财务会计与管理基础知识分析

工程本钱会计1目录会计根底知识1工程本钱核算的概述2货币资金的核算3材料费用的核算4折旧费用的核算5人工费用的核算62期间费用与施工间接费用8工程本钱的核算9施工企业收入和利润的核算10工程施工企业财务报告11目录辅助生产和机械作业的核算73第一章会计根底知识第一节会计的概念4一、会计的概念会计是以货币作为主要计量单位，运用一系列专门方法，对各会计主体的经济活动进行连续、完整、系统的核算和监督，产生一系列财务信息和其他经济信息，旨在提高经济效益的一种经济管理活动。工程本钱会计就是运用于管理建筑企业施工单位施工生产活动的一种责任会计，其中心内容是工程本钱计算、考核和分析。5会计的特点①以货币为主要计量单位进行综合反映，对各类经济活动过程和结果进行综合计量，从而取得经济管理所必需的各种数据资料。②以凭证为主要依据，对发生或完成每一笔经济业务都必须取得相应的会计凭证，以内容真实、正确、完整、合法的凭证为依据进行会计核算，才能保证会计核算的科学性和会计信息的质量，才能为信息使用者提供有用的会计资料。③会计核算具有连续性、完整性和系统性。6会计确认核算职能：会计计量根本职能会计报告单位内部会计监督〔根底〕监督职能：国家会计监督〔主导〕社会会计监督〔补充〕

扩展职能预测、决策、控制、分析二、会计的职能7〔一〕、会计核算职能通过确认、计量、记录和报告，从数量上反映单位已经发生或完成的经济活动，为经济管理提供经济信息的功能。8〔二〕、会计监督功能会计的监督职能是指会计在其核算过程中对经济活动的合法性和合理性所实施的检查和监督。会计核算和会计监督相辅相成，缺一不可。9三、会计核算方法

会计核算方法是最根本的会计方法，包括7种方法设置帐户复式记账填制和审核凭证登记账簿本钱计算财产清查编制财务报表10会计核算方法体系：11第二节会计核算的根本前提会计的根本前提〔会计假设〕：指组织会计核算工作应当明确的前题条件，是对会计领域中一些不确定因素所作的符合常理的判断。12

会计主体持续经营会计假设会计分期货币计量13〔一〕、会计主体1、含义会计主体是指会计为之效劳的特定组织或单位。2、意义明确会计核算的对象和空间范围，确定会计的独立性3、会计主体VS法律主体〔法人〕〔1〕法人和自然人法人：承担法律上的事项自然人：举例假设企业破产，须将个人财产也用于赔偿〔2〕会计主体的范围比法律主体大会计主体不一定是法律主体法律主体一定是会计主体14〔二〕、持续经营1、含义假设会计主体的生产经营活动将按目前的组织形式、经营方向和目标持续正常地经营下去，不会出现清算和结束营业的情况。2、意义〔1〕使企业资产可以以历史本钱计价，固定资产能按使用年限的长短以折旧的方式分期转为费用；〔2〕保证会计方法和会计政策得以正常使用。＊作为会计主体必须以持续经营为前提条件。15〔三〕、会计分期1、含义会计期间是持续经营的客观要求，将经营过程划分成假设干期间。2、意义确定了会计核算的时间范围会计期间划分的长短会影响损益，分期越短，反映损益的会计信息质量就愈不可靠。16〔四〕、货币计量1、含义指会计核算中必须以货币为统一的计量单位，用以记录、计算企业的生产经营活动，并报告其结果。2、目的：统一计量标准3、本币、本位币和记账本位币本币：本国货币我国：人民币本位币：主币。国家规定的计价、结算的货币单位记账本位币：企业记账采用的的本位币?会计准那么?：会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，可以选择某种外币为记账，但编制财务报表时应折算为人民币。本位币货币计量假设是以币值稳定为前提条件的。17第三节会计信息质量要求对财务报告中所提供的会计信息质量的根本要求，是使所提供的会计信息对使用者决策有用所应具备的根本特征。18?会计根本准那么?对于会计信息质量要求可靠性相关性可比性

谨慎性及时性可理解性

重要性

实质重于形式19谨慎性，又称稳健性，谨慎性要求会计人员充分估计可能发生的风险和损失，尽量做到不虚增利润和夸大所有者权益，把风险损失限制在最小的范围内，不应高估资产或收益、低估负债和费用。典型案例：针对应收账款计提坏账准备，采用加速折旧法计提固定资产折旧等等。20

