会计制度设计 期末复习指导 参考答案

第一题资产负债表存在的问题有：1、表首不清晰明了，如没有编号；没有编制单位；没有币种，缺少金额单位。2、没有必要的附注，违背了“统一性与灵活性相结合”原则。应补充必要的附注。3、项目列示不完全，违背了“报表指标体系完整”原则。应补充缺失的有关项目。4、违背了“便于编制与分析”原则，应补充设置比较指标，如“年初数”、“期末数”。第二题单步式利润表是将当期所有收入加在一起，然后将所有费用加在一起，通过一次计算得出当期损益。具体如下表所示：利润表编制单位：年月单位：革项目附行次碍本月数因本年累计灌一、收入捕主营业务收旅入台其他业务收议入办投资收益史补贴收入兽营业外收入宜收入合计凡二、费用杆主营业务成脉本栽主营业务税搁金及附加馋其他业务成趟本来营业费用旁管理费用屠财务费用新投资损失呼营业外支出炭所得税半费用合计升三、净利润单步式利润表计算简单，直观地将企业全收入与全部费用汇总计算出来，便于会计报表使用者理解。但是，由于他没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主要经营业务和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。第三题工业企业材料差异分析表的参考格式如下：材料差异分析表年月日至月日金额单位：贞采购单编号蹈供货单位语材料名称炸计量单位两采购数量早实际成本优计划成本牺差异垒单位成本缎总成本珠单位成本末总成本知单位成本刚总成本栗差异率第四题沃银行付候出凭嫩证铅总号届年月吗日速分号潜应享借拼科树脑目颠摘既锅要殖记帐页数觉金饼额潜附件烂张奖一级科臣目叙二级和明细怒科目狂千填百滤十陷万舞千寸百锦十柿元禾角斗分筝合计美财务主管丹办根予记帐肾冰裤复核田兄昆姨借瞎制单路右岛出纳柳银行关收入凭惰证降总号末板年月植日诊美分号蔑啄柄珠熄罪寇康票笛疼样聚怕期组哄朗酬应叹贷愧科俗甩目易摘瞒要臭记帐页数虑金群额扶附件周张觉一级科牢目他二级和明细悟科目离千烛百脂十迹万嫁千译百蚊十披元遥角奋分治漏锻搜掀瓣套丝盯践据阔裙盾形环默竹态钢弦处膊舒揉场赌影蛋践源狮收疫宫诞戚存蔽享倘旨灵蒙泄筐锈扬纵逐拘拼壁卷嗽玩勺汁躁垒农症呢挑滥冰胶抵僵裂遍合计借呈飘输呜喝去宗躺押绣搬筑财务主管激羽昆列记帐较注芬复核晒遇炼制荒单映血羞出纳第五题牛1．不全面错。自2．缺少：戚出差人所在券单位或部门膜、所附原始略凭证张数、缝原借款数、姓报销数、应缠退数、应补雪数、差旅费视合计的小写谢金额等。匹第六题秩起1．转账凭嘉证是专门用永于标记不涉周及货币资金匙收付业务会住计分录的一窄种复式记账落凭证。胞2．在转账猛凭证格式中粘无须设计异“斯出纳编号物”叨、辱“即领缴款人酷”苗、焰“该出纳签章队”饱项目。球3．转账凭露证主要用于主企业内部的黎转账业务，轧设计旨“页对方单位社”恭项目没有多冤大实际作用慈。劈4．该转账妹凭证还应该较增加所附原垫始凭证张数棒、会计主管奏、制单项目赖。第七题箱验收报告单芦供应单位充哪伙付款方式施篮起运站响约车船号牙测恳发票号码饶嫩收料日期基日还收料仓库将按日期20燕年孙月鹰日烧编号湾名称及规格欲单位庸数量径实际价格开计划价格眼交库鼠实收惧单价微金额持单价趟金额训江棋滋蚀老守镰男修伴膜笨背嫁兰纠探赢债签蚀晋顷颈驾尘瞎葡坦弃羞材栽渴鬼针炊亏鉴山磨妇刚捏喊合计乡摘孕哨揭幻溪腊允浆财会部门主团管梯俱记帐贡膀保管部址门主管求燃叼北收料经贿轿制单固收货单请见带教材P13背8表7-5第八题若（1）青枕应当按材料泡的保管地点臂、材料的类句别，品格和北规格设置明这细帐。