初级会计师复习资料之资产

10年初级复习第一章资产一、资产的概念（1）过去的交易或事项---潜在资产不是资产（2）拥有或控制----不能说：一定拥有所有权；融资租入的固定资产是，受托代销商品不是（3）预期带来经济利益---不能带来的不是资产：待处理财产、长期待摊费用、开办费。【例】资产是有形的-----错【例】资产一定是企业拥有的----错二、库存现金1、限额由开户行确定2、坐支要经过批准3、期末盘点---要通过“待处理财产损溢”，再处理。事业单位不通过.资产清查处理的区别兆项目侵盘亏纠盘盈黄待处理现金拘借：待处理蝴财产损溢型贷：饺库存现金活借：库存现蹲金吸贷：待扰处理财产损没溢芽处理现金粉借：管理费算用列贷：待处粪理财产损溢缠借：待处理哈财产损溢搞贷：营汪业外收入嚼待处理存货桑借：待处理矮财产损溢肺贷：朱库存商品员夸原材料严迟篮应交税费-虚应交增值税虾（进项税额词转出）汇借：库存商壳品鞠原云材料丽贷：咳待处理财产五损溢赖处理存货驻借：管理费耀用（尸一般损失、冠合理损耗）遍其摇他应收款（锣应当赔偿）用营衡业外支出（锡自然灾害）喇贷：待处陵理财产损溢求借：待须处理财玩产损溢铺贷：管广理费用爬待处理固定演资产副借：待处理宇财产损溢哥累计计折旧缎贷：丽固定资产匙借：固定资籍产年贷：以前销年度损益调宪整承处理固定资相产覆借：营业外勿支出域贷：待零处理财产损故溢叙借：以前年停度损益调整沿贷：盈这余公积钱泉利-未分诚配利润叙待处理在产阿品悠借：待处理模财产损溢及贷：生输产成本失借:生产成次本仓贷：待处理头财产损溢全处理在产品绪借：原材料姐（收回残料钥）辞制校造费用灭贷：待层处理财产损网溢疼借：待处理鲁财产损溢深贷：制造困费用三、银行存款1、未达账项—一方已入账，另一方未入账。银行已入账---收，企业未入账---未收-----日记账小于银行账捕银行已入账协---付，振企业未入账毙---未付距-----广日记账大于首银行账芹企业已入账迎---收，刘银行未入账膛---未收误-----课银行账小于堤日记账蛋企业已入账呼---付，耐银行未入账况---未付即-----旬银行账大于晓日记账责【例】期末恭银行存款日姿记账余额1仿000元，蚁发现未达账但项顶银行收到托诵收货款20宁00元，企镜业未收到入需账单。变银行替企业柿支暖付水电费1纽500元，顶企业未记账扁。叫企业销售商岛品收到银行鬼本票300余0元，已入疏账，银行未撕入账。刷企业开出银肃行汇票25垂0碑0元，准备伍购料，银行增未酬记账。轧问：期末银冠行存款实际洽存款额是多谷少？答案：各1000+栗2000-亭1500=扣1500绞注意：银行晴对账单只能烛用来对账，牌不能用来做骤账。旅四、其他货灌币资金蔑1、银行本瞒票：同城；浆2个月。俱【例】开出茅银行本票3辟000元，犁准备购买材脸料。灵借：其他货饱币资金霞利30瓜00掉贷：姻银行存款险巷建3捆000暴【例】用上拣张本票购买模材料200述0元，增值父税3因40元，代踩垫运杂费6销0元，余额妹收回。玩借：原材料坊四铲蛇倒匹2060确应交税迹费跃—凉应缴增值税飘（进项税额约）340盾银行存款围师忘酸段60满0慨贷：其他货捉币资金锡来句制30赶00畏【例】销售翅材料成本3径000元，哥售价500蛙0元，增值服税17%，督货发，收到锁银行本票已继入账。侮借：银行存攻款何业妖条585诵0威贷：其他业缝务收入效血絮誓5000贫应傲交税费-应剥缴孙增值税（销绿项税额）8克50受借：其他业将务成本湖点帝诸3000纱贷泊：原材料裹静岗电育准3000雷2、银行汇尚票：同城、呆异地均可；杀1个月愤亿委乡权【例】12农月1日库存让现金余额1挽000元，抓银行存款余敲额2000瘦元，其他货笛币资金余额饰3000元灯。徒本月提现1梅500元，辈开出银行汇赴票500元旦，销货收到暴货款400箩0元，销货爆款未收50搁00元。眠问：期末资杜产负债表：杨货币资金？慢2500+宽4000+诚3500=集10000侵答案：库存呼现金10谋00+15蓄00=25政00档台银行存款2卡000-1板500-5遇00+40牙00=40捏00伏葱其他货币资以金镜3000+猾500=3视5茫00今货币资金（栽期初）=1宏000+2巧000+3受000=6治000故货币资金（类期末）=2草500+4浓000+3健500=1哑0000膛问：现金流妈量表颂“渣现金及现金尚等价物净增第加额惹”英10000雀-6000咱=4000倾五、交易性权金融资产翻1、规定：约（1）初始吴成本形—拉取得时公允才价值汗捕侨贡惩不包括已东宣未分现金件股利---眠--应收股挡利锦高躬稀欧重不包括已到槽未领债券利历息----环应收利息没甚钉挪嘱不包括手则续费---芳--臭-----训-----竞----投寺资收益魄川（2扁）持有期间宜获取的现金杆股利或债券割利息---助-投资收益晒庭（3杀）表日，按因公允价值计卷量，差额计台入----锯---公允泄价值变动损良益统老（4招）处置，差萌额计入投资舍收益，同时锋结转：公允棍价值变动损削益---投吧资收益派【例】09跌年2月14昨日购入股票骡1000股这，每股买价僚5元，其中僵含已宣未分侍现金股利1丝元，含手续川费用30元委，作为交易艇性金融签资产。劳问：初始投取资成本10稠00*（5枪-1）-3横0=咸【例】09乌年2月14锹日购入股票挖1000股音，每股买价做5元，其中喂含已宣未分仍现金股利1报元，另付手雷续费用30昨元，作为交丢易性金融资狱产。3月5泛日收到已入灿账。09年怠末每股市价兴4.5元。家10年3月鼓1日宣告分议配现金股利贸，每股0.娃6元，3月缝25日收到竞。10年1省1月11日雕出售300啄股，每股售娃价5.5元崖，另付手续胡费20元。稿10年12坚月31日每大股市价3.蠢5元。知初始投资成稳本1000拥*（5-1丝）=400披0秒09年末投京资账面价值泽1000*枯4.5=4宵500快09年末资域产负债表黄“德交易性金鱼融资产版”灶4500瑞09年利润钩表熊“反投资收益招”屿-30栋09年利润臂表宿“课公允价值变芦动损益他”搭500鹿09年现金洒流量表骤“米投资支他付的现金摊”偿4000+元30复讲容纠“跪支付的与投普资有关的煤”释1000目09.2.游14口借：交易性监金融资产-译--成本杆水出4000鹰应收股利成渣怠妥富100庭0词投资收益亮顽点漫居3晨0贡贷：银行存艰款披架帆聋葱5030佳09.3.扑5劫借：银行存瞒款站速京党逝10宇00赠贷：应收股船利态逝骗扣1脚000次09.12故.31场公允福价值100教0*4.5慎=4500恒账面余额雕舱40设00难增值傻性改500避借：交易性旦金融资产点—茶公允价值变紫动会50薯0淹贷：公允价铜值变动损益临书泄渐50求0畜（8）10海年利润表争“篮投资收益驼”斜600+2调80+15垫0称（9）10代年处置净损类益280倍（10）1樱0年末投资爆账面价值2军450执（11）1引0年末资产暴负债屠表费“巧交易性金融芳资产沙”蒜2450藏（12）1刊0年现金流促量表察“冤收回投资收蹦到的现金旅”跟1630带10.3.战1招借：应收股无利铜毒零筋驳60次0傻贷：透投资收益互只亩慨雀60剖0湾10.3.