源的利用率得到了本质上的提升，我国石油企业内部审计工作已经渐渐向着世界级的水准迈进。但目前国际原油价格正处在波动状态，美国对俄罗斯的制裁等政策对原油价格影响较大，这在给石油公司供应机遇的同时也带来了肯定程度的风险。但我国目前石油企业内部审计中对风险的掌握力量还没有到达应付这种状况的程度，因此需要加大对审计人员的培训和对审计制度的完善。

四、内部掌握理论对石油企业内部审计进展的启发

1.石油企业内部审计工作的进展原则

内部审计工作主要有四大根本原则，其主要包括增值性、动态性、开放性以及协同性。由于目前我国石油企业应当选择的进展策略为增长型策略，因此在进展内部审计工作时，首先要做的是突出增殖性原则。强化企业利益最大化工作目标的实施；其次是增加动态性原则。让企业内部审计机制渗透到石油公司内部的各项活动中去，进而推动公司内部治理机制的动态化，使得相关工作脱离静止状态，多点结合，不断增加企业进展；第三是提升开发性原则。企业的内部掌握机制本身就是一个开放性的治理制度，其不能被局限在单纯财务治理的范围之内，应当将内部和外部的信息、资源进展有效整合，为石油公司的内部审计工作供应更加完整的根底条件，使得审计工作向着开放性方向进展；其四是完善协同性原则。将石油公司内部的各部门进展合理整合，摒弃过去部门独立的经营理念，加强各部门的合作治理，增加各部门合作时机，这样才能够实现公司内部信息沟通，促进内部审计工作的进展。

2.石油企业内部审计工作进展的详细策略

结合审计工作的四大根本原则，笔者提出了内部审计工作进展的几点策略，其包括深化投资的审计、完善经营本钱的审计、强化产品质量的审计、提高内部审计工作的应变速度、加强公司内部审计工作信息化进展进程、推动公司审计工作的协调进展[7]。

五、结语

石油企业内部审计的工作主要依托于内部掌握机制，二者是相辅相成的关系。现阶段，我国石油企业正处于不断进展上升的阶段，因此加强企业的内部掌握工作、深化内部审计机制，提高内部审计工作的重视度是非常重要和必要的。本文在对内部掌握与内部审计之间的辩证关系与目前我国石油企业内部审计工作的现状进展分析的根底上，对内部掌握理论对石油企业内部审计进展的启发进展了探讨，盼望能够进一步促进我国石油企业治理水平的提高，推动石油企业的进一步进展。

:钟志华单位:青海油田自然气开发公司审计监察科

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第一条为独立监视和评价本单位及所属事业单位、基层分局财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，切实加强财务治理工作，爱护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关治理制度，依据国家《预算法》、《会计法》、《审计法》及《审计署关于内部审计工作的规定》等有关法规和规定，结合我局实际，制定本制度。

其次条在局党委的统一领导下，每年对全局财务状况进展一次内部审计。内部审计由纪检监察室和办公室负责，抽调本单位熟识财会工作的人员组成内审组进展审计。内审实行自查和调账检查的方式进展。

第三条内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业标准，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。

