2022-2023年辽宁省大连市注册会计会计模拟考试(含答案)

2022-2023年辽宁省大连市注册会计会计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.2009年1月1日，长征公司以5200万元的价格自二级市场购入面值为100元的债券共45万张，另支付相关税费2万元，该债券为A公司2008年1月1日发行的5年期、分期付息到期一次还本的债券，票面利率10％，每年1月5日支付上年度利息。长征公司将购人的债券划分为持有至到期投资。则2009年长征公司取得该项投资时，应记入“持有至到期投资”科目中的金额是()。A.4500万元B.4752万元C.5200万元D.5202万元

2.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列问题:

A公司于2013年1月1日购入B公司股票，占B公司实际发行在外股数的30％，对B公司具有重大影响，A公司采用权益法核算此项投资。取得投资时，B公司一项固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该项固定资产的预计尚可使用年限为20年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；一项无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，该项无形资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。除上述固定资产和无形资产外，B公司其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相等。2013年5月21日，A公司将其一批存货销售给B公司，售价为200万元，成本120万元。截止至2013年年末，B公司将该批存货的50％出售给独立的第三方，2014年B公司将上述存货全部对外出售。B公司2013年实现的净利润为1000万元，2014年实现净利润1200万元。假设不考虑所得税和其他因素，固定资产计提折旧和无形资产进行摊销均影响损益。

2013年A公司应确认的投资收益为（）万元。查看材料

A.300B.295．5C.28.5D.285．9

3.甲公司的记账本位币为人民币。2011年12月5日以每股2美元的价格购人A公司10000股普通股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6．3元人民币，款项已经支付。2011年l2月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2．1美元，当日汇率为l美元=6．3元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为人民币()元。

A.6300B.6700C.6800D.10000

4.下列情形中，不违背《内部会计控制规范——货币资金(试行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是()。

A.由出纳人员兼任会计档案保管工作

B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作

5.第

15

题

成本加成合同的风险主要由（）承担。

A.建造承包方B.发包方C.施工单位D.客户

6.下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（）。

A.换入丙公司股票作为可供出售金融资产

B.换入丙公司股票确认为交易性金融资产

C.换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量

D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

7.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2013年年末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司于2014年2月20日向乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。2013年年末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．1万元。2013年12月31日前，原材料未计提存货跌价准备。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第下列各题。

2013年12月31日该原材料应计提的存货跌价准备的金额为（）万元。

A.85

B.15

C.11

D.0

8.甲公司为一航空货运公司，经营国内，国际货物运输业务。由于拥有的用于国际运输的飞机出现了减值迹象。甲公司于2×10年12月31日对其进行减值测试，相关资料如下：

9.下列关于企业列报每股收益的说法正确的是（）

A.需要列示基本每股收益的企业都应该同时列报稀释每股收益

B.稀释每股收益与基本每股收益应当在资产负债表中单独列示

C.普通股已经公开交易的企业在列示基本每股收益的同时必须同时列示稀释每股收益

D.正处于发行潜在普通股过程中的企业，不存在稀释性潜在普通股的情况下，应当单独列示基本每股收益

10.2013年2月1日，新华公司销售一批商品给M公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税销项税额为34万元，款项尚未收到。双方约定，M公司应于当年8月31日付款。2013年4月10日，经与甲银行协商后约定：新华公司将应收M公司的货款出售给甲银行，价款为182万元，在应收M公司货款到期无法收回时，甲银行不能向新华公司追偿。新华公司根据以往经验，预计该批商品的退回率为10%，实际发生的销售退回由新华公司承担。则新华公司出售该笔应收账款时应确认的营业外支出金额为（）万元。A.52B.28.6C.23.4D.0

11.按照会计准则的规定，下列说法中正确的是()。

A.母公司直接拥有其子公司50%的权益性资本，母公司应编制合并会计报表

B.母公司拥有A公司50%的股份，A公司拥有B公司100%的股份，则B公司应纳入母公司的合并范围

C.母公司拥有A公司60%的权益性资本，拥有B公司25%的权益性资本；A公司拥有B公司40%的权益性资本。则B公司应纳入母公司的合并范围

D.母公司应当将其控制的所有子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是小规模的子公司、经营业务性质特殊的子公司除外

12.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下列各项应计入该生产线成本的是（）。

A.生产线已达到预定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用

B.生产线建设过程中领用的外购原材料相关的增值税进项税额

C.生产线达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用

D.生产线建造期间发生火灾造成的净损失

13.在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，支付补价的企业，应当按照支付的补价占()的比例低于25%确定。A.A.换出资产的公允价值

B.换出资产公允价值加上支付的补价

C.换入资产公允价值加补价

D.换出资产公允价值减补价

14.关于或有事项，下列说法中正确的是（）。

A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债

B.待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债

C.企业应当就未来经营亏损确认预计负债

D.企业在一定条件下应当将未来经营亏损确认预计负债

15.第

11

题

报告分部的数量应当（）。

A.不低于10个B.不超过10个C.等于10个D.无规定

16.2012年12月甲公司因急需资金将原准备持有至到期的1000万份债券的一半对外出售，收到价款420万元存入银行。此债券系甲公司2010年从二级市场购入，出售时处置部分债券的账面余额为532万元(其中面值500万元，利息调整贷方余额28万元，应计利息60万元)，已计提减值准备20万元。则甲公司2012年因出售债券对当期损益的影响为()。

A.169万元B.一92万元C.164万元D.一117万元

17.甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：①该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；②或有租金4万元；③履约成本3万元；④承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业租入该设备的最低租赁付款额为()万元。

A.25B.27C.32D.34

18.第

20

题

2007年1月10，A公司销售一批材料给B公司，同时收到B公司签发并承兑的一张面值为100000元、年利率为7%6个月期限、到期还本付息的票据。7月10日，B公司发生财务困难，无法承兑票据，经双方协议，A公司同意B公司用一台设备抵偿该应收票据。该设备历史成本为120000元，累计折旧为3000~元，评估确认的公允价值为95000元，假定不考虑相关税费。该设备于7月11日运往A公司，则B公司应确认的债务重组收益为（）元。

