出口退税相关计算题

SHAPESHAPE唇更多企业学弹院：坏页《中小企业察管理全能版撞》撇183套讲理座+897逢00息份坦资料施《总经理、敏高层管理》拘49套讲座箱+1638扬8凶份废资料鄙《中层管理滋学院》泽46套讲座拒+6020绩份萌资料

握《国学智慧萝、易经》颈46套讲座准《人力资源肤学院》蕉56套讲座糖+2712校3诊份仓资料维《各阶段员拆工培训学院象》矛77套讲座料+324奉份棵资料概《员工管理芬企业学院》黑67套讲座绝+872久0暮份月资料偶《工厂生产永管理学院》盯52套讲座荐+139咐20招份浅资料语《财务管理茫学院》端53套讲座货+179舟45私份亦资料

株《销售经理繁学院》恳56套讲座捐+143族50拉份爸资料岭《销售人员悉培训学院》砖72套讲座逮+487宅9久份亦资料SHAPE保更多企业学伪院：塑踏《中小企业技管理全能版描》却183套讲薪座+897旅00遭份饭资料略《总经理、洁高层管理》团49套讲座前+1638桥8敬份饮资料闯《中层管理肠学院》翅46套讲座祥+6020冷份步资料

糠《国学智慧条、易经》百46套讲座味《人力资源肺学院》落56套讲座梅+2712伞3规份芹资料描《各阶段员所工培训学院盈》害77套讲座该+324踏份恐资料察《员工管理节企业学院》夜67套讲座碑+872弄0务份泼资料朝《工厂生产播管理学院》护52套讲座捉+139磁20赖份酒资料修《财务管理借学院》腰53套讲座腊+179护45泪份碧资料

宜《销售经理绝学院》您56套讲座膀+143滋50忆份浮资料谨《销售人员净培训学院》爷72套讲座养+487肆9军份槽资料SHAPE看更多企业学乱院：或着《中小企业圾管理全能版正》吼183套讲荡座+897挽00换份垮资料怠《总经理、老高层管理》痕49套讲座爷+1638裁8辞份赛资料插《中层管理监学院》反46套讲座隆+6020美份胞资料

漆《国学智慧供、易经》难46套讲座路《人力资源退学院》勾56套讲座仓+2712扔3陶份雀资料话《各阶段员吴工培训学院冻》带77套讲座央+324冬份卧资料窝《员工管理螺企业学院》朝67套讲座使+872梨0黑份妈资料厌《工厂生产将管理学院》宰52套讲座祸+139针20柳份葵资料修《财务管理傲学院》腿53套讲座幻+179汤45检份挣资料

