税务筹划及相关技巧

税务筹划及相关技巧第1页/共67页税务筹划的概念和基本方法税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。特点：税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。基本方法：税收优惠政策法、纳税期的递延法、转让定价筹划法、利用税法漏洞筹划法、利用会计处理方法筹划法等几种方法第2页/共67页企业涉及的主要税种增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、房产税、城镇土地使用税、城建税、教育费附加等等。第3页/共67页企业所得税新的企业所得税法已经2007年3月16日国务院197次常务会议通过,2008年1月1日起实施。企业所得税税率:内外资企业所得税税率统一为25%,但国家为了照顾一些微利企业,对于符合条件小型微利企业减按20%的税率征收企业的所得税国家需要重点扶持的高新技术企业(需经申请认定)减按15%的税率征收企业所得税。第4页/共67页企业所得税：避免税收临界点自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。第5页/共67页企业所得税：避免税收临界点例1-1比较小型微利企业下面两种情形情形应纳税所得额税率应纳所得税额税后利润A50万（减按50%计入）20%5万45万B60万25%15万45万比较两种情况，当企业应纳税所得额为50万元和60万元时，税后利润相等(均为45万元)，也就是说，当企业应纳税所得额在50万元至60万元之间时，临界点处增加的应纳税所得额小于增加的税负。第6页/共67页企业所得税：避免税收临界点因此，企业应当尽可能避免应纳税所得额处于50万元至60万元这一区间。如果预计应纳税所得额处于临界点区间的话，可以进行适当的纳税筹划，有利于改善企业的经营与税负。例如：可以将职工福利费、工会经费、教育经费、广宣费等费用，在标准内用足。致使企业应纳税所得额远离50万元至60万元这高税负临界点第7页/共67页例2-1某运输公司共有3个运输车队,每个车队员工人数低于80人,资产为900万元,税前利润为45万元，整个运输公司年盈利135万元。可筹划吗?第8页/共67页企业所得税：分立才能变小可将车队分别注册为独立子公司。按小型微利企业标准,可享受20%的企业所得税优惠税率。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。第9页/共67页企业所得税：纳税主体身份的选择企业选择不同的纳税主体面对不同的税收政策企业法定分类的基本形态主要是独资企业、合伙企业和公司。第10页/共67页1、个人独资企业、合伙制企业与公司制企业的选择1）个人独资、合伙企业按五级超额累进税率仅征收个人所得税2）公司制企业需要缴纳企业所得税。【注】如果向个人投资者分配股息、红利的,还要按20%的比例税率扣缴个人所得税。第11页/共67页1、个人独资企业、合伙制企业与公司制企业的选择（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过15000元的502超过15000元至30，000元的部分107503超过30，000元至60，000元的部分2037504超过60，000元至100，000元的部分3097505超过100，000元的部分3514750第12页/共67页1、个人独资企业、合伙制企业与公司制企业的选择一人公司与个体户、个人独资企业、合伙制企业税负之外的比较个人独资企业、合伙制企业、一人公司等三种形式的企业是法人单位,在发票的申购、纳税人的认定等方面占有优势,比较容易开展业务,经营的范围也比较广,并且可以享受国家的一些税收优惠政策。一人公司只承担有限责任,风险相对较小;个人独资企业和合伙制企业要承担无限责任,风险较大。第13页/共67页1、个人独资企业、合伙制企业与公司制企业的选择是公司,还是合伙、个人独资?规模较小的,合伙与独资企业可节税,只有个税(所得10万元以上35%,且超额累进)。若公司形式,会有企业所得税25%和个税20%。地方政府招商引资的优惠政策,分、子公司的总部的税务机关不认。一若以自然人投资,可以就地分配:其个税即使公司形式分给股东也不可避免。