高管内控岗位透析专家讲座

高管岗位内控培训主讲人：金融沙龙QQ：1471306335高管内控岗位透析专家讲座第1页第一篇资金循环内控————帐内外资金管控漏洞完善方案设计与实施高管内控岗位透析专家讲座第2页第一章资金高管漏洞管控是董事长新课题一、资金管控漏洞方案意义1.建立和完善帐内外资金管控漏洞方案设计与实施已成为当前企业董事长最为关注话题之一。2.作为单位内部流通性最大、控制风险级别最高一个有形资产，货币资金所起作用不可估量，它不但是单位生存与壮大可靠保障，而且贯通于整个经济活动全部步骤。所以企业加强货币资金内部控制，管好企业货币资金意义重大。3.对企业货币资金管理中轻易发生舞弊行为进行剖析，找出货币资金内部控制制度存在问题，尤其主要。高管内控岗位透析专家讲座第3页第一章资金高管漏洞管控是董事长新课题

二、货币资金种类

货币资金是指企业在生产经营活动中，停留于货币形态那部分资金：1.现金：1）人民币；2）各种外币；2.银行存款：1）中国工行；2）中国银行；3）中国农行；4）中国建行：5）中国交行；6）其它各类银行；3.其它货币资金：1）银行汇票存款；2）银行本票存款；3）信用卡存款4）信用证确保金存款；5）存出投资款；6）外埠存款；7）其它各类货币资金。高管内控岗位透析专家讲座第4页

第一章资金高管漏洞管控是董事长新课题三、货币资金主要支付用途1.支付工资；2.偿还债务3.缴纳税金；3.对外投资；4.支付股利；5.其它支付。高管内控岗位透析专家讲座第5页第一章资金高管漏洞管控是董事长新课题四、帐内外资金管控漏洞完善主要性1、在企业货币资金内部控制主要性方面：货币资金是企业维系正常生产经营主要资产，含有高度流动性和可变现性，经常成为犯罪分子窥视对象。所以，加强货币资金内部控制，强化管理者风险意识，提升其管理水平便成为防范货币资金舞弊当务之急。2、在货币资金内部控制实施过程方面：针对货币资金流动性强、控制风险高特点，加强企业货币资金内部控制对策，探讨不停完善企业货币资金内部控制对策显得完全必要。高管内控岗位透析专家讲座第6页第一章资金高管漏洞管控是董事长新课题四、帐内外资金管控漏洞完善主要性3、在货币资金内部控制制度建立和完善方面：企业应依据货币资金业务特点，从控制环境入手，结合企业本身经营管理实际，建立和完善货币资金内部控制制度。总而言之，造成大部分企业货币资金流动情况不实，企业资金高管有不可推卸责任。高管内控岗位透析专家讲座第7页第二章企业资金高管漏洞现实状况剖析一、为何资金高管管控出现漏洞？1.董事长日理万机，没有直接管控资金？2.资金高管与企业风雨同舟十几年？3.资金高管因工作原因，提出离职？4.资金高管与你关系亲如手足？5.资金高管与属下共同策划？高管内控岗位透析专家讲座第8页第二章企业资金高管漏洞现实状况剖析二、资金高管管控漏洞透视

1.对资金高管家庭环境现实状况透视！

2.对资金高管家庭组员现实状况透视！

3.对资金高管社交范围现实状况透视！

4.对资金高管所涉业务现实状况透视！

5.对资金高管本人生活现实状况透视！

6.对资金高管本人言行现实状况透视！高管内控岗位透析专家讲座第9页第二章企业资金高管漏洞现实状况剖析三、引入高端神医，切除资金高管“漏洞毒瘤”