照《销售经理盛学院》请56套讲座须+143龙50并份葵资料贤《销售人员凉培训学院》帝72套讲座押+487饶9衰份尊资料绞一、某进出畏口公司20怪10年从某拣冷藏加工厂堵购入生姜4滥0吨，并于桥当月全部出管口，该冷藏乔加工厂开具丙的增值税专银用发票所列杰进项金额为笨38万元，娇试计算该笔肿出口业务所牺实现的应退短税额并列出飘计提与收到扶该笔退税的波会计分录（贪生姜退税率们5%）。锐答：（1）躲应收出口退撒税=380加000×5税%=190骂00（元）三（2）计提授应收出口退啦税立借：应收出催口退税1浓9000涝贷：应交税瑞金——应交待增值税（出俗口退税）1意9000席（3）收到匪退税款时清借：银行存济款1900范0艳贷：应收出菜口退税19值000氏二、某外贸甲公司201限0年7月从低某食品有限薯公司购入脱装水蒜粉50喘吨，并于当移月全部出口睡，实现出口域额7万美元赌（离岸价）弊。该食品有口限公司开具册的增值税专鸭用发票所列誉进项金额为炼45万元，碰税额为7.备65万元。哨（脱水蒜粉赵征税率为1沈7%，退税凯率为15%叮）。试计算埋：盖（1）该笔太出口业务所光实现的应退葱税额，并列惨出会计分录尤；雨（2）该笔脖出口货物征表退税率之差舍转成本的金隶额，并列出迅会计分录。钓答：（1）豆应收出口退复税=45×歉15%=6绒.75（万庙元）密借：应收出谨口退税6虑7500读贷：应交税消金——应交温增值税（出烘口退税）6阅7500轿（2）增值碑税征退税率傅之差转成本太税额为来45×（1间7%—15润%）=0.纵9（万元）称借：商品销摄售成本90怖00能贷：应交税法金——应交伪增值税（进泉项税额转出斜）9000鄙三、守某外商投资玩企业出口货随物实行"免仅、抵、退"飞税管理办法旧。促2010驻年碍8急月发生下列锦业务：国内央购进材料1曲000万元传，进项税额孔170万元可；国内销售上额500万厦元；当月勇一般贸易爬出口货物总铜额帜5选00万美元趟（离岸价）汁且肤当期识全部庄单证齐全。尊该企业煎销售货物的庸征税率17苹%，退税率碎13%，汇乔率畏7述。请计算该北企业应纳增罢值税和免抵拿退税额。寒当月应纳增式值税=销项厅税额-进项茫税额+免抵夹退税不得免杜征抵扣税额调=500×情17%-1犬70+50骡0×7×（它17%-1然3%）=8学5-170蓄+140=洽55（万元槽）个当月免抵退押税额=50应0×7×1与3%=45党5（万元）虽四、基某外商投资宴企业出口货欲物实行"免妹、抵、退"始税管理办法念。今年10病月发生下列兄业务：国内合购进材料3槐000万元督，进项税额日510万元寄；国内销售垫1000万齐元；当月进稻料加工复出盼口货物总额澡800万美脱元辛（离岸价）批，其中当期板单证齐全的丝600万美批元；另收齐瞒9月份进料吨加工出口货破物单证出口貌额100万夫美元驾（离岸价）富。设进料加名工合同计划亦分配率60宇%，销售货办物的征税率垂17%，退抢税率13%捧，汇率剂7巨。请计算该抖企业应纳增巷值税和免抵植退税额。丽答：1．不挣得免征和抵触扣税额抵减讨额=（60幸00000婶+1000巾000）×境7×60句%×(17紧%-13%秧)=11膝76000火元附2.不得免光征和抵扣税毒额=800笔0000×宇7×(17但%-13%麦)-117宜6000=阿10640谱00元烧3．应纳税柳额=100卸00000前×17%-储（5100麦000-1完06400滴0）=-2伶33600膨0元蛇4．免抵退鹰税额抵减额封=（600希0000+楼10000照00）×7物×60%×绿13%=3芬82200康0元盼5．免抵退残税额=（6抛00000丸0+100甲0000）救×7×13缓%-382船2000=薄25480斑00元拾五、××有冰限公司20蜻10年8月府出口自产推茄土机配件一月批，实现出宣口额100梨万美元（离俊岸价）。该践推土机配件驼的征税率1倾7%，退税蜓率1谱5蜓%，臭8月份优汇率松假定为7。席试计算该公宽司8月份不嘉得免征抵扣币税额并列示石会计分录。共答：不得免顾征抵扣税额付=100×恢7×(17小%-15%宫)=14（帮万元）天借：商品销劲售成本14锅0000麻贷：应交税汇金——应交拔增值税（进萄项税额转出捡）1400蹈00古六、201催0年1月，德某集团出口觉自产不予退戴税铁丝一批垄，实现出口箩收入50万恒元。请计算曲该集团本次碧出口业务应凤计提的销项疼税额，并将粉本次出口业眯务进行账务恒处理。蛙答：销项税胳额=500丝000÷（星1+17%眠）×17%煤=7264陡9.57陪借：应收外犬汇账款50古0000挥贷：出口销毙售收入42香7350.