A.5000B.9500C.5500D.8500

19.A公司为上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每殷5元购买100股A公司股票，A公司股票面值为每股1元。A公司估计该期权在授予日的公允价值为12元。2012年有10名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2013年又有5名管理人员离开公司，A公司将管理人员离开比例修正为15%；2014年又有4名管理人员离开。2014年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第{TSE}题。

2012年1月1日A公司的会计处理正确的是（）。

A.不作账务处理

B.应按2012年1月1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入管理费用

C.应按2012年1月1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入公允价值变动损益

D.应按2012年1月1日的公允价值确认管理费用，同时计入资本公积

20.某企业于2011年1月1日用银行存款l000万元购入国债作为持有至到期投资，该国债面值为l000万元，票面利率为4％，实际利率也为4％，3年期，到期时一次还本付息。假定国债利息免交所得税。2011年12月31日，该国债的计税基础为（）万元。

A.1040B.1000C.0D.1120

21.

第

9

题

甲公司2007年4月1日与乙公司原投资者A签订协议，甲公司以存货和固定资产换取A持有的乙公司股权，2007年7月1日购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元，甲公司取得60%的份额。甲公司投出存货的公允价值为400万元，增值税68万元，账面成本300万元；固定资产的账面价值和公允价值为200万元。假定甲公司、乙公司和A公司无关联方关系。则甲公司在购买日应确认的商誉为（）万元。

A.68B.600C.668D.0

22.甲公司因专利纠纷于2013年9月起诉乙公司，要求乙公司赔偿300万元。乙公司在年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对甲公司予以赔偿的可能性在50%以上，赔偿金额在150万元至200万元之间，在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同，另需支付诉讼费2万元。如乙公司向甲公司支付赔偿款，可向丙公司追偿，基本确定可获得赔偿金额120万元，在上述情况下，乙公司在年末对该事项应进行的会计处理是（）。

A.确认预计负债177万元，确认其他应收款120万元

B.确认预计负债177万元，披露或有资产120万元

C.披露或有负债177万元，确认其他应收款120万元

D.确认预计负债200万元，确认其他应收款120万元

23.

第

20

题

下列各项中，不计入资本公积的是（）。

A.采用修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大于将来应付金额的部分

B.采用债务转资本进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大于债权人应享有股权份额的部分

C.以非现金资产进行长期股权投资时，投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面价值的部分

D.长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢价的部分

24.甲公司2011年实现利润总额500万元，从2010年起适用的所得税税率为25％，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支l0万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为25万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年支付了6万元的产品质量担保费。甲公司2011年净利润为（）万元。

A.121．25B.125C.330D.378．75

25.

第

5

题

某企业接受原材料捐赠入账时，原材料的实际成本与企业按实际支付的相关税费之间的差额，应贷记（）科目。

A.实收资本B.资本公积C.递延税款D.待转资产价值

26.（）是社会公德最基本的要求，是维护公共生活秩序的重要条件。

A.文明礼貌B.爱护公物C.保护环境D.遵纪守法

27.

第

15

题

立人公司2007年至2008年以非专利技术研究和开发了一项新工艺。2007年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用200万元，2007年10月至12月发生材料人工等各项支出100万元，在2007年9月30日，该公司已经可以证实该项新工艺一定可以开发成功并满足无形资产确认标准。2008年1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出500万元。2008年6月30日该项新工艺完成，预计该项新工艺所含专有技术的可收回金额为650万元。企业应确认无形资产（）万元。

A.600B.500C.800D.650

28.第

13

题

某企业2009年度归属于普通股股东的净利润为9600万元，2009年1月1日发行在外普通股股数为4000万股，2009年6月10日，该企业发布增资配股公告，向截止到2009年6月30日（股权登记日）所有登记在册的老股东配股，配股比例为每5股配1股，配股价格为每股5元，除权交易基准日为2009年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元，2008年度基本每股收益为2.2元。那么，2009年度比较利润表中基本每股收益为（）元。

A.2

B.2.2

C.2.09

D.1.1

29.甲公司用账面价值为165万元、公允价值为l92万元的长期股权投资和原价为235万元、已计提累计折旧100万元、公允价值128万元的固定资产(不动产)，与乙公司交换其账面价值为240万元、公允价值为300万元的库存商品一批(公允价值等于计税价格)。乙公司增值税税率为17％。乙公司收到甲公司支付的银行存款30万元，同时为换入资产支付相关费用l0万元。在该项非货币性资产交换具有商业实质的情况下，不考虑其他相关税费，乙公司取得的长期股权投资和固定资产的人账价值分别为（）万元。

A.192：l28

B.198：132

C.150；140

D.148．5；121．5

30.XYZ公司2008年12月末累计可抵扣暂时性差异正确的金额是()万元。

A.8840B.9340C.5640D.-500

二、多选题(15题)31.确定存货可变现净值时应考虑的因素有（）。

A.以取得的确凿证据为基础

B.持有存货的目的

C.资产负债表日后事项的影响

D.折现率

32.上述各项属于非货币性资产交换的有（）。

A.事项（1）B.事项（2）C.事项（3）D.事项（4）E.都不是非货币性资产交换

33.下列各项中，构成固定资产清理净损益的有()。

A.盘盈固定资产的修理费用

B.报废固定资产发生的清理费用

C.固定资产的预计净残值

D.自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款

E.转让固定资产应交的税金

34.甲公司2012年初以银行存款450万元取得乙公司25％的股份，能够对乙公司施加重大影响。取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元，与其账面价值相等。2012年乙公司实现净利润400万元，分配现金股利50万元，实现其他综合收益200万元。2013年乙公司实现净利润380万元，分配股票股利100万元，因接受控股股东捐赠增加资本公积120万元，期末该项长期股权投资的可收回金额为720万元。2014年3月1日甲公司将上述投资全部对外出售，共计取得价款735万元。则下述表述正确的有（）。

A.甲公司2012年应确认投资收益84．5万元

B.甲公司2012年末该项长期股权投资的账面价值637．5万元

C.甲公司2013年应确认投资收益95万元

D.甲公司因处置该股权投资应确认处置损益15万元

35.

36.下列租赁业务中应当判定为融资租赁的有（）

A.租赁期限届满时，租赁资产所有权转移给承租人，但租赁期占租赁开始日租赁资产尚可使用寿命小于75%

B.租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人，且租赁期占租赁开始日租赁资产尚可使用寿命的75%

C.租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用

D.就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值相当于租赁开始日租赁资产公允价值的95%

37.关于现金流量的分类，下列说法中正确的有（）。

A.用现金购买子公司少数股权在母公司个别财务报表中属于投资活动现金流量

B.用现金购买子公司少数股权在合并财务报表中属于筹资活动现金流量

C.不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在母公司个别财务报表中属于投资活动现会流量

D.不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在合并财务报表中属于筹资活动现金流量

38.下列表述中，不属于股份支付可行权条件中的非市场条件的有（）

A.公司设立专门的内部基金B.在本企业的服务年限要求C.营业收入增长率D.最低股价增长率

39.股份支付中通常涉及可行权条件，其中业绩条件又可分为市场条件和非市场条件。下列项目中，属于可行权条件中的非市场条件的有（）。

A.最低股价增长率B.营业收入增长率C.最低利润指标的实现情况D.将部分年薪存入公司专门建立的内部基金

40.甲公司在2013年1月1日以600万元的价格收购了乙公司60%的股权，此前甲、乙公司不存在关联方关系。在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为900万元，账面价值为800万元，没有负债。假定乙公司所有资产被认定为一个E资产组。乙公司2013年年末按购买日公允价值持续计算的可辨认资产的账面价值为850万元，E负债账面价值为0。资产组(乙公司)在2013年年末的可收回金额为750万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第下列各题。

关于购买日合并财务报表中上述事项的会计处理，下列说法中正确的有（）。

A.应确认商誉60万元；

B.应确认商誉100万元

C.应确认少数股东权益320万元

D.应确认少数股东权益360万元

E.应确认长期股权投资800万元

41.2018年京华公司为总部各部门经理级别以上职工提供自建单位宿舍免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司总部共有部门经理以上职工60名，每人提供一间单位宿舍免费使用，假定每间单位宿舍每月计提折旧0.1万元；该公司共有副总裁以上高级管理人员10名，公司为其每人租赁一套月租金为1万元的公寓。针对京华公司上述业务下列说法正确的有（）A.2018年因提供宿舍确认管理费用6万元

B.对于单位宿舍每月计提的折旧不确认为应付职工薪酬

C.2018年因提供公寓确认管理费用10万元

D.对于公寓每月支付的租金确认为应付职工薪酬

42.下例各项相关费用中，不构成长期股权投资初始投资成本的有（）。

A.同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的与企业合并相关的审计、评估、咨询费

B.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的与企业合并相关的审计、评估、咨询费

C.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生的与发行权益性证券相关的手续费

D.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生的与发行权益性证券相关的手续费

E.合并以外的方式形成的长期股权投资发生的直接相关费用

43.甲公司20×8年度与投资相关的交易或事项如下：

(1)1月1日，从市场购入2000万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股7元。

(2)1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1000万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日．甲公司持有的该债券市场价格为998万元。

(3)1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份O．6元。

(4)1月1日，取得戊公司25%股权，成本为1200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允价值为4600万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润500万元；甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。

(5)持有庚上市公司100万股股份，成本为1500万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自20×7年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于20×7年12月31日的市场价格为1200万元，20x8年12月31日的市场价格为1300万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第{TSE}题。(2009年原制度)

下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中，正确的有（）。

A.对戊公司的股权投资作为长期股权投资处理

B.对丙公司的债券投资作为持有至到期投资处理

C.对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处理

D.对庚上市公司的股权投资作为长期股权投资处理

E.对丁公司的认股权证作为可供出售金融资产处理

44.

第

26

题

在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有（）。

A.为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应与资产支出相挂钩，一部分费用化，一部分予以资本化

B.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，符合资本化条件的应予以资本化

C.为购建固定资产而资本化的专门借款利息金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息

D.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益

E.为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按实际利率法摊销的溢价后的差额，应予以费用化

45.

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列29～28题。{Page}

第

29

题

以下关于非货币性资产交换的表述正确的有（）。

三、判断题(3题)46.4.合并价差是指纳入合并范围的子公司的净资产与母公司对其股权投资成本之间的差额。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（）

A.是B.否

48.3.拥有对被投资企业控制权是投资企业编制合并会计报表的根本原因。只要拥有被投资企业50％以上的股权就表明能够对其实施控制，则必须将其纳入合并范围。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.判断甲公司购买c公司10%股权时是否形成企业合并，并说明理由；计算甲公司取得c公司10%股权的成本，并编制相关会计分录。

50.编制2012年合并财务报表中与内部交易存货、固定资产、债权债务和无形资产有关的抵消分录。

51.

52.

编制甲公司2010年度的利润表(请将利润表的数据填入下表中)。

(答案中的金额单位用万元表示)

53.筑业房地产开发股份有限公司(以下简称“筑业公司”)为－家房地产开发企业，按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2013年末其财务经理对当年发生的交易或事项进行复核时发现以下问题：

(1)1月1日，筑业公司将－项公允价值计量的投资性房地产转为成本模式计量，变更日该投资性房地产账面价值为1200万元，2013年末房地产公允价值为1500万元。该项房地产为2011年12月31日取得，原价1000万元，持有期间公允价值变动200万元。变更之后按照年限平均法计提折旧.预计使用寿命为10年，预计净残值为0。筑业公司对此变更作出如下处理：

2013年1月1日变更计量方法：

借：投资性房地产1000

盈余公积30

利润分配－未分配利润270

贷：投资性房地产－成本1000－公允价值变动200

投资性房地产累计折旧100

2013年按照成本模式计量：

借：其他业务成本100

贷：投资性房地产累计折旧100

(2)为筹集资金，筑业公司1月1日发行了－项面值为2000万元的－般公司债券，该债券每年年末支付利息，票面利率为12%，期限为3年，实际收到价款2200万元，另支付发行费用10万元。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为8%。筑业公司当年的处理为：