第四条内部财务审计的主要内容是：

（一）本单位及所属事业单位、基层分局的财务收支、治理、使用及其有关经济活动状况。

（二）财务账薄设置是否健全合规，凭证手续是否完备，账务处理是否符合财会制度规定。

（三）资金治理是否符合规定；应缴预算收入及其它费用、是否按规定准时足额上缴；应拨付资金是否有人为延误现象，有无未经批准擅自拨款或截留挪用行为。

（四）账户设置及资金治理以及报销、审批使用是否执行财务治理的有关法律法规以及《泰兴市国土资源局财务治理制度》有关规定。

（五）财务执法治理是否到位,有无因玩忽职守导致资金流失现象发生。

第五条对审计中发觉的违规问题，必需责令相关科室在限期内进展整改。对审计中发觉的违法违纪问题，将视情节依法依纪处理。

第六条内审工作完毕，内审组应向局党委提交内部审计工作报告。

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一、引言

企业集团和一般企业差异很大，他要求内部审计水平必需比一般企业高得多，这主要是由他自身简单的构造和运营要求打算的。通常来说，企业集团和下属企业之间存在着大多数的信息不对称，这种信息不对称可能会引起企业集团和下属企业之间的冲突，也会影响着下属企业间的关系，严峻的还可能导致整个集团的经营活动受阻。如今，我国的企业集团的内部审计制度还存在一些诟病，对企业集团的财产安全和经营都有着不利影响。针对企业集团内部审计制度的现状，我们有必要对其存在的问题进展分析，找出根本症结所在，为企业集团供应可操作性的对策。

二、企业集团内部审计制度存在的问题分析

（一）企业集团内部审计制度的内部因素

企业集团需要高水平的内部审计制度，这是由企业集团自身的特别性打算的。和一般企业相比，企业集团的内部审计制度的要求要高得多。举个例子说明，假设一般企业的治理层级只有n个，而企业集团下属企业有m个，其中下属企业的治理层级与一般企业全都同为n个。这样的企业集团所建立内部审计制度就要考虑m*n个治理层级，而一般企业只需要考虑n个治理层级，因此，企业集团所建立内部审计制度必需简单得多。在这种高要求下，我们去探寻企业集团内部审计制度就相对严格了。

一方面，现在大多数企业集团内部审计制度就存在许多不合理性。现代企业大多数都将财产全部权和经营权明确分开的，企业自负盈亏，治理自身的经营活动，其内部审计应当更多以企业自身为主导，可是事实上，有相当局部企业集团，特殊是国企，对政府审计的依靠性很大。主导者由企业自身转移到了政府身上，这样的审计工作主导者的变化，不利于企业集团直面自身问题并优化经营。同时，大局部企业集团的审计机构缺乏独立性，这表现在企业集团内部审计只是一个部门的工作，这个部门的全部人、物、财资源都由企业集团调配，企业集团抓住了审计部门的“命脉”,审计部门受企业集团的掌握，因此，缺乏相当的独立性，这直接影响了审计结果的公正性。

另一方面，高水平的内部审计制度能客观监视集团出台政策的落实，能供应准据的审计数据和报告，进而提升企业经营的效率，增大效益，但这需要高效科学的方式来支持高水平的内部审计制度。通常在企业集团内部，特地从事审计工作的员工数量不多，员工与审计工作的相关技能和素养都有待提高。同时，审计工作又是一个耗时耗人力的一个工作，因此，效率不高，由于企业集团审计意识的不强，在信息科技兴旺的今日，仍有相当一局部企业集团并未在审计工作中运用足够的信息技术，使得审计工作的效率始终提不上来。

（二）企业集团的内部审计制度的外部环境

近几年，企业集团内部审计制度外部化的呼声更加剧烈，很多企业集团内部审计的要求，从单一的财务审计渐渐走向财务审计和治理审计并举，与此同时，内部审计机构缺乏自身的独立性，在进展审计的过程中极难保证客观公正，加之内部审计进展受阻，相当数量的企业寻求内部审计外部化。要推动企业集团内部审计的外部化，就不能绕开外包商这个话题。外包商，是企业集团查找的外部审计单位，简洁说，就是在合同商定的范围内在企业集团开展审计工作。在我国，企业集团在选择外包商时通常会考虑会计师事务所，但是由于会计师事务所的质量参差不齐，给企业集团审计带来了不小的风险，另外，由于缺乏第三方的监视，企业集团和外包商之间可能有利益勾结，审计数据和结果的真实性就令人疑心，因此，在我国现在这种大环境下，企业集团的内部审计制度受到了肯定程度上的约束。

三、构建企业集团内部审计制度的建议

（一）将内部审计工作以标准原则的方式确定下来，加强审计机构的独立性

企业集团内部审计制度主要是指通过肯定的监视来对自身的财务状况以及经济活动进展相应的评测，来促