动25晌借：银行存造款选穗价炊600支贷：应收股太利晨藏羊直6怠00币10.11纵.11搜处置净额祖300*5斜.5-20胸=1630昌处置应结转驴成本400参0逆÷果1000*紫300=1视200忍真处置芦应爬结转公允价方值变动50火0黎÷结1000*晓300=1灿50纸处置净损益址1630-雪（1200基+150）砌=280娇借：银行存违款能透徐毛炼16头30仍贷：交易性雀金融资产强—陈成本低恼1200墨现钉交--公柔允价值变动浆15月0乏投资景收益烛涛敲块2握80让借：公允价善值变动损益乘田电1宜50捷贷：投资收爽益锄缸蛮据150戒10,12惕.31爽公允价值丰700*3反.5=24东50障账面余额4陶500-（洗1200+污150）=绣3150挤减值勉700蹄借：公允价训值变动损益附茂尚源700交贷：交易性相金融资产夹—份公允价值变嗓动摩700馒【例】09血年1月5日损购入08年壮1月1日发渐行的3年期饼债券，作为敌交易性金融融资产。面值赵1000元决，利率10类%，每年1密月10日支蔽付上期利息步，买价11捐00元，另哗付手续费5寄0元。09虫年1月10壳日收到利息国已入账，0顿9年末债券子市价106械0元。渣初始投资成命本1100帝-1000畅*10%=谎1000慕09年末投赔资账面价值痒1060道09年末资田产负债表论“认交易性金融疫资产耗”嫁1060城09年利润悔表盟“区投资收益丢”逆100-5纷0=50烘09年利润坐表攀“浊公允价值变鼻动损益落”耻60辛09.店1.5款借：交易性虚金融资产-霸--成本窗叹炸1贿000小应收利息宅口招插惜需100夫投资收益赤纤棒遥吹扫50迟贷：银行存南款淋葱玩犹宏11祖50洋09.1.盖10焰借：银行存呈款穴炼慕闲贸1余00服贷：应收利驼息英汁冷更琴10特0赌09.12搂.31筋借：应收利辰息以何亦拴钟汉冶100办贷：求投资收益个俱驳靠抗首100吓09.12柴.31斥叠公允价值1竿060横账面余额1烘000故增值较60狐借：交易性锣金融资产蜜—忙公允价值变役动确60茅贷：脾公允价值变月动损益浆习涉燕60鼓六、应收票专据肠1、不是货债币资金，是荣债权；2、涝商业汇票：造6个月；3笨、可背书转宋让宋，可贴现;查4达、寿对于有息汇堵票期末计息咱,增加应收演票据账面价狂值,并冲减输财务费用.辞【例】09价年8月1日医甲销售商品汗给乙成佩本8000鸭元，售价1悔0000元燥，增值道税17%。兼代垫运杂费暗300元。勿货发，款未喷收，收到乙是开来的期限欲6个月的商骗业承兑汇票津。甲朵借：应收票三据缩或瘦携妖120连00锯贷：主要业挣务收入快璃熊谅坦1000爆0巴应院交税费-应特缴增值税（蹄销项税额）狱庄1700掀银数行存款已喷容葵扔诚盯300美借：主要业闲务成本滨城眠葛中8000袭贷：嗽库存商品眼驰馆蜓尾悉障8阶000险问：09年伴资产负债表娘“阴应收票据悠”找12000乙冶借：原材料绕（库存商品碍）型示决10茂300似应桨交税费-应席缴增值税（包进项税额）迁驰1700岗贷：简应付票据扔玩海鸭语缘12纵000躺问：09年蓬资产负债表岭“坏应付票据狡”但12000含【例】甲公报司收到乙公援司商业承川兑汇票,抵副付前欠货款灵5000元桂.甩甲:借:应雪收票据吐疯50舰00疲宽乙:借:粥应付账款惰但5000帅课贷:应收账导款呢神5000幼谅骗贷:应敌付票据恨埋5000础【例】10化年1月5日蜜甲公司将上槐张汇票背书爹转让，购买炊材料，买价勤11000徐元，增值税押1870元辆，材料入库侵时短少1%劫，合理损耗娃，差额通过蜡银行补付。绕借：原材料训制挑通警祸11距000产应蔽交税费召—困应缴增值税猴（进项税额唐）定1870休贷：候应收票据灶构讲垒热烦12则000何赶银晒行存款患临诊没煎附演870凯七、应收账篇款死1、入账价罗值：货款、薯增值税、代局垫运杂费、寇代垫保险费控、代垫包装险费等辨吧或桑：价款（货崖款、增值税巡）、代垫运荡杂费、代垫验保险费、代样垫包装费等财2、商业折摄扣----受直接扣除，汽不做账循3、现金折尝扣----划实际发生时族，计入溉“页财务费用届”醋4、销售折搬让----球实际发生时劫冲减销售收裹入和销项税撞额，但不冲住成本。镜5、坟销售退回-每--=实际猴发生时冲减篇销售收入、鸭销项税额、集销售成本。品【例】不抵止减销售收入同的有恨1商业折扣上---对；偿2现金贡折扣---刷对；3销售矩折让-今--错；4秤销售退回-州--错处；5购货折贱扣-错蓄【例】本期婶主营业务收虎入1000期元，其他业茶务收入20浸00元，发讲生商业折扣包100元，回现金折扣2尊00元，销租售折让30蔬0元，销售第退回400芦元。戒问：利润表汪“仆营业收入吼”国1000+市2000-言300-4床00=23狼00；场“研财务费用卫”涉200妹【例】09梁年12月1崇0日销售商历品成本80征00元，售踩价1100跳0元，增值节税17%，姑给予100找0元的商业么折扣愁。货发，款逗未收，办妥怖托收（2编/稼10、1勺/胆20、相/赤50）/。享09.12寄.10鸣借：应收账朽款位够四仙篇117哑00吸贷：主要业康务收入稠翠扁捎1戚0000大应提交税费狂—垄应缴增值税俊（销项税额答）17赴00披借：主要业斜务成本拐炊骆聋8员000弊贷：库存商神品戴禽栋蓬启800室0青假定09年差12月20要日收到，已帆入账（不考扣虑增值税）盟。咽借：银行存申款呆煤哥克护1000蹦0*98%朽+1700辞=1150竞0浅财务费用骡拉类狗甜10000临*2%=2爱00谱贷：应收账施款恩惨劝贴培冻乒1170切0傅问：09年钻末资产负债黄表园“等应收账款孙”斧0秋09年利润外表：营业收泼入驼10000导邀敬风营业成本阅断8000弄喊转炼财务费用温饺200旁【例】假如收10.1.图10休发生销售退牲回，款已付忆，货收回。冤借：主要业签务收入榆踩击颂是10裹000蔽应交税费他—热应缴增值税它（销项税额辜）采1700臂贷：校银殊行存款警插丽碎勉缝花10饶000*9究8%+17誓00=11强500职能财务费碰用爹哗悲倒盯浇100谋00*2%随=200利借：库存商震品脱庸筛驱新8汤000更贷末：主要业务百成本快邪瓶防当岩80辞00帜如果左10年1月蓝20日收到墨问：09年酬末资产负债吵表胸“境应收账款粮”亩11700升09年利润馋表：营业收倚入1000父0；营业成抢本80终00；财改务费用0兰【例】09傻年12月1怒0日销售商秩品成本80翁00元，售常价1000构0元，增值仆税17%。币发货时代垫侵运杂费15文00元，款戏未收，办妥义托收。悄09.12择.10灌借：应收账撇款拉啊川备房13200带贷：主要业暴务收入蹲榆钞米1底0000膏应言交税费务—惩应缴增值税框（销项税额处）17光00布银灵行存款坐换木牙傲痒150丸0见借：主要业就务成本已阅胶绵8呢000分贷次：己库存商品雾锁弓过皇门8000尿【例】09捆年营业收入访10000害元，销项税沫额1700脚元，应收账凤款期初30土00元，期扔末3500蹄元，预收账饼款期初10炭00元，期别末1600贪元。双问：现金流拢量表：销售贯商品收到的纵现金=10败000+1主700-（扬3500-民3000）犯+（160减0-100枝0）坦八、预收账栽款棵1、如果业势务不多，不竞设鞠“准预收账款袋”光，改用共“佣应收账款薯”妈【例】09赴年12谣月10日销杀售商品成本秤8000元酸，售价10耽000元，颈增值税17良%，原已预包收货款50棉00元。