借：银行存款2200

贷：应付债券－面值2000－利息调整200

借：管理费用10

贷：银行存款10

借：财务费用(2200×8%)176

应付债券－利息调整64

贷：应付利息240

(3)2013年11月，筑业公司在A市开发的－处住宅小区的业主代表以小区内供热以及供电设施频发故障为由，将其告上法庭，要求支付共计30万元的赔偿金。筑业公司预计此项诉讼很可能败诉。但是筑业公司认为这些设施的故障，因承担该住宅小区建造业务M建筑工程公司建造过程中未使用合同约定型号规格的供热与供电材料导致，因此向M公司提出补偿要求。期末，筑业公司经律师估计，基本确定能收到M公司的赔偿金12万元，因此按照自身承担的部分确认18万元的预计负债，会计处理如下：

借：营业外支出18

贷：预计负债18

其他资料：

(P/A，8%，3)＝2.5771；(P/A，9%，3)＝2.5313；(P/F，8%，3)＝0.7938；(P/F，9%，3)＝0.7722。假定不考虑其他因素。

要求：逐项判断资料中各项处理是否正确，若不正确，请编制相应的更正分录。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.A公司于2002年12月10日购人一台管理用设备，买价100000元，增值税17000元，安装调试费3000元，均以银行存款付清，设备于同年12月25日交付使用，预计使用年限为10年，与税法规定使用年限相同，A公司对该项固定资产按10年计提折旧，不考虑预计净残值，均按直线法计提折旧。

(1)2003年末，经检查该设备可收回金额为80000元，预计尚可使用年限为5年。

(2)2004年末，经检查该设备可收回金额为90000元，预计使用年限不变。

(3)2005年末，经检查该设备未发生减值，预计使用年限不变。

(4)2006年6月20日将该设备出售，收到价款60000元存人银行，并以银行存款支付清理费用1000元。

A公司按年度计提折旧，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率33%，2003～2006年各年利润总额均为l000000元，各年除该项固定资产外无其他纳税调整事项。要求：编制A公司2003～2006年有关该项设备计提减值准备、处置以及所得税相关事项的会计分录。

55.

计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录；

56.A公司2003年发生如下经济业务:

(1)2003年1月10日A公司销售产品一批给B公司,价款117万元(含税价),增值税税率为17%,款项尚未收到。2月10日,B公司财务发生困难,无法按规定偿还货款。经双方协议,A公司同意B公司支付现金30万元,其余用一台设备偿还,该设备账面价值80万元,已提折旧10万元,已提减值准备5万元,A公司未对该应收账款计提坏账准备。

(2)A公司应收C公司货款100万元,由于C公司资金周转暂时发生困难,经双方协议,C公司支付现金40万元,余额转为资本,A公司获得C公司3%的股份作为长期股权投资。

(3)A公司应收D公司货款22万元,A公司对此项债权已提减值准备2万元,D公司用其所持有的E公司的股票5万股抵偿上述全部账款。A公司收到E公司股票时含有已宣告但尚未领取的现金股利0.5万元,A公司将收到的E公司的股票作为短期投资,A公司支付相关税费0.2万元。

(4)A公司销售库存商品一批给F公司,货款468万元,货款尚未收到。由于F公司资金周转暂时发生困难,经双方协议进行债务重组。协议如下:减免账款68万元,扣除减免后的余额以一项无形资产和债务转为资本偿还50%,剩余的50%延长到1年后偿还,并按1%年利率计息。假设无形资产的公允价值100万元,账面余额120万元,A公司获得F公司3%的股权,公允价值150万元。

(5)与债务人达成协议,E公司用18万元现金偿还前欠款20万元。

要求:

编制A公司债务重组有关的会计分录。

57.甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，适用的所得税税率为33%，采用递延法核算所得税。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。甲公司存货计价方法为加权平均法，其20×2年度的财务会计报告于20×3年4月20日批准报出，20×2年的所得税汇算清缴日为20×3年4月20日。在资产负债表日至20×3年4月20日之间，甲公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：

(1)20×1年1月1日，甲公司投资ABC公司，拥有ABC公司19%的股份。ABC公司其余的股份分别由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有，其中W公司持有ABC公司45%的股份，X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应的股利。20×2年度，ABC公司实现净利润680万元，于20×3年3月5日股东大会通过宣告分派现金股利170万元，并于3月20日实际发放股利。ABC公司适用的所得税税率为15%。对于此项投资，甲公司除了在20×3年3月5日和3月20日所作的如下记录外，无其他记录：

借：应收股利323000

贷：投资收益323000

借：银行存款323000

贷：应收股利323000

(2)20×2年，甲公司对被投资的ABC公司出售过一台旧设备和一批自产的商品。旧设备的原价200万元，已提折旧80万元，已提固定资产减值准备20万元，当时按90万元的价格出售给ABC公司；甲公司库存商品的加权平均单位成本为100元，本期共销售该库存商品12000个单位，其中销售给ABC公司10000个单位，实际销售单价为130元，该商品未曾计提过跌价准备。设备及商品均已经发出，商品的增值税税率为17%，并开具增值税专用发票，货款已经收到。对于这两项交易甲公司作了如下的记录：

借：固定资产清理1000000

累计折旧800000

固定资产减值准备200000

贷：固定资产2000000

借：银行存款900000

营业外支出100000

贷：固定资产清理1000000

借；银行存款1521000

贷：主营业务收旧1300000

应交税金——应交增值税(销项税额)221000

借：主营业务成本1000000

贷：库存商品1000000

(3)甲公司投资部门于20×2年12月25日与丙企业签订了转让甲公司的子公司——乙企业股份的协议，协议规定，甲公司将其所持有的乙企业55%的股份以18000万元的价格全部转让给丙企业。在签订股权转让协议的同时，甲公司投资部门又与丙企业签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于20×3年1月底以18000万元的价格购回已出售的乙企业股份。20×2年12月28日，丙企业支付了全部购买价款，并办理了股权转让等交接手续。股权转让时，甲公司对乙企业股权投资的账面数为：“长期股权投资——乙企业(投资成本)”账户的结余额为2500万元，“长期股权投资——乙企业(损益调整)”账户的贷方结余额为500万元，“长期股权投资——乙企业(股权投资差额)”账户的借方结余额为900万元。对于上述交易，甲公司于20×2年12月28日作了如下处理：

借：银行存款180，000，000

长期股权投资——乙企业(损益调整)5，000，000

贷：长期股权投资——乙企业(投资成本)25，000，000

长期股权投资——乙企业(股权投资差额)9，000，000

投资收益151，000，000

(4)20×2年5月份，甲公司与P公司发生经济诉讼事项，甲公司被要

58.

分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中；

参考答案

1.B取得债券时购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息需要单独确认为应收项目，因此持有至到期投资的初始人账金额=5200+2—45×100×10％=4752(万元)，则记入“持有至到期投资”科目的金额即为4752万元。参考分录：借：持有至到期投资——成本4500——利息调整252应收利息450贷：银行存款5202

2.C2013年A公司应确认的投资收益=[100一(300—200)／20一(100—50)／10一(200—120)X(1—50％)]X30％=285(万元)。

3.A交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2．1×10000×6．3—2×10000×6．3=6300(元)。

4.D《内部会计控制规范——货币资金（试行）》第六条规定：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；另外，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

5.B由于合同的总收入是在完工成本的基础加成一定比例的毛利来计算的，这种计价模式对于承包商来讲，可以保证实现盈余，而发包方则会因此而承担施工期间的风险和损失。

6.B选项A，换入丙公司股票应确认为交易性金融资产；选项C，本题非货币性资产交换具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，故应该以公允价值作为计量基础；选项D，换出生产的办公设备(存货)按照公允价值确认销售收入并按账面价值结转销售成本。

7.BY产品的成本=100+95=195(万元)，Y产品的可变现净值=20×10-20×1=180(万元)。产成品可变现净值小于成本.所以该原材料应按照可变现净值计量。期末该原材料的可变现净值=20×10-95-20×1=85(万元)，则期末应对该材料计提存货跌价准备的金额=100-85=15(万元)。

8.B【正确答案】：B

【答案解析】：使用期望现金流量法计算该架飞机未来3年每年的现金流量。

第一年的现金流量＝1000×20％＋800×60％＋400×20％＝760（万美元）

第二年的现金流量＝960×20％＋720×60％＋300×20％＝684（万美元）

第三年的现金流量＝900×20％＋700×60％＋240×20％＝648（万美元）

该架飞机未来3年现金流量的现值=760×0.8929＋684×0.7972＋648×0.7118=1685.14（万美元）

按照记账本位币表示的未来3年现金流量的现值＝1685.14×6.62＝11155.63（万元）。

由于无法可靠估计该架飞机的公允价值减去处置费用后的净额，所以其可收回金额就是未来现金流量现值11155.63万元。

9.D选项A、B、C表述错误，选项D表述正确。

对于普通股或潜在普通股已经公开交易的企业以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，如果不存在稀释性潜在普通股则应当在利润表中单独列示基本每股收益；如果存在稀释性潜在普通股则应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益。

综上，本题应选D。

10.B新华公司出售该笔应收账款应确认的营业外支出=234-182-234×10%=28．6（万元），分录为：借：银行存款182其他应收款23．4营业外支出28．6贷：应收账款234

11.CA选项，5/（5+45）=10%<25%，属于非货币性交换。B选项，10/150=6.67%<25%，属于非货币性交换。C选项，80/（80+200）=28.57%>25%，属于货币性交换。

12.C选项A，应计入当期损益；选项B，应作为进项税额抵扣；选项C,应计入在建工程并影响生产线的成本；选项D,计入营业外支出。

13.B解析：支付补价的企业，应当按照支付的补价占换入资产公允价值或换出资产公允价值与支付的货币性资产之和的比例确定。

14.A待执行合同不属于或有事项，但待执行合同变成亏损合同的，属于或有事项，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债；企业不应当就未来经营亏损确认预计负债。

15.B

16.B出售此债券的分录为：借：银行存款420投资收益92持有至到期投资减值准备20持有至到期投资——利息调整28贷：持有至到期投资——面值500——应计利息60所以答案选择B。

17.B解析：甲企业该设备的最低租赁付款额=5×5+2=27(万元)。

18.D债务人应确认的债务重组收益=100000×（1+7%/2）-95000=8500（元）。

19.A除立即可行权的股份支付外，无论是权益结算股份支付还是现金结算股份支付，在授予日不做账务处理。

20.A因国债持有至到期时利息免税，所以持有至到期投资的计税基础即为其账面价值，该国债的计税基础=1000+1000×4％=1040(万元)。

21.A合并成本=468+200=668（万元）。购买日应确认的商誉=668—1000×60%=68（万元）。

22.A应确认预计负债=(150+200)÷2+2=177(万元)；或有负债确认资产通过其他应收款核算，其他应收款为120万元。

23.C以非现金资产进行长期股权投资时，投资方投出的非现金资产的账面价值加支付的相关税费作为股权的入账价值，非现金资产的公允价值大于其账面价值的部分，不作账务处理。

24.D①预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元；年末账面余额=25+15—6=34(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异34万元；

②当年递延所得税资产借方发生额=34×25％一25×25％=2．25(万元)；

③当年应交所得税额=(500+5+10—30+15—6)×25％=123．5(万元)；

④当年所得税费用=123．5—2．25=121．25(万元)；⑤当年净利润=500一121．25=378．75(万元)。

25.D企业接受捐赠的原材料，按确定的实际成本，借记“原材料”科目，按实际支付的相关税费，贷记"银行存款"等科目，按其差额，贷记“待转资产价值”科目。

26.D遵纪守法是社会公德最基本的要求，是维护公共生活秩序的重要条件。故选D。

27.A2007年10月1日以前的200万元支出计入管理费用，2007年10月1日以后支出的资本化金额=100+500=600（万元）。

28.C④每股理论除权价格=（11×4000+5×800）÷（4000+800）=10（元）（其中，800=4000/5×1）；②调整系数=11÷10=1.1；③因配股重新计算的2008年度基本每股收益=2.2÷1.1=2（元）；④2009年度基本每股收益=9600÷（4000×1.1×6/12+4800×6/12）=2.09（元）。