适中,合中小企业。第14页/共67页1、个人独资企业、合伙制企业与公司制企业的选择例3-1某人自办企业,年应税所得额为300000元，该企业如按个人独资企业或合伙企业缴纳个人所得税应缴个人所得税=300000×35%-14750=90250(元)若该企业为公司制企业,所得税率为25%,税后净利全部作为股利分配给投资者。应缴所得税=300000×25%+300000×(1-25%)×20%=120000元【结论】选择成立独资或合伙企业比公司制企业税负少120000-90250=29750元。第15页/共67页2、子公司与分公司的选择子公司：具有独立法人资格,独立纳税,可以享受该地区包括减免税在内的税收优惠政策分公司：不具有独立法人资格,汇总纳税,不能享受当地的税收优惠第16页/共67页2、子公司与分公司的选择分支机构设立的选择如在低税率地区设立子公司,采用转移定价方式避税;如在高税率地区设立分公司,并入总公司纳税,即可避税第17页/共67页2、子公司与分公司的选择例3-2新华集团2010年新成立A公司,从事生物制药及高级投资等盈利能力强的项目,2011年盈利1000万元,新华集团将其注册为独立法人公司。新华集团另有一法人公司B公司,常年亏损,但集团从整体利益出发不打算将其关闭,B公司2011年亏损300万元。第18页/共67页2、子公司与分公司的选择【分析】筹划前:A公司、B公司都是法人单位,应独立缴纳企业所得税。则:2011年A公司应缴纳企业所得税=1000x25%=250(万元)B公司亏损,应缴纳企业所得税为0A公司、B公司合计缴纳企业所得税250万元。【分析】将B公司变更公司登记为A公司的分支机构。筹划后:则：B公司不再是独立法人,就不再作为独立纳税人,A公司汇总纳税。2011年A、B公司合计缴纳企业所得税=(1000-300)x25%=175(万元)第19页/共67页2、子公司与分公司的选择【筹划结果】经过税收筹划,节省企业所得税=250-175=75(万元)即:因B公司进行身份变更,实现公司之间盈亏互抵降低集团整体税负。第20页/共67页企业所得税：业务招待费、广告费和业务宣传费的筹划费用类别扣除标准/限额比例说明事项(限额比例的计算基数，其他说明事项)职工工资据实任职或受雇，合理加计100%扣除支付残疾人员的工资职工福利费14%工资薪金总额职工教育经费2.5%工资薪金总额8%经认定的技术先进型服务企业全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费2%工资薪金总额业务招待费MIN(60%，5‰)发生额的60%，销售或营业收入的5‰;股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数广告费和业务宣传费15%当年销售(营业)收入，超过部分向以后结转30%当年销售(营业)收入;化妆品制作、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业不得扣除烟草企业的烟草广告费捐赠支出12%年度利润(会计利润)总额;公益性捐赠;有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0不能算限额第21页/共67页1、增加扣除限额例4-1某企业年度销售收入2亿元,当年业务招待费200万元,广告费和宣传费3500万元。怎么办?►单设销售公司,生产公司以1.8亿元卖给销售公司,后者再以2亿元对外销售。☆不会增加增值税税负；需要保证两家都不亏损,否则亏损额无法抵税；注意关联交易的限制。第22页/共67页1、增加扣除限额分设企业,增加扣除限额分设前:扣除限额:2亿*0.5%=100万；2亿*15%=3000万不能扣除:20+500多交企业所得税520*25%=130万分设后扣除限额业务招待费:增加1.8亿*0.5%=90;合计190;广告宣传费:增加1.8亿*15%=2700,合计5700第23页/共67页2、费用的处理赠送的礼品是业务宣传费还是业务招待费?如果我们将赠送给客户的礼品都印上企业商标或LOGO，那么，是不是本应作为业务招待费列支的费用，便可以作为业务宣传费列支了呢？第24页/共67页2、费用的处理宁夏回族自治区地方税务局宁夏回族自治区国家税务局公告2012年第3号第十二条企业支付广告费和业务宣传费,以收款方开具的发票和付款单据作为扣除凭证。