重要性是指在会计处理过程中，对经济事项应区别其重要程度，采用不同的会计处理方法和程序：有较大影响的会计事项————须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项————可适当简化处理。相同的经济业务，在不同的企业，其重要性是不一样的。一般从质和量两个方面进行判断。21实质重于形式是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。典型案例：融资租入的固定资产，在租期未满以前，在法律形式上，所有权并没有转移给承租人，但在经济实质上，该项资产的所有风险和收益已经转移给承租人，因此承租人应该将其视同自有资产进行会计处理。22第四节会计要素与会计等式23会计对象企业生产经营过程中的资金运动会计要素会计要素是对会计对象进行的根本分类，是会计核算和监督内容的具体化。一、会计要素基本分类按经济特征〔一〕、会计要素的概念24〔二〕会计要素的内容会计要素资产负债所有者权益收入费用利润资产负债表反映财务状况利润表反映经营成果它是按经济特征归类的，将会计核算的内容分解成假设干要素，我国?企业会计准那么?规定：会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。251.资产1〕资产的定义

A、资产是由于过去交易或事项所形成的。B、是企业拥有或控制的。C、能够给企业带来未来经济利益。2〕资产的根本特征

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。263〕资产分类资产流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产现金及银行存款交易性金融资产应收及预付账款存货房屋及建筑机器设备运输设备工具器具原材料库存商品包装物在产品专利权商标权著作权、土地使用权等。非专利技术流动资产：是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。长期投资：持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资固定资产：是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具。无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产。271〕负债的定义负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2〕负债的根本特征A、负债是由过去交易或事项所形成的现实存在的债务。B、是企业未来经济利益的牺牲。C、负债需要由企业在将来通过转移资产或提供劳务来清偿。2.负债283〕负债的内容企业的负债按其归还期可分为两种。负债长期负债流动负债短期借款应付及预收款项应交税费预计负债长期应付款应付债券长期借款应付职工薪酬流动负债：是指将在一年〔含一年〕或超过一年的一个营业周期内归还的债务。长期负债：是指归还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。291〕所有者权益的定义所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。其金额为企业全部资产减去全部负债后的余额。3.所有者权益〔股东权益〕A、除非发生减资、清算，企业不需要归还所有者权益。B、企业在清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者。C、所有者凭借所有者权益参与利润的分配。2〕所有者权益的特征资产-负债=所有者权益303〕所有者权益的内容所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润企业投资者〔又称所有者〕可以是国家、集体、法人，也可以是自然人，投资者把自己拥有的经济资源投入到企业，形成企业的资产并通过企业经营使之增值，就自然享有一种可主张的权益，或称索求权，即投资者权益，如：有权参与企业经营决策，有权参加分配股利等。所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权。实收资本：投资者实际投入企业经营活动的各种资产的价值。资本公积：是指企业在接受投入资本过程中形成的溢价〔即资本增值〕等。盈余公积：是指企业从税后利润中提取的各种积累资金。未分配利润：是指企业留待以后年度进行分配的利润。股本溢价直接计入所有者权益的利得和损失留存收益314.收入1〕收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2〕收入的特征A、收入是从企业日常经营活动中产生的；B、收入可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少；C、收入将引起企业所有者权益增加；D、收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项。3〕收入的内容

广义的收入包括企业的主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入等；

狭义的收入仅指企业的主营业务收入、其他业务收入和投资收益。325.费用1〕费用的定义费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2)费用的特征A、费用是指企业日常活动中产生的。B、费用也是企业资产的一种消耗。C、费用将引起所有者权益减少。3〕费用的内容广义的费用包括企业的主营业务本钱、营业税金及附加、其他业务支出、期间费用〔销售费用、管理费用、财务费用〕、营业外支出和所得税费用等；狭义的费用仅指企业的主营业务本钱、营业税金及附加、其他业务支出和期间费用。336.利润1〕利润的定义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。2〕利润的特征a.是企业在一定会计期间〔月度、年度等〕的经营成果b.与收入、费用有直接关系即：利润＝收入－费用c.未分配前属于所有者权益，为投资者所有3〕利润的内容企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润等。34反映经营成果的会计要素之间的关系