29.B换入资产入账价值总额=300+支付的补价20+10=330(万元)，则换入长期股权投资的入账价值=330X192／(192+128)X100％=198(万元)，换入固定资产的入账价值=330×128／(192+128)X100％=132(万元)。

30.B预计负债的账面价值=560+1080+4000=5640（万元）

预计负债的计税基础=5640-5640=0可抵扣暂时性差异=5640（万元）

存货（z产品）的账面价值=4000×4.8-3200=16000（万元）

存货（z产品）的计税基础=4000×4.8=19200（万元）

可抵扣暂时性差异=3200（万元）

可供出售金融资产的账面价值=9500（万元）

可供出售金融资产的计税基础=10000（万元）

可抵扣暂时性差异=500（万元）

合计可抵扣暂时性差异=9340（万元）

31.ABCABC【解析】可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额，不是现值，与折现率无关。

32.AC事项l，比例=31/（31+192+128）×100%=8.83%<25%，属于非货币性资产交换；事项2，比例=21500/80000×100%=26.88%>25%，不属于非货币性资产交换；

事项3，比例=1000/12000×100%=8.33%<25%，属于非货币性资产交换；事项4，应收账款为货币性资产，不属于非货币性资产交换。

33.BDE企业转入清理的固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算。借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用及有关税费；贷方登记清理固定资产的变价收入和应由保险公司或过失人承担的损失。

34.BC选项A，甲公司2012年应确认投资收益＝400×25％＝100(万元)；选项B，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额＝2000×25％＝500(万元)，大于初始投资成本，因此2012年末长期股权投资的账面价值＝500+(400—50+200)×25％＝637．5(万元)；选项D，甲公司处置该投资前，其账面余额＝450+(2000×25％－450)+(400—50+200+380+120)×25％＝762．5(万元)，大于可收回金额720万元，应该计提减值金额，计提减值后的账面价值为720万元；因此甲公司因处置该股权投资应确认的处置损益＝735—720+(200+120)×25％＝95(万元)。

35.ABDE

36.ABCD承租人和出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁，满足下列标准之一的，应当认定为融资租赁：

（1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人；

（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权；

（3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（≥75%）；

（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（≥90%）；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（≥90%）；

（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用；

选项A、B正确，融资租赁的判定条件只需满足之一即可判定为融资租赁，故只要租赁期限届满时，租赁资产所有权转移，不论租赁期占租赁资产使用寿命是否≥75%，都是融资租赁；

选项C正确，符合判定融资租赁标准的情形（5）；

选项D正确，就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值相当于租赁开始日租赁资产公允价值的95%，超过了承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（≥90%），属于融资租赁。

综上，本题应选ABCD。

37.ABCD选项B，在合并报表中减少少数股东权益，即减少所有者权益，属于筹资活动现金流出；选项D，在合并报表中增加少数股东权益，即增加所有者权益，属于筹资活动现金流人。

38.ABD选项A符合题意，不属于可行权条件；

选项B符合题意，属于服务期限条件，服务期限条件是指职工或其他方完成规定服务期限才可行权的条件；

选项C不合题意，属于非市场条件，非市场条件是指除市场条件之外的其他业绩条件，如股份支付协议中关于达到最低盈利目标或销售目标才可行权的规定；

选项D符合题意，属于市场条件，市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件；

综上，本题应选ABD。

39.BC选项A属于市场条件；选项B和C属于非市场条件；选项D不属于可行权条件。

40.AD合并财务报表中应确认的商誉=600-900x60%=60(万元)，选项A正确，选项B错误；应确认少数股东权益：900x40%=360(万元)，选项c错误，选项D正确；合并财务报表中母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消，不确认长期股权投资，选项E错误。

41.ACD选项A说法正确，选项B说法错误，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应根据受益对象，将住房的每期的公允价值计入当期损益或相关资产成本，同时确认应付职工薪酬，本题中，京华公司提供免费宿舍给部门经理，每月折旧为6万元，故计入管理费用6万元；

选项C、D说法均正确，租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。本题中，京华公司为副总裁租赁公寓且免费使用，故计入管理费用为10万元，并确认应付职工薪酬。

综上，本题应选ACD。

借：管理费用6

贷：应付职工薪酬——非货币性福利6

借：应付职工薪酬——非货币性福利6

贷：累计折旧6

借：管理费用10

贷：应付职工薪酬——非货币性福利10

借：应付职工薪酬——非货币性福利10

贷：其他应付款10

42.ABCD选项A、B，应计入当期损益；选项C、D，该手续费应从权益性证券的溢价收入中列支，在权益性证券无溢价或者溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润。

43.ABC对乙公司的投资，不具有控制、共同控制或重大影响，且公允价值能够可靠计量，且准备随时出售，所以应划分为交易性金融资产，选项C正确；对丙公司的债券计划持有至到期，故作为持有至到期投资核算，选项B正确；对丁公司的认股权证，属于衍生金融工具，作为交易性金融资产核算，选项E错误；对戊公司的股权投资，达到重大影响，且甲公司未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，只能作为长期股权投资核算，选项A正确；对庚上市公司的投资，处于限售期，且甲公司未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，只能作为可供出售金融资产核算，选项D错误。

44.BC选项A，为购建固。定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，不与资产支出相挂钩，在所购建的符合资本化条件的固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化；选项D，为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，符合资本化条件的应计入固定资产成本；选项E，为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按实际利率法摊销的溢价后的差额，在资本化期间内的应予以资本化。

45.ACDE具有商业实质和公允价值能够可靠计量两个条件同时满足时才能以公允价值计量。

46.N

47.N

48.N

49.不形成企业合并。理由：购买子公司少数股权，控制权和报告主体没有发生变化。

甲公司取得c公司10%股权的成本为1800万元。

会计分录：

借：长期股权投资1800

贷：银行存款1800

50.①内部购入A商品抵消分录：

借：营业收入600(300×2)

