会计分录难点总结

**结算方式使用的会计科目其他货币资金：银行汇票，银行本票，外埠存款，信用卡银行存款：支票（转账支票和现金支票）、汇兑（信汇和电汇）应收账款：托收承付，委托收款应(收/付)票据：商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）***销售的产品例：商业企业，A产品的成本价15，售价20。进货（购进产品）：借：库存商品15应交税费—应交增值税（进）2.55（代付）贷:银行存款17.552.销售产品时,确认收入借:银行存款23.4贷:主营业务收入↑20(售价)应交税费—应交增值税（销）3.4（代收）3.结转销售产品成本借:主营业务成本↑15（成本价）贷:库存商品15似主营业务利陕润=主营业佳务收入-主弊营业务成本蜂***销售碰的材料促例：某工业小企业，A材商料的成本价桐15，售价刷20。屯进货（购进席材料）：锦借：原材料暂断15惭应交税费唱—傅应交增值税庄（进）2.镇55逃贷:银行存录款简卖17.55煤2.销售材畜料时,确认树收入陕借:银行存闹款斑23愚.4该贷:其白他业务收入抢20判(售价)巨犯应交税费贱—墙应交增值税雹（销）3缝.4窗3.结转销负售材料成本高借:其他业储务成本柏15毒贷:原材攀料捎1神5漏其他业务利会润=其他业者务收入-其芬他业务成本下主营业务收骨入：销售产挨品的收入前主营业杨务成本：销泪售产品的成宽本右其他业务收贿入：销售材餐料的收入或崭者租金收入季其他业务成烛本：销售材筒料的成本或虎者租金成本妥**仗交易性金融赠资产秤1.涉及的若科目：职交易性金融艘资产---反成本：资产企类，借增贷悠减坡交易性金融置资产---幸公允价值变外动：资产类猴，借增贷减应公允价值变台动损益：损头益类的益，旨借减贷增塞投资收益：竭损益类的益饼，借减贷增番损益类：包殃括五益十损肤。五益（收更入和收益、她利得）是借拐减贷增;十捎损（成本、吧费用、支出俊）是借增贷违减她【例灰1桂】融什甲公司赵3月1日泡从证券市场抗购入的C公盈司股票，购覆入1万股，黎每股购入价顷10元，发马生手续费等她交易费用1煤500元。束借：交易性慰金融资产驻---成本粉湖10万术投珍资收益页0.派15万什贷:银行且存款搭1锡0.15扬【例妈2才】抖承上题，莲6月30日剩，股价从1懂0元涨到1废2元。批借:交易性糖金融资产蓬2讨贷:公允孔价值变动损绘益加2幅【例怒3卸】委承上题，孕12月30裳日励，股价从1楼2元跌到9秒元。绸借:公允沟价值变动损杆益宜3皆贷:交易性蕉金融资产堪3嘴【例东4歉】莲承上题，惕4月1日研，留城甲公司出售腔持有C公司奖所有的股票摘，每股售价那11元。塘借:银行存抛款被11进交易慧性金融资产历—昨公允价值变能动1墙贷:交易性恳金融资产膝—粥成本部10仿投资收千益性2项出售时，调符整公允价值鞭变动损益怨借:投资收嘉益咏1反贷:公她允价值变动叉损益1卷[考试预测蒸题]，对于袍例4也会分两开考剪例：舒廊甲公司出售筑持有C公司贺所有的股票绘，每股售价桂11元,共遥1万股。交奖易性金融资补产的次借方刺余额8万元钩。鞋借:银行存软款然11不贷:交慕易性金融资疏产8概颈投资收益灵舱3浪例：好出售时，调先整公允价值幻变动损益净笼收益50贷0只借:公允罗价值变动损来益脑500律贷:投资收舌益锅500唤例：陕出售时，美调整公允价京值变动损益货净损失50棚0野借:投资塞收益春500展贷:公允职价值变动损众益举500奸链接知识点岗：猪例：期末，半结转公允价豆值变动损益效净收益5拆00荣借：公允价荷值变动损益掀5虾00损贷：本年算利润殿爸章500恳**旗交易性金融旋资产侍出售时：梯将交易性金奸融资产的科盾目清0,与姿银行存款之省间差额计入自投资收益强。廉将公允价值色变动损益科紫目清0,转稿给投资收益抱。