1.财务顾问采取望、闻、问、切医术，借助于望远镜、显微镜、放大镜从资金流、物资流、信息流对企业进行调研透析！

2.财务顾问从资金高管所处地理位置及其周围环境对其进行调研透析！

3.财务顾问从资金高管所管辖详细及所包括经济业务对其进行调研透析！高管内控岗位透析专家讲座第10页第二章企业资金高管漏洞现实状况剖析四、资金高管漏洞案例：

1.年12月8日，我们鑫宇能源财务顾问企业收到一份特聘函：山东XX机电集团有限企业特聘请山东鑫宇能源财务顾问管理股份有限企业为我企业进行财务顾问服务，详细事项面谈。

2.财务顾问中心派出了有财务顾问、法律顾问、管理顾问组成3人财务顾问教授小组进入该企业，据该企业董事长XXX先生反应，该企业财务总监XXX先生：近年来生活情况有些异常：⑴.楼房4处且豪华；⑵.轿车3辆更换频繁；⑶家庭经常闹矛盾；⑷其人生活作风有点插曲；⑸其人言行颇有异常；⑹董事长与其人交往深厚。高管内控岗位透析专家讲座第11页第二章企业资金高管漏洞现实状况剖析四、资金高管漏洞案例：

3.要求我们以该企业发行私募基金进行融资方式进驻该企业，不要惊动任何人。4.经过我们近45天尽职调查，重复调研，科学分析，事实交叉落地，最终发觉以下几项业务需董事长核实：⑴其人自年1月1日至年12月31日止，利用工作关系将货币资金换取银行承兑汇票共78笔业务包括7家兑换企业，私吞返还金额278万元；⑵其人自年1月1日至年12月31日止，以送礼名义从中少送、未送达66人次，从中获取现金及礼卡金额51万元；⑶其人自年1月1日至年12月31日止，从工程转包项目中获取好处费共7次，卡收、现收金额36.8万元；高管内控岗位透析专家讲座第12页第二章企业资金高管漏洞现实状况剖析

四、资金高管漏洞案例：⑷其人自年1月1日至年12月31日止，利用职员过节发放福利之际，独自约见供货企业后，有其属下联络购置共5次，获取好处费3.6万元；⑸其人自年1月1日至年12月31日止，以资金担心为名，婉拒并破例支付供给商等资金12次，从中获取礼金6万元；⑹其人自年1月1日至年12月31日止，以工作特忙为由，到达掩人耳目之目标，跨月报销共21次，虚报金额13.68万元；⑺其人自年1月1日至年12月31日止，利用工作之便，与其属下在各分企业虚报共达52次，虚报金额42.37万元；高管内控岗位透析专家讲座第13页第二章企业资金高管漏洞现实状况剖析四、资金高管漏洞案例：（8）其人自年1月1日至年12月31日止，利用职务之便与其属下将企业客户资金存入个人卡，采取灵活掌控时间差设计方案，用客户资金发放1-3个高利贷共78人次，获取差额利息118.98万元。以上8项经董事长核实后，董事长大大诧异！顷刻间，“好！好！好！好！…”自语声连连不停！…连声叹息！高管内控岗位透析专家讲座第14页第二章企业资金高管漏洞现实状况剖析四、资金高管漏洞案例：4.怎样侦破资金高管漏洞呢？其路径以下：1）现金是否被安全保管和使用？（1）.天天收到现金是否及时存入银行？（2）.主管人员是否定时或不定时地对库存现金进行查对和抽查？（3）.是否依据制度存放备用金？2）银行账户使用是否符正当律要求,银行存款是否安全？（1）银行存款及网银开立和终止有否严格审批手续和授权同意？（2）上级主管人员是否定时查对明细账和银行对账单统计？（3）.银行间资金划转是否报经授权人审核同意,并登记于账簿内？（4）.对账户管理是否严格执行《人民币结算账户管理方法》相关要求？高管内控岗位透析专家讲座第15页第二章企业资金高管漏洞现实状况剖析四、资金高管漏洞案例：3）支票管理情况

（1）.支票签署是否严格按照企业支票管理制度执行？是否采取会签制度？是否经过指定支票签署者审批后签发？（2）.出纳人员是否登记全部支票和其它票据收支备查统计？作废支票是否及时注销或者顺号保留？（3）.已签署支票是否由支票签署人保管？是否支票由签署人或其授权其它职员寄出或递交给受票人？（4）.支票签章人是否经董事长授权(索取授权书及支票签章样式)4）银行票据安全管理

（1）.是否对有价凭证定时进行盘点？（2）.是否限制在收到票据上背书？（3）.银行票据与相关印章保管职务是否分离？（4）.是否定时或不定时进行盘点查对？高管内控岗位透析专家讲座第16页第二章企业资金高管漏洞现实状况剖析四、资金高管漏洞案例：5）空白票证保管（1）.该等凭证是否由专员保管（2）.是否对空白凭证编号管理并定时盘点？（3）.银行空白票据是否设置专用登记簿并顺号登记？是否定时销号？（4）.空白凭证领用是否有适当审

6）货币资金统计是否完整？

（1）.保管和统计岗位是否分离？（2）.是否由不接触现金收支或保管人员负责编制银行调整表？是否由主管人员或独立稽查人员对银行余额调整表进行复核？（3）.是否出纳人员连同原始凭证送交会计人员复核,由会计人员据以填制记账凭证？

高管内控岗位透析专家讲座第17页第二章企业资金高管漏洞现实状况剖析四、资金高管漏洞案例（4）.是否出纳人员每日逐笔登记“现金日志账”，每日下班之前结出现金余额？与实存现金进行查对相符后,据以编制“库存现金日报表”？(5).是否收到现金时出纳人员应该给缴款人员出具正式收据或发票？7）是否收入被完整统计？（1）.是否在处理现金收入过程中应限制收款人员接触应收账款文档和相关文件？（2）.是否将收款清单与应收账款贷方和银行存款进行对比？（3）.是否与付款人联络确认付款金额与发票金额不一致原因并定时跟客户查对收款清单明细？（4）.是否对期末未收回应收账款及客户投诉进行独立调查？（5）.是否定时对收到货币资金与开具发票收据金额进行查对？收到货币资金是否全部入账？高管内控岗位透析专家讲座第18页第二章企业资金高管漏洞现实状况剖析四、资金高管漏洞案例8）.是否完整统计现金支付情况？（1）.是否定时有些人查对支付统计与应付账款未付发票？（2）.是否将支票事先编号并登记？（3）.是否由独立于应付账款和现金支付职能人员负责调查长久未达支票及银行账项？（4）.付现金时,是否有适当授权同意并由出纳在付款原始凭证上加盖“付讫”戳记？9）经过审批采购支付是不是合理业务活动？（1）.检验经审批文件,关注审批付款人员是否独立于采购？收货和应付账款职能是否推行？（2）.经同意付款支持文件付款过后是否已马上存档或标注？高管内控岗位透析专家讲座第19页第二章企业资金高管漏洞现实状况剖析四、资金高管漏洞案例10）是否以及时准确方式向卖主或其它相关人员付款？（1）是否授权同意人已比较原始文件和支付金额？是否在验证相关支持文件准确性后确认支付？（2）.相关计算是否有主管人员复核？（3）.对于延迟付款而产生损失是否有相关罚则？11）.企业印鉴管理情况（1）.新刻印章（网银章）时是否推行对应审批程序？（2）.建立印章（网银章）管理卡,专员领取和偿还印章情况是否在卡上给予统计？（3）.财务专用章、网银章和财务责任人名章是否分开保管？高管内控岗位透析专家讲座第20页第二章企业资金高管漏洞现实状况剖析五、该企业货币资金内部控制存在问题1.缺乏一套科学合理内部控制体系，该企业必须引发重视，对本企业相关制度建设与执行情况进行审阅，并不停完善。2.货币资金职责和授权同意步骤存在问题1）职责划分问题：“钱账分离”等标准，普通都能够很好落实。在现实中，该企业存在出纳人员一人负担多项工作现象，从而使得这一领域隐藏非常大风险隐患。高管内控岗位透析专家讲座第21页第二章企业资金高管漏洞现实状况剖析五、该企业货币资金内部控制存在问题2）授权制度和审核同意制度执行问题该企业在执行授权制度和审核同意制度过程中，采取有效内部控制伎俩来实现授权审批管理较为少见，在实际授权以及审核同意工作中，授权审核程序难以遵照，合理授权范围审批制度形同虚设，而不妥超越审批权限决议现象很常见，造成管理中控制问题极难有效处理。高管内控岗位透析专家讲座第22页第二章企业资金高管漏洞现实状况剖析五、该企业货币资金内部控制存在问题3）货币资金业务关键点管理存在问题（1）.现金收支业务方面存在问题A、涂改凭证金额;B、票据“前后联次”不一致；C、撕毁票据或漆用凭证；D、虚开发票，虚构内容。E、添枝加叶，加码报销。F、错记金额，贪污现金。G、公款私用，挪用现金。高管内控岗位透析专家讲座第23页第二章企业资金高管漏洞现实状况剖析五、该企业货币资金内部控制存在问题（2）.银行存款收支业务存在漏洞A、私自提现或填票购物。B、公款私存。C、多头开户，截留公款。D、转账套现。E、私自背书转让。F、出借支票、账户。G、涂改银行对账单。H、恶意串通，支付虚开票款。I、“初”取“末”存。高管内控岗位透析专家讲座第24页第二章企业资金高管漏洞现实状况剖析五、该企业货币资金内部控制存在问题4).相关工作人员素质不高思想教育、业务培训跟不上，对会计准则陌生，甚至违反内部控制标准，给企业造成不可挽回损失，使本就资金担心企业陷入困境。5.内部审计职能不完善，缺乏内部监督总之，从该企业内部控制框架体系来看，以下内部控制不够完善：A、控制环境。B、风险评定。C、控制活动。D、信息沟通与监督。高管内控岗位透析专家讲座第25页第三章资金管控漏洞完善方案设计与实施一、资金管控漏洞设计与实施是当代企业管理基础资金管控漏洞完善方案设计与实施是指行政领导和各个管理部门相关人员，在处理生产经营业务活动时相互联络、相互制约一个管理体系，包含为确保企业正常经营所采取一系列必要管理办法。规模越大企业对资金内部控制系统要求越高，大量管理实践证实：得控则强，失控则弱，无控则乱，资金内部控制已成为衡量当代企业管理标志，是当代企业进行经营、管理基础。高管内控岗位透析专家讲座第26页第三章资金管控漏洞完善方案设计与实施二、资金管控常见方法资金管控关键是控制活动，控制活动是企业依据风险评定结果，结合风险应对策略，确保内部控制目标得以实现方法和伎俩。资金管控办法通常包含：A、风险控制。B、不相容岗位分离控制。C、授权审批。D、会计系统控制。E、财产保护控制。F、预算控制。G、营运分析控制。H、绩效考评控制。I、其它控制。

高管内控岗位透析专家讲座第27页第三章资金管控漏洞完善方案设计与实施二、资金管控常见方法1、风险控制。风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效风险管理系统、经过风险预警、风险识别、风险评定、风险分析、风险汇报等办法，对资金管控漏洞进行全方面防范和控制。2、不相容岗位分离控制。不相容岗位分离控制要求单位不相容职务分离标准，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。主要包含：授权同意、业务经办、会计统计、财产保管、稽核检验等职务。3、授权同意控制。授权同意控制要求单位明确要求包括会计及相关工作授权同意范围、权限、程序、责任等内容，单位内部各级管理层必须在授权范围内行使职权和负担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

高管内控岗位透析专家讲座第28页第三章资金管控漏洞完善方案设计与实施二、资金管控常见方法

4、会计系统控制。会计系统控制要求单位依据《会计法》、《会计准则》和国家统一会计制度，制订适合本单位会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计汇报处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接方法，实施会计人员岗位责任制，充分发挥会计监督职能。5、预算控制。预算控制要求单位加强预算控制、执行、分析、考评等步骤管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进方法，确保预算执行。预算内资金实施责任人限额审批，限额以上资金实施集体审批。严格控制无预算资金支出。

高管内控岗位透析专家讲座第29页第三章资金管控漏洞完善方案设计与实施二、资金管控常见方法6、财产保全控制。财产保全控制要求单位限制未经授权人员对财产直接接触，采取定时盘点、财产统计、账实查对、财产保险等办法，确保各种财产安全完整。7、内部汇报控制。内部汇报控制要求单位建立和完善资金内部汇报制度，全方面反应经济活动情况，及时提供业务活动中主要信息，增强资金内部管理时效性和针对性。高管内控岗位透析专家讲座第30页第三章资金管控漏洞完善方案设计与实施三、资金管控漏洞体系方案设计与实施1.完善货币资金内部控制体系

1）针对货币资金内部控制总体设计微弱步骤，本人认为，企业应该在完善资金管理制度、实施资金集中管理、推行全方面预算管理、强化资金监督控制和推进财务信息化等方面，做一些探索和改进，经过各项管理方法实施，使自己形成较为全方面资金管控机制。

2）企业结合实际情况，遵照国家相关法律要求，出台本企业《XX企业货币资金管理制度（总）》、《XX企业资金预算和网上银行系统管理制度》、《XX企业金融机构借款和对外担保管理制度》、《XX企业公章、银行印鉴管理制度》、《XX企业银行汇票管理制度》、《XX企业资金计划及审批授权管理制度》、《XX企业内部往来结算制度》等一系列货币资金内部控制管理方法，初步建立起一套含有较强操作性、基本符合国家监管要求货币资金内部控制制度。在此基础上，企业必须深入将制度规范化、详细化，使得操作起来含有实际指导性。高管内控岗位透析专家讲座第31页第三章资金管控漏洞完善方案设计与实施三、充分利用各种内部控制方法1.不相容职务分离控制

1）要想到达不相容职务相互分离目标，企业必须建立内部牵制，即凡是包括款项和财物收付、结算及登记任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互分离、相互制约作用一个工作制度。

2）会计审核人员一定要严把第一道关，会计人员负责分类账登记、原始单据复核和记账凭证编制；出纳人员负责现金收付、保管、签发银行相关票据和登记日志账；内审人员负责定时审计账目和现金突击盘点及银行账定时查对等；会计主管负责收支项目标审核；要设专门人员负责保管预留银行财务专用章（网银章）及单位责任人印章；电脑系统管理员负责系统运行和管理；单位责任人负责审批收支预决算各项支出。

3）出纳人员不得兼任记账凭证编制以及稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务管理岗位工作，不得兼管编制银行存款余额调整表；稽核人员也不得稽核自己办理经济业务；会计信息系统管理人员不得兼管会计核实；会计信息系统管理人员对会计岗位授权与取消，必须在会计机构责任人授权下进行，而且书面统计每一次授权与取消原因、结果；负责发票开具人员，不得负责发票领用与退回备查登记。高管内控岗位透析专家讲座第32页第三章资金管控漏洞完善方案设计与实施

三、充分利用各种内部控制方法2.授权同意控制

1）要想做好企业货币资金内部控制，企业在建立不相容岗位相分离同时，还应该对货币资金业务建立严格授权同意制度，明确审批人对货币资金业务授权同意方式、权限、程序、责任和相关控制办法，要求经办人办理货币资金业务职责范围和工作要求。有些单位审批流程执行不到位，最终审批人工号和密码都被提交人掌握，多人审核流程在实际操作中变为一人提交并审核，控制制度流于形式。2）“一支笔”审批制度是企业在财务开支审批方面实施一个制度，它强调企业现金支出必须只由一人或其授权审批方可执行。为了使“一支笔”审批制度执行围绕企业经营总目标有序地进行，对于金额较大现金收支，不论常规或是例外，“一支笔”审批权限必须分割到若干领导及职能部门分层、相互制约地行使，而且要求好审批额度。高管内控岗位透析专家讲座第33页第三章资金管控漏洞完善方案设计与实施三、充分利用各种内部控制方法3对货币资金管理关键点进行重点控制1）现金收支业务控制现金收支业务控制，必须要对现金支出流入及运行过程中每一个步骤每一个步骤进行合理有效控制。第一，确定每笔资金起源及时对账，对流入资金要及时入账。第二，加强对资金支付过程审查。第三，及时进行抽查盘点，确保现金账面上资金数与库存实际量相符合。2）银行存款收支业务控制第一，明确银行开户管理相关对账制度，不允许会计人员随意进行开户或者开多个户头等等，同时也绝对不能够会计人员把企业公款以个人名义私自存款。第二，要确保银行与企业相互合作，果断按相关要求进行对账，确保货币资金有效支付。高管内控岗位透析专家讲座第34页第三章资金管控漏洞完善方案设计与实施三、充分利用各种内部控制方法4.提升内部控制人员素质

1）.企业人员培训计划较为缺乏，普通会出现招聘进来工作人员会马上被要求上岗。然而，财会人员要想真正担当起企业内部控制重担，就需要不停更新知识、提升控制能力。因为当代科学内控制度是对企业经营管理方方面面工作步骤全方面实施有效监控制度，已经大大突破了传统财务会计工作工作范围和要求，所以要做好这一管理工作，对管理人员素质要求已经大大超越了传统财务会计专业领域，而是要具备包含投资、金融、市场、营销、法律、材料以及信息等多领域专业知识，并需要对这些知识结合利用。假如内控人员没有具备这些对应知识，内部控制执行力就会表现得极为微弱。同时内部控制主要是处理人际关系以及对人行为约束和引导，所以，还需要内控人员含有对应组织、指挥和协调等管理能力，这就需要企业首先要引进一批专业内部控制管理人才，另首先要加大企业内部培训机制，提升内控人员管理素质。高管内控岗位透析专家讲座第35页第三章资金管控漏洞完善方案设计与实施三、充分利用各种内部控制方法5.加强对企业货币资金内部控制指导和监督

1）不论是外部审计机构还是内部审计部门对货币资金监督往往都是与其它审计内容结合在一起进行。当前不论是外部会计师事务所对企业年度财务汇报审计还是内部审计部门对企业日常审计监督都未对货币资金引发足够重视。应该说，企业内部审计部门在企业货币资金专题监督方面与外部会计师事务所相比有很大优势。所以，加强内部审计部门机构建设、业务建设和对审计部门职责重新定位，对强化货币资金监控含有主要作用。企业必须单独设置内部审计机构，审计机构审计范围要逐步由财务收支审计、设备购置审计向管理审计转向，从而扩大审计范围。内审部门应该对董事长负责并在业务上受监事会指导。这一安排，能有效减轻董事长职权弱化、内部人控制严重局面，而且，在业务上接收监事会指导能在一定程度上产生对董事长制衡。没有条件设置内部审计部门企业，能够只安排内部审计人员，一样能够到达加强内部审计监督作用。高管内控岗位透析专家讲座第36页第三章资金管控漏洞完善方案设计与实施四、资金营运内部控制关键点及控制办法1.资金营运内部控制关键控制点主要包含：

1）一是审批控制点，把收支审批点作为关键点，是为了控制资金流入和流出，审批权限合理划分是资金营运活动业务顺利开展前提条件。审批活动关键点包含：制订资金限制靠近