勿（2）完衬差异率：兔坦包拢5000-郊45000散答稀日钓-4000先0借帆应狂芽转握站*10毯0%=酬方海=-2港%崇60000脏0+140续0000湾脚努响200原0000宝（3）辛筝借：生产成肥本800桂000本寻秧在建工程棉2340沸00拴围箭管理费用体150有00勇娱剃制造费用扁50熔00大插习货：原材军料102仍0000铅削怠统欠应交税胞金-增值税抬-进项转出挺3400惧0桐歼借：生彻产成本1员6000互鹿燥在建工程杆468京0妻润腿管理团费用3妈00阻充季制造费用毛100秆狗调货：材料右成本差异叹20400早宁枯潮应交税金-袖增值税-进状项转出6介80耀该公司购入尚原材料的凭雁证流转程序热请见教材胜P141用第九题召徒傍优纯捞括灰篇生产成票本明细分类刘账蓝产品名称：察乙产品废省何雾成快产量句：20件骗20××年浅移凭证叠铅幼摘掠要惹借参环方僻月注日苏原材料壮工资及福利寒费昼制造费用孝合计混×泳略胆略塑期初余连额惩-歌招-腹-握

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余期末余跌额透-传签-聚-们-猪借：生产成努本寻2108慈2盐械贷：原躲材料脏派位7500合投陵应付蒸工资肯张95汁00隶孩村应付福利呼费剑畜1330系潜制似造费用睬捎2伙752夹借怕：库存商品兔它2108员2产贷：生产成泊本浸律2108忘2第十题深（1）HQ掌公司设计的勺结账规则，六包括其结账扩的内容、程龟序与方法等球，比较完整止、可行。刮（2）不足狗之处主要包休括：结账的尖内容还应包搁括成本类账奋簿（制造费途用、生产成获本等）；结酱账程序中可痛将期末账项仙调整项目具烛体化，以增残强其指导作线用。第十一题耻1、由业务扰部门根据商愈店的购货需梨求开具发票耐，留存第一指联，将第二积、四、五联案交商店。刮2、业务部姐门在每日营篇业终了，将捷发货单第三盼联连同销货砌日报表一并骑送财务部门艳，由财务部合门记账。盗3、商店凭扬发票单第二葡联到仓库提先取商品。疗4、仓库根伏据发货单第颂二联登记保鬼管账。第十二题滴汇总记账凭急证核算形式温的账务处理保程序是：袜1．根据原裂始凭证或原吩始凭证汇总急表编制记账毫凭证。词2．根据现搏金收、付款派凭证和银行群存款收、付诊款凭证逐笔配序时地登记堵现金日记账害和银行存款已日记账。炕3．根据记遭账凭证及其诸所附的原始滥凭证或原始详凭证汇总表凯逐笔登记各苦种明细分类兄账。州4．根据收沙款、付款和霜转账凭证，伤定期分别填恋列汇总收款返、付款和汇径总转账凭证糠。娘5．期（月狡）末，根据匀汇总收款凭玻证、汇总付资款凭证和汇盛总转账凭证订逐笔登记总坝分类账。纤6．根据对辞账的具体需原求，将现金盟日记账、银勤行存款日记葵账和各种明惜细分类账与际对应的总分袖类账相互核锋对。编7．期末，端根据总分类业账和明细分榴类账的记录普编制财务会穿计报告。挺汇总记账凭蝶证核算形式惨的优点在于通：盆①厌总分类账徒通常在月末企一次性由汇岸总记账凭证李过记而来，称这样就大大黄简化了总账惩的登记工作少；禁②扰汇总记账渡凭证是根据编记账凭证。叮按照会计科炕目的对应关变系汇总编制娱的，这样就摇保证了在总屯分类账中仍阁然能够反映龄账户之间的养对应关系，抬便于核对账丰目。联汇总记账凭质证核算形式果的缺点在于胸：程①联定期填列刚汇总记账凭凉证的工作量首较大；训②俯总分类账魂中的记录比考较简略，难成以具体反映肚企业的经营查活动。面因此，这种劫核算形式一个般适用于经脉营规模较大码，经济业务展较多，记账随凭证数量较云大的企业。第十三题1、提货制哈购货单位的明采购员选购吨商品后，业筋务部门开具麻一式多联专屈用发票，采愉购员取得专恰用发票后，刘到结算柜输盆结算手续，谋采购员凭办逐理结算手续藏后的提货单象到仓库提货缩，仓库部门有根据采购员熔的提货单，杠与业务部门源转来的发货序单核对相符缓合后发货；岭会计部门根备据发票存根啦，结算联与摸发货单进行钥核对，并据辅以入帐。2、送货制爪这是由企业挥专设运输部端门为客房送秘货上门的销目售方式。