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文档简介

2022中级经济师复习之纳税检查

（一）纳税检查的概念（把握）

纳税检查是税务机关依据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的状况进展检查和监视，以充分发挥税收职能作用的一种治理活动。

纳税检查的主体：税务机关

纳税检查的客体：纳税义务人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人

纳税检查的对象：纳税人所从事的经济活动和各种应税行为以及履行纳税义务的状况

纳税检查的依据：税收法规、会计法规、企业财务制度

【例1】单项选择：（2022年）纳税检查的主体为（）

A.税务机关

B.纳税人

C.扣缴义务人

D.财政机关

【答案】A

【例2】多项选择题：纳税检查的客体是（）

A.纳税义务人

B.代扣代缴义务人

C.代收代缴义务人

D.税务机关

E.纳税担保人

【答案】ABCE

（二）纳税检查的必要性

（三）纳税检查的范围

留意：经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

【例1】单项选择题：（2022、2022年）经（）批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

A.县以上税务局局长

B.省以上税务局局长

C.市以上税务局局长

D.国家税务总局局长

【答案】A

【例2】单项选择题：（2022年）税务机关在调查税收违法案件时，经（）批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

A.县税务局局长

B.省税务局局长

C.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长

D.国家税务总局局长

【答案】C

二、纳税检查的根本方法

（一）根据检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，分为详查法和抽查法

详查法：适用于经济业务比拟简洁、会计核算制度不健全和财务治理比拟混乱的企业，以及在立案侦查经济案件时采纳。

抽查法：抽查效果的好坏，关键在于抽查对象确实定。中华考试网（．Examw。com）

（二）根据查账的挨次，分为顺查法和逆查法

顺查法：凭证——账簿——报表——纳税状况

逆查法：报表——账簿——凭证

（三）根据与检查资料之间的相互关系，分为联系查法和侧面查法

（四）分析法

分析法仅能揭露事物内部的冲突，不宜作为查账定案的依据。

1.比拟分析法

依据企业会计报表中的账面数据，同企业的有关打算指标、历史资料或同类企业的相关数据进展动态和静态比照的一种分析方式。

2.推理分析法

一般应用于企业资产变动与负债及全部者权益变动平衡关系的分析。中华考试网

3.掌握分析法

一般运用于对生产企业的投入与产出、耗用与补偿的掌握分析。

（五）盘存法

【例1】多项选择题：根据查账的挨次，纳税检查的根本方法分为（）。

A.详查法

B.抽查法

C.顺查法

D.逆查法

E.分析法

【答案】CD

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