2022会计初级考试练习题（含答案）

2022会计初级考试练习题（含答案）.企业接受现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记''资本公积”科目。（）【答案】错【解析】企业接受现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“实收资本”科目，企业实际收到或存入开户银行的金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“资本公积一一资本溢价”科目。.（多选题）下列各项中，属于企业所有者权益的有（）oA、股本B、资本公积C、盈余公积D、其他综合收益【答案】ABCD【解析】所有者权益的来源包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等，通常由股本（或实收资本）、其他权益工具、资本公积（含股本溢价或资本溢价、其他资本公积）、其他综合收益、专项储备、盈余公积和未分配利润等构成。.（多选题）下列各项中，不属于会计对经济活动的合理性审查的有（）。A、各项经济活动是否遵守国家有关法律制度B、各项经济业务是否遵守国家各项方针政策C、各项经济活动是否有利于经营目标或预算目标的实现D、各项经济活动是否符合单位的内部管理要求【答案】AB【解析】选项AB属于会计对经济活动的合法性审查。.(单选题)下列各项中，属于会计最基本的职能的是()oA、监督职能B、核算职能C、拓展职能D、计算职能【答案】B【解析】会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。.(多选题)根据消费税法律制度的规定，下列行为中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的是()A将自产应税消费品用于对外捐赠B将自产应税消费品用于投资入股C将自产应税消费品用于换取生产资料D将自产应税消费品用于抵偿债务【答案】BCD【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。.（多选题）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）A婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务B医疗机构提供医疗服务C电信公司提供语音通话服务D科研机构进口直接用于科学研究的仪器【答案】ABD【解析】婚姻介绍服务、医疗机构提供的医疗服务免征增值税，AB正确。直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备免税，D选项正确。.（多选题）下列各项中，关于应付账款的会计处理表述正确的有（）。A、确定无法偿还的应付账款，应按其账面余额计入其他业务收入B、购入材料确认的应付账款，不包括商业折扣C、附有现金折扣条款的，按现金折扣前的金额入账D、开出商业汇票抵付所欠货款时，将应付账款转作应付票据【答案】BCD【解析】选项A,企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销,按其账面余额计入营业外收入。.（单选题）下列各项中，应通过“应付票据”会计科目核算的是（）。A、用银行本票购买办公用品B、用商业汇票购买原材料C、用转账支票购买固定资产D、用银行汇票购买周转材料【答案】B【解析】选项AD,通过“其他货币资金”科目核算；选项C,通过“银行存款”科目核算。.(多选题)下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有()。A、企业开出银行承兑汇票支付的银行手续费，应记入“应付利息”科目借方B、“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息C、按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”科目借方D、企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目借方【答案】BD【解析】选项A,计入财务费用；选项C,应记入“应付利息”科目贷方。.股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利，应计入应付股利。()【答案】对.(多选题)根据支付结算法律制度的规定，下列关于个人银行结算账户的说法中，正确的有()。A、通过网上银行受理银行账户开户申请的，银行可为开户申请人开立I类户或II类户B、II类户存入现金日累计限额合计为1万元C、III类账户任一时点账户余额不得超过1000元D、HI类户可以办理限额消费和缴费、限额向非绑定账户转出资金业务【答案】B.D【解析】选项A,通过网上银行受理银行账户开户申请的，银行可为开户申请人开立n类户或m类户：选项c,in类账户任一时点账户余额不得超过2000元。.(多选题)根据支付结算法律制度的规定，在票据和结算凭证上，不得更改的项目有()。A、金额B、出票日期C、收款人名称D、付款人名称【答案】A,B.C【解析】票据和结算凭证上的金额、出票日期和收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证银行不予受理。.(单选题)某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业发生的增值税税控系统专用设备技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是OOA、借记“固定资产”科目，贷记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目B、借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目，贷记“固定资产”科目C、借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目D、借记“管理费用”科目，贷记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目【答案】C【解析】按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费一一应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。.