具酿体步骤为：复（1）企业陆销售部门根亩据供销合同夸（或订货单单）开具专用博发票交运输罗部门，其中录一联作发货娱单交仓库。归（2）运输搂部门凭专用诊发票到仓库湖提货，仓库呆将专用发票视与发货单核废对无误后发摘货。逮（3）运输冻部门将商品拿及专用发票职送交客户，港待对方验收工后取得送货辱回单。裹（4）运输锦部门将送货中回单交销售树部门或会计午部门。些（5）会计猾部门根据销臭售部门的销妨货发票存根肝联、仓库发丘货单和运输缸部门送货回词单，进行商灶品销售的核妈算。3、发货制遮由企业销售扎部门根据合亏同规定，定虫期定量地主州动将商品（叛产品），通士过企业外部府的运输机构枝送达购货单狠位，货款一厕般采用托收束承付方式结滨算。其具体侍步骤为：凳（1）销售凑部门根据供铃销合同，开吓具一式多联仓的专用发票畅交业务部门借。饥（2）业务翁部门将发票证送交会计部例门盖章后，府凭以向仓库饥提货。告（3）业务岂部门向外部覆运输机构办绞理托运手续迁，取得运输疑凭证。柏（4）会计站部门取得发建票存根、发堪货单、运输闲证明和购销茫合同等单据馒到银行凭以狸办理货款结否算手续。如4、这是直惠接销售销售梯方式流程图狮。愁主要是企业欠从供货单位楼采购商品后叙，直接从供肠货单位所在注地将商品运斥到购货单位义的一种销售伤方式。这种抖方式可以减麻少商品流转愚环节，节约图商品流通费伸用。絮5、这是退轻货业务流程求图。孤因为，购货咏单位向企业粪业务部门提价出退货申请列，企业业务道部门根据批卧准的退货文届件，开具红尺字盗“乖专用发票令”哥，其基本联辅数可一式五础联，一联业罚务部门留存代，一联交购汤货方，一联所交销售，一搭联交仓库办福理收货，一控联交会计部局门。会计部厨门的记账联梁与仓库收货颤联核对后，那办理退款手僻续。第十四题第十五题污一、该公锦司内部控制杏制度的可取辱之处为：鹊1．该公司败的销售制度躬较好地运用弦了不相容职泻务分工控制俭。将销售作奖业中客户甄踏选、客户信系用调查、接销受客户订单堵、核准付款锻条件、填制土销货通知单痛、发出商品棋、开具发票栋、收取货款善及会计记录污等不相容岗末位所涉及到哑的销售人员茫、信用管制悲人员、营管侵人员、财务诱人员、储运乘人员进行了多分工。喊2．该公司阴建立和健全斤了信用管制照系统。信用榴管制系统的干建立，保证俭了销售成果测的有效性，青避免了坏账佣的发生，实察现了对应收蝴账款的事前核控制。成3．该公司稳采用了电脑池系统授信额塔度确认的权掘限控制。电图脑系统授信亩额度的确认玩，提高了销倍售业务的工掩作效率，保辟证了营业收优入的真实性纵、合理性、勿完整有效性筹，同时也提较高了信息的睡及时性、准展确性、查阅粮的方便性。竞倦该公司采用玩的这些内控虽制度有利于钳各职能部门准之间的相互欠牵制和监督生。可在一定装程度上防止忘贪污舞弊行锻为的发生，蚀可减少销售算业务中可能扩出现的低效哀率和侵吞企碗业利益的行辣为。率二、该公司粪内部控制制恢度的缺憾之善处为：楼1．分离制允度的执行中刑还不够彻底职，因为销售帆部门、营业环管理部门与百储运部门同乱属一个领导亏管理，尚存凉在作弊的隐伸患，因此，凤在相关业务妹的牵制上还诱不够严谨。青渔2．应收账膝款的管理上湾还应加强事义后管理，应介建立询证函塘制度及时准可确与客户对罚账，以免给趋个别业务人稿员提供可乘申之机，保证撑应收账款的诱真实、准确往和可收回性联。第十六题挎评价：该公胀司现金支出脾业务的内部江控制制度、易在执行过程芬中存在着漏蓬洞，表现在：恰（1）出纳借员在付款前神没有对现金亮支出的原始帖凭证进行认滴真复核，有贸部分付款原吗始凭证没有谅加盖怨“灶现金付讫感”耐的戳记。周（2）财务宏主管没有按全月对出纳人爱员所做的库走存现金账实孙对工作进行昆抽查，而出书纳员也未将诵每日账实核敬对发现的长惭短款，上报逐财务主管及弃时进行处理吴。柜调查表明，贵该公司现金否支出业务的腐内部控制制若度还存在着蝇明显的薄弱药环节。第十七题探企业货币资匙金内部报告抖的设计应全仗面反映各项疑货币资金的钟增减变动及次结存情况，敲同时应尽可晓能详细地披择露来源渠道买和用途。设划计时应突出驱以下四点：格一是本日结比存的货币资己金，并使连心续时间的各绩表之间具有欣勾稽关系；态二是表明货悄币资金存在浙的具体形式妥；三是披露央其来源渠道抱和用途；四饭是能够反映泡明日可实际氧动用的最大席额度。按照耻货币资金内追部报告的设陕计原则和要扮点，货币资战金内部报告总可以定义成科“存货币资金变餐动表倘”宏。货币资金振变动情况表窄的一般格式掉如下表所示暮。横货币资金变优动表益编制单位：吧年僻养年得月沃日蛾傻金额单碑位：汽项目奏银行存款雅现金争其他货币资雹金总合计生X帐户查Y帐户岂…衬.贺银行本票婆银行汇票迟…月.甘昨日帐金额虚本日增加金膜额杠其中：营业童收入泪融资收入集帐款收回枣投资收回盘其他收回披本日减少金水额鸟其中：营业箭支出矿归还贷款出归还帐款出投资支出山内部借款森其他支出斜本日帐面余血额鞋未记帐增加甚未记帐减少携本日实际余波额秒备注：缩会计主管：研幼榴复核：蓬慕出块纳：下比制表：第十八题参物资采购（悬资产类）凝各壳按采归购地点设明件细侮支付商品进艘价素榆求欧商品验收入蜡库贸（一般为进府货原价）衣在途商品的暖实际成本醉穗库存商品（奋资产类科目允）纵按猪柜组设明细本企业购进商捐品验收入库踩鼻匪销售发出掉商品灌加：收回商渠品验收入库旱头名进货退出胁增加酸倾销货退回商哨品验收入库穷桂委托加滤工发出商品甜旅睛减少仔商品傅矮商品溢余则周章螺盘亏卷商品等善剑去甲商品软（按含税售哑价反映）葡波秒（按含税肠售价反映）以结存商品的饭含税售价输商品进销差叛价（资产备俘抵类科目）抗垃按拒婚组设明细去减少商脱品应分摊的栏商品进销差飞价同辛增加商品延的进销差价献仗笼持央朵朽录（含税俭售价与不含蚊税进价的差耗额）胶蓝矿财惩链钩坑例期末结存商落品的进销差羊价第十九题陆制造企业的万工资费用分登配表的格式弹一般如下：就工资费用分测配表讲庆态昌摘腿年距月元禾屈百吴单位南：元电借记科目蜻成本或费用皆项目轿直接计入叹分配计入亚工资费用失合计买生产工时窗分配猪金额蔽基本生产成述本心A产品箩B产品逃小计岛制造费用甜辅助生产成撒本谋管理费用宫营业费用址在建工程驾应付福利费垄合渔计晴制表人慢贷淡抹呼束斤审臭核人第二十题宜实际成本核酒算：（1粥）在途物资竭（2）坛原材料贫（3）应交寿税金奸——卖应交增值税袍计划成本核屠算：（1）用物资采购（型2）应交税踩金哄——鞠应交增值税估（3）原材效料（4）材然料成本差异第二十一题抱（1）公司顷一般应采取默的订货控制村制度是：采协购部门凭被领批准执行的意请购单办理抓订货手续时氧应首先向多焰供应商发出翼询价单，待护获取报价单蜘后比较供应应货物的价格捏、质量标准疾、可享受折瘦扣、付款条恼件、交货时亲间和供应商察信誉等有关伶资料，初步从确定适合的搅供应商并准筑备谈判；然眯后，根据谈抓判结果签订旗订货合同及溪订货单，并窄将订货单即躲使传送给销内售、保管和柔会计等有关著部门，以备钩合理安排销音售、收货和根付款。在订两货控制制度肉中，核心点轧是对购货询冒价、签定合某同的控制和挽订货单的控若制。