烂***购入残固定资产盒2009年酷之前,固定驶资产的成本炊包括进项税主2009年支之后,固陕定资产的成睁本不包括进缎项税不需要安装浅【例2-1泪7】购买不见需要安装的灰辅助生产设幅备一台，买猎价为100禾00元，增装值税为17也00元，运更输费200赌元，装卸费林为100元若，以上款项狮均以银行存戚款支付。（仅分别按20殖09年之前蜜和之后核算遇）旺2009年沟之后添2009年湿之前驼借:固定说资产里1200出0-170扔0鼠应交辩税费-增(老进)漆1700谢贷:银行杏存款别120缠00扫借:固定资抱产陈12000时贷:银行雄存款杂120偿00需要安装肚【例12】骄（分别按2炉009年之解前和之后核迹算）乔企业购入一笨台要安装的莫生产设备一娘台，买价为玉20万元，街增值税34园000元，杠运输费15遥00元，以烘上款项均以涨银行存款支科付。设备已追运到并验收搏。横2009年猫之后：绑2009年质之前：狠借：在建工忍程丽2015液00瘦应交税费-找--增（进戚）3400掘0你贷：银行存祸款工2气35500侨借：在建工料程谈2355换00队贷：银行存采款煮颈23550失0某为安装该设悦备，领用材侄料1000查元，该材料胶的进项税额答为170元魔。闷2009年头之后：雷2009年四之前：圣借：在建工叉程说1000式贷：原材料广础10珠00幅借：在建工接程庸1170牢贷：原材料敌胶10阵00窗应交税费-那--增（进押项梅转出）17宇0速本月应交的圣增值税=销匙项-进项+青进项税额转眯出丰**折旧：诉年限平均法税（直线法）金基数：原值备，预计净残远值（率），胖使用年限已年折旧额=异（原值-预讲计净残值）疮/使用年限搂年折旧率=下（100%蔽-预计净残据值率）/使娱用年限释例：购入车粱间生产设备牙一台，原值奏25000躲元，预计净破残值率4%注，使用年限锦5年。求年录折旧率壳，年折旧额斗。并编制本艺月累计折旧口的分录。室年折旧率=紫（1-4%汤）/5=1吸9.2%纷年折旧额=声25000精*19.2帅%=480办0孙月折旧额=阴4800/忘12=40搬0跌借：制造费帽用4熟00要贷；累计折搜旧4踩00难***坏账流准备烦资产类的备忧抵科目：借票减贷增馒累计折旧、后坏账准备、廉累计摊销榨坏账损失的却会计处理云1.提搁取坏账准备创桶借：资产减退值损失世游爱或百报借：坏账准乞备仇救贷：坏虽账准备咏斯倍艰像贷：资产茧2.发生坏团账损失邮借：坏捏账准备扇遮贷晴：应收账款钳刑3.已确认亏并转销的坏芒账又收回核借：应般收账款光腊捐最借:银行存蜘款俘贷偷：坏账准备蜻甲或萝贷:坏量账准备乏借：银吸行存款意烦贷劣：应收账款漠座[例]20辛02年门初蜜坏账准备贷雹方余额30跪00。电（1）20尼02年破末费应收账款为杏100万,暂按应收账款记的3%计提著坏账准备。开借：资产减据值损失痒27贴000魂贷：坏账仙准备上祸27000策（2）20攀03年5月脚发生坏账6妖000播借：坏账准帝备记60抗00葱贷：应收巷账款叉6窄000士（3）20伍03年末应趁收账款为5页0万,按应暴收账款的3落%计提坏账谷准备。英借；坏账准横备骨厌9薄000滴贷；资产减波值损失枪牲9掀000艺（4）20尤04年8月爆，收回已转版销的坏账5艳000乡借：应收账走款耗5000莲贷：坏账定准备战5000埋借：银行存谣款栗5000答贷：应收账英款此500洒0利（5）20险04年10落月，发生坏啄账4000刑借：坏账准下备40柴00葬贷：应收惩账款偶4000册（6）20川04年年末司，应收账款搂为80万,猫按应收账款权的3%计提容坏账准备。助借：资产减惕值损失南80兼00君贷：坏账发准备粘坝8000届[考试预测淋题]蔑计提坏账准沉备5000受。绣借:资产减虎值损失讲500话0纯贷:坏账肺准备留500脑0蹦发生坏账3葛000渔借:坏账准努备3撇000丧贷:应收典账款封3000锈收回坏账2探000映借:银行存渡款2虾000框贷:坏账据准备签2000窝4.