（单选题）下列各项中，小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是（）。A、应交税费——应交增值税B、应交税费一一应交增值税（已交税金）C、应交税费一一预交增值税D、应交税费——未交增值税【答案】A【解析】小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，“应交税费一一应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。.（单选题）扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起（）内,按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。15日10日30日60日【答案】B.（单选题）根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为030年10年15年20年【答案】B.（单选题）根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（）。10日15日7030日【答案】B.（单选题）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用9%增值税税率的是0。A.洗衣液B.文具盒C.杂粮D.蔬菜罐头【答案】C【解析】（1）选项ABD：适用13%的基本税率；（2）适用9%税率的农产品，是指各种植物、动物的“初级”产品，而蔬菜罐头（选项D）已属深加工产品。.（多选题）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用9%增值税税率的有0。A.图书B.水稻C.电子出版物D.暖气【答案】ABCD.（单选题）根据增值税法律制度的相关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天C.纳税人委托其他纳税人代销货物的，为货物移送的当天D.纳税人进口货物，为报关进口的当天【答案】C【解析】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。.（单选题）2020年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为Oo5月8日6月3日6月10日6月25日【答案】B【解析】纳税人发生应税销售行为，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。.（多选题）根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（）。A.延期付款利息B.赔偿金C.手续费D.包装物租金【答案】ABCD.（多选题）根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（）。A.优质费B.包装物押金C.集资费D.违约金【答案】ACD.（多选题）根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（）。A.延期付款利息B.代缴的车辆购置税C.代办保险收取的保险费D.包装物租金【答案】AD.（多选题）根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，不属于价外费用的有（）。A.代收的政府性基金B.包装费C.受托方代收代缴的消费税D.代收的行政事业性收费【答案】ACD.（多选题）下列关于增值税处理情形中，正确的有0。A.食品厂销售食品时收取的包装费，应一并征收增值税B.食品厂销售食品时收取的合同违约金，应一并征收增值税C.食品厂销售食品时收取的优质费，应一并征收增值税D.食品厂销售食品时收取的包装物押金，应一并征收增值税【答案】ABC【解析】选项ABC：包装费、合同违约金、优质费均属于价外费用，在收取时，应一并征收增值税。选项D：包装物押金不属于价外费用，应视货物不同，增值税的处理也不同。食品的包装物押金，收取时不缴纳增值税；待逾期时征收增值税。.（多选题）下列关于包装物押金，对于增值税处理正确的有OoA.食品厂销售食品时收取的包装物押金，应一并征收增值税B.酒厂销售啤酒时收取的包装物押金，应一并征收增值税C.酒厂销售啤酒时收取的包装物押金，收取时不征收增值税，合同逾期时，应征收增值税D.酒厂销售白酒时收取的包装物押金，应一并征收增值税【答案】CD【解析】选项A：食品厂销售食品时收取的包装物押金，收取时不征收增值税，合同逾期时，应征收增值税;选项BC：酒厂销售啤酒时收取的包装物押金，收取时不征收增值税，合同逾期时，应征收增值税;选项D：酒厂销售白酒时收取的包装物押金，应一并征收增值税。.(单选题)根据增值税法律制度的规定，选择差额计税的旅游公司发生的下列支出中，在确定增值税销售额时可以扣除的是()。A.支付的广告制作费B.替旅游者支付的酒店住宿费C.支付的导游工资D.支付的办公室租金【答案】B【解析】纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。29、孙某曾应聘在甲公司工作，试用期满后从事技术工作，2年后跳槽至乙企业成为该企业的业务骨干。甲公司为实施新的公司战略，拟聘请孙某担任公司高管。经协商，双方签订了劳动合同，约定:(1)劳动合同期限为2年，试用期为3个月：(2)合同期满或因其他原因离职后，孙某在3年内不得从事与甲公司同类的业务工作，公司在孙某离职时一-次性支付补偿金10万yLo在劳动合同期满前1个月时，孙某因病住院。3个月后，孙某痊愈，到公司上班时，公司通知孙某劳动合同已按期终止，病休期间不支付工资，也不再向其支付10万元补偿金。孙某同意公司不支付10万元补偿金，但要求公司延续劳动合同期至病愈，并支付病休期间的病假工资和离职的经济补偿。甲公司拒绝了孙某的要求，孙某随即进入同一行业的丙公司从事与甲公司业务相竞争的工作。甲公司认为孙某违反了双方在劳动合同中的竞业限制约定，应承担违约责任。已知:孙某实际工作年限12年。