主营业务收入其他业务收入投资收益收入费用相减营业外收入直接费用期间费用投资损失营业外支出所得税费用管理费用财务费用销售费用净利润弥补亏损提取盈余公积分配股利未分配利润35二、会计等式重要平衡公式：资产=权益资产=负债+所有者权益36〔一〕静态分析：资产=权益资产说明企业拥有多少经济资源和拥有什么经济资源。权益那么表达由不同渠道取得这些经济资源时所形成的经济关系。资产和权益，实际上是同一资金的两个不同侧面，是从资金的占用和来源两个不同角度观察和分析的结果。有一定数额的资产，就有一定数额的权益，反之，有一定数额的权益，就有一定数额的资产。资产和权益这种相互依存的关系，决定了在数量上一个企业的资产总额与权益总额必定相等。即：资产＝权益资产＝负债＋所有者权益上述会计等式是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据。37〔二〕动态分析：经济业务的发生对会计等式的影响

经济业务的含义：是指企业在生产经营过程中发生的能以货币计量的，并能引起会计要素发生增减变化的事项。随着经济业务的发生，会计方程式的内容必然不断发生变化。但不管怎样变化，都不会破坏会计方程式各要素之间的平衡关系。382.经济业务的四种类型:

(1)使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。

例：收到投资人张胜投资100000元，已存入银行。

资产=权益

+100000+10000039(2)使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。例：用银行存款归还欠款5000元。资产=权益

-5000-500040

(3)使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。

例：生产产品领用材料4000元。

资产=权益

-4000+400041

(4)使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。

例：某债权人将其原借给本企业的借款50000元转作向企业投资。

资产=权益

-60000+6000042四种类型图示资产增加权益增加权益减少资产减少此增彼减此增彼减同时增加同时减少(1)(4)(2)(3)43经济业务类型影响会计等式的规律:每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素〔或一个要素中的两个工程〕发生增、减变化。其规律为：44结论:〔1〕经济业务的发生只影响会计等式一方要素发生有增有减变化，双方总额不变，等式保持平衡；〔2〕经济业务的发生影响会计等式双方要素发生同增或同减变化，双方总额或增或减，但等式仍保持平衡。结论：无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的恒等关系。45第五节会计计量会计计量：是为了将符合确认条件的会计要素登记入账，并列报于财务报表而确定其金额的过程。46构成：历史本钱重置本钱可变现净值现值公充价值一般情况下：应当采用历史本钱计量属性47一、会计科目〔一〕会计科目的含义对会计要素进行分类所形成的具体工程；根据会计科目设置会计账户是会计核算方法之一。第六节会计科目与会计账户48〔二〕会计科目的分类1.按经济内容分类(五类)资产类负债类所有者权益类本钱类损益类

49502.按提供核算指标的详细程度〔隶属〕分类:(1)总分类科目(一般由财政部统一制定)(2)明细分类科目

原材料A材料B材料明细分类科目总分类科目一级科目二级科目51二、会计账户〔一〕根本含义设置依据：根据会计科目设置；主要作用：分类、连续地记录经济业务的工具。重要地位：会计核算的一种专门方法。分类：与会计科目的分类相同。52〔二〕账户与会计科目的关系联系：账户根据会计科目设置的，会计科目就是会计账户的名称。区别：账户必须具有一定的格式，会计科目那么没有。53〔三〕账户的根本结构

１．账户根本结构的含义

账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那局部结构。

账户的根本结构54账户的具体结构

55借贷记账法下账户的根本结构：资产类账户——借方表示增，贷方表示减，余额在借方；权益类账户——借方表示减，贷方表示增，余额在贷方。２．账户根本结构的简化形式——丁字形账户56账户根本结构〔丁字账〕57简化现金账户(简化格式)月初余额70021/123005/1220013/12800增加发生额500减少发生额800月末余额400

库存现金

账户

58３.会计账户能够提供的金额指标59资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素〔或同一要素中两个工程〕发生增减变化。运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即为复式记账。一、复式记账原理第七节借货复式记账法601.根本含义对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。612.特点:对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。623、复式记账法种类借贷记账法：是以“借〞和“贷〞作为记账符号的一种记账方法。收付记账法：是以“收〞和“付〞作为记账符号的一种记账方法。曾在我国行政、事业单位和银行系统使用。增减记账法：是以“增〞和“减〞作为记账符号的一种记账方法。曾在我国商业部门使用。我国会计准那么规定：“会计记账采用借贷记账法〞。631.根本概念借贷记账法是以“借〞、“贷〞为记账符号,以“有借必有贷，借贷必相等〞为记账规那么,反映企业资金运动来龙去脉的一种复式记账方法。

二、借贷记账规则642.借贷记账法的产生与演进(1)产生——大约在12--13世纪起源于商品经济比较兴旺的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。(2)演进——借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。653.借贷记账法的根本内容(1)记账符号——“借〞、“贷〞。(2)账户分类——不固定分类。(3)记账规那么——“有借必有贷，借货必相等〞。了解几个概念：账户账应关系；对应账户；会计分录。账户之间的应借、应贷关系称为账户的对应关系，有着对应关系的账户称为对应账户。