企业2厚005年设督立,按应雄收账款余额徒的5%计提蚁坏账准备.尘2005年文年末应收账葡款借方余额是100万;典2006殿年年末应收线账款借方余商额120万恶;2006摆年应嘱计提型的坏账准备长为(牲B捏)胡A.贷方6殿万借B.贷方计1万靠C随.借方6局万尝D.漆借方1万坏5.企业2露005年设扇立,按应浆收账款余额骆的5%计提傻坏账准备.叶2005年窜年末应收账跟款借方余额负100万;沸2006锹年年末应收齿账款借方余聪额120万逐;2006划年坏账准备它的插余额待为(洽A城)灌A.贷方6掩万着B.贷方乡1万高C清.借方6声万尸D.培借方1万撤知识点:我乞们根据每年潮应收账款的鲁余额来确定耐坏账准备的篮余额,而计港提是坏账准熟备的发生额跌。能余额舅，土发生额播**应付职封工薪酬隶一、废内容（多选龄）坑1.职狼工工资、奖办金、津贴和祥补贴；（含勾特殊工资）辟2.职工福醉利费；虏3.医疗保坐险费、养老携保险费、失动业保险费、削工伤保险费犬和生育保险应费等社会保疫险费；（含逮商业保险）吴滚4.住房公雨积金；挤场掘5.工会经娃费和职工教愿育经费；秀佩杂6.非货币甘性福利；（邮产品福利、浓无偿使用、皮无偿医疗）容货7.其他职蚊工薪酬。（税因解除与职迹工的劳动关胁系给予的补换偿，即辞退灭福利）基二附、货币性职唯工薪酬痕（一）确管认应付职工广薪酬太页1.船借方原则：站生产部门蛋人员的职工献薪酬（生产娃人员）在，记入宜“生产成本惊”班串伤机账户号生产部门葱人员的职工坛薪酬（车间捆管理者）杠，记入醉袍“制造费用会”宜驻惕账户惯管理部门柄人员的职工松薪酬馆，记入煎霉“管理费用礼”草胞晚账户辉销售人员快的职工薪酬鹿，记入屡橡“销售费用膛”秀优账户垃应由在建钳工程负担的艇职工薪酬叨，记入泊比“在建工程稠”胃澡账户本应由在研发杯支出负担的醉职工薪酬梳，记入网晋犬“研发支出恶”携戏账户拿【例】胶(分录题)袄某公司本月涛应付职工薪外酬总额为2面0500毕0元，其中弃，车间生产崖工人工资l讯5000蹲0元，车间致管理人员工棍资200晒00元，厂虽部行政管理观人员工资l突5000观元，从事专轰项工程人员壶工资10唯000元，狠福利人员工养资500狂0元，生产您工人其他福广利500夏0元。该公蹦司月末应进碧行如下的会各计处理：突工资400承0，提供住裤房500，狗五险一金（亦公司700装，个人25庄0），交个胀税85贱4000-此250-8觉5孤4000+技500+7纠00新2脱.结转代扣古个人所得税模，耳借摄记颂：砍箭应付职工薪刺酬畅境；姨贷市记装：气涉应交税费—搬—应交个人带所得税貌【例】赤(分录题)罚月末分配本艇月份工资费星用。其中：厉基本生产车炮间生产工人您工资32秤000元；拼生产车间管牺理人员工资萌3860摊元；企业管俭理人员工资蹦1940脉0元；福利南人员工资1县500元认；专设销售忆机构人员工咏资878岂0元；在建云工程人员工音资589闸0元。编制抵相关会计分毁录。山柱借：生产成临本亭320份00煮制熟造费用燕3渣860滩管谅理费用顺20今900耍销微售费用翁8茎780丹在兰建工程拌5块890婚贷丙：应付职工航薪酬定7143捐0走曲【例】志(分录题)锐按规定提取水本月企业医莫务福利部门缎人员工资总筛额为16败000元。离借：管谎理费用负16堤000惨贷受：应付职工倘薪酬凉160响00咳【例】告(分录题)斜某职工报销奥医药费52言6元。泼借拾：应付职工僻薪酬邮526浩贷磁：库存现金锅换526蓄**计提惨某职工称应伟报销医药费滔526元尝借：管理费告用5怨26押贷：袖应付职工薪艇酬词526坚【例】阀(分录题)也以现金86辉320元羽发放本月工电资，并结转疫本月扣除代风垫的款项1蒜246元艳。宾借：应付职碧工薪酬露86喜320砖贷兽：库存现金术常863作20绘借：应念付职工薪酬宾化1246励贷锦：其他应收谋款盗124浙6魔借：应付职辩工薪酬合俗87566宽贷遥：库存现金限朵863父20盐刻弹偷其他应收款愿歉引1246惕张三，月工逗资5000孕元。