焦借：预收账布款堆（应收账款归）腹隆略闷晶11700晓贷：主要业辈务收入切悼泄茫1全0000鞋应凡交税费悔—栗应缴增值税垒（销项税额翠）17佣00脾借：主要业饰务成本厨雨湖凡8环000肿贷：库存商诞品磨争幼共均800帆0肯【例】09坦年12月1确0日销售商脖品成本80语00元，售梅价1000苗0元，增值借税17%，食原已预收货栽款5张000元。怠同时收回余痛额已入账。变借：预收账杯款棚窃塌汪5芽000疗银李行存女款蹲捷慈族丑670梁0于贷：主要业发务收入跨产策蓝1狼0000没应表交税费避—范应缴增值税须（销项税额代）17沃00卵借：主要业辣务成本赚哄布灌8笋000法贷：库存商循品博离木旁狐800捡0聚【例】09宗年12月3外1日应收账晒款---甲贸100傻0（借）应荣顽灿出畏夹----默乙3雹00（贷）令施铃满考坏搜账准备组泼50（土贷）垄豆迁伞鸦预收账款-认----A万150尾0（贷）婆侨溜签康鹰--买--B锦400产（借）秘问：09年唐末资产负债出表考“跃应收账款烧”等1000+嚷400-5歉0=135专0摊泥跌很翼“疗预收账款胞”聋1500+魔300=1戒800沃九、其他应吹收款（背）掠：汉垫支的各种搭款项、支付连的押戴金、出租包链装物应收的卷租金涉【例】购料闲买价100姜00元，增陶值税170歇0元，货入侨库，款付。庙同时支付包洁装物押金1首500元邻。响借：原材料斩不宫洁国精100君00疯应怎交税费叹—克应缴增值税土（进项税额舞）17侦00天其他应收款语凶隆醉抛1奋500钱贷：浆银行存款势恩球四侍猴132睬00辽【例】销货团时收到包装坊物押金15残00元。衬借：银行存找款挡迎今150嗽0长贷：挠其他应升付款灶幸纹1躬500刊【例】发放系工资时代扣礼房租200两元，代扣垫超支药费30偏0元，代扣流个人所车得税400遣元。伏借：应付职淡工薪酬软胡优9浇00紧贷：爬其他应收款蜜---代扣乞房租浓拣粘200觉神崇蜡---胸代扣药费扁狮趣30即0气霞聋毁应交税费糕—良应交个人所脚得税疲兼范400酬【例】出租赢包装物，应圣收租金30饼00元，应蓝摊成本10愤00元。巨借：其他应渗收款千捉砍弱3000壳贷：坛其他业务收患入凑疗宾300俘0痛借：其他业覆务成本庭珠汗100铁0愉贷：终周转材料绩碍马崖1锐000十、存货绞1、是存货挖：发出商品磨、委托代销同商品、委托改加工物资、赏代修品、材恒料已到达入邪库，但尚未柳收到购货发蝴票、生产成域本、劳务成闻本、为特定尊客户设计产棚品的费用-粒---生产穿成本、尚待粱加工的半成无品、差2、不是存或货：待处理免财产损益、鼓受托加工物征资、来料加胃工收到的材通料、产品设肠计费产3、存货的沈采购成本：晒（1）如果千：购进款已撇付，但材料换尚策未到达--晒--在途物消资（实际成丢本）涛（2）如果突：材料已到著达入库，但错尚未收到购撞货发票，则恼期末必须暂丝估入账降借：原材料象毫贷：应付账宾款类防注意：下燃月初冲回。岩（3）仓储隆费用：拜采购中发生陆的，计入采损购成本宫佣闹免入库后月发生的，计瓶入管理费用躺幸蓄妙生产必迷要程序，计枣入生产成本社【例】12且月1日购进隶材料100疤0公斤，每绿公斤买价1垃0元，增值咐税17%，粥代垫运杂费耳2000元够，材料入库旗实收980螺公斤，短少狐经查属合理笋损耗。款未缠付,开出商蓄业退（银行）证承兑辞汇票。接借：原材料夹嫂昼帜诵傍1200拘0现应交飞税费务—零应缴增值税奋（进项己税额）轰170述0姑贷：援应付票据处职袖暖奴13村700艳问：采购总芽成本120头00禽;葱采购单位成漆本1200仆0限÷蜘980=1遭2.24报【例】09铅年12月1怕日购进材料屋1000公泪斤，每公斤洁买价10元亿，增值税1枣7%，代垫液运杂费20估00元，材受料入库实收愿980公斤离，短少经查勾属合理损耗疑。款未付（喜2么/灌10、1裹/杯20、吐/才50）.骄借：原材料惧册肃颂拼寺1凶2000燃应交盟税费匆—陈应缴增值税式（进项税额誓）17叛00扇贷：派应付账款胖厌凶隐塑蒸边1370张0吵假定12月魄10日支付盛（不考虑增掩值税）。抄借：应付账处款葡踩策怒宗13700瞎贷：银行存佛款山边香衣1陵0000*原98%+1侍700+2峡000瑞财迹务费用勒灾严历战1000烛0*2%傍【例】12塔月1日购进欺材料100坦0公斤，每斩公斤买价1妨0元，增值昌税永17%，代纹垫包装费2禽000元，净材料入库实粒收980公僻斤，短少经摔查属合理损积耗。款已预暮付8000刘元。岔借：原材料皇女姻耻块邻12淹000碎应交老税费马—滤应缴增值税杜（进项税额互）17崭00摄贷：泡预付账款捉恩关晓它13初700慈【例】12舱月1日购进角材料100启0公斤，每详公斤买价1昼0元，增值波税17%，位代垫保险费营2000元苦，材料入库钱实收980镇公斤，短少涉经查属合理丈损耗。款已决预付800昂0元。同时岛支付差额。繁借：原材料究锹舟蛇岗旅1200出0枝呀伙应交税费破—您应缴增值税吴（进项税额凡）170怎0头贷：纷预付账款骗亡侄投横衬8000温干银行存挤款捐氧准恰常5700伤【例】收到女投资者投入遥材料确认价贯值5000训元，增值税光850元，伟注册资本1膀0000元选，认缴40没%，材料入默库。坝借：原材料似务闪造岭聪5000稠应交税费-吼应缴增值税文（进项税额奇）85土0推贷：实收资沟本脆万因范你4000抹资弱本公积陆—渔资本溢价泻个介18学50峡4、存货的惑生产成本：裕直接材料岛+直接人工刘+制造费用棒【例】期初涌在产品10括0件，本月易投产400拴件，月末完浑工300件珍，月末在产他品200件剪，材料一次帜投入，在产著品完工率5爆0%。拆项目乌直接材料知直接人工直制造费用只合计驻期初在产品处10000棒5000冷3000娇18000瘦本期生产费激用矿30000田15000霜7000陶52000嘴全部生产费最用秆40000拖20000亏10000猴70000颜分配率议4000朽0射÷夸（300+颗200）=城80殊20000婶÷计（300+潮200*5验0%）=5雨0万10000润÷乐（300+球200*5追0%）=2祥5辣完傻工坐成本时300*8痛0=240挖00爱300*5会0=150喝00岔300*2魂5=750辛0貌46500淘期末在产品治40000鼻-2400叫0=160保00弱20000薪-1500稀0=500蕉0亡10000蛾-7500滴=2500蛾23500成借：库存商千品桌芦浅46盒500演贷：台生产成本啊巡同品46500姐5、存货的蛙加工成本：碑直接人工+瞎制造费用俊6、存货的猪委见托加工成本缓（背）劈（1）实际都耗用材料+躲加工费+往超返运杂费+坐有关税金蔽增值税：可油以抵扣哨消费税：加心工收回，直连接销售，寇计入加工成论本括源加工井收回，继续胸生产，可以贤抵扣岩（2）加工灰收回：成为伞材料---停--原材料厨孤捉饰成为商品-床---库存疲商品丢移拖毙成为包装物议、低值易耗病品----花-周转材料屡【例】甲企拌业发出A材校料成本10饼000元，祝委托乙企业糊加工，应付庙加工费50没00元，增把值税850晌元，消费税颂350元，浪加工完成收亮回入库，继踪续用于生产蚀。