66①会计分录的含义：标明经济业务应记账户名称、记账方向和记账金额的一种记录形式。分为简单分录和复合分录。

在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？

对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。4、会计分录67

②教学中会计分录的内容、格式及书写要求80000080000068编制会计分录实例现金/资产存款/资产现金/资产欠款/负债材料/资产

现金/资产

欠款/负债现金

银行存款现金

应付账款原材料现金应付账款借方贷方贷方借方借方贷方贷方借:现金1750贷:银行存款1750借:应付账款1200

贷:现金1200借:原材料600贷:现金400

应付账款200

69

(4)试算平衡:自动平衡.

发生额试算平衡公式：全部账户借方全部账户贷方本期发生额合计=本期发生额合计余额试算平衡公式：全部账户借方全部账户贷方余额合计=余额合计

70总分类账户发生额及余额试算平衡表71

应当注意：试算平衡表只是通过检查借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确。如果借贷不平衡，，可以肯定账户的记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。但是，如果试算平衡，并不能完全肯定记账没有错误，这是因为有些错误并不影响借贷双方的平衡，如某项经济业务在有关账户中被重记、漏记或错记等错误，并不能通过试算平衡来发现。72(一)总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户对所属明细分类账户，起着控制、统驭的作用；而明细分类账户所提供的明细指标，那么是对总分类账户所提供的总括指标的具体化。起着补充和说明的作用。(二)总分类账户和明细分类账户的平行登记平行登记的要点是：1．同据。2．同时。3．同向。4.同额。(三)总分类账户与明细分类账户的核对

三、总分类账户和明细分类账户73概念：记录经济业务的书面证明；明确经济责任的书面证明；据以登记账簿的书面证明。一、会计凭证作用：提供经济活动原始资料，传递经济信息进行会计核算的依据实行会计监督的依据用来明确经济责任，加强经济管理第八节会计凭证、账簿与账务处理程序74会计凭证的种类7576

通用记账凭证辽财会帐证44-3号年月日凭证编号会计主管人员记账稽核制单出纳

77原始凭证按原始凭证来源分按原始凭证填制方法分外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期填制凭证单位名称或填制人姓名接受凭证单位名称经济业务事项名称、数量、单价和金额经办人员的签名或盖章原始凭证按原始凭证来源分按原始凭证填制方法分外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期填制凭证单位名称或填制人姓名接受凭证单位名称经济业务事项名称、数量、单价和金额经办人员的签名或盖章原始凭证按原始凭证来源分按原始凭证填制方法分外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期填制凭证单位名称或填制人姓名接受凭证单位名称经济业务事项名称、数量、单价和金额经办人员的签名或盖章78外来原始凭证79自制原始凭证自制原始凭证是由本单位内部经办业务的人员，在办理经济业务时填制的原始凭证：大华百货公司(1)领料单领料单位:维修组编号:006用途:修理仓库2004年5月10日仓库:1号记账:领料:张三发料:李丁80记账凭证的根本内容1、填制凭证的日期。2、凭证的名称和编号。3、经济业务事项和摘要。4、会计科目〔包括明细科目〕的名称、方向和金额。5、所附原始凭证张数。6、制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款和付款的记账凭证还应当由出纳人员签章等。81⒈名称⒉日期编号3.会计科目⒍签名盖章⒌金额4.摘要82数字大写零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿83原始凭证的填制要求1、原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假，更不得伪造凭证。2、各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。3、各种原始凭证的书写要用兰色或黑色墨水〔套写的可用元珠笔〕，填写支票必须用碳素墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、易于识别，不得使用未经国务院公布的简化字。一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写透，防止上面清楚，下面模糊。4、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写金额必凭证的填制与审核84须相符，且金额书写必须符合以下标准要求：〔1〕汉字大写金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写。〔2〕阿拉伯数字应一个一个的书写，不得连笔。〔3〕所有以元为单位的阿拉伯数字除表示单价等情况外，一律填写到角、分；无角分的用“0〞补位。5、各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。填写错误需要改正时，应用红色墨水笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字或数字用兰色墨水笔填写在划线局部的上面，并签字盖章。6、各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废〞戳记，并妥善保管，不得撕毁。7、各种原始凭证的填写应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。85原始凭证的填制增值税专用发票(1)开票日期：2004年5月10日N0：391935186原始凭证的审核会计人员审核原始凭证必须按照国家会计制度统一的规定进行。审核的内容有：1.原始凭证的审核内容原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。(1)审核原始凭证的合法性和真实性。(2)审核原始凭证的合理性。(3)审核原始凭证的完整性。(4)审核原始凭证的正确性。87记账凭证的填制要求