要求:根据上述资料，分析回答下列小题。<1>、对甲公可与孙某约定的劳动合同条款所作的下列判断中，正确的是()。A、甲公司与孙某不应约定试用期B、甲公司与孙某可以约定试用期C、甲公司与孙某可以约定离职后不得从事同类行业D、甲公司与孙某约定离职后不得从事同类行业的时间超过法定最长期限正确答案:ACD【解析】根据规定，同一用人单位与同一劳动者只能约定-次试用期，所以选项A正确:对负有保密义务的劳动者,用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款，并约定在解除或者终止劳动合同后，在竞业限制期限内按月给承劳动者经济补偿，所以选项C正确；竞业限制期限，不得超过2年，所以选项D正确、<2>、孙某可以享受的法定医疗期是()。A、1个月B、3个月C、6个月D、12个月正确答案:C【解析】根据规定，实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5年以下的，医疗期为6个月。<3>、对劳动合同终止及孙菜病休期间工资待遇的下列判断中，正确的是()。A、孙某与公司约定的劳动合同期满时，劳动合同自然终止B、孙某与公司的劳动合同期限应延续至孙某病愈出院C、公司只需支付孙某劳动合同期满前1个月的病假工资D、公司应支付孙某3个月病休期间的病假工资正确容案:BD【解析】根据规定，企业职工在医疗期内，病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%o医疗期内不得解除劳动合同。如医疗期内劳动合同期满，则合同必须续延至医疗期满，职工在此期间仍然享受医疗期内待遇。所以选项BD正确。<4>.对甲公司与孙某各自责任的下列判断中，符合法律规定的是OoA、孙某应遵守竞业限制约定，承担违约责任B、竟业限制约定已失效，孙某不需要承担违约责任C.甲公司应支付孙某离职的经济补偿D、甲公司不需支付孙某离职的经济补偿正确答案:BC【解析】根据规定，用人单位如果要求劳动者签订竞业限制条款,就必须给予劳动者相应的经济补偿，否则该条款无效，因此孙某不用承担违约责任。选项A错误，选项B正确;题目中是劳动合同期满，单位不同意续签合同，则单位要依法向劳动者支付经济补偿，因此选项C正确，选项D错误。30、甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销告降压药，降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下：(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元，支付其运输费取得增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万;支付其运输费取得增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。(3)销售降压药600箱，取得含税增值税702万元，没收逾期未退还包装箱押金23.4万元。(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。(5)销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱，50箱不含增值税单价L6万元。已知：降压药，降糖药增值税税率为17%,成本利率为10%o取得的增值税专用发票己通过税务机关认证。要求:根据上述资料，分析回答下列小题。<1>.甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是()。A、购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元B、购进降压药原料运输费的进项税额1.32万元C、购进降压药原料进项税额85万元D、购进免税药原料进项税额51万元正确答案:BC【解析】购进货物用于增值税免税项目及免税项自的运输费用的进项税额不得抵扣。选项AD不选。<2>、甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。A、(702+23.4)X17%=123.318(万元)B、(702+23.4)+(l+17%)X17%T05.4(万元)C.702X17%=119.34(万元)D、［702+23.4+(1+17%月X17%=122.74(万元)正确答案:B【解析】销售降压药取得含税增值税702万元，没收逾期未退还包装箱押金23.4万元属于含税额，需作价税分离，选项B正确。<2>、甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是()A、(702+23.4)X17%=123.318(万元)B、(702+23.4)+(l+17%)X17%T05.4(万元)C.702X17%=119.34(万元)D、[702+23.4+(1+17%)]17%=122.74(万元)正确答案:B【解析】销售隆压药取得含税增值税702万元，没收逾期未退还包装箱押金23.4万元属于含税额，需作价税分离，选项B正确。<3>.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。A、10X4.68+(l+17%)X17%=6.8(万元)B、10X4.68X(1+10%)十(1+17%)X17%=7.48(万元).C、10X4.68X(1+10%)XI7%=8.7516(万元)D、10X4.68X17%=7.956(万元)正确答案:C【解析】将自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，无同类药品销售价格，需要计算组成计税价格，并以组成计税价格为依据计算增值税销项税额。组成计税价格=成本X(1+成本利润率)=10X4.68X(1+10%),销项税额=组成计税价格X税率=10X4.68X(1+10%)X17%=8.7516(万元)。<4>.甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。A、1.6X(450+50)X17%=136(万元)B、1.5X(450+50)X17%=127.5(万元)C、(1.5X450+1.6X50)X17%=128.35(万元)D、(1.5X450+1.6X50)X(1+10%)X17%=141.19(万元)正确答案:C【解析】450箱不含增值税单价为1.5万元/箱，50箱不含增值税单价L6万元，分别计算销项税额，(1.5X450+1.6X50)X17%=128.35(万元)。.(单选题)下列规范性文件中，法律效力最高的是()。A.全国人民代表大会发布的《中华人民共和国民法典》B、财政部发布的《会计基础工作规范》C.国务院发布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》D.北京市人民代表大会发布的《北京市制定地方性法规条例》正确答案:A【解析】(1)选项A属于基本法律，选项B属于部门规章，选项C属于行政法规选项D属于地方性法规：(2)效力层级:选项A>选项C>选项B、选项D。.(多选题)有关正确使用会计记录文字，下列表述正确的有0.A、民族自治地区的企业可以只使用当地通用的二种民族文字进行会计记录B、在我国境内的外商投资企业,会计记录的文字应当使用中文可以同时使用一种外国文字C.在我国境内的外国企业，可以只使用其本国文字进行会计记录D.在我国境内的各类单位会计记录均应当使用中文正确答案:BD【解析】不论民族自治地区的单位还是在中国境内的外商投资企业、外国企业等，均应当使用中文作为会计记录文字,不能只使用当地通用的民族文字或外国文字进行会计记录:但可以在使用中文作为会计记录文字的同时,选择当地通用的一.种民族文字或者一种外国文字进行会计记录。.（单选题）下列会计工作岗位中，出纳可以兼任的是（）。A、稽核B、债权债务账目的登记C.固定资产明细账的登记D、会计档案保管正确答案:C【解析】出纳不得兼任（兼管）稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。.（多选题）根据支付结算法律制度的规定，下列表述正确的有OoA、商业汇票出票人在票面上记载附条件支付委托的，所附条件不影响票据的效力B、商业汇票的背书人附条件背书的,所附条件不影响背书行为的效力C.商业汇票的保证人附条件保证的,所附条件不影响票据保证行为的效力D.商业汇票的付款人附条件承兑的，所附条件不影响承兑行为的效力正确答案:BC【解析】(1)选项A:商业汇票出票时必须记载无条件支付的委托，否则票据无效：出票人记载不得转让，后手背书转让，背书无效，票据有效。比如甲签发票据给乙，甲记载不得转让，乙再转让丙，丙就是没有票据权利，但票据有效，乙享有票据权利。.⑵选项D:商业汇票的付款人附条件承兑的,视为拒绝承兑。.(多选题)根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。A.纳税人进口货物的，为报关进口的当天纳税人从事金融商品转让的，为收到销售款的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为交付租质物的当天D、纳税人采取委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天正确答案:AD【解析】⑴选项B:纳税人从事金融商晶转让的,增值税纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天：（2）选项C:纳税人提供租赁服务采取预收款方式,增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。36.（单选题）2021年10月，甲公司向税务机关应缴纳增值税100000元实际缴纳增值税50000元向税务机关应缴纳消费税80000元，实际缴纳消费税70000元。已知，教育费附加征收比率为3%。计算甲公司当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是（）。（100005000）x3%=4500（元）B、7000x3%=2100（元）（5000+7000）*3%=3600（元）（100000+8000）x3%=5400（元）正确答案:C【解析】应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）x3%=（50007000）3%=3600（元）。.（单选题）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用9%增值税税率的是0。A.洗衣液B.文具盒C.杂粮D.蔬菜罐头【答案】C【解析】（1）选项ABD：适用13%的基本税率；（2）适用9%税率的农产品，是指各种植物、动物的“初级”产品，而蔬菜罐头（选项D）已属深加工产品。.（多选题）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用9%增值税税率的有0。A.图书B.水稻C.电子出版物D.暖气【答案】ABCD.（单选题）根据增值税法律制度的相关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天C.纳税人委托其他纳税人代销货物的，为货物移送的当天D.纳税人进口货物，为报关进口的当天【答案】C【解析】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。.（单选题）2020年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为()。5月8日6月3日6月10日6月25日【答案】B【解析】纳税人发生应税销售行为，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。.(多选题)根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有()。A.延期付款利息B.赔偿金C.手续费D.包装物租金【答案】ABCD.(多选题)根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有()。A.优质费B.包装物押金C.集资费D.违约金【答案】ACD.（多选题）根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（）。A.延期付款利息B.代缴的车辆购置税C.代办保险收取的保险费D.包装物租金【答案】AD.（多选题）根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，不属于价外费用的有（）。A.代收的政府性基金B.包装费C.受托方代收代缴的消费税D.代收的行政事业性收费【答案】ACD.（多选题）下列关于增值税处理情形中，正确的有0。A.食品厂销售食品时收取的包装费，应一并征收增值税B.食品厂销售食品时收取的合同违约金，应一并征收增值税C.食品厂销售食品时收取的优质费，应一并征收增值税D.食品厂销售食品时收取的包装物押金，应一并征收增值税【答案】ABC【解析】选项ABC：包装费、合同违约金、优质费均属于价外费用，在收取时，应一并征收增值税。选项D：包装物押金不属于价外费用，应视货物不同，增值税的处理也不同。食品的包装物押金，收取时不缴纳增值税；待逾期时征收增值税。.(多选题)下列关于包装物押金，对于增值税处理正确的有()。A.食品厂销售食品时收取的包装物押金，应一并征收增值税B.酒厂销售啤酒时收取的包装物押金，应一并征收增值税C.酒厂销售啤酒时收取的包装物押金，收取时不征收增值税，合同逾期时，应征收增值税D.酒厂销售白酒时收取的包装物押金，应一并征收增值税【答案】CD【解析】选项A：食品厂销售食品时收取的包装物押金，收取时不征收增值税，合同逾期时，应征收增值税;选项BC：酒厂销售啤酒时收取的包装物押金，收取时不征收增值税，合同逾期时，应征收增值税;选项D：酒厂销售白酒时收取的包装物押金，应一并征收增值税。.(单选题)根据增值税法律制度的规定，选择差额计税的旅游公司发生的下列支出中，在确定增值税销售额时可以扣除的是()。A.支付的广告制作费B.替旅游者支付的酒店住宿费C.支付的导游工资D.支付的办公室租金【答案】B【解析】纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。.(单选题)根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是()。A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟B.用自产的高档化妆品继续加工高档化妆品C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子D.委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮【答案】B【解析】选项B：不涉及“外购、委托加工”的问题，而是将“自产”的应税消费品用于连续生产应税消费品，移送时不缴纳消费税，加工完成的高档化妆品对外销售时再缴纳消费税。.(单选题)根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是()。A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税烟丝生产的卷烟C.外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰D.外购己税钻石生产的高档手表【答案】B【解析】选项C：纳税人用外购的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。.(单选题)根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中扣除的是()。A.外购已税蒸储酒生产配制酒B.外购已税溶剂油为原料生产成品油C.外购已税烟丝生产卷烟D.外购已税电池生产应税摩托车【答案】C2023领航协约班51、某公司高管郭先生2016年12月取得如下收入：(1)工资收入7000元一次性稿费收入5000元；一次性讲学收入500元；一次性翻译资料收入3000元；(5)到期国债利息收入1286元；(6)出租用于居住的住房，取得出租住房的租金收入为3000元；(不考虑其他税费)(7)为某公司提供技术咨询，一次性取得报酬24000元。已知:稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20%o上述收入均不考虑缴纳其他税额。要求:根据上述资料，回答下列小题。<1>、郭先生工资薪金收入与稿酬收入在12月份合计应纳个税是0[(7000-3500)X10%-105]+5000X(1-20%)X20%x(1-30%)=805元[(7000-3500)X10%-105]+5000X(1-20%)X20%X=1045元[(7000-3500)X10%-105]+(5000-800)x20%X(1-30%)-833元[(7000-3500)X10%-105]+(5000-800)\20%=1085元cA【解析】工资收入应纳个人所得税=(7000-3500)X10%-105=245(元)。稿费收入应纳个人所得税=5000X红+20%)X20%X(1-30%)=560(元)。工资薪金与稿酬收入合计应纳个税S245+560-805(元)。<2>、郭先生讲学收入与翻译收入在12月份合计应纳个税是()。500X20%十(3000—800)X20%=540元(3000-800)X20%=440元C、3000X(1-20%”20%=480元D、500X20%+3000X(l-20%)X20%=580元正确答案:B【解析】讲学收入低于800元，不缴纳个人所得税。翻译收入应纳个人所得税=(3000-800)X20%=440(元)。讲学收入与翻译收入应纳个税合计为440元。<3>、下列关于收入缴纳所得税的说法中，表述错误的是()。A、国债利息收入不用缴纳个人所得税B、租金收入应纳的个人所得税为220元C、技术咨询属于国家鼓励项目，其收入免征个人所得税D、技术咨询收入应纳的个人所得税为3760元正确答案:CD【解析】国债利息免纳个人所得税。出租住房收入应纳个人所得税=(3000-800)X10%=220(元技术咨询收入不属于免税项目，其应纳个人所得税-24000x(1-20%)X20%=3840(元)。<4>、郭先生2016年12月份合计应纳个人所得税()805+440+220+3840=5305元1045+540+3760=5345元833+480+3840-5153元1085+580+220+3760=5645元正确答案:A【解析】郭先生12月份应纳个人所得税=245+560+440+220+3840=5305(元)。52、某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2016年7月份发生如下业务：(1)承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。(2)承包一家服装厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。另支付水电费，取得专用发票注明税额为3万元。(3)承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费3万元。工程主要材料由商场提供。(4)将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为3万元。对方一次性支付租金18万元。已知：上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。根据上述资料，回答下列问题：<1>、业务(1)应缴纳的增值税为()万元於A、231.89B、198.20C、100D、95.24正确答案:A【解析】对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。应纳增值税=[2000+120+(1+11%)8X11%=231.89(万元)。<2>、业务⑵应缴纳的增值税为()万元。A、49.55B、38.4C、35.95D、32.95正确答案:B【解析】应纳增值税=500X11280X17%-3=38.4(万元)。<3>、业务(3)应缴纳的增值税为()万元。A、2.48B、2.68C、4.29D、3.75正确答案:C【解析】应纳增值税=(30+6+3)Xll%=4.29(万元)。<4>、业务(4)应缴纳的增值税为()万元。A、0.30B、0.44C、1.78D、3.06正确答案:D【解析】纳税人提供建筑服务租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税=18X17%=3.06（万元）。.（单选题）根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款【答案】C【解析】（1）选项A：单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票；（2）选项B：银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；（3）选项D：银行汇票按不超过出票金额的实际结算金额办理结算。.申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满1个月后办理。（）【答案】V.（单选题）关于银行汇票出票金额和实际结算金额，下列表述正确的是（）。A.如果出票金额低于实际结算金额，银行应按出票金额办理结算B.如果出票金额高于实际结算金额，银行应按出票金额办理结算C.如果出票金额低于实际结算金额，银行应按实际结算金额办理结算D.如果出票金额高于实际结算金额，银行应按实际结算金额办理结算【答案】D【解析】（1）选项AC：实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理；（2）选项BD：银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，银行按照实际结算金额办理结算，其多余金额由出票银行退交申请人。.（单选题）根据支付结算法律制度的规定，关于银行本票使用的下列表述中，不正确的是0。A.银行本票的出票人在持票人提示见票时，必须承担付款的责任B.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金C.银行本票只限于单位使用，个人不得使用D.收款人可以将转账银行本票背书转让给被背书人【答案】C【解析】选项C：“单位和个人”在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。.甲公司向开户银行P银行申请签发的本票超过提示付款期限后，甲公司申请退款，P银行只能将款项转入甲公司的账户，不能退付现金。（）【答案】V【解析】（1）由于申请人是单位，该本票只能是转账银行本票；（2）申请人因银行本票超过提示付款期限或者其他原因要求退款的，对于在本行开立存款账户的申请人，出票银行只能将款项转入原申请人账户；对于现金银行本票和未在本行开立存款账户的申请人，才能退付现金。.银行本票由银行出票，持票人向出票银行提示付款。0【答案】V(多选题)未在银行开户的宋某，持一张现金银行本票向出票银行提示付款，其需办理的事项有()。A.在本票背面记载本人身份证件名称、号码及发证机关B.填制进账单C.本人在本票背面签章D.向银行交验本人身份证件【答案】ACD【解析】未在银行开立存款账户的个人持票人，凭注明“现金”字样的银行本票向出票银行支取现金的，应在银行本票背面签章，记载本人身份证件名称、号码及发证机关，并交验本人身份证件及其复印件。.(多选题)根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票与银行本票的表述中，正确的有()。A.银行汇票与银行本票都是由银行签发且见票即付的票据B.单位和个人均可使用银行汇票与银行本票C.银行汇票与银行本票的基本当事人都是出票人、收款人、付款D.银行本票的提示付款期是自出票日起最长不得超过2个月【答案】ABD【解析】选项C：银行汇票基本当事人是出票人、收款人和付款人;而银行本票基本当事人是出票人和收款人。.（单选题）下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是（）。A.银行本票的付款人见票时必须无条件付款给持票人B.持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款C.银行本票不可以背书转让D.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金【答案】C.（单选题）根据支付结算法律制度的规定,下列关于支票的表述中，不正确的是0。A.申请人开立支票存款账户必须使用本名B.出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时,付款人应当在见票当日足额付款C.现金支票可以采用委托收款方式提示付款D.