《税务代理实务》模拟题

《税务代理实务》模拟题（三）一、单项选择题A.借：应交税费－应交增值税（已交税金）148000贷：银行存款148000B.借：应交税费－未交增值税148000贷：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）148000C.借：以前年度损益调整148000贷：银行存款148000D.借：应交税费－未交增值税148000贷：银行存款148000A.工资卡B.职工花名册C.向劳动工资部门查询的有关资料D.银行对账单3.按《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》的规定，下列属于需要进行自开票纳税人认定的企业有（..TopS）。A.铁路运输（包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路）B.公路、内河客运企业C.国际海洋运输业务敢D趟.烫公路、内河翼货运企业殿4创.绿记某汽车厂准刺备从某大型坑设备经销公缸司购入一项墓生产设备，球签订合同，询设备价值为粪3000万漂元。由于流花动奖金紧张她，为此与工崭商银行签订勉了2000春万元的借款武合同。根据蚕上述情况，血汽车厂一共楼应纳印花税掏（脖..Top杯Sage.盯com趁）正元。蹈A哥.涛10200燥B磁.撒12000落C摩.邮7000絮D吴.思10000捎5贯.叛岔下列税种中馒，由国家税毅务局负责征钥收的是贩（睛..Top谁Sage.某com睛）铅。粥A希.四进口环节的磨消费税贺B捉.厌建设银行总陕行的营业税挨C找.朝土地增值税砍D姿.亭外籍个人的季个人工资薪获金所得税羡6宏.恳轰某内资企业尚2008年扛应纳税所得燃额为800滩万元，当年蜜会计核算的侧税前利润为孩600万元书，企业当年金发生的公益镜救济性捐赠约90万元，饮该企业20渔08年可以省在税前扣除姨的公益救济什性捐赠支出辫为节（捆..Top哥Sage.柱com挪）豆万元。A.90B.30C.72D.96牢7芽.务静当遇有下列魔问题之一的登，应由协议扑双方协商对释原定协议书梅进行修改和追补充潜（缓..Top泉Sage.生com睛）悄。链A些.诊委托代理项股目发生变化踏的咳B倒.挽税务代理执耀业人员未按历代理协议的将约定提供服渣务弃C遭.出税务师事务令所被注销资圣格常D驱.慈委托人员提劈供虚假的生殃产经营情况众和财务会计若资料，造成呈代理错误的孔8国.装云注册税务师赛对某建筑安侦装企业营业稻税进行审核净时，发现的羡企业下列问祸题中，处理帽正确的是切（依..Top眯Sage.爆com绕）这。敏A裹.踏将向发包单脱位收取的各莲种索赔款计叉入“营业外到收入”账户角，没有缴纳叙营业税垃B姿.删向建设单位美收取抢工费烛、全优工程糠奖计入“应选付职工薪酬蹈——职工福馋利”作为职认工奖励基金插，没有缴纳祥营业税桶C沃.猎自建房屋一牌栋用作办公客楼，没有缴俯纳营业税徐D耐.油将收取的材答料差价款直很接冲减工程抓结算成本或枣材料账户，客没有缴纳营网业税泽9寸.票切下列属于专制业发票类型家的有握（长..Top渣Sage.雀com掀）靠。俘A宋.贫增值税专用背发票猫B简.庸社会办医疗溉机构收费统娃一发票赔C巨.究机动车专项快修理专用发活票吴D彻.革国有金融企侨业的存贷凭股证闷10屯.棵冰下列各项中稼，不符合统孩一发票的领咽购管理规定挠的是脾（颜..Top车Sage.雷com施）衫。饲A孤.意依法办理税莫务登记的单陷位和个人，磨在领取《税醋务登记证》袋后可以申请匀领购发票，伏属于法定的掏发票领购对灿象绣B拦.果依法不需要晌办理税务登腹记的单位，核发生临时经标营业务需要超使用发票的酷，可以凭单弟位介绍信和肿其他有效证医件，到税务喉机关代开发泻票圆C嘴.熊临时到本省淘、自治区、近直辖市以外玩从事经营活减动的单位和抱个人，凭所严在地税务机式关开具的《深外出经营活川动税收管理体证明》，在惨办理纳税担院保的前提下舞，可向经营羊地税务机关国申请领购经奶营地的发票领D铺.央对于跨省、享市、自治区爽从事临时经恐营活动的单己位和个人申伸请领购发票难，税务机关向必须缴纳不里超过1万元效的保证金，怕并限期缴销捐发票躬二富、什多项选择题宿1惧.颂聪某印刷企业窗非法印刷完安税凭证，除胡由税务机关汗责令改正外箱，根据情节休轻重，可能幼实施的惩罚订措施有郑（页..Top通Sage.雨com浪）看。员A飞.奶处1万元以哑上5万元以皂下的罚款虎B纵.掉处2000鹿元以下的罚良款映C萄.晒构成犯罪的承，依法追究中刑事责任封D裹.狼处2000泛元以上1万乱元以下的罚旁款布E笨.山处偷税金额场50%以上桥五倍以下的么罚款月2沾.是狮根据税法规制定，下列符惹合所得税相蹄关法规的有斗（相..Top挖Sage.鹊com肿）绝。耀A宾.核对设在西部诵地区国家鼓糖励类产业的重内资企业，罗在2001痕年至201史0年期间，睁减按15%仙的税率征收荡企业所得税赛。般B季.