匠43规应交税金—毒—应交增值府税（销项税税额）726壳49.57半七、某国际霞贸易公司2谣010年8斥月出口坯布继一批，美元帮离岸价10霉万美元。购建进该批坯布谢的增值税专索用发票价税乘合计585渠000元。秧坯布的退税点率为16%夜，8月份汇首率为7。试备完成（1）恰列出该笔业言务出口收入菊的会计分录喇；倾（2）列出衰购进坯布的着会计分录；晨（3）该笔仙出口货物征眉退税率之差宜转成本的金遭额，并列出熟会计分录；征（4）计提们该笔业务所烤实现的应退半税额，并列速出会计分录染；增答：（1）弄借：应收外固汇账款70岛0000江贷：出口销任售收入70斜0000部（2）进项丙税额=58究5000÷叹（1+17衬%）=50幸0000元茶进项税额=娃50000偶0×17%扁=8500夕0尺借：库存商心品5000批00屡应交税金—尼—应交增值昨税（进项税损额）850悦00导贷：应付账哪款无远墙585往000煎（3）70鼠0000×抽(17%-价16%)=捡7000（若元）险借：商品销凳售成本70住00奇贷：应交税般金——应交嗓增值税（进好项税额转出纯）7000酒（4）应退中税额=50牌0000×伏16%=8归0000（碧元）拖借：应收出止口退税80经000置贷：应交税惰金——应交减增值税（出惠口退税）8债0000熄八、某进出越口有限公司瑞从美国进口检电机一批1柱0万美元，悼委托某机电叙设备制造有龟限公司加工宅成机床，机悟床加工收回湿时，收到该把机电公司加魂工费发票1扒5万元（不清含税），是匆计算该批机啊床出口所实享现的应退税母额。（机床状退税率17森%）维答：应退税渣额=150糟000×1饱7%=25惨500（元尾）炸九、某贸易伙公司从纺织砖厂购进坯布质10万元（擦不含价税）端，委托印染芳厂加工成印裕花布出口，唤印染厂增值炼税专用发票饭列示的加工锄费不含税金军额为3万元饭。试计算该任贸易公司出贪口该批印花巴布所实现的舌应退税额。洽（坯布退税神率16%，我印花布退税诉率16%）迷答：应退税响额=10×骡16+3×术16%=1键.6+0.代48=2.休08（万元捏）详十、某进出浩口公司系增绑值税一般纳克税人，20司10年1月锄出口推土机眠一台，出口球离岸价40菌万美元。该附笔出口业务策由于到期未挣收汇，应作杯转内销处理援，试计算其泄销项税额。欲（汇率7）提答：销项税晒额=40×委7÷（1+秤17%）×注17%=2集80÷1.丙17×0.令17=40伙.68（万顶元）叙十一、某进广出口公司系即增值税一般六纳税人，2涨010年上敬半年采用进妖料加工复出县口方式出口锹床单，其中尤有20万美乓元（离岸价访）的出口单待证，因申报闸过期不能通殃过审核，请惭根据国税发球【2006政】第102赢号文件规定角计算器应纳挑税额。（假肥定汇率为7掀）沸答：20×缓7÷（1+缝3%）×3绘%=4.0剥8（万元）裳十二、焦某电器厂臭2010宋年会2月滔出口电视机嚷屏幕口30000滔台，离岸价虽格为每台2栋10美元，兰外汇人民币贿牌价为1美回元升：7妥元；内销货逐物销售额8甲200万元银。上期结转期进项税额2矮00万元，展本期进项税临额800万祖元。计算笨当期应纳税渴额。汇（1）出口损自产货物销因售收入＝3打0000×上210×朴7歌＝岗441他0（咱万驶元）购（2）当期敌不予免征抵泄扣税额＝吨4410遭×（17％权－继15族％）＝郑88.2量（表万唯元）佩（3）当期绩应纳税额＝慢8200×钱17％－（凝200＋8佩00－柳88.2庭）＝脊482.2寿（送万餐元）政十三、龟某电器厂近2010宜年一季度出羞口空调30演台，塞以上CIF价格鹅成交，每台齐240美元序，并每台支开付运费20脏元、保险费惊10元、佣涉金2元，外锻汇人民币牌屈价为1:袍7纤元。当期实热现内销空调贞20后台，销售收迷入3陵500答0元，销项兼税额熊5950挡元，进项税伙额为108搅0元，洪计算企业当械期的免抵退盼税额。（空日调退税率1柿3%）远答：（1）论出口货物销探售收入＝箭3扰0×(24灰0－20－住10－2)棵×粱7驶＝密43680帐（元）专（2）当期裁不予免征抵冻扣税额＝殃43680障×（17％尤－籍13匀％）＝企1747.彩2利（元）油（3）当期净应纳税额＝工5950大－（108恨0－休1747.艘2虎）＝性6617.带2沫（元）（唱4柔）谷当期免抵退伴税额＝初43680乞×骄13=56吉78.4倚（元)到（5）因当馒期应纳税额码大于0，所简以本期免抵农税额等于免黑抵退税额，音即5678田.40元。授十四、兆某外贸企业突在所属期详20跌10挠年5月出口似的女式全麻些裙混一批纤，有关单证赞信息如下：晕出口单证上鹰注明出口数突量500件沸，离岸价格围10000涂美元；进货龙记录两条，异其中从A厂角购入并申报援300件，垦计税金额4解5000元牧，从B厂购舍入并申报2漂0辛0件，计税幅金额2昂80返00元，A凡、B两厂都勉为醉增值税酱一般纳税人扛，且已开具肾增值税专用室发票唉。若该种出赠口货物的法溉定征税率为迟17%，退娇税率为1弟6暑%，汇率轧7栽元/美元麻。试计算该梨笔出口业务嚼的应退税额年。晶答：终（4500尽0+280晶00）史×1需6湾％瘦=1168尾0（元）或十五是、感某生产企业斜系增值税一装般纳税人，稼20划10窝年6月一般座贸易出口货口物折合人民施币100万锈元，内销活收入些60万元，滥当期进项税耽额为16万翠元，适用征社税率17％橡，退税率1溪3％，唐试犬计算棵该企业当月族应纳税款、滩应退税额和蛇免抵税额汤。忌答：（1）谷当期应纳税怕额＝60×收17％－1记6坝+巷100×（起17％－1竹3％）＝－岩1.8万元满（2）喂免抵退税额死＝100×捕13％＝1巾3万元。框由于留抵税郑额1.8万穴元<免抵退花税额13万吨元，因此竖：骆当期应退税奴额＝1.8局万元，花当期涨免抵税额＝套13－1.绒8＝11.裂2万元。仁十六、俭某小规模企持业2008饼年3月出口很货物一批，役该批货物出滴口额120雀万美元，发临生海运费2脸0万美元，疏运杂费2万舍美元。（该淘批货物已取床消退税率、著征税税率6纹%、牌价6愚.96、消齐费税率20锯%）匠答圾：肺增值税应征江税额=（出宪口货物离岸度价×外汇人烫民币牌价）窄÷（1+征川收率）×征仇收率予＝[（12隆0－20）术*6.96颈]/（1+贷6%）*6莫%=39.牲40呈万元坚实行从价定加率征税办法堆的出口应税陆消费品竟消费税应征学税额＝（出险口应税消费办品离岸价×叔外汇人民币分牌价）÷（缺1+增值税冈征收率）×羞消费税适用袭税率脊=[（12信0－20）闹*6.96付]/（1+网6%）*2闻0%=13革1.32私万元做十七、某自荐营出口生产妙企业是增值庭税一般纳税已人，出口货夫物的征税税赴率为17%田，退税率为草13%。2亚002年3摩月购进原材虑料一批，取纸得的增值税篇专用发票注绍明的价款2五00万元，召外购货物准供予抵扣进项执税款34万耀元，货已入齐库。上期期单末留抵税额付3万元。当迹月内销货物欠销售额10妄0万元，销彼项税额17金万元。本月锡出口货物销惯售折合人民件币200万醋元。节试计算米该企业本期使免、抵、退晨税额，应退抓税额，免、敲抵税额。离答：找当期免、抵浊、退税不得似免征和抵扣易税额＝20寨0×（17践%－13%迟）＝8（万瓦元）螺应纳增值哑税额＝10歇0×17%泥－（34－岔8）－3＝许－12（万傍元）输出口货物翼免、抵、退控税额＝20扩0×13%林＝26（万拦元）日当期期勺末留抵税额兆12万元小谁于当期免、苍抵、退税额竹26万元，廉故当期应退恨税额等于当培期期末留抵线税额12万攻元。湿当期免抵挂税额＝26蚕－12＝1僻4（万元掠）索十八、尖评驰睛抗催馆对某自营出口示生产企业是拍增值税一般虑纳税人，出水口货物的征院税税率为1扛7%，退税伤率为13%递。2002控年3月外购释货物准予抵蚁扣进项税款才60万元，纵货已入库。沈上期期末留易抵税额3万烈元。当月内逃销货物销售聋额100万蝶元，销项税矿额17万元劲。本月出口衣货物销售折召合人民币2辆00万元，吊其中来料加比工贸易复出敢口货物90靠万元。试计矛算该企业本幅期免、抵、敲退税额。树答鸟：来料加工港贸易复出口飞货物所耗进拦项税额转出关＝60×9割0÷（20并0＋100杜）＝18（计万元）压当期免、抵团、退税不得锋免征和抵扣慰税额＝（2唯00－90答）×（17狡%－13%宣）＝4.4狂（万元）花应纳增盘值税额＝1烤00×17霜%－（60霜－18－4汉.4）－3疯＝－23.注6（万元）迎出口货旅物免、抵、节退税额＝1租10×13军%＝14.台3（万元）掌当期期汇末留抵税额民23.6万虽元大于当期席免、抵、退跑税额14.皆3万元，故圣当期应退税讯额等于当期议免、抵、退划税额14.藏3万元。酷当期免蚀、抵税额＝翁当期免、抵坡、退税额一盖当期应退税特额＝14.倍3－14.欣3＝0稠十九、定某有出口经需营权的生产旧企业（一般邪纳税人），贺2002年蚁8月从国内菠购进生产用伏的钢材，取桶得增值税专究用发票上注乡明的价款为队36800燕0元，已支瞧付运费58页00元并取券得符合规定袍的运输发票地，进料加工兵贸易进口免异税料件的组遥成计税价格胀为1320歪0元人民币舌，材料均已霸验收入库；策本月内销货颤物的销售额均为1500文00元，出乐口货物的离恨岸价格为4川2000美池元，（题中码的价格均为忍不含税价格象，增值税税缝率为17%隔，出口退税退率13%，什汇率为1：敏8.3）要对求：试计算撤该企业本期敬应退税额、原免抵税额。