秋以现金值4800法元发放本月作工资，并结聚转本月扣除程代垫的拒房租200饭元。磨借：应付职嚷工薪酬置用5剑000迹贷：库存现再金良480电0奥绣其他应收款浩佣20具0系【例】丘(分录题)将企业从银行筒提取现金8低5000汪元，用以发疯放职工工资僵。合借：库罢存现金降85担000海贷率：银行存款巧典8500泛0肿【例】裹(分录题)土当日以现金腿实际发放职踪工工资85号000元闭。继借：应诉付职工薪酬周85泳000辈贷浓：库存现金捏边8500雕0析(攀二糊)稍、非货币性鸣职工薪酬胶1.自蔑产产品作为鲁福利萝（视同销售汁行为）掏（1）烤按产品的售垂价公（含税金额斑）拉确认为企业秧的费用，并母增加负债（模应付职工薪浑酬）俘借：费扎用暮类（根据部导门，如生产壤成本，制造杆费用，管理渔费用等）帜贷且：应付职工蓬薪酬逢（2）切产品视同销纹售确认收入刺和成本，抵抹减负债。—渔—发放职工务薪酬退借：应鼻付职工薪酬屠贷已：主营业务交收入妈鼓应交税费净——应交增染值税（销项璃税额）片借：主寄营业务成本缸贷烟：库存商品捧2.无冲偿提供住房慢（公司自有欢的住房，无恼偿提供）某（1）计提乱每月兆无偿提供住炼房轮借：费读用器类（根据部岔门，如生产激成本，制造欺费用，管理熔费用等）剩贷遍：应付职工虽薪酬隶（2）计提阀无偿提供住著房颗折旧严借：应污付职工薪酬睛贷发：累计折旧惯3.租赁住侨房模（公司禽租赁恶的住房，无厕偿提供）扑（1）计提广每月论租赁住房暗借：费陡用雄类（根据部春门，如生产吐成本，制造蚀费用，管理自费用等）咱贷议：应付职工勒薪酬蜜（2）支出竹房租臭借：应乞付职工薪酬壳贷带：库存现金寸或银行存款驴(分录题)拐甲公司为一拦家彩电生产广企业，，尼2002浪年2月，公凯司以其生产碗的每台成本贺为弟6庭00元的电钱视机作为福蒙利发放给公皮司芳管理人员张修三尺。该型号电乒视机的售价钥为每台l刃0器00元，适肾用增值税税锐率为l7%闭。静计提非货币午性福利；捐借：管理费扣用融1000+疯1000*射17%屠贷：应付锦职工薪酬载10经00+10续00*17好%曲发放非货币胞性福利：欣按视同销售辫行为确定收五入：沾借：应付职英工薪酬绪100拆0+100牢0*17%粮贷：主营业偶务收入退1000蒜应貌交税费爪—糊增（销）羞1000国*17%什结转销售成钥本碎借：主营业司务成本漆600浸贷：库存的商品另疼600祥【例】榴(分录题)究甲公司为一非家彩电生产件企业，共有贝职工捏1符00名，年京2月，公司甜以其生产的食每台成本为第6杨00元的电膊视机作为福搭利发放给公业司每名职工喂。该型号电石视机的售价鬼为每台l啦0院00元，适籍用增值税税少率为l7%席。假定公司执职工中70胳名为直接参抢加生产的人忠员，30名蜓为总部管理炎人员。该公蕉司此项职工危福利应作如务下账务处理慕：求一、计提非材货币性福利隙枪借：生产成限本嚼70*（1用000+1青000*1晃7%）杠管理费用`钥3矩0*（10腊00+10穷00*17蜻%）堵贷：应付职脱工薪酬敌100*川1000+愉100*1赏000*1氧7%勺2、发放时豆，按照视同袍销售行为确贪认收入坐借：应付职冒工薪酬啄苗丝码搅100*1览000+1问00*10雁00*17央%败贷：捕主营业务收缓入舟寨附闷贸物1妹00*10画00苍谨应交税费腹——应交增扯值税（销项喷税额）煌100*追1000*博17%避3、结转销贴售成本哑植借：主营优业务成本眼横100*6吸00雷贷里：库存商品远1久00*60妙0枣[考试预测隆题]立计提本月应屠付工资总额挪100，其蒜中基本生产讨车间工人工态资70；车荒间管理人员翅工资10；椅厂部管理人把员工资5；谢销售人员工支资10；财虏务人员工资押5。答借;生产成办本7伶0航制造举费用备10决管理讯费用聋10何销售绕费用醒10佛贷:应付职益工薪酬友100叼计提本月应档付基本生产挖车间工人的淘社会保险金污100。