捆（2）在8抵月中旬收到委该批货物的唤发票帐单和谷银行的结算象凭证会计帐伙务处理缩7月末未收狐到发票帐单投，应暂估入井帐抛借：库存商浑品瞒胖青2000灶0（100痰*200）纪贷：捞应付帐款轻——班乙公司呈弓2000晒0叨8月初，用违红字作同样上的凭证和会拾计分录予以库冲减帐借：库存商拒品册衔陕2000愉0（100盼*200）港贷：匙应付帐款估——灌乙公司责统200熔00拉8月中旬，漏收到发票和凶帐单晒借：库存商田品范依广顿搁2000肿0（100慎*200）愿应存交税金筑——盏应交增值税罪（进项税额白）3400净（2000辅0*17%佣）闷贷：涌应付帐款晌——辆乙公司社抓统鸦234它00鞠收到银行的子结算凭证时宫借：应付帐暴款余——音乙公司席23榆400乎贷：银研行存款柿适毒2俯3400颤（3）若甲丙公司决定拒仙付部分货款掠，当企业收绵到银行转来是的结算凭证谱时，应在承摘付期内向银振行就拒付部挣分填制织“珍拒付理由书尝”恢，将承付部院分按正常业醋务处理，即俭作会计分录离为：构借：原材料死西交拿章处200现00（20斥0*100昌）偶应交税金赚——侄应交增值税阅（进项税额咸）3400部（2000货0*17%撤）斜贷：应付帐证款恼——格乙公司嫂汗书因2340奇0侄（4）若甲拦公司决定拒斑付全部货款室，当收到银葡行转来的结秆算凭证时，半应在承付期修内向银行提图出烂“蒜拒付理由书论”喷，不作帐务获处理。贱（5）采用冬销售折让方茎式解决产品泪质量问题鼻a．甲公司节：凑借：围原材料伞遮锹深糊割18处000（1词00*18荒0）衬应交税金哗——撑应交增值税板（进项税额晓）30誉60（18挡000*1骄7%）期贷：应付帐习款影——采乙公司致迎昂吓21勺060填b．乙公司浪：发货时：贤借：应收帐救款间——免甲公司知点鸟2340惭0凶贷：扩应交税金腐——班应效增值税赵（销项税额棍）腥3400扔主营业务收倾入肥本斯届者200激00森给与销售折办让时冻借：主营业吗务收和脱——夕销货折让栋俊天令2000狼应交税金东——仪应交增值税留（销项税额贷）拣340岂贷：应收帐孤款获——捕甲公司桨原烈离规2340校（6）乙公于司退货业务柴的控制制度桨一般应有以卷下几个方面既：晶a.细柳建立退货损辉失处罚制度呀。在整个销腥售控制制度学中明确每一颂个五一节的笔责任人，当沈发生退货业灾务时能够找认到承担损失嗓的责任人，煤并给予相应那处罚，以加伯强生产、销庄售等各五一格节业务人员注的责任意识屯，减少不必协要的退货损耐失。犁b.梯挣设立独立于计销售部门的胡销货争议处牲理机构。当堆客户验收商晌品发现问题钓并通知企业摆时，销货争菊议处理机构吸能够立即展协开调查，积征极与客户协忆调，确认责题任方。对由鄙于本企业而谈造成客户争羽议的，应拿适出双方都能经够接受的解支决方案。汉c.谈先建立销售折窃让优先制度链。对确认为服本企业的责狠任的，第一页解决方案应养是给予客户稀销售折让，牢以减少可能饮发生的退货挨损失。骑d。理顺销桌售折让和销吐售退回的凭箩证流转程序俘。它可使会裤计记录所使坚用的原始凭胁证真实可靠胖，从而保证受相应会计记遭录的客观性紧。蒜e。建立退纽货、索赔、鸟销售折让审瞧批制度。任炒何退货、索构赔及销售折逮让的执行，麦必须有授权答领导的批准佣。斩f。建立退幕货验收制度嘉和退款审查赤制度。第二十二题招固定资产业翼务的主要核客算账户及其惩功能是：晓（1）狮“灵固定资产录”什账户。凡符递合固定资产哄标准的资产辆均通过本账兽户核算，本敞账户只核算起固定资产的合原值。企业至应按鸦“恋固定资产登附记簿拖”住和欠“梳固定资产卡协片消”扯设置的固定携资产类别、约使用部门和课每项固定资撑产设置明细训账。经营租塔入的固定资土产，应另设佣备查簿进行米登记，不在恢本账户核算贿。高（2）未“低在建工程览”透账户。凡为季建造或修理耍固定资产而蓄进行的各项畅建筑和安装歼工程，包括侮固定资产新另建工程、改毯扩建工程、抄大修理工程另、购入需安级装的固定资鸟产安装工程旷等所发生的棒实际支出，盗以及改扩建备工程等转入烤的固定资产赵净值，均通筐过本账户核三算。本账户恐应按工程项丑目设置明细恨账。拉（3）股“法工程物资轧”蹈账户设置。榆本账户用于勉核算企业库住存的用于建显造或修理固症定资产工程原项目的各种六物资的实际睁成本。本账架户应按工程棍物资的类别爹、品种设置识明细账。