贷：营业成本600

借：营业成本60

贷：存货60[100×(2－1．4)]

借：递延所得税资产15(60×25%)

贷：所得税费用15

②与内部交易固定资产相关的抵消分录为：

借：营业收入200

贷：营业成本124

固定资产－原价76

借：固定资产－累计折旧3．8(76÷10×6/12)

贷：管理费用3．8

借：递延所得税资产18．05[(76－3．8)x25%]

贷：所得税费用18．05

③内部债权债务项目的抵消分录：

借：应付账款234(200×1．17)

贷：应收账款234

借：应收账款－坏账准备20

贷：资产减值损失20

借：所得税费用5(20×25%)

货：递延所得税资产

④内部交易无形资产的抵消分录：

借：营业外收入40

货：无形资产－原价40

借：无形资产－累计摊销4（40/5*6/12）

贷：管理费用4

借：递延所得税资产9[（40－4）*25%]

贷：所得税费用9

51.（1）对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录（涉及"利润分配一未分配利润"、"盈余公积一法定盈余公积"、"应交税费一应交所得税''的调整会计分录可逐笔编制）

事项1

①借：原材料100

贷：以前年度损益调整一调整2006年营业收入100

②借：以前年度损益调整33

贷：应交税费一应交所得税33

借：以前年度损益调整67

贷：利润分配一未分配利润67

借：利润分配一未分配利润6.7

贷：盈余公积一法定盈余公积6.7

事项2

①借：以前年度损益调整一调整2006年营业收入200应交税费一应交增值税(销项税额)34

贷：预收账款234

②借：库存商品160

贷：以前年度损益调整一调整2006年营业成本160

③借：应交税费一应交所得税13.2

贷：以前年度损益调整13.2

借：利润分配一未分配利润26.8

贷：以前年度损益调整26.8

借：盈余公积2.68

贷：利润分配一未分配利润2.68

事项3正确

事项4

①借：以前年度损益调整一调整2006年营业收入500

贷：预收账款500

②借：发出商品350

贷：以前年度损益调整一调整2006年营业成本350

③借：利润分配一未分配利润150

贷：以前年度损益调整150

借：盈余公积15

贷：利润分配一未分配利润15

事项5正确

事项6

①借：交易性金融资产100

贷：以前年度损益调整一调整2006年公允价值变动损益100

②借：以前年度损益调整一调整2006年所得税费用33

贷：递延所得税负债33

③借：以前年度损益调整67

贷：利润分配一未分配利润67

借：利润分配一未分配利润6.7

贷：盈余公积6.7

（2）计算填列资产负债表相关项目的调整金额

资产负债表

续表

52.编制甲公司2010年度的利润表利润表编制单位：甲公司2010年度单位：万元

营业收入=70000+800-100+1440+30+350+60+300+60-400-600+6000=77940(万元)。营业成本=50000+500+800+20+266+40+240+40-240-400+4000=55266(万元)。营业税金及附加=500+50=550(万元)。销售费用=1000+250=1250(万元)。管理费用=2000+500=2500(万元)。财务费用=100+4+4+40=148(万元)。资产减值损失=1400+360+100=1860(万元)。公允价值变动收益=2500+120=2620(万元)。投资收益=1500+200=1700(万元)。营业外收入=1200+29+50=1279(万元)。营业外支出=200+120+20+10=350(万元)。所得税费用=20800=25%+(760-220)-(600-200)=5340(万元)。编制甲公司2010年度的利润表利润表编制单位：甲公司2010年度单位：万元

营业收入=70000+800-100+1440+30+350+60+300+60-400-600+6000=77940(万元)。营业成本=50000+500+800+20+266+40+240+40-240-400+4000=55266(万元)。营业税金及附加=500+50=550(万元)。销售费用=1000+250=1250(万元)。管理费用=2000+500=2500(万元)。财务费用=100+4+4+40=148(万元)。资产减值损失=1400+360+100=1860(万元)。公允价值变动收益=2500+120=2620(万元)。投资收益=1500+200=1700(万元)。营业外收入=1200+29+50=1279(万元)。营业外支出=200+120+20+10=350(万元)。所得税费用=20800=25%+(760-220)-(600-200)=5340(万元)。

53.(1)会计处理不正确，投资性房地产不能由公允价值模式转为成本模式。更正分录：

借：投资性房地产－成本1000

－公允价值变动200

投资性房地产累计折旧100

贷：投资性房地产1000

利润分配－未分配利润270

盈余公积30

借：投资性房地产累计折旧100

贷：其他业务成本100

确认本年公允价值变动：

借：投资性房地产－公允价值变动300

贷：公允价值变动损益300

(2)会计处理不正确，存在发行费用的情况下，需要重新计算实际利率，且发行费用应计人债券初始计量金额。债券的初始成本…2200102190(万元)，根据插值法计算实际利率：

设实际利率为r，2190＝2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)

利率为8%时，等式右边＝2206.10(万元)

利率为9%时，等式右边＝2151.91(万元)

根据插值法：(r－8%)/(9%－8%)＝(2190－2206.1)/(2151.91—2206.1)解得，r＝8.30%。

应确认财务费用＝2190×8.30%＝181.77(万元)

更正分录：

借：应付债券－利息调整10

贷：管理费用10

借：财务费用5.77

贷：应付债券－利息调整5.77

(3)会计处理不正确，预期从第三方获得的补偿在基本确定可以收到的时候应单独确认为－项资产，不能做预计负债的抵减项。更正分录为：

借：其他应收款12

贷：预计负债12

【AnSwer】

(1)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.Thefairva1uemodeofinveStmentpropertieScannotbe

changedtOcOStmode.ThecorrectionentrieSare：

Dr：InveStmentproperty—COSt1000——fairva1uechange200

Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty100

Cr：InveStmentproperty1000ProfitdiStribution--UndiStributedprofit270Surp1uSreServeS30