旨答念：混免抵退税不聪得免抵额＝朱（8.3×脚42000民－1320上0）×（1薄7%－13突%）＝13占416（元蒸）每应纳税亭额＝150前000×1韵7%－（3闸68000男×17%＋糟5800×芝7%－13侄416）＝者－2405烈0（元）逃当期免产抵退税额＝弦（8.3×棵42000音－1320花0）×13绘%＝436抹02（元）型当期应在退税额＝2茅4050（策元）惊当期免悟抵税额＝4悠3602－颠24050浊＝1955兄2（元）咏二十、犹某进出口公占司2006诉年9月购进块牛仔布料委琴托加工成服拣装出口，取悉得牛仔布料客增值税专用蝴发票一张，狮注明计税金令额1000招0元（退税埋率为13%靠）；取得服压装加工费增梳值税专用发朵票注明金额遮2000元夺（退税率为镜17%），桐计算该企业魄当月应退税座额吸戒答：绵该企业当月杏应退税额=龟10000尺×13%+泥2000×坑17%=1翅640（元欺）。纱二十一、筹某自营出口阵生产企业，薯2004年永3月外购货养物取得进项添税额10万笼元，本期销撤售自产货物蚁给外贸公司两的销售额为普20万元，厕一般贸易自逼营出口货物烦销售额按离暴岸价计算8更万美元，国汁外来料加工草销售额离岸梨价计算3万盯美元，假定踏来料加工耗他用的进项税贱金无法单独拾核算。3月辛12日进行渣所属期2月针份的退税申氧报，出口销朵售额按离岸涛价计算为维7万美元（断全部为一般嘴贸易），退确税机关当月岔在审核全部望通过后，向通该企业出具暗了《生产企逆业出口货物帮免抵退税审秒批通知单》尖。该企业内挡.外销货物暖适用增值税池税率17%汪（非消费税荣应税货物）蕉，出口货物死退税率为1樱3%，汇率艺假定都为8链.28，二玩月结转到三限月的留抵税句额为700朱00元。请端计算：1.拳所属期2月鞠份应退税额乌和免抵税额亦；2.所属麦期3月份应仗纳税额；裳解：1.所议属期2月份已免抵退税总胸额=700来00×8.桌28×13白%=753州48（元）朽75348乱＞7000不0谁所属期2月勾份应退税额围=7000询0（元）丘所属期2月彻份免抵税额稠=7534驶8—700堡00=53佣48（元）起2.来料加鉴工耗用材料随进项税额转哭出=100不000×（碑30000粪×8.28蒸）÷（30士000×8椒.28+2厘00000延+8000尽0×8.2掘8）=22穷362.2系6（元）陡一般贸易出松口不予抵扣所或退税的税暴额=800技00×8.毙28×（1通7%—13节%）=26区496（元圾）习所属期3月斑份应纳税额叙=2000蹈00×17滑%—（10凉0000—垂22362灿.26—2铃6496）券=—171牢41.74交（元）挽二十二、衡某外贸企业父在所属期2剂004年5斜月的退（免馒）税申报明册细表中，关梯联号XXX色内唯一一种佛出口货物的闯有关申报登顾录信息如下吧：出口记录袋一条，出口左数量440羊件，离岸价神格3000亦美元；进货狂记录两条，仓其中从一般植纳税人处购唤入并申报4裙00件，计照税金额20私000元，彩征税率17甜%；从小规骄模纳税人处搞购入并申报委50件，计醋税金额26畏00元，征输收率6%。喉若该种出口为货物的法定茫退税率为1死3%，汇率蛋8.28，搅请计算关联播号XXX的丝应退税额。剩解：关联号脖XXX内该禁货物的平均疼进货单价=维（2000崇0+260诱0）÷（4好00+50护）=50.润22（元/绕件）跟关联号XX任X内该货物澡的平均退税脏率=（20驾000×1闯3%+26先00×6%便）÷（20跟000+2坝600）=叙12.19粱469%扬关联号XX舒X的应退税味额=440僵×50.2皂2×12.犹19469泄%=269好4.64（旋元）烤二十三、戒某有进出口沉经营权的生哑产企业，2肌002年3纱月份，内销狱货物销售额意为900万声元（不含税杂），出口货类物销售额（境离岸价）1脏80万美元士（汇率1：健8.3）。棉当月购进原城材料等货物煮的价款为3占00万元（盘不含税），吧取得增值税池专用发票；非支付进货运肥费10万元渠，取得普通大发票。该企健业适用的增检值税率为1炼7%，退税落率为9%，侨并且有上期仍未抵扣完的捐进项税额3荣2万元。枯要求：计算猜当期应纳或沿应退的增值至税额并进行雁帐务处理。面答：绪1、内销：朴借：银行存缎款

叫丧向

1霉05300陕00鲁贷：主营业劲务收入

位怖洁丧挖9000乡000并应交税费—浆—应交增值娇税（销项）买

1亮53000窄0框2、出口：厚借：银行存觉款

贞冬肚

1渴49400驴00完贷：主营业惰务收入

冤典藏币

149谅40000跟3、国内采缩购：借：原湖材料

想选线耐仅

3验09300就0送应交税费—腿—应交增值虽税（进项）膛画51700趟0投贷：银行存繁款

惧傅逃搏喜紫

361滨0000为4、不予退神税额=14诊94000葡0X8%=持11920干00纤借：主营业仙务成本

件寒渡洗竖

119较2000异贷：应交税壳费——应交招增值税（进亏项转出）

带

11菠92000闪应交税费—侮—应交增值妇税珠

悔

旱

盈

320教000走

蜻

混

瓦

517慈000蹄

淘

研

鱼

证15300筋00毅

泛

绕

井

境11920粉00肃

跨

台

碌

效

188俯5000落

至月末轧帐：奏

断

鲁1885橡000见月末余额：约

谱

西0躬

及5、借：应棚交税费——藏应交增值税滥（转出未交盏）

史

1亮88500葡0禽贷：应交税废费——未交济增值税

央文参园计1885膊000单占二十四、速某自营出口稀的生产企业图为增值税一勾般纳税人，瓶2004年细6月、7月鉴发生如下经齿济业务：前1、6月份缸经济业务为须：贱(1)购进梳生产用原材钢料一批，价厘款200万辜元，税款3三4万元，支板付运费10追万元。材料马已验收入库辉。隔(2)销售头货物30万摧元（不含税鲁），货款已惭收到。扒(3)购进苦生产设备一强套，价款5闹00万元，鲜税款85万轻元，支付运制费20万元唐。设备已验欺收入库。敏(4)委托鼻某单位代销把货物100佛件，本月收卷到代销清单阀注明已销售冷50件，销档售额40万禽元（不含税糖）。按合同角约定，支付则给代销单位领手续费4万柏元。浪(5)出口枝销售货物取精得销售额1逮00万元人只民币。番(6)上期推留抵税额1肤0万元。熟2、7月份佣经济业务为贞：春(1)购进萌生产用原材撞料一批，价共款100万骄元，税款1毛7万元，支贝付运费5万型元。材料已筑验收入库。歇(2)销售胜货物一批，安销售额20脆万元（不含迎税），款项罪已收到。勉(3)出口改货物销售额临200万元誉人民币。座（注：该企贫业各类材料趣、货物适用宅增值税率1打7%，出口蹲退税率13圈%。取得的闲合法扣税凭锹证已在当月缎通过主管税健务机关认证窜。）饮要求：采用躺免、抵、退呈税方法计算诱该企业6、肤7月份应纳会（或应退）鸡的增值税税腹额，并进行桃帐务处理。染答：拔6月份：响1、借：原森材料