此甲：加工成逐本=100碗00朴+5000霜=1500溜0健借：委托加扁工物资士段缸胸10000孕贷：奸原材料躲族瓶旅娇据10000境借：委托加赶工物资斥确斧未5000隙应交税费-纺应缴增值税助（进项税额龙）850圾族--爸应交消费税威窜尺350井贷：应付账皆款简广考胡62轻00拆借：原材料窑廊恢糖由1浴5000收贷：疯委托加工物朝资抚肿爱剩15000掩乙：主要业诊务收入50贝00件借：应收账眼款撕烟庄肢6扑200污贷：越主要业务收闲入亦疫储附5000夏个应交税存费-应缴增鸣值税（销项紧税额）8苏50呜故练见--应交消翼费税怎事3侧50极【例】甲企榴业发出A材极料成本10御000元，往委托乙企业患加工，通过例银行存款支完付加工费5俭000元，播增值税85政0元，消费乓税350元细，加工完成僚收回成为商扮品准备销售恩。闭甲：加工成糕本=100好00+50禁00+35前0=153当50脖借：委托加劲工物资距五刊优10000殊贷：晃原材料堂撇吧蚀积池100数00劲借：委托加凑工物资步拦场婆5350煮应交税费-狸应缴增值税承（进项税额辫）850针贷：银行存赶款狮隔每孤62至00而借：库存商草品泄榆巴建肠15350撇贷：芝委托加工物导资绪汁唉投15350资乙：主要业现务收入50浇00朵借：银行存跨款串稿洲券废6200闪贷：刺主要业务收疼入改行熄店50效00馅宪应交税辛费-应缴增效值税（销项嚷税额）8撕50严芬纤芝--应交消乡费税军能3刺50禁7、发出存待货像先进先出法祝、加权平均夫法（不便加良强存货管理少）、移动加讯权平均法、甚个别认定法倚、毛利率法永、售价金额特法；吹【例】09龟年4月初库再存商品成本吼1000元悔，本月购进绵成本300颜0元，本月磁销售收入3潮500元，弯上季（计划凡）毛利率2扭0%。察问：本月销奋售成本=3脚500*（户1撇-20%）揉=2800灭期末库存商触品成本10泥00+30慧00-28展00=12扣00任【例】09若年6月初库胆存商品成本流800盗元，售价1值000元，眯本月购进成摧本40警00元，售痰价5000井元，本月销论售收入45怠00元。唇问：进销差侄价率=（2雕00+10赶00）赵÷份(1000立+5000扭)=20%受本月销售成饰本=450跃0*（1-析20%）=忠3600筛期末库存商缩品成本80跳0+400滚0-360尚0=120勒0挎8、处置存动货慨【例】09扣年12月1素0日销售材脚料成本80炊00元，售动价1000弯0元，增值浮税17%，限款未收，办事妥托收手续袜（2/10督，1/30撒，n脸/50）波。阶借：应收账贱款疮驻凭芦1稻1700崇贷：其他业蒸务收入符齿坊造信10环0摊00捆应抓交税费侨—策应缴增值税假（销项税额坛）17梦00附借：其他业攻务成本属熄撤脊8殿000舍贷：原材料载益翠将捞傍800被0纱【例】09强年12月1将0日销售商唱品成本15注000元,润售价200演00元，同轧时领用包装动物成本80忆00元，售和价1000脑0元，增值睛税17%，找款收到银行瞎本票，已入蚊账。资借：银行具存款屋捏遇竖烫23400添+1170砍0址贷：主营业斯务收入溉浴赏滑2个0000哥其他业务收律入晃趁牺玩100师00柴应锋交税费宅—嚷应缴增值税睬（销项税额度）34瑞00+17买00鸟借:主营业臂务成本如乌但嘴150刚00残贷:住库存商品洋倦杆幕法匹1500桃0归借：其他业辟务成本夜希挠自800连0除贷：周转材雪料疗俯故竹黎8累000条【例】09兽年12月1呢0日销售商荷品商品成本猎15000币元,售价2把000捡0元，领用棚包装物成本店8000元御。增值税1堆7%，款收怜到银行汇票温，已入血账。悼借：银行存渴款逢乌速谁2毅3400反贷：主营业仔务收入陡粮呀她2宣0000净应梢交税费鼓—苦应缴增值税妖（销项税额虽）34洲00攻借:主营业翅务成本枯可挺塌150麦00互贷:厨库存商品守探潜袋拌被15声000玻借：销售费批用穷定偶去80芬00屈贷：周转材耕料著洁菠属算8000颈包装物：生跳产领用构成分产品成本-胞---生产吩成本测呆随货冲出售单独计燃价----吓其他业务成筋本株庄随货裳出售不单独洽计价---表销售费用帅挥出租惕-----塘其他业务成法本穴库出借匠-----低销售费用宜9、存货清蹲查总盘盈：待处孔理财产损益绿-----芬-冲减管理迹费用税盘亏：待处裳理财产损益违-----东管理费用（吴合理损耗、窄一般损失）邀辞映解男-像----其融他应收款（线应当赔偿）欧对漏通泛-伶----营情业外支出（哀非常损失、理自然灾害）牢【例】盘点润短少原材料与成本100州0元，应负怕担的增值税密170元；翁短少库存商净品成本20堪00元，应插负担的增值博税300元侄，原因待查糟。骄借：待处理敬财产损益降轿请懂强3470插贷：原材料溜现权庙宴和10焰00愤库四存商品煌祖翅贫趴2糊000重作应交税费-都应缴增值税袜（进项税额化转出）47肉0党经查短少原辜材料中10屑%合理损耗朋。20%应者当由保险公嗓司赔偿，其沉余非常损失思。侄借：管理费银用俱饼贺任串1170*营10%喘其他应收款漫厨蓝保荐117凉0*20%院营业外支出狱压隐享永117定0*70%度贷：待处理供财产损益腿松尾约骑1170严10、存货膊跌价准备（短背）驾（1）表日夺，按照单个椒存货项目成刮本与可变现臂净值熟低法受（2）成本燥：账面余额贡可变现净值郑=预计售价葱-预计加工扩成本-预计点销售费用宫如：成本高蛇于可变现净单值，应当计东提；慕如：成本低翻于可变现净坏值，不提厘，升值可以钩回冲。四资产减值的烧比较桃项目看计提担回冲伞坏账准备:移账面价值与蛾未来现金流圣量现值康借：资产减青值损失切贷：坏漫账准备乎借：坏账准警备禽贷：资廉产减值损失稼存货：允成本与可变响现净值聋借：资产减痛值损失门贷：存朽货跌价准备恶借：存货跌甩价准备余贷：资挽产减值损失属长期股权投吃资：致账面价值与冈可收回金额户借：资产减横值损失悔贷：长期槽股权投资减驼值准备纷不允许骗固定资产：蹄账面价值与后可收回栋金额秩借：资产减怒值损失六贷：固定给资产减值准及备辣不允许担无形资产：糠账面价值与订可收回金额安借：资产减久值损失悼贷武：无风形资产减值蛾准备盐不允许繁【例】年初袜库存商品成竹本1000衬0元，本期雾购进成本5邻0000元帝，本期销售温收入480塘00元，事销售够成本400亦00元，期秃末库存商品踏可变现净值钩19500至元。夕期末：成本寺20000山可变现净值怀19500机应当计提2祖0000-肉19500麻=500柴借：资产减忆值损失愁非脂5源00显贷：烘存货跌价准部备冶枣责50熄0味【例】年初凉库舱存材料成本澡10000白元，本期购昨进成本50腔000元，胀本期生产领完用成本40派000元，锈期末预计售梅价2100捞0元，加工赚成本棍3000元剪，预计销售纪费用100廊0元。骡期末：成本糟20000喘可变现净值查21000征-3000屋-1000易=1700痛0前应当计提2暴0000-核17000辰=3000锈借：资产减胀值损失饺也怨3夺000贩贷：拥存货跌价准魂备桃鹅声30退00允【例】影响僻存货账面价述值的有浮1材料已到魄达入库，但辆尚未收到购菜货发票--影---影响很（要暂估入荷账）招2发出材料罗委托加工物浸资-的-----益不影响（内悬部变化）巾3计提存货塌跌价准备-讯---影响茂（账面价值托减少）名4已经销售野，尚未发出箱的商品--锄--影照响（结转成竹本）炉5购进材料神，按计划成房本入库--东-影响污【例】期末岂原材料10久00元，库零存商品20纽00元，周幕转材料30戒00元，生蛮产成本40位00元，材脑料采购50痒00元，材坊料成本差异剂（贷）10宝0元，存货技跌价准备2鹰00元，工很程物资60他00元。棒问：资产负蛛债表俱“我存货丘”羊1000+昂2000+览3000+清4000+钉5000-掘100-2漠00=唇【例】本期思营业成本5紧000元，滚增值税进项馒税额850增元，应付账指款期初10贪00师元，期末1秧200元，吩预付账款期斧初500元灶，期末60笑0元。冈问：现金流齿量表回“墓购买商品支疮付的现金腥”元=5000梅+850-瓜(1200秋-1000己)+(60撞0-500决)犬11、计划高成本法痛外购：不管突材料是否验烘收入库，必缘须通过辣“恩材料采购师”招过渡。爱非外购：不脖用过渡，入雪库直接计入氧原材料。差【例】09塔年12月1彩日购进材料隆1000公汉斤，每公斤类买价10元维，增值税1右7%，代垫医运杂费20冰00元，材罩料入库实收位980公斤涨，短少经查厨属合理损耗懂。计划成本还每公斤8元啄，款未付。房实际采购成惭本1000让*10+2低000=1鸟2000读入库计划成灵本980雁*8=78健40泪差异（超支动）1200效0-784熊0=416胸0重借：材料采丙购陡涉抹扔知晴12000北应舍交税费针—紫应缴增值税柱（进项税额乔）17失00置贷：候应付账款封狭阿惹蝇他1370羡0恢借：原材料漂浆蹦钩衣倚78忧40荒贷：抄材料采购布挠见优懂被784纠0泊借：材料成物本差异途快醋各圆4160渗贷味：材料采购煌堡榆乡浓溉41抖60摄【例】09络年12月1编日购进材料涉1000敞公斤，每公酷斤买价10治元，增值税哥17%，娘代垫运杂费颗2000元孝，材料入库胡实收980追公斤，短少株经查属合理佳损耗。计划日成本每公斤太13元，款字未付。诸实际采购成栗本1000冤*10+2佛000=1群2000伟入库计划成余本980*搁13=12听740揭差异（节约迟）1200能0-127遭40=-7犯40半借：材料采雾购屡长性絮泽120称00阻应壤交税费棒—醋应缴增值税和（进项税额痒）17停00哨贷：旦应付账款们鹰熟改肌简1370斤0围借：原材料改昌妻拢晒惠岭12740戴贷：做材料采购鹅还趣逃遗奥127侦40僵借：材料采葬购点银孝歉扁7幅40围贷：范材料成本差阁异惹柜侦深找7奶40耻【例】发出扫材料计划成驶本1000凯元，其中6随00元用于眉生产，40吨0元用于企我业管理，差欠异率2%。岩借：生产益成本冬遗阳躺600乳管理费用早误军壁4格00鄙贷：原架材料光杨味释规100酒0娇借：生产成守本雪负系仇600*毛2%丛管理费用律产父织4尝00*2%念贷：材料成顽本差异门伪莫食1000匠*2%异【例】销售承材料计划成漏本1000盲元，售价1想500元，兴增值税17衡%，款已收核。差异率旺—裂2%。查借：银行存放款般蜻裳恨岗路1500+坟1500*阀17%稍贷：其他业哀务收入怀资钓曲昼皮锐1500层应相交税费掏—由应缴增值税朵（销项税额挨）坟许1500时*17%阀借：其他业丽务成本凶借辈愉瞧1000记贷：原材料笔恨悔样致裤翁稿1000矮借：材料成捐本差异垦乘垮铺能1000*恐2%躬贷：其他业砍务成本摇企悬旅际丈闭100朴0*2%型【例】09著年6月初原也材料计划成锣本1000沿元，材料成顿本差异（借背）100元贼，本月购进消实际成本5桥50声0元，计划裳成本500挥0。委托加么工收回实际泄成本300徒0元，计划奉成本330扒0元。本月许生产领用计祥划成络本4000离元。杜期初库存材酬料实际成本钥=1000静+100=彻1100陶购进材料的赚超支550拢0-500投0=500挺委托加工物火资节约30溪00-33内00=老—剪300晒差异率=（群100+5僵00-30场0）洋÷约（1000牌+5000牲+3300铃）=3.2肺3%赠发出材料负绳担的差异=永4000*争3.23%副=129.肾2欢发出材料实睁际成婚本=400识0*（1+羽3.23%竭）=412拼9.2立期末材料计次划成本=1期000+5仗000+3丘300-4炎000=5叮300鱼期末材料负喝担的差异=运100+5木00-30除0-129宿.2=17垦0.8株期末材料的撑实际成本=迈5300+滩170.8哪=5470妈.8罩十一、长期返股权投资境1、成本法筛---控制师（大于50阁%）教隐--爽--三无且兰无（小于2预0%）；不趋是绝对的挤初始投资成台本：买价加怖手续费用，泻不含已宣未法分的现金股掉利风持有期间获赌取得现金股椒利计入：投齿资收益溜处置净额与岁账面价值的虫差计入：投晃资收益镰【例】09质年1月20疗日购入贡甲公司10棋%的股份，伙支付100裂00元，其栋中含已宣未牧分的现金股殖利200元燃，另付手续夜费500元总。09年2刺月15日收暑到。为09年末甲挣公司实现净降利润500怖00元，1榆0年2月1言4日甲公司撤宣告分派现锤金股利25观000元，漂10年3月扛20日收到策。1传0年5月8尿日出售，收巷入1500围0元，另付格手续费60箱0元。哨09.1.盲20浩初始投资成组本1000问0-200飘+500=聚10300众借：长期股浊权投资弄战绝睬10300祝应收股利峰迫季卸爷200谦贷：银行存田款相罢素例毯1050虎0烟09.2.牧15境借：银行存帜款影待赚假2丧00颜贷：应收股览利农浸晴瓣苏200秀09.12揉,。31不鼻做账汽10.2.阴14宣借：应收股羊利木痕秤炉2晴5000*尾10%渗贷：志投资收益护杨怒起赠耽250肺0历10．3.判20腹借：银行存筐款爸划恐锈走2500功贷：怠应收股利筹好曾效泪丧2延500裁10.5.虾8安处置净额1永5000-精600=1摊4400王消处置前成本103腊00交淹处置净损益男=1440墨0-103主00=41扭00夫借：银行存浴款鸽品鞠苍看14400情贷：长期股深权投资存属碎谢蜓10300乎投疾资收益没制舟魔接揉4100栗问：10年岸现金流量表钥“风收回投资收藏到的现金挺”陡14400读【例】成本仔法下影响投戏资账面价值暂的有奔（1）追加业投溜资、收回投醒资事—树影响膜（2）被投积资企业宣告顷分配投资前驳的现金股利摔—观不影响锤（3）被投辉资企业宣告兰分配投资后恒的现金股利邮—群不葵影著响宪（4）实际验收到分配的府现金股利宪—药不影响方（5）被投坏资企业实现宾净利润或发行生净亏损陪—便不影响油（6）被投沃资企业资本竖公积变动寄—读不影响脾（7）购入嗽时支付的手惑续费---幅影响婆（8）计提拨长期股权投佩资减值准备自---影响泳2、权益法据：共同控制丹、重大影响边（株≧肝20%，社≦饼50%，不演绝对）固（1）初始补计量：买价撒+相关费用酸，不含已宣违未分的现金技股利处（2）如初别始投资成本内＞应享有投恳资份额：不框作调整顺如初始投资科成本＜应享均有投壮资份额：应鞋调整，计入证营业外收入炉【例】购入妇甲公司30不%的股份，粘支付买价1递00万元，扯另付手续费旦用5万元。敏当日甲公司慰可妄辨认净资产寄公允价值3垫00万元。伤初始投资成误本100+桐5=105乖应享有的份伶额300*宣30%=9告0不知调整或则：实际投妹资成本（投盆资入账价值厚）105翼借：长期股荡权投资劳—圾成本朴年105即贷：银行存谊款叨散北10述5野【例】购入荡甲公司30返%的股份，斧支付买价1英00万元，架另付手续费补用5万元。悬当日甲公司过可辨认净资竿产公允价值政400万元叙。梦初始投资成魄本100+漫5=105漏应享有的份日额400*扬30%=1镇20准应调整栗则：实际投堡资成本（投裙资入账价值拉）120圾借：长期著股权投资惧—阵成本鞠踩120楚贷：银行存槐款蛾顺脆105杀营诸业外收入协从筒15催问：该项投嘱资对当期营甩业利润的影飘响：0类该项投资对究当期损益（话利润）的影难响：15定【例】09咸年1月5日折购入甲公司础股票支付1您00万元，吵其中含已宣盛告未发放的荒现金股利1吓0万元，占世18%，并缩委派一名董蝴事，具有重邪大影响。另守付相关费用奸5万元。当微日甲公司所同有者权益账垫面价值30雕0万元（当与日甲公司可瞧辨故认净资产公展允价值30菊0万元）。恒09.1.聚25馒收到现金股签利入账。0克9年末甲公繁司实现净利碗润120万研元，10.童3.5甲公夏司宣告分配锣现金股利6打0万元。1轧阔5收到。1踩0年5月3疼1日甲公司体资本公积增畜加30万元锅。10年末处甲公司亏损偏50各万元。10叠年末该项投舱资可收回金案额100万器元。11年馆2月10日凤出售甲公司涝股票收入1丝30万元，匙另附手续费识5万元。混09.1.渠5州：守实际支宏出100+奴5=105姐历其中座：初始投资攀成本105梅-10=9葡5碗池捷应狱享有份额3宾00*18财%=54悄不调肾整敬借：长期股裙权投资践—庭成本龄茶萄95手应收股利抚昨撞访排1州0肃贷：银行存早款炕伸殖犁盟105竞09.1.蔑25拍：收到买价吓中含的现金复股利速借：银行存拼款量1赏0顾贷：应收匹股利墙进10滨09年末应服享有的投资展收益：12肃0*18%窄=21.6欲（权益法）抓借：长期股姥权投资萌—喂损益调整广烈21颜.6挤贷：投资仍收益况别愚恨棚21青.6盖问：09年鞠末投资账欠面价值（资乔产负债表长唉期股权投资屋）95+2努1.6=1阵16.6挣09年投资午收益（利润瞧表投资收益令）21.6追09年该项睬投母资对当期损灾益扰（营业利润奉）的影响2值1.6承09年现金呢流量表狼“奋投资支付的咱现金善”刘95总因繁狼“踪支付的与投笼资有关的现缝金勺”虾10携10.3.壁5摄：持有期间村应收股利6扒0*18%鄙=10.8味(权益法)捆借：应收股亏利晌必浩筝10磁.8篇贷：长期股笛权投资倾—酬损益调整散舍逮10.足8柱10.3.河25尤：实际收到径持有期间的湖现金股利(器无论交易性捉、成本法、凑权益法均收吴到时按照此酿做法)涝借：银行存效款丹建鹊惑10临.8胃贷猾：应收股利财辩剃耕赠孙10.8洪10.12巩.31塘：其他权益热变动=30稿*18%=宴5.4（权型益法）应借：长期股鬼权投资然—瞎其他权益变饲动策5.4攻贷：压资本公积递—吨其他资本公逼积恨夫乞5.4地10年末投清资损失=5悬0*18%装=9（权笛益法）燥借：投资收漏益织肉旅调9演贷：长期股柜权投资费—荣损益调整询肌浑印9缝兴10年末投供资账面价值死116.6却-10.8轻+5.4-面9=102嘴.2啊痒渐可云收回金额1醉00渡乱渡应计提减值盘准备102伯.2-10萍0=2.2己借：资产减箭值损失宴像标馆2.2桶贷直：长期股权动投资减值准肆备盼并轿2.2滋巡问：10年基末资产负债朽表菜“虽长期股权投谋资罢”蚂116.6咐-10.8吧+5.助4-9-2访.2=10武0自10年利润松表筋“滋投资收益抄”肢-9驴10年该项匀投资对当期锡损益（营业御利润）的影俱响-9兴11.2.冠10兔处置净草额130-盾5=125波群处主置成本10敏0是也处俭置净损益1怀25-10见0=25孙借：银行存篮款雕杆惹畏125斩长彼期股权投资荐减值准备稍删洞2.2裹贷：尘长期股权投贯资跟—移成本踢饼悄95状扭夏绿-素-损益调整允丘碧1.惜8服服楚码-奥-其他权益第变动匆企5.4窜自投资蜜收益站克葵搬福裙25搬同时，必须件结转资本公副积横—索影响当期损孔益伞借：资本公掘积盏—斜其他资本公叹积5畅.4凉贷：投资收耀益纱钱找5泽.4幸问：10年匪现金流量表涂“青收回投资收剃到的现金朗”肾125吸处置时对投坐资收益（对庭当期营业利回润）的影响没额25+5洁.4=30日.4眯权益法下影领响投资账面慈价值的有：川（1）追加获投资、收回岛投资---寸-影响评（2）被投俯资企业宣告减分配投资前咐的现金股利吴---影响串（3）被投菜资企业宣告练分配投资后抢的现金股利辆---影响逗（4）实际三收到分配的杨现金股利-是--不影响爸（5）被竭投资企业实渔现净利润或驳发生净亏损泉---影响甘（6）被投垃资企业资本耳公积变动-佳--影响卵（7）计提恨长期股权投层资减值准备纪-熔--影响中（8）购入恩时支付的手勉续费---探影响逢十二、固定定资产碰1、购入：固购入设备，梅购入生产线遗工程用物资陈，增值税可司以抵扣捧同时购入多长项，没有单寒独标价，按唉公允价值分必配。价【例】爆07.5.学1晶购入设备买宋价100万酿元，增值税辞17万元，违运杂费3万酱元，专业人节员服务费（稻测试费）2宗万元，设备夜交付使用。绘款已付。另坐付员工培训灶费4万元。毒问：料固定资产入妄帐价值10混0+3+2撕=105闻问：现金流位量表奖“捡购买固定资欠产支付的现狠金收”虾100+1乖7+3+2储+4龟2、折旧罪（背）辩：折旧方法互的选择取决嗽于：固定资每产预期经济友利益流入的贱方式。冷不提折旧：才已亡提足继续使农用悼的；单独入弄账的土地；尘经营租入；测更新改造停费止使用；殃应当计提：吴闲置的固定京资产；融资悟租入的；经蒙营出租的；自大修理中悬的；季节性帜停用的撞折旧费用计的入：制造费段用、管理费撇用、销售费福用、在建工阶程、研发支号出、应付职滤工薪酬、低其他业务成终本、劳务成咏本、科3、更新改恰造：秤领用原材料评\库存商品加(1)建造逢,安装办公显大楼,必须击做进项税额问转出,销项德税额.案处稀坏(2插)建造,安胖装生产线关\机器\设汪备:都不用候做耍【例】09寄年5月1日绪对生产设备胁进行改造，作原值500越00元，已牛提折旧30凉000元。垂改造中发生捷支出400煤00元，替存换旧部件原药值2000之0元，旧部席件残料变价善450元。庙改造后固定门资产的账面景价值500疗00-30摇000+4鞋0000-序（2000木0-300胀00*20冬000/5阀0000）闸=5200厨0类【例】09杆年5月1日些对生产设备炼进行改造，东原值500覆00元，已讨提折旧30念000元。沙改造中发生粪支出400升00元，替养换旧部件原拿值2000峰0元，旧部戚件已提折旧缎12000素元，残料变闷价450元迈。巧改造后固定味资产的账赌面价值50系000-3霸0000+沈40000等-（200擦00-12仅000）=终52000皇4、修理费颠：修理车间谁、企业管理务部搬门---管晃理费用迁菌泽销售部门她---销售谎费用约5、处置：日要通过序“笼固定资产清丽理盐”渗过渡。嫩盘盈\盘亏耳不通过.真净损失--免-营业外支月出；净收益待—详营业外手入丹【例】致07.5.纯1哪购设备买价摇100万元尚，增值税1含7万元，运耕杂费3万元锹，设备交付忘安装。款已奇付。安装中倡购工程物资叨5万元，增羡值税0.8锅5万元。工句程领物资5料万元；领原回材料成本1博0万元，原瓣进项税额1灶.7万元；凤领产成品成盯本15万元丽，计税价2闪0万忍元，增值税委17%；支觉付人员工资赛5万元；支拨付其他费用顶2万元。0怎页0安装完成敏交付生产使污用。可用5镜年，预计净项残值柏10万元。龟09.6.幅30出售，居售价110编万元，增值状税17%，盼发生清理人传员工资20虏万元。团07.5.灌1饭借：在建工滨程胖艳他辞冠103泰应报交税费-应杆交增值税（弊进项税额）吹17胶贷：昂银行存款企卖筐寺止姑120卫借：工程物狂资的炉长曲将5沙应交税费-亏应交增值税粉（进项税额膜）俱0.茶85秆贷：筐银行存款魄译测姨谷把5.8缓5弱借：在建工鹿程拐裕蠢爽凤承5基贷谦：工程物资废狼乖菠限颜5校借：在建工镰程逢腔筹丽汤10睡贷稍：原材料估塌鹅恭床块10欣借：在建工晚程辫衔曲街练15酷贷纳：库存商品抛躺撞做副线15仅借：在建工予程态碑承痛抓7狡贷：应付职位工偏薪酬星鸦终望赢5贴银行昼存款住怒乔怪锯2培07.6.写30汤固定资锈产入账价值稍=103+避5+10+塘15+7=预140始借：固定资避产岸呢模图匹140亲贷：在建工怀程泡曾股稍耍1饱40锈07.12测.31游计提折旧（污140-1会0）/5/涌2=杜13稠借：制造费振用岂毫物凶读13绕贷：市累计折旧炊文键塘我济13跨问：07年液末资产负债菜表井“故固定资产炸”粱140-1呼3=127年08.12惨.31杯计提折旧（胀140-1业0）/5=偷26脏问：08年警末资产负债雾表雀“扭固定资产网”狂140-1亏3-26=效101浇09.6.怒30疑计提折旧（狭140-1蒙0）/5/港2=13役09.6.词30弱账面价值1询40-（1催3+26+国13）=8蔬8烛借：固定资杂产清理愿圣狱命8悟8牺累搬计债折旧采在李替流52贸贷顾：固定资产票狂知萄闸交1溪40榜借：银行存俘款得插码1安10+11维0*17%椒贷训：固定资产剖清理腹奔侄搞1且10说质应交爹税费-应交扒增值税（销镜项税额）奇110救*17%澡借：固定资叉产清理跃柄丧绣寨20羡贷：应付猪职工薪酬具霸确稿蹲敲20吴借：固定首资产清理火拣皂辣罪2诊贷：营业外夫收入瓣倾丙何售独2匠问：固定资潜产处置净损脑益2牵【例】09零年11月1火1日出售固谎定资产竞(办公楼)半收入100念万元，原值彼210万元舞，已提折旧外150万元慈，已提减值掌20万元，役支付清理费练用15万元袍,应交营业呜税5万元址。阳问：处置净候损益（处置全对09年损副益的影响）乡100-（拘210-1纱50-20赔）-15化-5=40迈09年现金感流量表循“取处置固定资副产收到的现璃金净额瞧”单100-1准5=85甚影响固定资仰产账面价值蚁的有踏1.计提固录定资产折旧是—调影响值2.计提固值定资产减值耳准备楼—恩影响害3.经营租童入固定资产乱的改良支出怠—芒不影响（长耗期待摊费用拔）去4.对自稀有固定资俭产的改良支姨出那—筐影响堆5.购入固己定资产发生奶的安装费用复—乒影响挽6.出售固秘定资产所有董权闲—斗影响苗7.出租固侧定资产卫—啦不影响湾8.固定资衬产修理支出物---不影傻响土十三、无形仆资产慨1、购入：拣商誉不是无晋形资产谣【例】购入鼻专利权买价青100万元鸭，支付有关疾税费10万诸元，专业人稳员测试费5趟万元。另支方付广告费3价万元。无形追资产的入账赵价值100虏+10+5蓬=115赢借：无形资睁产富林可决11哥5拴销售费用裁俩锦觉肃3针贷：烫银行存款割钩短柏售葬118冤2、研发支悉出：研究阶扣段的支出全院部计入当期坚损益（管理诸费用）叛稼卫开发斯阶段如满足彼资本化条件仇，应当资本酒化瑞透剪开发谅阶段如不满薯足资本化条涂件，应当费曾用化企牺昏如无小法区分研究绘支出和开发等支出，全部封费用化肚注意：实际趴核算时必需出通过尊“巡研发支出纪“孕3、摊销：批（1）使用疮寿命有限的察应摊，使用赚寿命不确定唇的不摊；磁（2）摊销税计入：制造虽费礼用、管理费伤用、销售费彼用、其他业枪务成本、在冈建工程等域（3）取得摸当月起摊销傅（2月15锅日购2月应声摊），处置梁当月不摊（划8月钥10日出售正8月不摊）播；溉（4）摊销挤方法取决于俗无形边资产预期经毫济利益流入误的方式。菌4、处置：室净损益--案-营业外支昼出或收入漏【例】指07.7.秤1客进行专利技腿术的研发，洲发生支出1干00万元，哗其中领用原醒材料50万伸元，人工3丙0万元，其斯他支出20砍万元。支出别中70万元贩满足资本化萝条件。偿08.2.邪15壳开发成功，萄发生注册费耽用10万元首，律师费用荣15万元，酒交付生产车巴间使用。可饶用5年，法莫律保护年限途8年。10枯.1.10茶出售，收入梨8缝0万元，营歉业税5%。擦07.7.吉1良借：研发支拳出扣—教资本化支出水贤升70劲状刷先--费用化马支出芬好3随0胡贷滋：原材料伤花沉君蓄母50乞仁应付奖职工薪酬射斤般赠3蚂0县上银行掉存款逼并略查栗20女07.12伞.31钳桥借：管理费但用耻披霉互睡30滥贷红：研发支出脾—意费用化支出涛团寄3陕0哨问：研发支贷出对07年崖损益的影响怠：30救07年末资细产负债表均“任开发支出旱”屑70帮08.2.帝15瓜符迷借：无形录资产膛劣户掉70+1忆0+15=摆95统漏贷：研发支槐出沈—仙资本化支出手棕乏兼70葬俭银与行存款梁识地傻燃简25源08.12臂.31幻应摊95后÷想5狸÷帝12*11筒=17.4崇2巨借：制造费虹用歼堵慨潮白17.42存贷：累计摊种销明愚岂恋焦革17.4玉2钉问：08年知末资产负债怠表绣“纯无形资产柔”纷95-17浆.42=7奴7.5曾8俱09.12州.31已应摊95与÷铅5=19令问：09年泳末资产负债兽表纪“欲无形资产薄”搜95-17兔.42-1饥9=58.赞58碎10.1.兴10译出售收入8杏0六屯应结转账顺面价值=9历5-（17栋.42+1割9）=58拿.58棍事应交营业捧税80*5驾%=4五输处置净损霞益=80-奉58.58辛-4=17完.42根借：银行存哈款丹悔防皂乏80久累计摊销拉赤把侍途注3闻6.42素贷：无形资丢产疯邀则宗断萄拜95宣应弹交税费酱—拾应交营业税域穗勿录误4盆营龄业外收入畅挽形燥少汗17去.42掉问：处置对泄当期营业利失润的影响0搅处己置对当期利厘润的影响1纤7.42饿【例】09永年将专利权炼对外出租，欠租金收入5悠000元，起本期应摊2捆000元，辱营业税5%喉。廊借：银行存摩款裕晓驻胳5出000炭贷：其他业俘务收入衡邪吸掏5笑000愁借：其他业惜务成本细览弃孔向2000抽贷：累计摊携销罩址止靠卖2000畅借：营业税锻金及附加悄习腊江250扒贷：陵应交税费执—袖应交营业税龟锹撞乐250获问：09年珍利润表狱“泊营业收入它”改5000；喊“遣营业成本武”疤2000夸【例】出售孝商标权收入肥5000元光，原成本1六0000元咱，已摊40过00元，已想提减值15始00元，营怜业税5%。出问：处置净僵损益=肺5000-刻（1000恳0-400揭0-150惧0）-50岩00*5%册=及【例】10晨年10月1毁0日出售0姜8年7月1言5日购入的披商标权，收钻入5000绞元，商标权给原成本10持000元，胀可用5年，难营业税5%摘。问：处置惜净损益=5耻000-（衬10000乒-1000羞0脾÷集5东÷纯12*27铺）-500凡0*5%=灯【例】悔影响无形资疲产账面价值何的有偿1、摊销无伍形资产渠—夜影响裂2、计提无散形资产减值孤准备货—守影响时3、转让无支形资产的所播有权瘦—沙影响密4、购入无侵形资产发生帜的有关费用念—潮影响牲5、出租无嗽形资产菜—昨不影响凳6、出售无以形资产--浓-影响词7、无形资市产研发支出场---乘不影响亦十四、投资焦性房地产绵1、包括栏（背）血：搁（1）已出请租的土地使篇用权尿—盒只能是土地匹使用权，不该能是无形资娘产。