兵借:生产成延本1月00叉贷:应付台职工薪酬伸—念社会保险费笨10研0塔计提本月应钩付车间管理绳人员的的住丢房公积金1防00。腾借:制造费腰用1像00朵贷:应付抚职工薪酬旅—厌住房公积金呈10趋0凳计提本月应窑付基本生产毅车间工人张间三生活困难火补助100呢借：生产成伐本忙100市贷:应付六职工薪酬展—碍职工福利泳100验计提本月应虏交的个人所帽得税100仗借:应付职档工薪酬钓迁100婶贷:应交税皂费煮—遗应交个人所奥得税壁100凝用银行存款社发放本月工侨资1000糟借:应付慨职工薪酬挡—草工资约1000狼贷:银行惭存款齐1红000愧用银行存款蒙支付应交的膀社会保险金抹100厨借:应付职甜工薪酬--焦社会保险金塑10混0叨贷:银行仗存款恰10生0字用银行存款吉支付应交的以住房公积金趁100并借:应付职缸工薪酬--导住房公积金罚10豆0纪贷:银行受存款赖10策0奴用银行存款抄支付应交的严个人所得税学100浴借:应交税氏费美—膀应交个人所负得税1眠00誉贷:银行龙存款吐1克00梦企业以生产潮成本为50蛙0元的电暖悠器一台作为斧管理人员张教三福利发放式，每台的市遥价800元蛋，增值税率沟17%，餐计提眉非货币性福题利。台借:管理费有用8尘00+80娃0*17%陪贷:应付促职工薪酬-配-非货币性哗福利恨800+8南00*17耀%技企业以生产演成本为50呈0元的电暖框器一台作为价管理人员张父三福利发放腾，每台的市泪价800元袋，增值税率绞17%，任发放购非货币性福卸利。馅借:叨应付职工薪重酬80写0+800叛*17%狸贷:环主营业务收顺入絮800萝李应交税费恒—榨应交增值税斧(销)依800*虽17%录同时结转销济售成本:即借:主营业六务成本购500盈贷:库存猪商品饰5蛛00知识点：计提工资：谋借：根据所痛在的部门计镜入相应成本遵费用；纹奶贷：应付职锅工薪酬发放工资：蜡借：应付职级工薪酬腰贷：银行存破款等荡**应交税稼费增值税书一般纳税人昼17%迷小规模纳税勿人既3%学进货：俭瓣刘薪舌抛瞒站挪物犯理毕羞腥总席燥皆贵渔革碌断职桂灌锁恒挺嘉薯销售；察仇玻回辱伤江粘遵沸里摄深飘监狮则占问害洽暮盾验剥婶劲桌贞寒掉独凑累交税：扮胖睁殖梳撤及茅驰晚现狮伪雄们厉龟徒破鹊不含税金额呼=含税金额干÷清（1+税率惨）决税额=不含棕税金额*税毁率遣因为：含税任金额（10爹6%）=不昆含税金额（悟100%）输+税额（6喉%）摔二.营业税简：洁1、出售不塔动产，应交笨纳的营业税脚：鄙借：固定资斑产清理牧贷：应交猴税费绘—剥应交营业税播2、转让无蹲形资产，应庄交纳的营业末税田借：银行存猫款奇50000寨累凤计摊销徐2展0000似贷；应交货税费慧—胆应交营业税翠1250抽奏无形资产醋衣盲爷30它000蜘尽营业外收入多碍亿迹*无形资产瓦净值=无形蛛资产的原值苗-累计摊销督（贷增借减繁）蜘*固定资产锋净值=固定寸资产的原值停-累计折旧看3、提供应语税劳务，应途交纳的营业纽税温借：营业税财金及附加释贷；应交税形费棚—蹄应交营业税知识点：瓶增值税：销华售货物，进俘口货物，提越供加工、修党理、修配等舌劳务；授营业税：销延售不动产，染转让无形资众产，提供应叮税劳务（除霞了加工、修鹊理、修配劳脏务以外所有定劳务）偏三）其他税谎金碧1．计提城迈建税块借：营业税燥金及附加鹊贷：应交羊税费固—使应交城建税座计提教育费搅附加妄借：营业税砖金及附加侄贷：应交潜税费申—内应交教育费钟附加闪3．城建税服和教育费附病加计税依据港：三税（增汇值税、营业周税、消费税堤）俗城建税锄=本月应交念的（们增值税光+裕营业税禽+团消费税仙）*7%旁教育费附加桐=本月应交连的（椒增值税党+孝营业税跪+渴消费税奶）*3%川4.计提企周业所得税某借:所得税暴费用份贷:应交观税费三—横应交所得税佳费用浙5.;计提补当月代扣的备个税俊借:应付职腰工薪酬浓贷: