2022年江西省上饶市中级会计职称中级会计实务

2022年江西省上饶市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.关于事业支出的会计处理，下列说法中，不正确的是()。

A.期末，将事业支出(财政补助支出)本期发生额结转人“财政补助结转”科目

B.期末，将事业支出(非财政专项资金支出)本期发生额结转入“非财政补助结转”科目

C.将事业支出(其他资金支出)本期发生额结转入“事业结余”科目

D.将事业支出(其他资金支出)本期发生额结转入“事业基金”科目

2.

第

1

题

甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资分别于半年末和年末计提短期资跌价准备，在短期投资出售时同时结转相应的跌价准备。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，准备短期持有；6月30日，该股票市价为每股东1.1元；11月2日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该股票形成的投资收益为（）万元。

A.-20B.20C.40D.60

3.2020年1月1日，甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2020年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25％，则甲公司下列表述中正确的是（）。

A.金融资产计税基础为996万元

B.应确认递延所得税资产24万元

C.应确认递延所得税负债24万元

D.金融资产入账价值为1000万元

4.2008年1月1日，甲公司以银行存款取得乙公司30%的股权，并准备长期持有。初始投资成本为5000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为20000万元。甲公司取得投资后即可对乙公司的财务和生产经营活动具有重大影响力。乙公司2008年实现净利润600万元，且当年未向投资者分配利润。假定不考虑所得税因素，该项股权投资对甲公司2008年度损益的影响金额为（）万元。A.A.180B.300C.820D.1180

5.

6.大华公司于2013年2月10日销售给天宁公司一批商品，售价100万元，成本为80万元，双方适用的增值税税率均为17％，款项尚未支付，4月8日天宁公司发现该批商品存在一定的外包装问题，但不影响质量和正常的使用，故要求大华公司给予一定的折让，经核实产品确实存在包装瑕疵，经协商同意给予3％的销售折让，假定不考虑其他相关因素，则大华公司因该批产品的销售而影响2月份损益的金额为（）万元。

A.17B.20C.19．4D.一3

7.甲公司销售产品承诺售出1年内免费维修，甲公司2018年第四季度销售收入为5000万元。甲公司预计发生质量较大问题的维修费用为收入的5%，发生较小质量问题的维修费用为收入的3%。根据以往经验预测，本季度销售产品中60%不会发生质量问题，25%可能发生较小质量问题，15%可能发生较大质量问题。则甲公司2018年12月31日因上述事项应确认的预计负债为()万元。

A.150B.75C.90D.250

8.津西公司为增值税一般纳税人。本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；发生的保险费为350元，中途仓储费为2000元，采购人员的差旅费为400元，入库前的挑选整理费用为100元；验收入库时发现数量短缺5％，经调查属于运输途中的合理损耗。则津西公司该批原材料的实际单位成本为每公斤（）元

A.105.26B.110C.100D.95

9.2018年1月31日，为遵守国家有关环保的法律规定，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置B设备。3月31日，新安装的环保装置B设备达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。A生产设备的成本为18000万元，至2018年1月31日，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置B设备后还可使用8年；环保装置B设备预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2018年度A生产设备与新安装的环保装置B设备相关会计处理，下列表述不正确的是（）。

A.A设备停工改造期间不计提折旧

B.A设备与新安装的环保装置B设备应合并确认一项固定资产

C.A设备2018年计提的折旧额为937．5万元

D.新安装的环保装置B设备2018年计提的折旧额为90万元

10.2010年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。B公司2010年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为100万元，假定按税法规定，该股份支付在实际支付时可计人应纳税所得额。下列说法中正确的是()。A.A.2010年12月31日产生应纳税暂时性差异100万元

B.2010年12月31日产生可抵扣暂时性差异100万元

C.2010年12月31日不产生暂时性差异

D.2010年12月31日应付职工薪酬计税基础为100万元

11.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其它单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银门首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收成本为（）万元。A.A.270B.280C.300D.315.3

12.大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元.该项研发技术当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末该项无形资产的计税基础为（）万元。A.110B.180C.200D.165

13.第

14

题

甲公司20N7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件计划用于加2E100件A产品．将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20X7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20X7年12月31日应对该配件计提的存货跌价准备为（）万元。

A.0B.30C.150D.200

14.甲公司为增值税一般纳税人，2020年9月20日，甲公司购进一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为570万元，增值税税额为74．1万元，款项已通过银行存款支付。安装该设备时，甲公司领用原材料一批，成本为20万元，支付安装人员工资10万元。2020年11月30日，该设备达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑相关税费等其他因素，甲公司2020年度对该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.20B.19C.19．6D.40

15.2019年1月DUIA公司购入HAPPY公司30％的股权，成本为100万元，2019年12月31日，该长期股权投资的可收回金额为90万元，因此计提长期股权投资减值准备10万元，2020年年末该项长期股权投资的可收回金额为110万元，则2020年年末DUIA公司应恢复长期股权投资减值准备为（）万元A.10B.20C.30D.0

16.甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1000人。至2009年l2月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了2009年度至2011年度的会费，50人尚未交纳当年会费，该社会团体2009年度应确认的会费收人为（）元。

A.190000B.200000C.250000D.260000

17.某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额为50000美元，上期期末市场汇率为l美元=6．30元人民币。该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本期将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为l美元=6．25元人民币，当日市场汇率为l美元=6．32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为l美元=6．28元人民币。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计()元人民币。A.A.600B.700C.1300D.-100

18.某科研所（事业单位）实行国库集中收付制度，2019年1月1日根据经过批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授权支付用款额度100万元。3月6日，财政部门经过审核后，采用财政授权支付方式下达了100万元用款额度。3月10日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”。3月20日，购入不需要安装的科研设备一台，实际成本为60万元。下列关于该科研所会计处理表述中，不正确的是（）。

A.3月10日在预算会计中确认财政拨款预算收入增加100万元

B.3月10日在财务会计中确认财政拨款收入增加100万元

C.3月20日在预算会计中确认事业支出增加60万元

D.3月20日在财务会计中确认银行存款减少60万元

19.长江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，对乙公司具有重大影响。2013年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，款项已收存银行。长江公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未被领用。乙公司2013年度实现的净利润为600万元。长江公司在个别财务报表中确认的投资收益为()万元。

A.168B.192C.219D.180

20.下列有关收入确认的表述中，不正确的是（）。

A.广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

B.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入

C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务时确认为收入

D.授予客户的奖励积分应在客户满足条件兑换奖励积分时确认收入

二、多选题(20题)21.“固定资产清理”账户的贷方登记的项目有()。

A.转入清理的固定资产的账面价值B.变价收入C.结转的清理净收益D.结转的清理净损失

22.关于合并报表范围的确定，下列说法中不正确的有()。

A.母公司能够控制的子公司均应纳入合并范围

B.已宣告破产的原子公司应纳入合并范围

C.规模非常小的子公司不应纳入合并范围．

D.业务性质特殊的子公司不应纳入合并范围

23.下列各项中，影响当期损益的有（）。

A.长期股权投资的可回收金额低于账面价值

B.因产品质量保证确认的预计负债

C.研发项目在研究阶段发生的支出

D.其他权益工具投资公允价值的增加

24.对于房地产销售的处理，下列说法中正确的有（）。

A.企业自行建造或通过分包商建造房地产，应当根据房地产建造协议条款和实际情况，判断收入确认应适用的会计准则

B.如果房地产购买方在建造工程开始前能够规定房地产设计的主要结构要素，企业应当遵循建造合同收入的原则确认收入

C.如果房地产购买方在建造工程开始前能够在建造过程中决定主要结构变动，企业应当遵循建造合同收入的原则确认收入

D.如果房地产购买方影响房地产设计的能力有限，企业应当遵循有关销售商品收入的原则确认收入

25.下列交易或事项的会计始理中，符合现行会计准则规定的有()。

A.提供现金折扣销售商品的，销售方按总价法确认应收债权

B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，计入当期损益

C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销

D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产

26.下列各项中，应作为会计政策变更处理的有（）。

A.首次执行会计准则将对子公司长期股权投资的核算方法由权益法变更为成本法

B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入

C.将在生产经营中价值比重较小的低值易耗品的摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法

D.企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法

27.以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下处理方法中正确的有（）。

A.债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份或资本的面值总额确认为股本或实收资本

B.债务人应将股份或资本公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确认为资本公积

C.债权人应当将享有股份或资本的公允价值确认为对债务人的投资

D.债权人应当将享有股份或资本的面值确认为对债务人的投资

28.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列各项中计入投资收益的是（）.

A.取得该资产时支付给代理机构的手续费

B.持有期间被投资单位宣告发放现金股利

C.已到付息期但尚未领取的利息

D.资产负债表日，该资产的公允价值与其账面余额的差额

29.企业重组事项主要包括（）

A.全面调整企业的组织结构B.因经营困难，与债权方进行债务重组C.将营业活动迁移到其他国家D.与其他方联营组建子公司

30.甲公司所得税率25%，采用资产负债表债务法核算，20×6年12月以500万元购入乙上市公司的股票作为交易性短期投资，期末市价550万元，甲公司在资产负债表上以500万元确认其价值，20×7年1月1日首次执行新准则，对期末交易性股票投资改为公允价值计价，下列关于甲公司在2007年会计政策变更时的累积影响数的说法中，不正确的是（）。

A.增加留存收益50万元B.减少留存收益12．5万元C.对留存收益没有影响D.增加留存收益37．5万元

31.

第

30

题

某企业20×0年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动资产的现金流量发生变化的有（）。

A.向投资者派发现金股利60万元

B.转让一项专利权，取得价款200万元

C.购入一项专有技术用于日常经营，支付价值10万元

D.采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元

32.下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（）

A.在交换具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值

B.在交换不具有商业实质的情况下，支付补价的企业，应按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

C.在同时换入多项资产的情况下，均应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例分配换入资产的成本总额

D.非货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例低于25％

33.关于营业税改征增值税试点一般纳税人差额征收的会计处理，下列说法中，正确的有()。

A.应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏

B.企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目

C.对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目

D.对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务收入”等科目

34.下列各项中，会引起事业单位年末资产负债表中事业基金总额发生变化的有（）。A.A.购入国库券B.以银行存款购入固定资产C.提取职工福利基金D.将闲置固定资产对外投资

35.可供出售金融资产在发生减值时，可能涉及的会计科目有（）。A.A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.可供出售金融资产——减值准备D.资本公积——其他资本公积

36.长江公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013年12月31日长江公司编制合并财务报表时的相关会计处理中，错误的有()。

A.抵销营业收入900万元B.抵销营业成本900万元C.抵销管理费用10万元D.抵销固定资产折旧10万元

37.

第

19

题

下列情况中有可能导致资产发生减值迹象的有（）。

A.资产市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌

B.如果企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响

C.资产在建造或者收购时所需的现金支出远远高于最初的预算

D.资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预算或者预计金额

38.甲公司2011年1月1日购入乙公司对外发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2011年7月1日购入丙公司对外发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2013年因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法，正确的有()。

A.甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产

B.甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产

C.甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产

D.甲公司所持丙公司债券不需要重分类

39.

第

19

题

关于母公司在报告期增减子公司在合并现金流量表的反映，下列说法中正确的有（）。

A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

C.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公州期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表

D.母公司在报告期内处置子公司，应将该予公司处置日至期末的现金流量纳入合并现金流量表

40.在债务重组的会计处理中，以下说法中正确的有（）。

A.债务人应确认债务重组收益

B.无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失

C.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入

D.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额计入当期损益

三、判断题(20题)41.存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含分配的制造费用。()

A.是B.否

42.事业单位出现经营活动亏损时，可以用事业收入弥补。（）

A.是B.否

43.实施职工内部退休计划的企业，应将支付给内退职工的工资在职工内退期间分期计入损益。（）

A.是B.否

44.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

45.对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”项目，贷记“资产减值损失”项目。（）

A.是B.否

46.存货跌价准备一经计提，不可转回。（）

A.是B.否

47.同一控制下企业合并形成长期股权投资，投资方付出资产的公允价值与账面价值的差额计入当期损益。()

A.是B.否

48.未填明现金字样的银行汇票丧失，不得挂失止付()

A.是B.否

49.损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出，损失不应计入当期损益。()

A.是B.否

50.

第

33

题

宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（）

A.是B.否

51.企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。（）

A.是B.否

52.编制合并报表时，外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“其他综合收益”项目列示。（）

A.是B.否

53.实施职工内部退休计划的，对于内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等，企业应当一次性计入当期损益。（）

A.是B.否

54.

第

34

题

所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，但不计提折旧，待办理竣工结算手续后再作调整。（）

A.是B.否

55.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益凋整的事项，直接在“利润分配一未分配利润”科目核算。()

A.是B.否

56.在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。（）

A.是B.否

57.

第

31

题

工业企业基本生产车间只生产一种产品的，制造费用可以直接计入该种产品的成本；生产多种产品的，制造费用可以选用生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法、按年度计划分配率分配法等方法，分配计入各种产品的成本。（）

A.是B.否

58.销售材料结转的存货跌价准备应冲减资产减值损失。（）

A.是B.否

59.

第

26

题

企业为购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应在支付当期全部予以资本化。（）(2007年)

A.是B.否

60.

第

35

题

若固定资产预计弃置费用为1100万元，则应将其计入固定资产价值，借“固定资产”1100万元，贷记“预计负债”1100万元。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.根据资料(3)，计算20×7年末长期股权投资的账面价值，以及M公司因固定资产和相应的内部交易、以及长期股权投资的后续计量而影响当期损益的金额；

63.(4)编制2008年东风公司合并抵销分录。

64.（11）20×8年3月20日，北方公司发现20×7年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。该公司对此项差错调整了20×8年度财务报表相关项目的数字。

要求：（1）根据会计准则规定，说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的（只需注明上述资料的序号即可，如事项（1）处理正确，或事项（1）处理不正确）。

（2）对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理（不需要做会计分录）。

65.A公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算并按年计算汇兑损益。2011～2013年期间A公司采用出包方式建造一条生产线，该条生产线的关键设备从国外进口，国内配套辅助设备，施工单位负责设备的购置和安装调试。合同约定生产线造价为：进口关键设备8000万美元，国内配套辅助设备及安装调试费用5050万元人民币。有关资料如下：（1）2012年1月1日向银行专门借款7500万美元，期限为3年，年利率为6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向银行专门借款500万美元，期限为5年，年利率为5％，每年1月1日付息。（2）除专门借款外，公司有两笔一般人民币借款，一笔是公司于2011年12月1日借入的长期借款2000万元，期限为5年，年利率为8％，每年12月1日付息；另一笔是2012年1月1日借入的长期借款3000万元，期限为6年，年利率为7％，每年1月1日付息。（3）由于审批、办手续等原因，工程于2012年4月1日才开始动工，当日支付进口设备款3000万美元。除此之外，工程建设期间还发生了如下支出：2012年6月1日，支付进口设备款1500万美元；2012年7月1日，支付进口设备款3500万美元；支付国内配套辅助设备及安装调试费用1000万元人民币；2012年10月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用1000万元人民币；2013年1月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用1500万元人民币；2013年4月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用750万元人民币；2013年7月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用800万元人民币。工程于2013年9月30日完工，达到预定可使用状态。（4）专门借款中未支出部分全部存人银行，年利率为3％，每年年末结息。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。（5）相关汇率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民币2012年4月1日，1美元=6.86元人民币2012年6月1日，1美元=6.85元人民币2012年7月1日，1美元=6.84元人民币2012年12月31日，1美元=6.82元人民币2013年1月1日，1美元=6.80元人民币2013年9月3015，1美元=6.81元人民币（6）假定工程支出超过一般借款的部分，占用自有资金。要求：（计算结果保留两位小数）（1）计算2012年专门借款资本化利息、费用化利息金额。（2）计算2012年一般借款资本化利息、费用化利息金额。（3）计算2012年资本化利息、费用化利息合计金额，并编制2012年的有关会计分录。（4）计算2012年专门借款汇兑差额及资本化金额，并编制相关会计分录。（5）编制2013年1月1日以美元存款支付专门借款利息的会计分录。（6）计算2013年9月30日专门借款资本化利息金额。（7）计算2013年9月30日一般借款资本化利息金额。（8）计算2013年9月30日资本化利息合计金额。（9）计算2013年9月30日专门借款汇兑差额及资本化金额，并编制相关会计分录。（10）计算固定资产的入账价值（不考虑增值税等其他相关税费）。

参考答案

1.D将事业支出(其他资金支出)本期发生额结转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记“事业支出(其他资金支出)”或“事业支出——基本支出(其他资金支出)、项目支出(其他资金支出)”科目。期末结账后，事业支出应无余额。

2.D本题的会计分录：

借：短期投资1.3×200

贷：银行存款1.3×200

借：投资收益（1.3－1.1）×200

贷：短期投资跌价准备（1.3－1.1）×200

借：银行存款1.4×200

短期投资跌价准备0.2×200

贷：短期投资1.3×200

投资收益（倒挤）0.3×200

因为题目中要求的是甲公司出售该股票所发生的投资收益，所以仅仅计算的是转让时产生的投资收益0.3×200＝60，不包括计提短期投资跌价准备时产生的投资损失0.2×200＝40，所以甲公司出售该股票所发生的投资收益＝0.3×200＝60。

3.C金融资产的入账价值=1000+4=1004(万元)，等于计税基础，选项A、D错误。年末，账面价值为1100万元，计税基础不变，为1004万元，形成应纳税暂时性差异额=1100-1004=96(万元)，确认递延所得税负债=96×25％=24(万元)。故选项B不正确，选项C正确。

4.D本题长期股权投资系企业合并以外的其他方式所取得，由于甲公司取得投资后即可对乙公司的财务和生产经营活动具有重大影响力，应当采用权益法核算。在权益法下，初始成本为5000万元，但该成本低于投资时甲公司应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额20000×30%=6000(万元)，其低于的部分1000万元应作为营业外收入，同时调整增加投资成本。另外，乙公司2008年实现净利润后，甲公司应分享600×30%=180(万元)，需计入投资收益。两者共计对甲公司2008年度损益的影响金额为1000+180=1180(万元)，导致利润增加。注意：如果投资时乙公司某一项或某几项可辨认资产或负债的公允价值与其账面价值不等，则应当将乙公司的净利润600万元进行调整，之后再按投资比例计算分享额。

如要求对本题编制分录，应当如下：

(1)2008年1月1日，取得投资时：

借：长期股权投资——乙公司(投资成本)5000

贷：银行存款5000

同时，调整增加投资成本：

借：长期股权投资——乙公司(投资成本)1000

贷：营业外收入(20000×30%-5000)1000

(2)2008年末，分享乙公司实现的净利润时：

借：长期股权投资——乙公司(损益调整)180

贷：投资收益(600×30%)180

5.D选项A应作为交易性金融资产；选项B应作为持有至到期投资；选项C应作为长期股权投资，属于“对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的长期股权投资”；选项D应作为可供出售金融资产。

6.B大华公司因此产品销售影响2月份损益的金额=100-80=20(万元)，销售折让实际发生在4月份，直接冲减4月份的收入即可，不影响2月份损益。

7.B发生较大问题的维修费为250万元(5000×5%)，发生较小问题的维修费为150万元(5000×3%)，则甲公司应确认的预计负债=(60%×0+25%×150+15%×250)=75(万元)。

8.B企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本；采购人员的差旅费不计入采购成本，应计入当期损益。

购入原材料的实际总成本＝8000＋350＋2000＋100＝10450（元）；

实际入库数量＝100×（1－5％）＝95（公斤）；

则津西公司该批原材料的实际单位成本＝10450÷95＝110（元/公斤）。

综上，本题应选B。

无论材料发生合理损耗还是不合理损耗，均应当按照实际数量入库；但是，材料发生合理损耗的，其损耗部分成本无需从总成本中扣除，即材料总成本不变，发生不合理损耗的，其损耗部分成本需要从总成本中扣除，使总成本降低。

综上，材料发生合理损耗，总成本不变，入库数量减少，使单位成本上升；材料发生不合理损耗，总成本与数量均减少，单位成本不变。

9.B选项B，A设备与新安装的环保装置B设备应分别确认固定资产；选项C，A设备2018年计提的折旧金额＝A生产设备改造前折旧金额(不含环保装置)(18000／16×1／12)＋A生产设备改造后折旧金额(不含环保装置)9000／8×9／12＝937．5(万元)；选项D，新安装的环保装置B设备2018年计提的折旧金额＝600／5×9／12＝90(万元)。

10.BB【解析】2010年12月31日应付职工薪酬账面价值为100万元，计税基础=100－100=0，产生可抵扣暂时性差异100万元。

11.A本题的会计分录：

借：委托加工物资180

贷：原材料180

借：委托加工物资90

应交税金－应交增值税（进项税额）15.3

应交税金－应交消费税30

贷：银行存款135.3

借：原材料270

贷：委托加工物资270

所以该批原料已加工完成并验收成本为180+90＝270万元。

12.D【答案】D

【解析】大海公司当期期末研发的无形资产的账面价值=120一10=110(万元)，计税基础=110×150％=165(万元)。

13.C首先判断加工成的A产品是否发生减值，A产品的可变现净值＝(28.7—1.2)×100＝2750(万元)，A产品成本＝(12+17)×100＝2900(万元)，由于2750万元<2900万元，A产品发生减值，因此配件应当按照成本与可变现净值孰低计量。配件的可变现净值＝(28.7—1.2—17)×100＝1050(万元)，而存货的账面价值＝12×100＝1200(万元)，所以应该计提的存货跌价准备＝1200—1050＝150(万元)。

14.A甲公司该设备的入账价值=570+20+10=600(万元)，2020年应计提的折旧额=600×2／5×1／12=20(万元)。

15.D长期股权投资已计提的减值准备不得转回。2016年年末即使DUIA公司长期股权投资的可收回金额高于账面价值，也不能恢复原来计提的10万元减值准备。

综上，本题应选D。

16.A会费收人体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有50人的会费没有收到，不符合收入确认条件。应确认的会费收入=200×(800+150)=190000(元)。

17.C本期登记的财务费用(汇兑损失)=[(50000×6．30-10000×6．32)-(50000—10000)×6．28]+10000×(6．32-6．25)=1300(元人民币)。

18.D正确会计处理如下：3月10日收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”：①在预算会计中：借：资金结存——零余额账户用款额度100贷：财政拨款预算收入100②同时在财务会计中：借：零余额账户用款额度100贷：财政拨款收入1003月20日按规定支用额度时，按照实际支用的额度：①在预算会计中：借：事业支出60贷：资金结存一零余额账户用款额度60②同时在财务会计中：借：固定资产60贷：零余额账户用款额度60

19.A长江公司个别财务报表中应确认的投资收益=[600-(300-260)1×30%=168(万元)。

20.A宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入；广告的制作费，在资产负债表目根据制作广告的完工进度确认收入。

21.BD【答案】BD

【解析】转入清理的固定资产的账面价值在固定资产清理账户的借方核算，选项A错误；固定资产变价收入在固定资产清理账户贷方核算，选项8正确；结转的清理净收益在固定资产清理账户的借方核算，选项C错误；结转的清理净损失在固定资产清理账户的贷方核算，选项D正确。

22.BCD下列被投资单位不是母公司的子公司，不应当纳入母公司的合并财务报表的合并范围：(1)已宣告被清理整顿的原子公司；(2)已宣告破产的原子公司；(3)母公司不能控制的其他被投资单位。

23.ABC长期股权投资的可回收金额低于账面价值，要计提减值准备计入资产减值损失；因产品质量保证确认的预计负债计入销售费用；研发项目在研究阶段发生的支出计入管理费用；其他权益工具投资公允价值的增加计入其他综合收益。

24.ABCD

25.ABC【答案】ABC

【解析】自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产，选项D不符合现会计准则规定。

26.AD选项B，属于初次发生的事项采用新政策，不属于会计政策变更；选项C，属于对不重要的交易或事项采用新的会计政策，不作为会计政策变更处理。

27.ABC债权人应当以债务重组中获得的股份或资本的公允价值确认对债务人的投资。

28.AB暂无解析，请参考用户分享笔记

29.AC属于重组的事项主要包括：

（1）出售或终止企业的部分业务；

（2）对企业的组织结构进行较大调整；

（3）关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区。

选项AC属于企业重组事项，重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为；

选项BD不属于企业重组事项，重组通常是企业内部资源的调整和组合，以谋求现有资产效能的最大化为目标进行的活动，不涉及第三方，债务重组、企业合并等不属于企业重组。

综上，本题应选AC。

30.ABC期末市价高导致公允价值变动收益扣减是的影响后的金额为=（550-500）×75%=37．5（万元）。

31.BC

32.BD选项A表述错误，在交易具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产公允价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值；

选项BD表述均正确；选项C表述错误，在同时换入多项资产的情况下，如果换入资产的公允价值不能可靠计量，则应按换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，分配计算换入各项资产的成本，C选项说的是具有商业实质且换入资产公允价值能够可靠计量的会计处理。

综上，本题应选BD。

33.AC一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。选项A正确；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。选项B错误：对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目。选项C正确，选项D错误。

34.ABCABC

选项A的分录如下：

借：长期投资

贷：银行存款

借：事业基金

贷：非流动资产基金——长期投资

选项B的会计分录：

借：固定资产

贷：非流动资产基金——固定资产

借：事业支出

贷：银行存款

“事业支出”期末转入“事业结余”，年末“事业结余”转入“非财政补助结余分配”，最后“非财政补助结余分配”转入“事业基金”。选项C的分录：

借：非财政补助结余分配

贷：专用基金一职工福利基金

年末，“非财政补助结余分配”转入“事业基金”。

选项D的分录(假定不考虑相关税费)：

借：长期投资

贷：非流动资产基金——长期投资

借：非流动资产基金——固定资产累计折旧(投出固定资产已计提折旧)

贷：固定资产(投出固定资产的账面余额)

35.ACD可供出售金融资产发生减值时，应将原计入所有者权益中的公允价值变动额转出，计入当期损益。计提减值时的一般分录为：

借：资产减值损失

贷：可供出售金融资产——减值准备

资本公积——其他资本公积

【该题针对“金融资产减值的会计处理”知识点进行考核】

36.BCD正确处理为：①抵销营业收入900万元；②抵销营业成本800万元；③抵销管理费用5万元；④抵销固定资产折旧5万元。

抵销分录如下：

借：营业收入900

贷：营业成本800

固定资产—原价100

借：固定资产—累计折旧5

贷：管理费用5

37.ABCD

38.AD持有至到期投资和可供出售金融资产不能重分类为交易性金融资产，选项B和C错误。

39.AC因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表；母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

40.AD解析：本题考核债务重组的会计处理。选项B，债权人应确认债务重组损失；选项C，用非现金资产清偿债务时。债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额，直接计入当期营业外收入。

41.N存货的加工成本是指进一步加工存货的过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。

42.N事业单位不能用事业收入弥补经营活动亏损。

43.N实施职工内部退休计划的企业，应将支付给内退职工的工资一次性计入当期损益，不能在职工内退期间分期确认。

44.N按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。

45.N对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”项目，贷记“未分配利润——年初”项目。

因此，本题表述错误。

每期的合并报表都是以当期的个别报表为基础编制的，编制上期合并报表时的调整分录只调整了上期的合并报表，而个别报表的损益等没有变化，所以在连续编报时要调整合并期初数，这样本期合并报表的期初数才能和上期合并报表的期末数相同。所以对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，应当贷记“未分配利润——年初”项目。

46.N当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额应当计入当期损益。

47.N同一控制下企业合并形成长期股权投资，投资方不确认相关资产处置损益。

48.Y填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或代理付款人挂失止付

49.N损失可能直接计入所有者权益，也可能直接计入当期损益(最终影响所有者权益)。

50.Y

51.N谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎性，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

52.N在编制合并报表时，母公司分担的外币财务报表折算差额，应在合并资产负债表中所有者权益的“其他综合收益”项目中列示。属于子公司少数股东应分担的部分应并入“少数股东权益”项目列示。

因此，本题表述错误。

53.Y实施职工内部退休计划的，不能将内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等分期确认为各期损益，而应当一次性计入当期损益。

54.N所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，并计提折旧，待办理竣工结算手续后再作调整。

55.N资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的调整事项应通过“以前年度损益调整”科目核算。

56.Y在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本；除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额，应当作为财务费用计入当期损益。

57.Y

58.N企业计提了存货跌价准备，如果其中该部分存货已经销售，则企业应当在结转销售成本时，同时结转对其已计提的存货跌价准备，冲减销售成本，主营（其他）业务成本。注意与以前减记存货价值的影响因素消失时区分，后者冲减资产减值损失。

因此，本题表述错误。

59.N

60.N企业应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产的成本。

61.

62.020×7年增资后,A公司调整后的净利润=500-(100-80)+(100-80)／5×6／12=482(万元)。20×7年末长期股权投资的账面价值=1140+(482+200)×30％=1344．6(万元)因上述业务影响M公司”-3期损益的金额=-8+100-80+482×30％=156．6(万元)

63.(1)编制2007年将长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录

借：长期股权投资210

贷：投资收益(300×70%)210

(2)编制2007年东风公司合并抵销分录

①将长期股权投资与子公司所有者权益抵销

借：实收资本1000

资本公积2000

盈余公积30

未分配利润——年末270

商誉200

贷：长期股权投资2510

少数股东权益990

说明：盈余公积=300×10%=30(万元)；长期股权投资=2300+210=2510(万元)；少

数股东权益=(1000+2000+30+270)×30%=3300×30%=990(万元)；商誉=2510+990

-3300=200(万元)。

②将母公司投资收益与子公司利润分配抵销

借：投资收益(300×70%)210

少数股东损益(300×30%)90

贷：提取盈余公积(300×10%)30

未分配利润——年末270

③将内部固定资产交易抵销

借：营业外收入128

贷：固定资产128

借：固定资产——累计折旧8

贷：管理费用8

说明：营业外收入=688-(700-140)=128(万元)；累计折旧=128÷8÷2=8(万元)。

④将存货内部交易抵销

借：营业收入500

贷：营业成本500

借：营业成本120

贷：存货120

借：存货——存货跌价准备20

贷：资产减值损失20

说明：营业收入=100×5=500(万元)；营业成本=100×3=300(万元)；未实现的内部

销售利润=(500×60%)×40%=120(万元)；存货跌价准备=300—280=20(万元)。

(3)编制2008年将长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录

借：长期股权投资224

贷：投资收益(320×70%)224

(4)编制2008年东风公司合并抵销分录

①将长期股权投资与子公司所有者权益抵销

借：实收资本1000

资本公积2000

盈余公积62

未分配利润——年末558

商誉200

贷：长期股权投资2734

少数股东权益1086

说明：盈余公积=620×10%=62(万元)；未分配利润=620×90%=558(万元)；长期股

权投资=2510+224=2734(万元)；少数股东权益=(1000+2000+62+558)×30%=3620×

30%=1086(万元)。

②将母公司投资收益与子公司利润分配抵销

借：投资收益(320x70%)224

少数股东损益(320×30%)96

未分配利润——年初270

贷：提取盈余公积(320×10%)32

未分配利润——年末558

③将内部固定资产交易抵销

借：未分配利润——年初128

贷：固定资产128

借：固定资产——累计折旧8

贷：未分配利润——年初8

借：固定资产——累计折旧16

贷：管理费用16

④将存货内部交易抵销

抵销A产品的影响

借：存货——存货跌价准备20

贷：未分配利润——年初20

借：未分配利润——年初120

贷：营业成本120

借：营业成本60

贷：存货(150×40%)60

借：存货——存货跌价准备30

贷：资产减值损失30

说明：存货跌价准备=(150-100)-20=30(万元)。

抵销B产品的影响

借：营业收入(50×8)400

贷：营业成本400

借：营业成本20

贷：存货(10×8×25%)20

借：存货——存货跌价准备20

贷：资产减值损失20

说明：B产品年末余额为80万元，可变现净值40万元，乙公司应计提40万元跌价准备；从集团公司角度看，存货的成本为60万元(10×6)，只需要计提20万元；因此，应抵销多计提的20万元。

64.(1)事项①、②、⑥