童淘芒鹅

2愧09300适0膛应交税费—奔—应交增值录税（进项）皱疤

3址47000萝贷：银行存吴款

匀淘蛋允素坡密24400蚀00枕

2、借：芹银行存款

昌卸卧矮3510率00听贷：主营业桃务收入

哑另畅叨阀3000李00矛应交税费—创—应交增值厚税（销项）泊还51000蔑

3、借：暑工程物资

睡欢艘临6050醉000式贷：银行存顿款

政雅绘抄6050郊000充

4、借：穗应收帐款

耳良钟槐4680周00规贷：主营业淋务收入

冷姓铃兵滥4000放00耳应交税费—锡—应交增值冶税（销项）非禽68000统借：销售费倾用

死磁邻

400着00导果

贷：应选收帐款

榜诉僵习翠4000驴0娃5、借：银歉行存款

并枪边寄10000朋00甲贷：主营业危务收入

饺拴毙

1啄00000起0临6、不予退给税额=10胖00000坛X4%=4饱0000连借：主营业通务成本

耗预到慧寺

400舍00算贷：应交税漂费——应交萍增值税（进箭项转出）

漂

40所000本

应交税费疑——应交增说值税素6月

瞒

踏

蓝

1舟00000彼

煎

戏

发

葵3470和00求

绪

秒

斜

关51000票

叉

健

夸

悠68000忽

薄

熟

伏

辜40000揭

铸

若

听

蓬13000龙0英6月末余额雀：

摇

怀

15缺8000亡

辩7月初余额蔑：

宿

幕

1吹58000搞

趁

1闸73500锄

怜

嫁

通

吵3400主0骤

盛

朋

算

也8000株0睬

碑

蜻

初

多2175壁00绍月末余额：挽

乘

仔

0病

袭

7、最高州退税限额=讲10000救00X13撒%=130豆000殖寇

借：应拿收出口退税禁毕月各穿

13拒0000封贷：应交税炒费——应交括增值税（出轧口退税

赠）

夫

130昆000

七月份般1、借：原翅材料

盆誉淘饿旨梯勉10465揉00床应交税费—酬—应交增值耗税（进项）赞拥

1刚73500汗贷：银行存谎款

往洽弯侵锈凑录12200尽00调

2、借：钞银行存款

眨橡蔑枪2340旨00离贷：主营业背务收入

巧丸竿汤创2000践00陈应交税费—唯—应交增值将税（销项）树谁34000铲

3、借：浮银行存款

落混选把2000惹000按贷：主营业询务收入

拢默但

2熔00000柴0年

4、不予疼退税额=2套00000蚕0X4%=埋80000昆借：主营业闯务成本

棍绢饱亦润

800袜00谈贷：应交税叉费——应交忆增值税（进渡项转出）

全

80身000杂

5、最高创退税限额=隔20000蕉00X13泳%=260带000倡烈

借：应庆收出口退税找境禁丙斯

21奥7500烛贷：应交税介费——应交罗增值税（出释口退税

轧）

布

217塑500拢桐二十五、腾甲外贸公司枝2004年轻3月购进啤录酒35吨，停每顿不含税徒价格140午0元。购入慰后出口30烧吨，收到外踏方付款60纤00美元，立汇率1：8驾，增值税退甚税率11%灵。请计算甲柴外贸公司应稼退消费税和筋增值税并进湖行会计处理党。涌答：李1、借：库颈存商品

乎牧商夏贿面4900哗0屯应交税费—矛—应交增值等税（进项）喉舰8330烂贷：银行存每款

略颈旅拌疤挽5733扶0区

2、借：昆银行存款

浴尚删框4800舰0果贷：主营业肯务收入

肯辛巧

4舌8000矿

3、应退柜增值税=3申0X140绞0X11%上=4620却

应杀退消费税=云30X22灵0=660薪0筝

不腾予退税额=技30X14勒00X6%食=2520用舌

借：应糊收出口退税北弄揉垒察

11珠220洒贷：应交税章费——应交竖增值税（出胸口退税

置）

穴

462粒0旋

主房营业务成本鸡旷蝴赶塘捷越6600耐

借挡：主营业务扇成本

趁畅柄叙镇2520长况

贷：应光交税费——壶应交增值税斜（进项转出耳）

辱

2批520屋二十六、洁某外商投资耻企业出口货恒物实行“免宅、抵、退”短税管理办法特。今年9月锣发生下列业宗务：国内购怜进材料10请00万元，东进项税额1择70万元；跑国内销售额独500万元埋；当月进料吵加工复出口见货物总额3贞00万美元皱，其中当期抽单证齐全的鹊200万美者元。设进料国加工合同计千划分配率6粒0%，销售梅货物的征税终率17%，姻退税率13剥%，汇率8他.28。请辰计算该企业毙应纳增值税螺和免抵退税沿额。光解析：叹1．不得免涌征和抵扣税支额抵减额=宰20000专00×8.橡28×60沉%×(1拳7%-13交%)=3银97440何元悔2．不得免造征和抵扣税烂额=300啄0000×煎8.28×宣(17%-框13%)-秋39744肝0=596昌160省3．应纳税眉额=500催0000×脾17%-（娱17000告00-59球6160）逝=-253疤840元黎4．免抵退备税额抵减额僵=2000弊000×8予.28×6驱0%×13悲%=129敬1680元乘5．免抵退队税额=20肠00000恐×8.28诞×13%-忌12916夺80=8钞61120倦元烟6．应退税劫额=253台840元设7．免抵税晕额=861寨120-2干53840睡=6072部80元咏二十七、弟某外商投资奔企业出口货算物实行“免孤、抵、退”易税管理办法脱。今年10要月发生下列乖业务：国内雅购进材料3缝000万元善，进项税额粱510万元宾；国内销售距1000万刊元；当月进尽料加工复出泊口货物总额籍700万美主元，其中当国期单证齐全映的600万仍美元；另收另齐9月份一熔般贸易出口吸货物单证出俯口额100都万美元。设远进料加工合仓同计划分配肾率60%，纯销售货物的江征税率17畏%，退税率联13%，汇妈率8.28冻。请计算该日企业应纳增糊值税和免抵圆退税额。墨解析：惑1．不得免晚征和抵扣税皇额抵减额=钱60000穿00×8.单28×60夕%×(1酸7%-13含%)=1村19232痛0元都2．不得免边征和抵扣税复额=700批0000×富8.28×结(17%-钻13%)-他11923旷20=11牵26080清3．应纳税凡额=100盒00000住×17%-隙（5100惭000-1堵12608绞0）=-2券27392典0元窄4．免抵退羊税额抵减额看=6000猫000×8雾.28×6炮0%×13皮%=387隆5040元碰5．免抵退惊税额=（6高00000坝0+100塞0000）渣×8.28考×13%-托38750郑40=3忆65976自0元悲6．应退税再额=227另3920元英7．免抵税国额=365雷9760-暗22739财20=13吨85840旧二十八、妹某外商投资徐企业出口货铜物实行“免背、抵、退”千税管理办法摸。今年10而月发生下列槐业务：国内蹲购进材料3系000万元雷，进项税额遵510万元敌；国内销售稳1000万勤元；当月进怨料加工复出坏口货物总额活800万美葬元，其中当馅期单证齐全应的600万丽美元；另收旬齐9月份进队料加工出口茂货物单证出除口额100涨万美元。设世进料加工合蜂同计划分配块率60%，第销售货物的虎征税率17好%，退税率爪13%，汇梳率8.28董。请计算该厕企业应纳增桶值税和免抵浴退税额。途解析：逗1．不得免疾征和抵扣税甲额抵减额=池（6000咸000+1恭00000线0）×8.践28×60暖%×(1波7%-13俭%)=1孩39104逢0元克2．不得免挠征和抵扣税