Dr：Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty100

C,r：OtherbuSineSScoSt100Recognizecurrentyearfairva1uechange：

Dr：InveStmentproperty—fairva1uechange300

Cr：Profitand1oSSoffairva1uechange300

(2)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.InthecaSeofiSSuancecOStexiStS，actua1intereStrateneedStobereca1cu1atedandtheiSSuancecoStShou1dbeine1udedininitia1meaSurementamountofbondS.Theinitia1cOStOfbondS－2200—10—2190(tenthouSandYuan).Ca1cu1ateactua1intereStrateaccordingtointerpo1ationmethod：ASSumeactua1intereStrateiSr，2190＝2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)WhenintereStrateiS8%，therightSideofequation＝2206.10(tenthouSandYuan)WhenintereStrateiS9%，therightSideofequation＝2151.91(tenthouSandYuan)Accordingtointerpo1ationmethod：(r－8%)/

(9%－8%)＝(2190—2206.1)/(2151.91-2206.1)

Get：r＝8.30%.

Financia1expenSethatShou1dberecognized＝2190×8.30%＝181.77(tenthouSandYuan)

ThecorrectionentryiS：

Dr：BondSpayab1e--intereStadjuStment10

Cr：AdminiStrativeexpenSe10

Dr：Financia1expenSe5.77

Cr：BondSpayab1e--intereStadjuStment

5.77

(3)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.ThecompenSationwhichiSexpectedtobeobtainedfromthirdpartycou1dberecognizedaSanaSSetwhenitcou1dbebaSica11yrecognizedtobereceived。andSha11notbethedeductionitemofproviSion.

ThecorrectionentryiS：

Dr：0theraccountreceivab1e12

Cr：ProviSion12

54.(1)2003年末：会计上确定的年折旧额＝120000÷10＝12000(元)按税法规定确定的年折旧额＝120000÷10＝12000(元)固定资产账面价值＝120000-12000＝108000(元)计提的固定资产减值准备=108000-80000＝28000(元)年末计提该项固定资产减值准备时：借：资产减值损失28000贷：固定资产减值准备28000年末计提的该项固定资产减值准备28000元为当期(1)2003年末：会计上确定的年折旧额＝120000÷10＝12000(元)按税法规定确定的年折旧额＝120000÷10＝12000(元)固定资产账面价值＝120000-12000＝108000(元)计提的固定资产减值准备=108000-80000＝28000(元)年末计提该项固定资产减值准备时：借：资产减值损失28000贷：固定资产减值准备28000年末计提的该项固定资产减值准备28000元，为当期

55.计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用并编制相关会计分录：2005年应纳税所得额=3600-100+300-200+400=4000(万元)2005年应交所得税=4000×33%=1320(万元)2005年所得税费用=1320+100x33%-300×33%-400×33%=1122(万元)会计分录：借：所得税费用1122递延所得税资产198贷：应交税费——应交所得税1320计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录：2005年应纳税所得额=3600-100+300-200+400=4000(万元)2005年应交所得税=4000×33%=1320(万元)2005年所得税费用=1320+100x33%-300×33%-400×33%=1122(万元)会计分录：借：所得税费用1122递延所得税资产198贷：应交税费——应交所得税1320

56.(1)借:现金30固定资产87贷:应收账款117(2)借:现金40长期股权投资60贷:应收账款100(3)借:短期投资19.7应收股利0.5坏账准备2贷:银行存款0.2应收账款22(4)借:应收账款202无形资产80长期股权投资120营业外支出66贷:应收账款468(5)借:银行存款18营业外支出2贷:应收账款20(1)借:现金30固定资产87贷:应收账款117(2)借:现金40长期股权投资60贷:应收账款100(3)借:短期投资19.7应收股利0.5坏账准备2贷:银行存款0.2应收账款22(4)借:应收账款202无形资产80长期股权投资120营业外支出66贷:应收账款468(5)借:银行存款18营业外支出2贷:应收账款20

57.(1)事项(1)、(3)、(4)、(5)、(6)的会计处理均不正确事项(2)中出售固定资产的处理是正确的。(2)甲公司会计处理存在以下问题：事项(1)：不应按成本法核算。理由：尽管甲公司仅拥有ABC公司19%的股份但通过与W公司签订委托代管协议使甲公司实质上控制了ABC公司64%的股权从而对ABC公司具有控制权因此甲公司对此项投资应采用权益法核算。甲公司应作调整分录：借：长期股权投资——ABC公司(损益调整)129200(1)事项(1)、(3)、(4)、(5)、(6)的会计处理均不正确，事项(2)中出售固定资产的处理是正确的。(2)甲公司会计处理存在以下问题：事项(1)：不应按成本法核算。理由：尽管甲公司仅拥有ABC公司19%的股份，但通过与W公司签订委托代管协议，使甲公司实质上控制了ABC公司64%的股权，从而对ABC公司具有控制权，因此，甲公司对此项投资应采用权益法核算。甲公司应作调整分录：借：长期股权投资——ABC公司(损益调整)129200

58.分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额。

分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额。2022-2023年辽宁省大连市注册会计会计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.2009年1月1日，长征公司以5200万元的价格自二级市场购入面值为100元的债券共45万张，另支付相关税费2万元，该债券为A公司2008年1月1日发行的5年期、分期付息到期一次还本的债券，票面利率10％，每年1月5日支付上年度利息。长征公司将购人的债券划分为持有至到期投资。则2009年长征公司取得该项投资时，应记入“持有至到期投资”科目中的金额是()。A.4500万元B.4752万元C.5200万元D.5202万元

2.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列问题:

A公司于2013年1月1日购入B公司股票，占B公司实际发行在外股数的30％，对B公司具有重大影响，A公司采用权益法核算此项投资。取得投资时，B公司一项固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该项固定资产的预计尚可使用年限为20年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；一项无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，该项无形资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。除上述固定资产和无形资产外，B公司其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相等。2013年5月21日，A公司将其一批存货销售给B公司，售价为200万元，成本120万元。截止至2013年年末，B公司将该批存货的50％出售给独立的第三方，2014年B公司将上述存货全部对外出售。B公司2013年实现的净利润为1000万元，