耽企业所得以辟人民币以外荣的货币计算社的，预缴企旨业所得税时抛，应当按照洽月度或者季凡度最后一日螺的人民币汇腥率中间价，吼折合成人民武币计算应纳街税所得额莫C虎.岛对于工业企币业，小型微锡利企业的标蝇准是，年度瞧会计利润不鞭超过30万档元，从业人锤数不超过1棍00人，资在产总额不超必过3000模万元叛D害.两企业拨缴的威工会经费，逼不超过实发狂工资总额2割%的部分，桂准予扣除病E乓.趋企业当期发粪生的费用化鄙的研究开发威费用可以加差计扣除50胃%资3问.族撕某商贸企业勺（增值税一其般纳税人）其抵扣进项税善额时，适用怕的抵扣率或葵税率在以下帽业务处理中宝正确的有睡（莫..Top望Sage.岭com剑）遗。川A抵.特从个体工商逢户外购入各兔类物品，取毅得普通发票而一张，企业纠按照发票上动注明的价款充乘以3%计相算抵扣进项础税额公B万.竖支付运输企屈业运费，取崇得货物运输三统一发票一透张，企业按截照发票上注津明的价款除叮以（1+7灿%），再乘羡以7%计算块抵扣进项税谋额捧C栋.辅从小规模纳冲税人处购进守鸡蛋，取得黄普通发票一悉张，企业按莫照发票上注轻明的价款乘异以13%计若算抵扣进项泊税额反D皇.罢从一般纳税家人处购进化援妆品，取得虽增值税专用锄发票一张，连企业按照发守票上注明的裁价款乘以1劳7%计算抵服扣税额匹E向.那根据税务机准关规定，购脖进税控收款古机，取得普皮通发票一张圈，企业按照止发票上注明错的价款除以唐（1+17捕%），再乘装以17%计油算抵扣进项膊税额蓝4爱.仍锅注册税务师赚2009年掉3月在审核错某企业的“假营业外收入定”账户，调泡阅记账凭证普，发现企业脖2008年早12月份，体企业账务处迷理为：借贡：其他应付例款500勇0贷：营甩业外收入茫5000锤经过向企业散财务人员询平问得知，该瓣笔业务为逾夺期的出租包盾装物押金，担该公司20素07年11淘月收取包装课物押金时，诉企业账务处屋理为：借扣：银行存款源5000杂贷：其他恰应付款5则000企尊业已结账，黑则注册税务肥师应作的纳求税调整分录骤包括倾（是..Top税Sage.裙com排）屿。（已知该单企业适用增羡值税率17朽%，企业所公得税税率2泰5%，不考押虑其他税种眠）裤A郊.堡借：营业外啄收入50刘00贷：曾其他业务收慌入427史3.50歪应交税费—寇应交增值税弓（销项税额阴）726辅.50偏B夜.谎借：以前年慕度损益调整丸726.熄50贷：柏应交税费—邮应交增值税穷（销项税额椅）726记.50挥C震.苦借：应交税获费—应交所脊得税18控1.63专贷：本年利吧润181微.63颜D姐.萌借：本年利厌润726截.50贷销：应交税费叶—应交增值钉税（销项税产额）72酿6.50让E软.预借：利润分昏配—未分配册利润54秤4.87都贷：以前年及度损益调整广544.马87炼5鲜.锻横下列委托加赖工收回的产迫品用于生产晒应税消费品寻销售时，不岂存在消费税队扣除的情况扶有楼（补..Top赔Sage.撞com撕）笑。拥A黑.误委托粗加工赵的烟丝用于拒生产精烟丝验B遣.蛇委托加工珍货珠用于生产雁镶嵌珍珠的钞金首饰粥C激.群委托加工高男尔夫杆头、配杆身用于生怖产球杆翠D惠.茧委托加工粮杨食白酒用于器勾兑高级白湿酒牧E杨.恼委托加工花厉露水用于香辆水的生产哥6姐.伏柏以下文书中灾属于注册税阿务师税务代帽理业务中的杨涉税文书的庄有载（掉..Top涛Sage.双com吗）旅。烤A测.螺纳税建议书习B庙.梢企业所得税撞汇算清缴报绞告业C梳.槽税务代理协矛议帐D棍.馆代理企业填隔写的增值税俘一般纳税人姑申请认定表馅E太.傲为所在的税结务师事务所麻填报营业税建纳税申报表陕7杀.踏阴关于错账的元调整，下列轧说法正确的哀有觉（突..Top交Sage.恳com节）叉。秒A穗.辅当期的错误趣会计账目，过采用红字调男整法、补充陪调整法、综泛合调整法予衡以调整检B望.纪本年往期错勉误会计账目捆，调整相关踪账户和“本庸年利润”账惕户火C俯.绍年度决算报壶表编制前的贵错误会计账赤目，直接调专整上年度相遣关账项，对窃于影响利润遭的错账须一剑并调整“本朵年利润”账犬户龄D艰.贱年度决算报梁表编制后的摩错误会计账锈目，对于影妖响本年利润继的项目，直语接调整本年芦损益类账户择E杰.纸年度决算报巨表编制后的劈错误会计账壳目，对于影熔响上年利润拐的项目，可逆以直接调整渠本年相关账披户封8知.余乖下列有关税海务行政复议巨受理的说法递中正确的有沸（绍..Top胖Sage.案com棚）伞。鞭A步.常复议机关收希到行政复议床申请后，应安当在10日音内进行审查攀B失.勇对没有明确己的被申请人负和行政复议刘对象的，复改议机关可以晒决定不予受扶理付C迫.允纳税人及其鬼他当事人依葬法提出行政南复议申请，册复议机关无怒正当理由而版不予受理且景申请人没有己向人民法院绪提起行政诉巴讼的，上级脚税务机关应忘当责令其受执理，上级税祝务机关不得胜直接受理咬D捉.幼行政复议期轰间具体行政术行为不停止择执行，如果常被申请人认撒为需要停止深执行的，可蛙以停止执行光E禽.虫行政复议期午间如果复议绝机关认为具携体行政行为视需要停止执杯行的，可以峡停止执行母9蜓.禽屠以下有关缴新纳营业税的掠计税依据表取述正确的有省（位..Top线Sage.厘com铲）央。状A钟.铃纳税人从事歉安装工程作凤业，不论所扮安装的设备销的价值是否勿作为安装工雨程产值，其隆营业额均应僚包括设备的喊价款在内衬B洋.虚股票转让的影营业额为买砖卖股票的价浇差收入村C掉.表办理初保业松务，其营业质额为纳税人穷经营保险业遭务向对方收堵取的全部价狸款恰D知.推其他金融商惕品转让，其帖营业额为转故让其他金额肢商品的价差灌收入鞠E侨.千融资租赁以凑向承租者收年取的全部价篮款和价外费汉用（不包括吗残值）减去仔出租方承担罢的出租货物卧的实际成本辫后的余额，投以直线法折句算出本期的秒营业额锻10血.较族税务师事务围所制定的质响量控制政策袍和程序应当抛强调遵守职捐业道德规范垂的重要性，五并通过下列肃途径予以强屋化很（好..Top寺Sage.军com述）昂。完A艰.现税务师事务峰所领导层行厘为示范咏B角.光税务师事务馋所内部教育轧及培训乐C单.舰税务师事务把所对违反职橡业道德规范仿行为的处理日D舟.统税务师事务绒所对人员监云督、控制提E倦.寻税务师事务难所对人员大骡幅度提薪三、简答题娱1.辉迹武汉某房地悔产综合开发孕公司，是一火家2005天年成立的集铜房地产开发至、物业管理念等一条龙服罢务的民营企考业。公司于怜2007年贵初斥资建成育一栋商业楼菌，并于当年阁末完工。经鹅营面积达5托0000平鲜方米。20疤07年12腥月，房地产魔公司与一家屯跨国商业零亦售集团就商坊业楼的出租肢达成协议，皂自2008毙年1月起将轮该商业楼的宜一、二、三楼层租赁给商以业零售集团冻做综合型商咏场，同时提侨供相应的物介业管理服务滚，该商业集璃团每月支付仇给房地产公径司租金20摘0万元，合央同约定租赁盏期限为3年绒。房地产来公司针对上蓬述业务，分课析2008降年纳税情况肤如下捕（1）根据首这个协议，予房地产公司病就该项租赁弃业务，应按份服务业—租暂赁业缴纳营询业税：2级00×12苹×5%=1笑20（万元被）赞（2）应缴果纳城建税及欣教育费附加务合计：1裳20×（7带%+3%）饰=12（万那元）嫌（3）应按坏租金收入缴危纳房产税：左200×桑12×12铸%=288暂（万元）牌注册税务师仿通过对房地这产公司财务弓情况分析得存知，租金2捉00万中的押30%为物播业管理费的傅收入，在签占订合同的时以候，采取一葬揽子的办法尽，约定租金励200万。滚租金收入和汁物业管理费峰收入的成本悲率分别为3武0%和60鼓%。要求攻：作为注册弄税务师，请饺您对此租赁疤业务进行筹写划，以税前范会计利润为呈判断标准，愁拟定新方案进，同时阐述互相关政策依何据（不考虑慢题目中未涉榆及的税费）筹。李2.棉启某市安然租绿赁公司购置幼了大量房产鸣，专门用于窗出租，以取括得租赁收入建。2008树年1月天然采化妆品厂拟幻租用安然公沸司在市区的促库房数间，拜用以存储产险品及原料。薄库房原值为宰1600万际元，残值率挎5%，税法惯规定按20呜年折旧，假雨设企业适用槽所得税率2踏5%。当地腹政府规定，跌房产的减除袋比例为原值主的30%。旧双方协商后患，提出两个上方案：方姿案一：安然大公司仅将库珍房租赁给天葵然化妆品厂潮，不提供其胡他服务，所示储产品及原疮料由天然化呀妆品厂自行呀派人进行管拢理。年租金颤收入为30解0万元。双终方签订房产偶租赁合同。疼方案二：欠安然公司代限天然化妆品狐厂存储并管些理所储产品来及原料，因仪此而专门配阴备的保管人剥员的工资、泰福利及其他低管理费用每赤年20万元妄由安然公司置承担。双方叨签订仓储合勒同，年仓储率费300万胡元。请以迎净收益为判段断标准，对权安然公司的灰此项业务进恨行税收筹划凝，代为决策岩与天然化妆亡品厂签定何宪种合同。（洒分析时不考横虑土地使用裳税）。善3.窝范某建筑工程拦公司具备建奉筑业施工（竞安装）资质极，2008捎年发生经营那业务如下设（1）总承搂包一项工程挂，承包合同遣记载总承包悔额1000涌0万元，其吩中建筑劳务徐费4000柏万元，金属顾结构件60滴00万元。宋又将总承包定额的一部分咬转包给某安单装公司（具攻备安装资质锄），转包合竿同记载劳务扑费2000浩万元，金属熊结构件20贵00万元。桂（2）工程悄所用金属结乓构件600花0万元中，悔4000万乡元由建筑工世程公司自产输货物提供，怠2000万卫元由安装公垒司自产货物涨提供。标（3）建筑谁工程公司提涨供自产货物饰涉及材料的特进项税额2召36万元已晌通过主管税识务机关认证秋，相关的运嗓输费用30这万元有合法第票据。要当求：计算建冈筑公司工程鞋应缴纳的流具转税及代扣锋的税金，并挠阐述相关政样策。宅4.猴斧中国公民王吊某2008漆年全年收入滴情况如下（风本题的住房用转让收入除汽考虑营业税判外，均不考计虑其他税费炊的影响）裤（1）每月唯工资收入2陆380元，挺于2008羊年12月份睬取得全年奖及金1200这0元（不含百税）。翁（2）4月树取得建筑工屠程设计费3蝶0000元假，同时从中未拿出900葡0元通过市聚民政局捐赠认给受灾地区证。己（3）20呼08年4月勒从A国取得枯特许权使用林费收入20嚼000元，处该收入在A久国已纳个人阻所得税30铲00元；同舌时从A国取忌得利息收入前1400元我，该收入在堂A国已纳个结人所得税3工00元。蠢（4）20馆08年6月尤按照有关房载改政策，以罚6万元的价木格购买了一驶套房改住房胶，其建造成禽本为10万祸元。将20掘08年12决月受赠的一激套住房出售取，售价20车万元，原受胖赠时缴纳有佳关税费0.霸6万元，出记售时支付有称关费用0.嘱1万元。贤要求：根据横上述资料，限按业务顺序呈计算应纳个翅人所得税。栏5.座遍2008年伴6月20日笼，A县地税葬局查实某建匹筑企业5月鲁份采取虚假尖的纳税申报繁偷税20万装元，依法定展程序分别下云达了税务处月理决定书和受税务行政处疾罚决定书，嘱决定补缴税锡款20万，矿按规定加收区滞纳金，并旬处所偷税款卡一倍的罚款浴。该企业不课服，在缴纳秘10万元税舰款后于6月拦25日向市询税务局申请蔽行政复议，冻市地税局于筑收到复议申龄请书后的第估8天以“未具缴纳罚款为均由”决定不废予受理。该陶纳税人在规汉定时间内未翼向人民法院膊上诉，又不孔履行。县地桨税局在屡催获无效的情况纲下，申请人酿民法院扣押尤、依法拍卖镜了该企业相掉当于应纳税料款、滞纳金膏和罚款的财逆产，以拍卖虫所得抵缴了丘税款、滞纳哨金和罚款。递要求：继1.该建筑止企业的行政饺复议申请是牧否符合规定野？为什么？悬2.A县丘地税局、市查地税局在案船件处理过程诊中有哪些做渠法是不符合盛规定的？台6.圆讲假设某商业蠢批发企业为罗增值税一般疲纳税人，销英售给某客户捡一批货物，利增值税税率陷17%，不菊含税价格为传100万元候，成本为8距0万元。诱方案一：给圾予销售折扣掠5%，且折蛾扣额与销售值额开在同一女张发票上注装明（折扣销肯售）方案墙二：如果客既户在10天鱼内付款，享代受5%的折而扣（现金折然扣，计算现爪金折扣不考速虑增值税）苦方案三：创由于商品质之量问题，决冈定给予5%吊的折让，购司买方取得当样地主管税务巨机关开具的歪索取折让的律证明单后，浸该批发企业吧按销售额的宗5%开具了齿红字专用发畅票（折让销芽售）要求飞：根据上述呜资料对三个茄方案进行评均价，将计算厕数据填入下社表。沉四射、锅综合分析题求1阻.典狐心飞红酒酒象业有限公司便，主营红酒秋的生产、批览发和零售，范根据红酒产烫品的特殊性思，公司在销蓝售时，主要宗使用两种包城装方式，一耕种是常见的砖装瓶销售，垄采用将酒瓶桥的售价计入像销售中，并疼另外收取押孤金，以便收未回；另一种赵是对于酒吧短等娱乐场所慌销售的红酒膜主要为桶装台酒，所用酒胖桶免费使用争，但预先收屠取押金，具颜体政策如下筹（1）酒瓶拐每个成本价菊格为5元，夏在销售时直气接包含在红蕉酒的销售额膀中，为促进誓酒瓶回收，择另外收取3府元/瓶押金叉。预（2）酒桶化每个成本价猪格是200涂0元，免费葱使用，但是惯为了保证酒械桶的回收，帆每个酒桶收讲取押金35杜00元。她（3）超过倍6个月未退弓回包装物的啦，没收包装弦物押金。纳2008年稍4月份，发替生下列经济忽业务蚀（1）4月诚1日，为了陵方便使用，结仁人咖啡向时酒厂购买酒泄桶200个曾，收取价款死56万元，荐并开具普通拼发票。逢（2）4月脂6日，发给绑某经销商红住酒100箱脏，成本价8旋万元，并开蕉具了增值税渔专用发票1蜓张，注明价抽款10万元贞，另外开具孤自制收据1顿张，收取酒恢瓶押金30鸽00元，酒缘桶押金35姜00元。渐（3）4月鸣8日，采用丛赊销方式销贯售给某经销暗商红酒50牲箱，成本价燕格4.5万专元，合同约助定一年后付叙款，注明不恩含税价格6庭万元。坝（4）4月芽16日，购课进酒瓶10就000个，度单价5元/坝个，取得增丽值税专用发讨票一张，款农项尚未支付茶。犹（5）4月跨20日，5循00个酒瓶唱、20个酒别桶的押金已路经逾期，按坝期退回20肿0个酒瓶、忘2个酒桶的筹押金。笔（6）4月似24日，仁来人咖啡自带丛酒桶购红酒智5吨价税合勤计金额为1志75500偿元，与心飞陆公司口头约泄定分两期付箭款，提货当毫日付款20淘%，三个月学后付款80泉%，款付清谢时开具发票院，仁人咖啡轮当日如约支热付20%的植货款。企苹业取得的抵件扣凭证已经读在4月30杏日全部通过错税务机关认皇证，上月留肠抵税额56境000元，节企业适用的片消费税率是造10%。董要求内（1）根据则企业的包装遍物政策，说糊明正确的会禾计处理及涉抛税规定。贯（2）根据撞企业的经济卫业务，作出趣正确的会计拉分录。拘（3）计算碌出企业当期程应缴纳的消皇费税、增值姥税。（以元忆为单位保留绞两位小数）道2煮.谱分某从事花卉船种植的外商向投资企业为吵居民企业，谦会计核算执首行新会计准惠则。200猜8年度该企竖业自行核算冲取得产品销锈售收入78券00万元，胆房屋出租收特入总额76械0万元，应辽扣除的成本神、费用、税俭金等共计8警500万元惑，实现会计菠利润60万怕元，已按会著计利润预缴虎所得税。2望008年1约2月31日牌聘请会计师宣事务所审核过，发现企业法自行核算中形存在以下问注题勉（1）20玉08年3月政税务机关税伤收检查发现抱2007年浇企业少计收座入，遂做出掏补缴所得税怜款3万元，脊罚款1.5岂0万元，已诵经缴纳并在仗2008年违利润总额中嘱扣除毅（2）当年江11月直接看销售花卉给呢某使用单位沉，开具普通逮发票销售额卷100万元熄，支付销售屯产品有关的恩运输费用1蝇5万元，取呼得运费发票她，企业未作锐账务处理和赴税务处理舰（3）技术沫开发费90演万元；其他觉形成无形资老产，“管理繁费用—累计睛摊销”反映柿无形资产本虫期摊销额5天0万元（假松定无形资产宫自行研发，伙计税基础、尸摊销方法、寇年限和会计制相同）保（4）12锻月接受某公饮司捐赠设备想一台，取得赏增值税专用基发票，注明条价款20万僚元、增值税苍3.4万元缓，企业支付恶运输费2万隙元和保险费模5万元，取鸽得运费发票盖，企业对此葵未作账务处另理拜（5）在“添营业外支出容”账户中反诞映：发生的旬通过公益性闻社会团体向况当地小学捐曲赠100万捐元，直接向向某学校捐赠恳20万元致（6）12虑月购置节能贤用水专用设林备一台，支玉付价款10笑0万元，增歉值税17万舟元，已经取伞得普通发票姿该专用设备匀符合《节能厚节水专用设惯备企业所得恶税优惠目录买》。要求协：扼要说明嚼上述纳税调籍整政策，并选计算应补缴品的企业所得精税。参考答案龄一般、刊单项选择题体1短.虾港[答案]握D害[解析]容了解月内分菜期缴纳税款系的账务处理奏与月末计提情、缴纳税款蔽账务处理的仔区别。注意头增值税的计财提缴纳不涉附及损益类账蚕户。瓶2倡.中旨[答案]梢D臭[解析]搞通过银行对睬账单只能核新实此工资支吓出是否真实纳发生，不能兄查明是否有永不属于本企缝业人员的工矿资和重复列糖支工资的情炒况。抵3夜.海似[答案]把D侮[解析]参铁路运输（朴包括中央、呜地方、工矿夏及其他单位腹所属铁路）滨、管道运输演、国际海洋萄运输业务，畜装卸搬运以硬及公路、内衣河客运业务汤的纳税人不财需要进行自归开票纳税人定资格认定，跑不需要报送伏货物运输业州发票清单。撕4投.柄齿[答案]牵D皂[解析]川应纳税额=送3000×乌0.3‰+筒2000×痰0.05‰仇=1（万元阴）=100稻00（元）严5番.路赢[答案]供B激[解析]翻进口环节的麦增值税由海倾关负责征收赴；土地增值拥税和外籍个脱人工资薪金迁的个人所得脖税由地税负抱责征收。舌6商.乐佳[答案]近C竟[解析]知根据新《企补业所得税法技》的规定，锡企业当期发相生的公益救摆济性捐赠可慢以在当年会猎计利润的1融2%以内扣疑除。慎7烂.娘推[答案]幼A潜[解析]漫税务代理执但业人员未按闸代理协议的林约定提供服携务；税务师雄事务所被注踢销资格的；挺委托方在代翁理期限内可允单方终止代巡理行为；委寄托人员提供招虚假的生产敬经营情况和存财务会计资舰料，造成代纵理错误的，搁税务师事务穴所在代理期滔限内可单方艰终止代理行移为。咏8献.将拾[答案]搁C转[解析]候自建自用的爸房屋免交营狸业税；向发阵包单位收取谱的各种索赔眉款、抢工费归、全优工程厚奖、收取的洗材料差价款精等都应作为拘工程收入计索税。娱9悬.逆任[答案]毙D芝[解析]厘选项A属于葬增值税纳税畜人的专用发过票，选项B画属于营业税羡纳税人普通其发票，选项棒C属于增值锻税纳税人使课用的普通发回票。说10身.荐每[答案]窄D挎[解析]葛对于跨省、诸市、自治区勾从事临时经笨营活动的单眨位和个人申伍请领购发票婚，税务机关鬼要求提供保占证人，或者壁缴纳不超过渠1万元的保均证金，并限备期缴销发票标。贩二插、扒多项选择题讨1蹲.锄玻[答案]访ACD夫[解析]届非法印制、夏转借、倒卖兆、变造或者敲伪造完税凭骨证的，由税夸务机关责令啦改正，处2仓000元以央上1万元以爷下的罚款；地情节严重的劈，处1万元世以上5万元思以下的罚款斯；构成犯罪春的，依法追茎究刑事责任设。糖2业.航畅[答案]肌ABDE际[解析]诱对于工业企泥业，小型微五利企业的标沙准是，年度威应税所得而兽非会计利润痛不超过30秃万元，从业痰人数不超过解100人，以资产总额不天超过300露0万元。袄3顷.宇黄[答案]无CD个[解析]避选项A是错茄误的，未取闸得增值税专沟用发票不得臭抵扣进项税音；选项B是要错误的，运缘费抵扣进项园税额的计算忍是直接根据兵运费金额乘慕以7%计算村；选项E是旧错误的，对川于一般纳税柄人购进税控期收款机的，枯应根据增值秃税专用发票栽抵扣进项税惧额，不能根腔据普通发票棍抵扣进项税门额，但是小啊规模纳税人异或营业税纳寒税人可以根真据增值税专附用发票或普丙通发票计算笋抵扣进项税懂额。偿4膊.败记[答案]甲BE挑[解析]佣逾期包装物洋押金，应当艺计入其他业剃务收入中核率算，并确认隔当期的销项白税额。本题同目是跨年业钢务，所以要粒通过“以前窗年度损益调带整”处理。秘调整分录现应为：借逝：以前年度拣损益调整扣726.5标0贷：应痛交税费—应纳交增值税（崇销项税额）狸726.孕50借：民应交税费—域应交所得税盏181.炼63贷：仪以前年度损丢益调整1柳81.63浑借：利润疾分配—未分墨配利润5筛44.87海贷：以前救年度损益调六整544蚂.87垂5士.奉钻[答案]软ABDE程[解析]遍选项A不存旷在扣除，委舞托加工烟丝性用于再加工快烟丝的，税危法没有扣除昨消费税的规渔定；选项B水不得扣除，惜委托加工收牛回的已税珠疏宝玉石生产慰的改在零售跌环节征收消棒费税的金银盈首饰，在计斤税时一律不飘得扣除委托动加工收回的尘珠宝玉石的投已纳消费税稿税款；选项余D不得扣除和，从200莫1年5月1另日起，外购回或委托加工普酒及酒精用掉于酒类产品露的生产中，巾不得扣除已薪纳消费税款喊；选项E不景得扣除，从胜2006年如4月1日起枪，护肤护发老品（花露水鹿）不属于消昂费税的应税位范围，且护立肤护发品与忆化妆品（香放水）属于不巷同税目，所意以无论在2睬006年4海月1日前后温均不得扣除绩已纳消费税洪款。旧6洒.鸣屯[答案]亭ABD舟[解析]喇涉税文书包凝括三类：向旺委托人出具漫的执业文书德；向税务机何关出具的执瘦业文书；向橡其他单位或阔部门出具的唯文书。选项话C并不是执棒业文书，是归委托协议。棉选项E属于还税务师事务吉所自己的纳键税申报表，甩不是从事代厌理业务涉及叶的表格，所责以不属于中逼介机构出具追的涉税文书大。途7泻.刑开[答案]垫ABCD果[解析]榆年度决算报嫩表编制后的借错误会计账嘱目，对于影洪响上年利润羊的项目，不社可以直接调葬整本年相关蚁账户，而应急当通过“以破前年度损益失调整”。蛮8光.林食[答案]端BDE瓶[解析]怪复议机关收竞到行政复议际申请后，应蚕在5日内进设行审查；纳回税人及其他段当事人依法眨提出行政复篮议申请，复司议机关无正高当理由而不吗予受理且申翼请人没有向美人民法院提涝起行政诉讼毕的，上级税捞务机关应当市责令其受理处，必要时上素级税务机关避可以直接受压理。平9开.旁赞[答案]详BCD伤[解析]春纳税人从事父安装工程作糠业，凡以安蔑装的设备的茎价值作为安规装工程产值辆，其营业额虽均应包括设涉备的价款在巧内。股票转神让的营业额柱为买卖股票巩的价差收入虫，即营业额杰=卖出价-袋买入价。其关他金融商品遍转让，其营博业额为转让玩其他金额商棍品的价差收蓄入，即营业兔额=卖出价摩-买入价。逃办理初保业拥务，营业额爸为纳税人经设营保险业务裁向对方收取耳的全部价款杰。融资租赁趣以向承租者看收取的全部燥价款和价外办费用（包括姑残值）减去繁出租方承担导的出租货物改的实际成本渣后的余额，忧以直线法折反算出本期的霸营业额。旁10哀.膛倦[答案]晨ABCD衡[解析]破税务师事务糠所制定的质打量控制政策香和程序应当究强调遵守职星业道德规范犹的重要性，育并通过下列牙途径予以强碰化：1.蔑税务师事务仗所领导层行肚为示范；及2.税务师咸事务所内部刊教育及培训篮；3.税伶务师事务所毕对人员监督掏、控制；认4.税务师列事务所对违海反职业道德毛规范行为的茶处理。三、简答题造1息.弦态[答案]省[解析]礼原方案：相鼠关税费=1灭20+12冤+288=遣420（万因元）踏会计利润=偶200×1塞2-200盟×12×7帐0%×30欲%-200均×12×3狱0%×60斧%-420拜=1044顶（万元）腾新方案：根嘉据税法规定患，对于出租府房产应当从锐租计征房产红税，但物业尽管理费不是码房产税的征桥税范围。原榜方案中，企图业没有将物疼业管理费切第分出来，导丧致物业费按目租金多缴纳神了房产税。读可以在租赁餐合同中约定稻，租金为1肯40万，物化业管理费为萍60万。则坊房地产公司弱针对上述业补务，纳税情音况如下：爹（1）根据米合同，房地僚产公司就该演项租金收入择按服务业—誉租赁业缴纳昏营业税，税估率为5%。职物业管理费圣收入按服务策业—其他服提务业缴纳营石业税，税率德为5%。泻140×1惹2×5%+锅60×12页×5%=1魄20（万元悉）养（2）应缴绘纳城建税及忧教育费附加枪合计：12咐0×（7%恶+3%）=喷12（万元币）纸（3）房租躺收入，应从滤租计征房产犁税，税率为宿12%。许140×1亩2×12%归=201.幅6（万元）纵（4）以上筒相关税费合槽计=120禽+12+2蓝01.6=退333.6延（万元）缓（5）会计皇利润=20辣0×12-唇140×1陶2×30%言-60×1削2×60%做-333.育6=113燥0.4（万姐元）章修改后的合按同比原方案垦增加利润8采6.4万元笋，节税86赞.4万元。参通过以下表守格对比，可症知是因为合庸理降低房租芝，减少了房蛮产税的缴纳趴，即60×泡12×12秒%=86.合4万元。速2磁.兵默[答案]江[解析]屠根据《营业聚税暂行条例尸》的规定：范租赁业、仓爽储业应按服室务业缴纳营专业税，适用企税率相同，卫均为5%；侧《房产税暂荒行条例》及锤有关政策法舱规规定：租奉赁业与仓储生业的计税方猛法不同。房盘产自用的，教其房产税依棵照房产余值惠1.2%计嘉算缴纳，即瞒：应纳税额程=房产原值友×（1-扣纳除率）×1片.2%；房胃产用于租赁六的，其房产谣税依照租金腥收入的12转%计算缴纳遮，即：应纳龟税额=租金懒收入金额×他12%。灿方案一：应熔纳印花税=朴300×1贵‰=0.3坊（万元）寺应纳营业税因=300×伤5%=15捷（万元）疾应纳房产税艰=300×销12%=3播6（万元）信应纳城建税宇、教育费附洋加=15×宋（7%+3震%）=1.容5（万元）盟房产折旧额蹄=1600咽×（1-5鱼%）÷20易=76（万朝元）忍应纳所得税耗=（300鸽-0.3-收76-15满-36-1之.5）×2衡5%=17矿1.2×2歉5%=42友.8（万元娘）胃租金收入净网收益=17沾1.2-4挣2.8=1逼28.4（架万元）浇方案二：应速纳印花税=载300×1剑‰=0.3续（万元）景应纳营业税泊=300×栗5%=15岩（万元）竹应纳房产税躁=1600港×（1-3粪0%）×1衡.2%=1性3.44（蛮万元）光应纳城建税锁、教育费附却加=15×涉（7%+3造%）=1.玉5（万元）料房产折旧额外=1600慕×（1-5村%）÷20缠=76（万膏元）调应纳所得税劣=（300沙-0.3-沫76-15默-13.4脏4-1.5锤-20）×颂25%=1乎73.76渠×25%=惧43.44盗（万元）意租金收入净坑收益=17峡3.76-宇43.44衣=130.歉32（万元顷）值通过以上计剧算分析，方鼻案二净收益谜较高，所以游，应当选择斜方案二，即郑与天然化妆驳品厂签定仓毫储合同。倾3味.窄都[答案]由[解析]公（1）建筑陶工程公司承熊包工程应缴身纳的营业税葛=[100惨00-（6开000-2羽000）-蕉4000]到×3%=6押0（万元）艘（2）建筑龄工程公司转嗓包工程应代鞠扣代缴的营皆业税钓=（400马0-200夕0）×3%刷=60（万渠元）辅（3）建筑丧工程公司承碧包工程提供支的自产货物枝应缴纳的增析值税浅=4000炉÷（1+1送7%）×1敲7%-23淹6-30×郑7%=34广3.10（扶万元）迈纳税人以签体订建设工程疾施工总包或港分包合同（铁包括建筑、显安装、装饰获、修缮等工翠程总包和分隙包合同，下山同）方式开倦展经营活动宅时，销售自着产货物、提烛供增值税应燃税劳务并同多时提供建筑井业劳务（包述括建筑、安钱装、修缮、满装饰、其他紧工程作业，厕下同），同否时符合以下曾条件的，对涂销售自产货喘物和提供增氏值税应税劳搜务取得的收牧入征收增值撑税，提供建浙筑业劳务收沈入（不包括洁按规定应征撑收增值税的睬自产货物和向增值税应税它劳务收入）在征收营业税位：室（1）必须叶具备建设行教政部门批准公的建筑业施溉工（安装）龙资质；哥（2）签订叙建设工程施盐工总包或分咐包合同中单泻独注明建筑涉业劳务价款捕。壳凡不同时符灯合以上条件豪的，对纳税民人取得的全稳部收入征收蛙增值税，不食征收营业税膜。义纳税人通过但签订建设工俊程施工合同丹，销售自产尊货物、提供取增值税应税嚷劳务的同时泽，将建筑业桨劳务分包或嫩转包给其他浮单位和个人绒的，对其销双售的货物和养提供的增值纤税应税劳务糕征收增值税讽；同时，签禽订建设工程访施工总承包挽合同的单位讲和个人，应陕扣缴提供建务筑业劳务的旁单位和个人谁取得的建筑事业劳务收入麦的营业税。指不论签订建炉设工程施工乳合同的总承叛包人是销售欣自产货物、恒提供增值税贡应税劳务并东提供建筑业征劳务的单位孕和个人，还燃是仅销售自化产货物、提舍供增值税应竿税劳务不提碗供建筑业劳遭务的单位和布个人，均应距当扣缴分包停人或转包人推（以下简称娘分包人）的布营业税。泽所以，建筑窗工程公司，毕销售金属结值构件的收入狱应该缴纳增嗓值税。对安却装劳务应该搅缴纳营业税词，同时扣缴众分包人建筑龟劳务的营业步税。立4狡.粱矛[答案]盏[解析]悟（1）全年沃正常工资应嫁纳个人所得骨税雕=[（23陷80-16穷00）×1召0%-25蜻]×2+（少2380-疮2000）箱×5%×1积0=296刘（元）泽不含税的全经年奖金所适胳用的税率和造速算扣除数路：斑按照12月鞠分摊后，每糟月奖金10萄00元，适迟用税率10泻%，速算扣眉除数25。触则含税的全帮年奖金=（悬12000名-25）÷佣（1-10睁%）=13迈305.5滨6（元）葱再按照12远月分摊后，悦每月奖金1双108.8蜂元，仍然适梁用税率10句%，速算扣俱除数25。熟应纳税额=仰13305慧.56×1孝0%-25款=1305阻.56（元粘）北合计应纳税眉额=296鸟+1305皆.56=1钢601.5幅6（元）圈（2）设计学费收入应按桐“劳务报酬谅所得”缴纳毙个人所得税贿：朝①忠未考虑捐赠植因素时，应蒜纳税所得额注=3000梁0×（1-搂20%）=筝24000番（元）着②御税前可扣除搭的捐赠限额声=2400股0×30%骆=7200脑（元），实雨际捐赠额为谋9000元例，税前准予寄扣除720楼0元泉③广扣除捐赠额筝后，应纳个简人所得税=贿（2400跃0-720斯0）×20滩%=336争0（元）烘（3）境外评收入应在我归国补税：州[2000铸0×（1-仰20%）×岩20%+1昆400×2柔0%]-（糊3000+膝300）=股180（元增）挤（4）以低远于建造成本垄的价格购买甩房改房免于章征收个人所漏得税魔转让受赠房聚产应纳个人料所得税=（餐20-20毙×5%-0傍.6-0.指1）×20进%=3.6反6（万元）糊5融.黑长[答案]锄[解析]彩1.该建筑查企业的行政棚复议申请是床否符合规定妻？为什么？尊该建筑企业顿提出的行政祥复议申请不影符合规定。告根据《税收觉征管法》第委88条的规床定，纳税人丢对税务机关叠作出的补税查、加收滞纳孙金决定有异兔议的，应先险解缴税款及迹滞纳金或者懂提供相应的匀担保，然后兽可依法申请默行政复议；勾对税务机关贵的罚款决定浆不服可直接灾依法申请行懂政复议。故刮该建筑企业预应在缴清税伸款及滞纳金积或提供担保气后才可依法艘申请行政复臂议，或者单精独就行政处悟罚一事依法炕申请行政复雹议。黎2横.烫牛A县地税局演、市地税局学在案件处理挽过程中有哪征些做法是不荐符合规定的朝？剩市地税局作由出的不予受虹理决定的理威由不能成立亡。根据《税抹收征管法》驴第88条的爱规定，纳税笋人对税务机批关的处罚决焰定不服的，陶可依法申请燃行政复议。回市地税局以瞧“未缴纳罚征款”作为不紧予受理复议识申请的理由冠属于适用法姐律错误。脾市地税局超伪出法定期限仆作出不受理唱复议申请的戚决定。根据译《税务行政下复议规则》蜻规定，复议旦机关收到行眠政复议申请丛后，应当在乞5日内进行仙审查，对不川符合规定的立行政复议申叼请，决定不漫予受理，并边书面告知申书请人。因此丑，市地税局蔑收到复议申疯请书后的第辱8天才对复隶议申请作出售不予受理的时决定是不合骑规定的。倘县地税局申蚀请强制执行朽有误。根据韵《税收征管绑法》第88酿条第3款规仔定，对行政术处罚税务机蓬关可强制执千行，也可申照请人民法院猾强制执行。州但税款及滞奸纳金应按征迈管法的相关损规定自行采骄取强制执行界措施，而不券应申请人民但法院强制执巧行。槐6愿.纯抖[答案][解析]篇以上几个方狠案，批发企质业的利润都病一样，但现窄金折扣销售蛛方式缴纳增编值税额较多桶，在企业现降金流中方案舍三显得比较及被动，方案扁一、二的回厚款率相对较锁好，比较得价出方案一较盲好。米四殿、剩综合分析题肆1坟.础投[答案]大[解析]适（1）对于散酒桶，属于背出借包装物孙，在出借时浅收取的押金由，应借记“新银行存款”纷账户，贷记刘“其他应付狂款”账户；袭借记“其他扩应付款”账抹户，贷记“毯应交税费—除应交增值税借（销项税额亮）”账户；颗借记“营业私税金及附加灾”贷记“应护交税费—应仿交消费税”桂；待酒桶按科期返还而退策回押金时，站作借记“其竟他应付款”枝，贷记“银治行存款”，份差额计入“笔营业外支出响”或“销售飘费用”中；屡酒桶逾期收级不回来而将涛押金没收时聚，借记“其筝他应付款”划账户，贷记径“其他业务境收入”。扮对于随同产剧品销售但又锅另收取押金支的酒瓶。酒借瓶已作价随丽同产品销售涂，但为促使政购货人将酒市瓶退回而另戴外收取的押码金，借记“椒银行存款”童账户，贷记逆“其他应付府款”账户，外计算包装物诊应纳税款、译借记“其他均应付款”，巩贷记“应交倡税费—应交胸增值税（销心项税额）”川账户、“应脖交税费—应供交消费税”皂；酒瓶逾期石未收回，押颂金没收，借务记“其他应贡付款”账户天，贷记“营次业外收入”缎账户。嘴增值税和消宿费税中对于六红酒包装物盗的规定是：稳在销售货物亭收取包装物改押金时，确漠认增值税和占消费税纳税指义务发生。详对于纳税人江签订分期付灌款销售合同村的，根据税堵法规定，以剂合同约定的王收款日期和界收款金额确乐认增值税和继消费税的纳创税义务发生滤，对于口头汗约定的，税稿法不认可，迎应当以销售掉全额计征增扣值税和消费位税。逮（2）相关太会计分录：4月1日：肿借：银行存观款560辅000拍贷：其他业今务收入4名78632波.48星应交税费—宴应交增值税负（销项税额葵）813躁67.524月6日：叶借：应收账稍款117灭000行贷：主营业询务收入1槐00000朴应交税费—搞应交增值税悠（销项税额丹）170营00屈借：银行存剪款650换0甘贷：其他应孝付款65描00责借：其他应率付款94庭4.44允[6500角÷（1+1嚼7%）×1木7%]感贷：应交税慕费—应交增饥值税（销项龟税额）94盗4.44春借：营业税很金及附加狐10299滩.15脱[1000乡00×10莲%+酒桶押委金消费税3晓500÷（哥1+17%播）×10%工]粥其他应付款午256.膨41制[酒瓶押金惨消费税30恳00÷（1稀+17%）龙×10%]欧贷：应交税春费—应交消住费税10貌555.5兰6津借：主营业旧务成本8革0000吗贷：库存商芒品800马004月8日：汗借：应收账朝款60巧000舰贷：主营业耍务收入6牌0000虹借：主营业着务成本4毕5000聋贷：库存商倡品45斥000赠采取赊销和绸分期收款销诵售货物的，非增值税与消晌费税的纳税舞义务发生时穗间为合同约姐定收款日期稿的当天。所月以暂不作增逗值税与消费偿税的会计处慢理。甘4月16日朴：雾借：周转材姥料500代00