毁（2）随持有并烦准备增值后坦转让的土地酷使用权忘—吩只能是土地金使用权，不娱能是建筑物冻。层（3）已出堪租的建筑物吨--只能是悄建筑物，包健括房地产开帐发商出租的映商品房。不重能是固定资闯产。点2.不包括选（背）娘：咽（1）自用盏房地产--植-固定资产谜、无形资产吗（2）作为犬存货的房地饶产荣—葱存货（房地茎产开发商开膛发的商品房证）榆（3）闲置走土地穷（4）购入以计划对外出烟租的建筑物椒、土地使用进权---必抬须是已经出菠租，才是投堵资性房地产录（5）转租沟的建筑物、摩土地使懒用权界（6）出租例给职工的职蛙工宿舍糟（7）酒店宰、招待所出染租客房掀3、初始计鸭量：按成本愿（初始计量短时不分模式序）凝（1）外青购：买价果、相关税费徐、直接其他幅支出毛（2）自建拦：达到预定殃可使用前发剥生的合理支织出凝4、后续计婶量模式砖（1）成本沿模式：同固裙定资产、无触形资产：提仪折旧、摊销玻、提减值（姨三要）愚设置账户设蚊投资性蜓房地产升摄磁张投资性房箱地产累计折后旧沾投资性房地雾产累计摊销始桃前个投资性房目地产减值准缩备册（2）公允捏模式：不提外折旧、不摊赚、不提减值京（三不）；仁表日按公允受价值计僵量，差计入俗公允价值变纺动损益，处献置结转--号-其他业务林成本电设置帐户蜓投资性房相地产闸—封成本街蚀绢旺守--寇公允价值变氧动傲留查公允价值变妹动损益砌注意：（1盆）一个企业嘉只能选择一语种计量模式源。往（2）不管匪采用成本模场式还是公允看价值模式，杆租金收入均立计入钩“哨其他业务收幸入胞”貌（3）采用这成本模式计钞提折旧，摊小销计入线“熊其他业务成冷本艇”须（4）采用右公允价值模秋式，表日公轰允价值变动法差计入燃“连公允价值变温动损益酷”征（5）采用糕公允价值模纺式处置时，搞将龙“裹公允价值变桨动损益末”兴转入爬“便其他业务成报本惨”营5、转换：灵可以厦将成本模式玉转为公允价你值模式途但不太允许将公允峡价值模式转恼为成本模式总扭娱第翻二章值倒抬负债我【例】下列颗正确的有皱A负债按照霸流动性分为丙流动负债和滚长期负债盖B负债可脚以是潜在义尤务，也可以颤是现时义务捎C计划向银恨行借款可以增计入负债项额目狼D腐负债按照流俘动性分为流纯动负债和非贡流动负债虹E非流动负配债包括应付影股利、应付浮利息让F预寻计负债是负冲债答案：DF绸一、短期借蜂款：要预提慈利息，计入扬：应付利息狐二、应付票导据：壮【例】购入抵材料买价1允00万元，即增值税17笛万元，代垫仰运差杂费3万元浩，材料已入飘库，款未付拔，开出银行晌承兑汇票。先另付银行手炒续费1万元沸。半借：原材料故谈递副械逆103长应交税晕费-应交增筒值税（进项林税额）1分7型贷：应付票医据那大称串城120躁借：财务费酒用牙落册漠馋1留贷：银行存顾款短蚁义公傻1槽上张汇票到怖期，兑付。岭借：应付票沟据添乎苍奸12织0伍贷：银行存撇款炎狡况霸画12去0双假定到期，帝无款支付被借：应付票暮据练况保徒120锁贷：短期妄借款灵犬泊山万120塘：如果是商瓦业承兑汇票忆则转入顽“陵应付账款灌”光三、应付账毅款贴1、现金折侄扣---实屯际发生时计垮入财务费用历：债务人贷染财务费用；恒债权人借财梳务费用深2、到期无蝴法支付：应塘付账款--夹--营业外咳收入肃芦洗迹应付票疤据（银行承匠兑汇票）-而--短期借薯款穴咳龄镰林找(商业承若兑汇村票)---色-应付账款航【例】购入衰材料买价1昨00万元，卷增值税17渠万元，材料稿已入库，款膜未付。（3磁/10、2怒/20、N肾/够50）牛借：原材料伸源庄遭史江100诸应交税费-葱应交增值税廉（进项税额条）17宁贷：应付账牌款级妙疤盘族1角17欣第15天支土付（不考虑待增值税-价长折税不折）狗借：应付账名款仇童炒盾11泥7武贷：朱银行存款现他求罢10源0*98%仍+17=1丝15阵储叶财务费用末坡夏虑影100灭*2%=2季问：实际发核生的现金折恨扣对当期损润益的影响：泡2娱【例】应付胆生产车间设啦备修理费5关000元，托增值税85顿0元。健借：管理宵费用鬼冬爆织5俩000姐应交税费-钥应交增值税有（进项税额侧）850怖贷：应付账叠款叼车鬼乌58臂50疤四、预收账桨款：如果业狸务不多，改格用刷“垄应收账款匀”旁【例】奥09.12蚂.10毯销售商品成朋本3000丹元，售价5哈000元，阿增值税85陶0元。愿已测预收400搏0元。唱借：预收账掠款晚（应收括账款）祥丘保稻5850坝贷：主营业狮务收入画央钥袖澡5000喉应境交税费-应呜交增值税（价销项税额）流8裁50涝借：主营业本物成本蕉芝烟莫岩3000注贷：耳库存商品肥掀捉充片毒3000酸【例】09紧年10月1裕日签订一项叠开发研究合芳同，工期1烤0个月，合麻同价款10疗000元，希预计合同总暑成本600直0元，预收甚账款420贩0元，止0搬9年末发生海料、工、费蝇3800元滔。营业税5袋%。假定止誉09年末已念完工45%势。炭09.10察.1狂.借：日银行存款席重恨挎4200体肠贷挪：预收账款锅贪震券42榜00捧09年灶借：彩劳务成本唱罩丸38活00派纱贷伍：原材料、贪应付职工薪冻酬、银行存债款3800筹则09年牲应确认收入炸10000误×惹45%=4厕500甜09年应确浙认费用碑6000电×泡45%=2粥700焰借：预收账威款泥舍公革委4500乔贷：主营业设务收入愈躺粮梅周4研500樱借：主营业狼务成本皮浙固置蒙2700缘贷：劳务成孤本艳责搞泄般2捉700逢借：营业税滋金及附加味壤严同22茶5锦贷：烛应交税费吐—絮应交营业税坡赚碗束225霞:问：劳务猜成本余额=君3800-唐2700=桃1100盒五、应付职洁工薪酬惜1、包括内县容（背）举注意：差旅见费、招待费坐、代扣代缴虫的个人所得娇税不是。但默社会保险费届、工会经费遣、职工教育详经费、住房电公积金、医浑疗保险等都坝是。赚2、锁应当在职棕工为其提供硬服务的会计象期间，按照适受益对象计畜入相关成本芳费用；对于拖非货币性应慨当廉按照公允价廊值计量。萍【例】用产膏品发放销售猜人员工资、抽奖金、补贴挎，成本15滋万元，计税也价20万元贡。税17%释，消费税1渠0%。队注意：以产董品作为非货驴币性福利的伯，应当根据远收益对象，镇按公允价值精计入成本费暮用。沿借：销售费树用梁魂百泄贼23.程4题贷：笔应付职工薪诊酬惧钩杜傻蛋23.4坟借：应付职虑工薪酬驶朴丧年堵23.4受贷：叉主营业务收岩入谨辨仆集弯20颠造迹应交税费-好应交增值税默（销项税额象）槽3.次4拾借：主营业顺务成本终推姐柔临15烟贷：嘴库存商品礼烂丈拐倚骡15堤借：营业税剩金及附加规腿肺批翁2夫贷：恢应交税费-勾应交消费税律望今盈2珍问：计入销学售费用的工拥资23.4鉴【例】计提妄职工住房折世旧30万元处借:管理侄费用飞确暮大捎30务贷局：应付职工寿薪酬系矩易株岩30亏借：应付辆职工薪酬份证爹筝3绳0辟贷评：累计折颗旧障垫膀趣命30帅【例】支付半住外销售人箩员住房租金要5000元捕。沾借:销售圈费用骡盟紧即徐5000络贷：蜘应付职工薪医酬疏芳困勒嘴5000徒借：应付赶职工薪酬众马联稍50鸭00匹贷：裂银行存款继扒庆皆损幕500劈0胃【例】缴纳壳职工各种保汁险费用15叔00元。历借：应付评职工薪酬草肯谋抓1砖500婶贷妨：银行存款痕魔谅晓辅票1萍500脉【例】发放竭职工困难补嫌助8000掏元。丧借：应付职活工薪酬趴尿盖苦80三00采贷：鸟银行存款挖之添置扮溜8补000宫【例】发放跨工资时，代振扣代缴个人孤所得税1