广告必须通过工商部门批准的专门机构制作,并通过一定的媒体传播。对标有本企业名称、电话号码、产品标识等带有广告性质的礼品,可以作为业务宣传费按规定在税前扣除,但应提供证据证明其与企业生产经营的宣传有关。因此，我们在开展业务宣传与业务招待时，要准确的把握企业“礼品”的赠送形式与方式，因为它会直接影响到我们企业的税收缴纳。第25页/共67页个人所得税个人所得税课税对象是：一、工资、薪金所得；3%—45%二、个体工商户的生产、经营所得；5%—35%三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；5%—35%四、劳务报酬所得；20%、30%（2-5万）、40%（5万以上）五、稿酬所得；14%六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得第26页/共67页个人所得税第27页/共67页个人所得税—年终奖年终奖三大注意事项注意点1:年终奖当月工资的应纳税所得额是否大于0,计算方法不同。例:张三2011年12月,当月工资为10000元,标准三险一金税前可扣除为2000元。12月发放年终奖54500元，因12月月工资应纳税所得额为=10000-3500-2000=4500>0该54500元的年终奖适用税率为20%年终奖/12=4542元,适用税率为20%,扣除数555第28页/共67页个人所得税—年终奖注意点2:年终奖当月工资的应纳税所得额是否小于0,计算方法不同。例:李四2011年12月,当月工资为5000元,标准三险一金税前可扣除为2000元。12月发放年终奖54500元，12月月工资应纳税所得额为今=5000-3500—2000=-500<0该54500元的年终奖适用税率为10%数105。(年终奖-500)/12=4500元,适用税率为10%,扣除数105注意点3:文件设计缺陷。国税发[2005]9号文的设计缺陷:年终奖适用的是超率累进税率而非超额累进税率,存在六组无效区间：18,001~19283；54,001~60,187；108,001~114,600；420001~447500；660,001~706,538；960,001~1120,000第29页/共67页个人所得税—年终奖年终奖例题李四取得年终奖为54000元,王五取得年终奖为55000元1、李四的年终奖个税54000X10%-105=5295元；李四实得金额为54000-5295=48705元。2、王五的年终奖个税55000×20%-555=10445元；王五实得金额为55000-10445=44555元比较:从上可以看出:税前王五较李四多1000元的收入,税后反而心4150元的净收入。第30页/共67页个人所得税—年终奖在月工资与年终奖之间合理搭配发放可明显降低个税。有一组经验公式,职工的毛收入与年终奖关系1、全年收入为0到60000元时,年终奖为0元2、全年收入为60001到126000元时,年终奖为18000元。3、全年收入为126001到294000元日时,年终奖为54000元4、全年收入为294001到??时,年终奖为108000元。全年收入是指应发工资扣除三费一金后的余额。运用:如张三的年度工资薪金毛收入为72000元,根据上述经验公式,先确定年终奖为18000元,其余按月均摊,月薪应为4500。如此安排个税税负最小。第31页/共67页个人所得税—年终奖工资和奖金如何配比的设计方案

举例说明如下:假设某位中层干部年薪84000元,为了减轻其个人所得税,依据现行税率和相关制度,可以将这84,000元分为工资、奖金两部分处理。比如每月工资发放多少?年终奖设计为多少?能达到最好的节税效果。第32页/共67页个人所得税—年终奖原方案：平时每月拿2000；2000*12=24000；年终奖60000，(60000-1500)*20%-555=11145方案1：平时每月拿3500元,3500*12=42000，年终奖42000，42000*10%-105=4095方案2：平时每月拿5000元1、(5000-3500)*3%=45*12=540，84000-5000*12=240002、年终奖:24000*109-105=22952295+540=2835第33页/共67页个人所得税—年终奖方案3平时每月拿5500元1、(5500-3500)*3%=95*12=114084000-5500*12=180002、年终奖:18000*3%=5401140+540=1680思考:方案三有规律可循吗?省了:11145-1680=9465第34页/共67页个人所得税—股东个税筹划第35页/共67页个人所得税—股东个税筹划怎么筹划？？？筹划原理：►多发工资:少交企业所得税25%,但多缴工资薪金个人所得税。►股东分红:企业所得税不能扣除,且有利润分配个人所得税20%。所以:当工薪个税高达45%时,两者税负一致;当工薪个税低于45%时,情愿多发工资。第36页/共67页个人所得税—股东个税筹划►建议股东们与其他员工一样,享受奖金的待遇,把部分分红转化为奖金;►为了与企业全年效益挂钩,奖金可以先提不发,年终再核定实发金额。☼奖金分红均衡点:奖金额(X)交纳的税(Z)与分红额（Y)交纳的税(Z)相同。☼若纳税额<Z,就发奖金;反之则分红。☼奖金与工资要按月合并纳税,不同股东的工资有差别,点对每个人是不一样的。第37页/共67页个人所得税—股东个税筹划►由于工资、薪金所得与股息所得适用税率不同,可利用两者之间税率的差异进行项目之间的转换,即把股息所得转化为工资所得。比较一下转换前后各自的税负,以确定方案是否可行。第38页/共67页个人所得税—股东个税筹划①转换前的纳税情况工资要缴税吗？股息所得应纳税额=12000×20%=2400(元)三人合计应纳税额=2400×3=7200(元)第39页/共67页个人所得税—股东个税筹划②转换后的纳税情况:工资薪金所得每人每月增加1000元(12000÷12)每人每月应纳税额为应纳税额=(1000+3000-3500)x3%=15(元)三人合计年应纳税额为:15×12×3=540(元)通过以上计算可知转换后比转换前税负减轻6660元(7200-540)第40页/共67页个人所得税—个税筹划第41页/共67页个人所得税—股东个税筹划提示股东别随便借款国税发[2003]158号,个人股东向单位借款在一个纳税年度未归还的,视同企业的股金红利所得,征20%的人所得税。第42页/共67页个人所得税—股东个税筹划私人股东借款的案例◆例:张三是吉祥公司的个人股东,2012年12月1日从吉祥公司借款100万元购一辆私人用高级轿车。吉祥公司的账上记录：摘要:张三临时借款100万元,5个月后归还。会计分录:借其它应收款一张三100万贷:银行存款100万2013年1月31日吉祥公司的主管税务局来检查,要求张三补20万元的个人所得税。依据财税【2003】158号第二条、关于个人投资者从其投资的企业借款长期不还的处理问题:纳税年度内个人投资者从其投资企业借款,在该纳税年度终了后即不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。纳度年度是指每年的1月1日到12月31日止为个纳税年度。据此,税务局的要求是合法的。正确方法:张三在12月31日前归还现金,1月1日又借出就可以了。或者张三请非股东的员工借款后给他,这样做就规避了纳税风险。张三花了20万元买个教训第43页/共67页个人所得税—其他常见方法1、分解收入例:2011年12月一全国有名的退休专家再任职月薪要求35000元(2年计84万元)，假设聘期为2年。(不考虑三险一金)下面有两个工资发放方案

方案一:每月发35000元。个人所得税为[(35000-3500)x0.25-1005]x24=164880元。税后收入为840000-164880=675120元。

方案二:支付专家的一次性安家费10万元。支付专家年终奖每年54000元,两年共计108000元。支付专家月薪26333元,两年共计632000元。如此安排后,相应的个税计算为1、安家费免个税。2、年终奖应纳个税为(54000×0.10-105)×2=10590元。3、月薪应纳个税[(26333-3500)×0.25-1005]×24=112878元上述个税和为10590+112878=123468元专家税后收入为840000-123468=716532元方案二与方案一相比,在发放金额相同的情况下专家税后收入提高了716532-675120=41412元。第44页/共67页个人所得税—其他常见方法2、增加费用扣除例:张三2011年9月工资为20000元,三险一金为1500元(不含住房公积金)。筹划前的个税为(20000-3500-1500)×25%-1005=2745元筹划方案:增加工资中的独子费5元,托儿补助费20元,另外增加在房公积金900元。筹划后张三的个税为:(20000-3500-1500-5-20—900)×25%—1005=2514元纳税筹划效果:筹划前后节税231元/月,全年可节约2772元第45页/共67页增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。财政部和国家税务总局发布《关于简并增值税税率有关政策的通知》，2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，并明确了适用11%税率的货物范围和抵扣进项税额规定。第46页/共67页增值税税率自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。当前，一般纳税人适用的税率有：17%、11%、6%、0%等。

小规模纳税人:3%第47页/共67页增值税—纳税人身份例5-1某公司是一个年含税销售额为40万元的生产企业,公司每年购进的材料价格一般为25万元(含税价)。如果是一般纳税人,公司产品的增值税适用税率是17%;如果是小规模纳税人则使用3%的征收率。该公司会计核算制度健全,有条件被认定为一般纳税人。►该企业是否需要申请认定为一般纳税人呢?►思路:通过对企业增值率和抵扣率的分析,确定最适合的纳税人身份,以达到最低的税收负担。

该公司的含税销售额增值率=(40万元-25万元)÷40万元×100%=37.5%一般纳税人应纳增值税税额=40万元÷(1+17%)×17%-25万元÷(1+17%)×17%=2.19万元小规模纳税人应纳增值税税额=40万元÷(1+3%)×3%=1.17(万元)选择作为小规模纳税人比一般纳税人可少缴增值税=2.19万元一1.17万元=1.02万元第48页/共67页增值税—纳税人身份分析：在纳税人身份筹划过程中,需要注意的问题是：◆企业如果申请成为一般纳税人可以节税,企业可以通过增加销售额、完善会计核算或企业合并等方式使其符合一般纳税人的标准,但应考虑到申请成为一般纳税人时所要花费的成本,防止因成本的增加抵消了节税的好处。◆企业如果成为小规模纳税人可以节税,企业就要维持较低的销售额或通过分设的方式使分设企业的销售额低于一般纳税人的标准。◆企业如果筹划成为小规模纳税人,必须从实质上符合税法的要求,不能仅从手续上处理。◆纳税人一经认定为增值税一般纳税人,不得再转为小规模纳税人;而小规模纳税人只要符合税法规定的一般纳税人条件,就可以申请认定为一般纳税人。第49页/共67页不要票省还是亏？第50页/共67页增值税—案例例5-2某纳税人与客户签订的购销合同总金额为10万元,合同中约定的付款期为30天。如果对方在20天内付款,将给予对方2%的销售折扣2000元。1、该笔业务应纳多少增值税?2、请你帮该纳税人拿一个节税方案。◆筹划前:增值税销项税额=100000元×17%=17000元◆思路:如果将销售折扣转化为折扣销售,则可以实现节税的目的。◆筹划后:具体操作是销售企业主动压低该批货物的价合同金额降低为9.8万元,相当于给予对方2%折扣之后的金额，同时在合同中约定,对方企业如果超过20天付款加收2000元延期付款罚金。◆增值税销项税额=98000*17%=16660元。◆收筹划发益=17000元—16660元=340元第51页/共67页增值税—案例第52页/共67页增值税—案例第53页/共67页增值税—案例第54页/共67页增值税案例—推迟纳税期例5-3某水泥厂是增值税一般纳税人,某月发生销售业务十笔,共计销售额为3000万元(含税价)。其中:有八笔业务货款已经付清,计2500万元;一笔200万元的销售收入可以在2年后一次付清;另一笔300万元的销售收入,在未来的3年中每年可支付100万元。该企业采取直接收款方式,在提货时开具全部的销售发票和提货单。今你认为水泥厂的做法妥否?为什么?。筹划前:应缴增值税=3000万元÷(1+17%)×17%=435.9万元。第55页/共67页增值税—推迟纳税期◆思路:企业若对未收到的200万元和300万元销售收入分别采用赊销和分期收款结算方式,在合同上注明收款日期,在实际收到货款时开具发票。◆筹划后:◆应纳增值税及延缓天数如下：200万元÷(1+17%)×17%=29.06万元,延期720天100万元÷(1+17%)×17%=14.53万元,延期360天。100万元÷(1+17%)×17%=14.53万元,延期720天100万元÷(1+17%)×17%=14.53万元,延期1080天。在假定年利率为6%的条件下,可以节约的货币的时间价值为:29.06万元×6%*2+14.53万元×6%+14.53万元×6%*2+14.53万元×6%*3=9.04万元。第56页/共67页增值税筹划思路—选择低税率1、纳税人销售“自产”的货物，同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，建筑、安装不适用17%的税率，建筑、安装部分可以选择“低税率”11%或征收率3%，如：销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物同时提供建筑、安装服务;2、纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，不属于混合销售，安装部分不适用17%的税率，安装部分可以选择“低税率”3%;3、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，不属于不动产租赁服务，不适用11%的税率，按照“会议展览服务”缴纳增值税，适用“低税率”6%或征收率3%;4、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，不属于有形动产租赁服务，不适用17%的税率，按照“建筑服务”缴纳增值税，适用“低税率”11%或征收率3%。第57页/共67页LOREMIPSUMDOLOR预收账款是否要交税？►一般情况下，预收款发生纳税义务的时间是以发生应税行为为前提的，如发货、提供应税服务等，即收钱不纳税。►特殊情况：先开具发票的，纳税义务的时间为开具发票的当天。►特殊规定：纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。第58页/共67页其他相关技巧——改变合同签订形式进行筹划例6-1：A房地产公司开发了一片工业园区，工业园区设计成独立的仓库和厂房，该工业园区开发完成以后，房地产公司作为自持物业，对外出租。由于工业园区所处地理位置相对偏远，出租率不太理想，A公司为了吸引客户，推出第一年免租的营销政策，从第二年开始计算租金。以下是其中一栋厂房对外出租的情况：A房地产公司将其中一栋厂房出租给B公司，该厂房财务核算的资产原值为1500万元(含土地)，出租条件为：第一年免租金，第二年租金100万，第三年租金100万，合同三年一签。两种合同签订方式：第一种：2017年免租金、2018年租金100万元、2019年租金100万元，合同三年一签。第二种：2017年至2019年租金200万元，合同三年一签。第59页/共67页其他相关思路——改变合同签订形式进行筹划两种不同的合同签订方式，对房产税的缴纳将产生的影响：第一种合同方式：2017年应纳房产税：1500×(1-30%)×1.2%=12.6万元(假设当地房产税按房产原值减比例为30%)2018年应纳房产税：100×12%=12万元2019年应纳房产税：100×12%=12万元2017年-2019年应纳房产税：12.6+12+12=36.6万元第二种合同方式：2017年-2019年应纳房产税：200×12%=24万元通过以上案例分析我们发现，企业在生产经营过程中合同签订是一件多么重要的事情，仅仅是“免租金”这三个字，却将让企业多缴房产税12.6万元。该案例仅仅只是一个筹划思路，实操中，多缴的税金的现象说不定远远大于这个金额。第60页/共67页相关知识点电子商务销售商品可免印花税？根据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税〔2006〕162号)第一条的规定，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。因此，电子商务公司签订电子形式的合约或协议，属于印花税应税范围的应按规定缴纳印花税。第61页/共67页相关知识点违约金是否缴纳增值税？根据增值税暂行条例第六