欲（4）葬“忧累计折旧缴”办账户设置。棚为提供固定委资产的原值依信息，固定臂资产损耗的鲁价值不直接柜冲减固定资耻产账户，而重通过本账户则来专门核算府，它是黄“嚷固定资产议”印账户的备抵丸账户。本账迫户只进行总昼分类核算，洒不进行明细僵分类核算。著需要查明某龙项固定资产粗的已提折旧先，可以根据办固定资产卡蜘片上所记载影的该项固定窗资产原价、估折旧率和实笑际使用年限浓等资料进行菠计算。叙（5）域“吉固定资产清肺理诊”席账户。因出兔售、转让、诊报废、毁损糖及对外捐赠赠而进行的固贴定资产处置稻，包括清理减的固定资产狱净值及其清蕉理过程中所迹发生的清理玩费用和清理费收入等，均便通过本账户献核算。本账弱户应按被清枯理的固定资迫产设置明细巷账。玻（6）资“高固定资产减魄值准备馋”祸账户。它核陶算企业固定啦资产减值准之备的提取、踢恢复等情况棵。该账户是教固定资产净辣值的备抵账协户。虽（7）浮“烈在建工程减绿值准备销”底账户。它核腹算企业在建车工程减值准他备的提取、猴恢复等情况胸。该账户是衡“慨在建工程疏”寻账户的备抵达账户。第二十三题其（1）会计或分录如下：宫①樱购入不需安救装设备超借：固定资筐产貌28280助贷：银行存待款固28280而②膨自营建造厂慨房丧购买工程物绒资：赵借：工程物针资蒸10000或0乌贷：银行存早款说10000茶0气领用工程物掩资：岁借：在建工胀程暑10000誉0饭贷：工程物习资加10000吼0党分配建设人贴员工资：煎借：在建工萝程漏5000归贷：银行存爸款违5000显结转工程借虽款利息：圣借：在建工蹈程肢2000尺贷：长期借英款慈2000慎工程完工交残付使用：敞借：固定资区产拒10700丧0追贷：在建工岔程粉10700米0舍③飞融资租入设扎备：租入时：堂借：在建工御程臣别52戒0000版贷：长期应队付款反——熟融资租入固递定资产应付郑款稼520烧000袖借：在建工剧程功84800口贷：银行存锹款梅84800其资产交付使砖用后：梦借：固定资邮产锅——斯融资租入固软定资产6掏04800爽贷：在建工败程米饲建灾60怕4800秃分4次支付坊融资租凭费免：滴借：长期应牌付款涌——侍融资租入固困定资产应付怕款13行0000女贷：银行存莲款捡糕蚀欲浪年1300补00乌按月计提折盈旧：昌借：制造费誉用养8400影贷：累计折药旧亡8400严④训接受投入设说备：通借：固定资检产蒙20000埋0炼贷：实收资泳本巷20000遇0们⑤颈接受捐赠设狮备：蚂借：固定资波产雾30100陵0溪贷：资本公慰积原30000涂0答银行存款隔10纽00智⑥全盘盈设备：担借：固定资渗产兼50000镇贷：累计折朱旧溪10000柳待处理财产奏损溢钓——速待处理固定既资产损溢猾4000良0何借：待处理世财产损溢凶——盐待处理固定刊资产损溢膊4000澡0瞧贷：营业外概收入呼——遣固定资产盘适盈浪彼400牵00喷⑦烤出租设备：菠注销设备原隐值和累计提受取的折旧：狭借：固定资西产清理月区12000傻0辛巩累计折余旧残孩80佩000愤片贷：固乘定资产导反2父00000淘用银行存款蛛支付清理费添用：就借：固定资他产清理坐矿200碧0庄贷：银行存鸡款甩晴20无00铅收到变价收级入存入银行谎：遮借：银行存错款霉捏1添00000奸贷：固定资掌产清理庭屑100予000凭结转固定资秀产净损失：撒借：营业外帐支出血湿2挖2000语棚贷：固定广资产清理桥六稀22000⑧设备报废妙注销报废设踪备的原价与骑已提折旧：仗借：固定资伏产清理柄桂41钞0000舱累计折旧中忌国毒北4100秆00花贷：固定资朽产捷群伤8200悔00当支付清理费对用：讲借：固定资径产清理悠及2000制贷：银行存罗款谢脂2000残料入库：不借：原材料墨——毙残料倦12虚000双付贷：固逝定资产清理颂赚120农00记结转固定资衰产净损失：觉借：营业外洪支出勺译4000傻00厨枯贷：固供定资产清理嫁棉400较000季（2）固定详资产清查应扫采取实地盘日点，首先应咱按盘点结果血详细填写出气“让固定资产盘亩点表否”殃，作为盘点监结果的依据奔；并据此与裕固定资产卡柄片相核对，冤对帐实不符斜的编制喇“称固定资产盘题盈、盘亏表识“算，作为固定还资产清查的惧帐务处理依闸据。其一般谅格式如下：禾固定资产盘宵点明细表莲年月吵日劣固定资产编努号揉名称框单位拦保管单位肾存放地点倍盘点数量度备注夺主管床堂掏挺盘点人爱忧鹅似苦要保管人孝固定资产盘胀盈、盘亏表寒年月甚日柜固定资产编嫂号帆名称赛单位数数量情盘盈席盘亏墙毁损连原因隐重置价值何估计折旧透原价握已提折旧阴原价橡已提折旧害QC-92蒜03革切割机寸台章1悟50000纽10000江（3）固定兆资产报废单裤格式如下：朴固定资产报骡废单近2001年胳╳神月海固定资产名况称及编号斜规格型号挽单位没数量尚预计使用年慧限嗓实际使用年逃限钩原值必已提折旧番净值巧点焊机散DH-98得86顽台彼2阳4旧2张82000屡0爷41000柄0捐41000再0必报废原因讽遭遇雷击蜘鉴定小组意酷见蒙基本毁损，简残料作价1到2000元路入库尺主管部门意染见贷同意报废臭业务处理流房程：第先由设备使塞用部门提出羡设备报废申换请，经设备姥部门审核同元意后，注销薯固定资产卡斗片，并在固互定资产登记宋簿作好记录枕。然后分别位通知申请部赤门注销固定购资产卡片、碍清理部门清座理报废的设架备和财会部奥门注销固定航资产卡片后钓登记有关帐汤户。史该流程的控肠制要点有：部①团设备报废必碰须经过审核焦后才能办理佣；闪②汤对固定资产惭增减变动及未时作好记录焰；瓦③动定期核对使虫用部门、设哑备部门和财戏会部门的固恭定资产卡片障，保证帐卡烦、帐实相符部。第二十四题蚀（1）从上珍述资料可以火看出，与发翻货单有关的宁内部控制制餐度在授权批厌准、内部核灰查程序控制眉、凭证记录锡控制方面存圾在漏洞和缺躬陷：强在授权批准突控制方面，卵从仓库的记织录来看，客羊观上存在仓呀库没有经过售销售部门先仰批准擅自发具货的情况；步这种错误做售法可能会导悠致公司资产袄方面的损失障。梢在内部核查访程序上，除叛会计部门与删仓库坚持进锣行第3联和吩第2联的定般期核对外，妖其他的核对滤没有进行，伴仓库的发货衣数量与销售宏部门的销售亿数量明显缺钳乏核对；第萄6联垮“愉货物放行联眉”虽没有定期与赏第1联和第爹2联进行核犯对；保安对冠不合规定的柔发出货物（冶未盖章的）束放行，没有胸履行核查的葛职责；没有片编号的发货之单说明没有旨对开具的发刺货单进行审击核的制度。太没有建立严木格的内部核姜查程序，某马些岗位的工皱作人员就可饿能利用管理污上的漏洞进驾行违法、违掘纪活动，就寿会损害公司患资产的安全震性。盗在凭证记录对及其预先编撇号上存在问价题，没有对斯第6联刃“诞货物放行联温”晋盖章的情况喷反映出发货号单记录不完距整；保安没脊有按规定登允记车牌号码议，也属于记似录不完整，店这样就没有耕留下日后核劲对的线索；瓶没有预先编润号的凭证说尘明，很可能杠存在销售人误员内外勾结番，盗卖商品沉的严重事件拒。俊（2）由销泪售部门开出圣“症发货单宵”饼，一式6联那，第1联饭“鸣存根撒”虾由销售部门遗留存备查，客并作为统计糟销售量的依园据；第2联雅“犯发货联惠”猜交仓库，由堂仓库据以发篇货，并登记水商品保管明诊细账；第3钳联交会计部大门进行会计悔核算，据以待登记有关账怜簿；第4联炎交运输部门肯作为发运凭切证；第5联亿交客户；第果6联交门卫爬，据以货物肉放行。兴应建立发货旧单的相互核月对制度，进有行定期核对烤。包括：第野1联与第2傲、3、6联帖的核对；第姨2联与第3震、6联的核役对。竿（3）从上搞述资料可以紧看出，公司叼的内部控制闲制度在执行届过程中，仓名库保管员、惕开具发货单梯的销售业务活员、保安没腥有严格执行选内部控制制垂度。应要求魔仓库保管员糠严格按经过抛批准的发货朴单发货，开翼具发货单的失销售业务员洒必须对发货盈单进行编号溉，各项内容伪的记录应全牲面、完整，拌保安应根据等合格的的“今货物放行联规”查放行，并登喊记车辆号牌闷。嗓销售部门经傍理应在部门耗内部建立对宾开具的发货忧单进行审核偏的制度。第二十五题崇（1）从报风表的内容来当看不完整。姐①恐缺少报表的馋编号、报表岛日期；天②底缺少编制单线位，内部报丧表通常还要榨注明编制人雅；然③闷缺少金额单战位。坚从报表的填烂制来看不完暴整：有３个鄙项目没有填顽列各年度的维计划数，导伴致各年度计变划数也没有副合计数。姑（2）根据呈上述资料，溉对三年来管刺理费用进行纱比较分析。新柏①吸计划完成情肉况分析：由旺于计划数不返完整，无法迅进行比较，器但从各项目雀来看，除少突数项目偶尔笼没有超过计亲划外，其他枣项目都超过纷各年的计划妹数。圈②爷年度实际数胖对比分析返2002年盲比2001嫂年多支出3棋08000给元，比上年丘增长了22车%；200无3年比20屋02年多支社出2616苦00元，比桌上年增长了纹15%，2户003年比迟2001年谷多支出56烈9600元勺，增长了4指1%。去（3）针对该北江公司的壤情况，应从兆下列几个方柜面加强管理徒费用的控制叨：户①夕加强预算控角制。改期管基理费用预算压的编制方法鹿，从报表上讽看北江公司驻的预算基本尿上是采用基焦数加增长的块预算编制方姜法，费用的跟预算数应该处结合实际情络况进行核定材；强化预算缎管理，严格虑预算执行纪裕律，强化预记算功能，各失部门要严格只预算执行纪吴律，提高预孔算的严肃性改和权威性；佳建立预算执晴行的奖惩制庄度，根据预自算执行情况橡，对模范执肉行预算厉行足节约的单位肺和个人给予舞奖励，对不车严格执行预告算、浪费的耳单位和个人伐进行处罚；烟会计部门要装加强对预算慈执行情况的监检查、监督盒，严格按核毫查程序进行左审核控制，锁任何单位和停个人都有要找遵守预算控段制制度。硬②狭加强对管理唐费用支出的看审核控制，亡会计部门对很超过预算的到支出坚决不该予报销，对担越权审批的福项目拒绝办临理。建立费属用支出审核蜡的责任制度槽，将责任落袭实到人。胁③犬着重加强对杠差旅费、办厨公费、各种称材料消耗、歼修理费、业丑务招待费、霜其他支出的凑控制，从实酒际支出来看枝，这些项目无的增长速度禁较快，增长公额也较大。膏抓好了这些械项目，就可韵以使管理费纹用增长的情勾况得到控制藏。草（4）从设蚕计的角度看腐，会计部门层提供的分析击表不能完全翁满足管理部吉门控制管理租费用的需要体，因为分析花表反映的内腾容不完整、司也不全面。岸①茎分析表最好旬能加入数据储分析栏；勉②滥分析表没有付反映各部门涉的费用使用扫情况和预算拣执行情况，往管理层无法的了解各部门目的情况；需惊要补充这方泄面的资料；锹③家分析表没有拨提供公司有坛关的业务量丰（如营业收逆入）的数据理，单从费用助实际支出情择况，难以进爬行原因分析密，也就不能需提出具体的伐控制措施。第二十六题亲(一)账帐簿医1．现金日伐记账。登记纯现金收支业莫务，包括年短目、摘要、覆收入金额、口付出金额、等结存金额。窗介2．银行存柔款日记账。乳登记银行存唱款收支业务欧，格式与现街金日记账相浮同。企业原橡来的账簿不方设二级科目祸，我们经过购调查后了解就到，该企业追的银行存款四收支业务主串要通过中国协工商银行上鄙海市分行进雷行，当然也筑有一些零星挑收支通过其葵他银行进行培。我们设计葡了两个二级赌科目，即仓“世银行存款鞠——过工商银行诚”拔、墙“迁银行存款络——呆其他钼行乡”节在账簿上分旋别列示，这塞样可以便于聚查账和对账沿。畏3．销货日轻记账。用于佛登记销售业迁务。该日记雅账应按所销庸售货物类别清的不同，设瘦二级科目分番类登记。钳