1、记账凭证的日期应以财会部门受理经济业务事项日期为准，年月日应写全。

2、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，已是登记账簿的依据不可漏填或错填。

3、必须根据会计制度规定的会计科目编制会计分录。

4、记账凭证所填写金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。

5、对于转账业务可用自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替转账凭证，但必须加列会计分录。

6、记账凭证在一个月内连续编号不重不漏。

7、除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其余必须附有原始凭证。

8、对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应由保存原始凭证的单位开出“原始凭证分割单〞，这种分割单除和原始凭证内容相同外，还应列明支出分摊情况。记账凭证的填制889、记账凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭证作任何更改。如果已经登入账簿的记账凭证在当年内发现错误的，可用红字更正法或补充登记法进行更正。如果发现以前年度记账凭证有错误的，应用兰字填制一张更正的记账凭证。

10、记账凭证填制完经济业务后，如有空行，应划斜线注销。

11、记账凭证填写后，应进行复核和检查，有关人员要签名盖章。

12、实行会计电算化的单位，采用的机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求，打印出来的机制记账凭证要加盖有关人员印章或签字，以加强审核、明确责任。89专用记账凭证的填制方法某公司2004年5月4日销售产品一批，增值税发票注明商品价款1800元，增值税销项税款306元。收到购货单位开出金额为2106元的转账支票。填写格式如下：专用记账凭证（一）收款凭证借方科目：银行存款2004年5月4日银行字第6号附原始凭证张数财务主管记账出纳审核制单90专用记账凭证（二）付款凭证贷方科目：现金2004年5月4日现付字第6号附原始凭证张数财务主管记账出纳审核制单公司2004年5月4日支付职工李丁预借差旅费300元，填制现金付款凭证的格式及内容如下：91特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取〔相互划转〕业务，为防止重复记账，应统一按减少方填制付款凭证〔均付款在先〕，而不填制收款凭证。◆从银行提取现金：借：现金1000收款贷：银行存款1000付款◆将现金存入银行：借：银行存款1000收款贷：现金1000付款92某公司2004年5月4日从B工厂购入甲材料一批，增值税专用发票上注明价款5000元，增值税进项税额850元，材料已验收入库，货款尚无支付。会计人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，其格式如下：专用记账凭证（三）转账凭证借方科目：银行存款2004年5月4日银行字第6号附原始凭证张数财务主管记账出纳审核制单93通用记账凭证的填制方法94概念：是以会计凭证为依据，由具有一定格式，相互联系的账页所组成，用来连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。二、会计账簿的意义作用：1、为企业提供全面系统的会计信息。2、为本钱、费用、利润的计算提供详细的资料。3、为编制财务报告提供完整数据。4、为分析、检查提供凭据，不断提高企业效益。95分类账簿备查账簿会计账簿按用途的不同分为序时账簿银行存款日记账现金日记账总分类账明细分类账会计账簿按外表形式分订本式账簿活页式账簿卡片式账簿会计账簿的种类96设置账簿的原那么〔1〕确保全面系统连续地核算和监督各项经济业务，为经营管理和编制会计报表提供完整、系统的会计资料。〔2〕在保证和满足核算和监督经济业务的前提下，尽量考虑人力、物力和财力的节约，注意防止重复记账。〔3〕在格式设计上，要从所要核算的经济业务的内容和需要提供的核算指标出发，力求简明实用，防止烦琐复杂，以提高会计工作效率。账簿的内容〔1〕封面应写明账簿的名称。〔2〕扉页。〔3〕账页账户名称、登账日期、凭证号、摘要、金额等。账簿的设置与登记97〔一〕日记账的设置与登记银行存款日记账9899100101102〔一〕启用规那么每本账簿启用时，应在其扉页上列表载明企业名称、开始使用日期、共计页数、会计主管人员和记账人员姓名、加盖公章、会计主管人员和记账人员的印鉴。调换记账人员时，应注明交接日期和接办人员姓名，并由接办人员签章，以明确责任。登记账簿的规则103会计账簿使用登记表104准确完整注明记账符号书写留空〔1/2〕正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水顺序连续登记结出余额过次页、承前页定期打印禁止行为〔刮、擦、挖〕记账规那么105〔三〕更正错账规那么划线更正法红字更正法补充登记法106银行存款总