出票人可以在支票上记载自己为收款人【答案】C【解析】选项C：支票的持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款，用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。.(多选题)甲公司持有一张付款行为P银行的转账支票，财务人员到P银行提示付款时应当办理的手续有()。A.向P银行出示甲公司营业执照B.填制进账单C.在支票背面背书人签章栏加盖甲公司印章D.将支票交付P银行【答案】BCD【解析】持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时，应在支票背面背书人签章栏签章，并将支票和填制的进账单送交出票人开户银行。.(单选题)根据支付结算法律制度的规定，持票人取得的下列票据中，须向付款人提示承兑的是()。A.戊公司向Q银行申请签发的一张银行汇票B.丙公司取得的由P银行签发的一张银行本票丁公司收到的一张见票后定期付款的商业汇票D.乙公司收到的由甲公司签发的一张支票【答案】C【解析】只有远期票据需要提示承兑，银行汇票、银行本票、支票均属于见票即付的“即期票据”，无须提示承兑。.(多选题)根据票据法律制度的规定，下列关于商业汇票提示承兑期限的表述中，正确的有()。A.商业汇票的提示承兑期限，为自汇票到期日起10日内B.定日付款的商业汇票，持票人应该在汇票到期日前提示承兑C.出票后定期付款的商业汇票，提示承兑期限为自出票日起1个月内D.见票后定期付款的商业汇票，持票人应该自出票日起1个月内提示承兑【答案】BD【解析】（1）选项A：远期商业汇票的“提示付款”期限，为自汇票到期日起10日内；（2）选项BC：定日付款、出票后定期付款的商业汇票，持票人应该在汇票到期日前向付款人提示承兑；（3）选项D：见票后定期付款的商业汇票，持票人应该自出票日起1个月内提示承兑。.（单选题）根据支付结算法律制度的规定，电子承兑汇票的付款期限自出票日至到期日不能超过一定期限。该期限为（）。A.2年B.3个月C.6个月1年【答案】D【解析】电子承兑汇票的付款期限自出票日至到期日不超过1年。66.（单选题）2016年12月13日，乙公司持一张汇票向承兑银行P银行提示付款，该汇票出票人为甲公司，金额为100万元，到期日为2016年12月12日。经核实，甲公司当日在P银行的存款账户余额为10万元。关于P银行对该汇票处理措施的下列表述中，符合法律规定的是0。A.P银行待甲公司票款足额到账后向乙公司付款100万元B.P银行当日向乙公司付款100万元C.P银行向乙公司出具拒绝付款证明，不予付款D.P银行当日向乙公司付款10万元【答案】B【解析】（1）票据性质：出票人为甲公司、承兑人是P银行，属于银行承兑汇票；（2）银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款时，承兑银行仍应凭票向持票人无条件付款，但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天0.5%。计收利息.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行可以向持票人拒绝付款。（）【答案】X【解析】银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款时，承兑银行仍应向持票人无条件付款，但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天0.5%。计收利息。.按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是（）。A.按规定颁发给科技人员的创新奖金B.发放给职工的劳保福利C.向外单位支付的机器设备款D.向个人收购农副产品的价款【答案】C【解析】企业可用现金支付的款项有：①职工工资、津贴;②个人劳务报酬;③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金（选项A）;④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（选项B）;⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款（选项D）;⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦结算起点（1000元）以下的零星支出;⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。.按照《现金管理暂行条例》相关规定，下列关于超过使用限额（1000元）的现金支出，未经开户银行审核，企业应以支票或者银行本票等方式进行支付的经济业务是（）。A.个人劳务报酬B.向个人收购二手家电的价款C.出差人员必须随身携带的差旅费D.向个人收购农副产品的价款【答案】A【解析】企业可用现金支付的款项有：①职工工资、津贴;②个人劳务报酬（选项A）;③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金（选项C）;④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（选项B）:⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款（选项D）;⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦结算起点(1000元)以下的零星支出;⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除第⑤和⑥项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额(即个人劳务报酬)的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付;确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。.下列各项中，企业已记入“待处理财产损溢”科目且无法查明原因的现金盘盈，按管理权限批准后应转入的会计科目是()。A.其他综合收益B.其他业务收入C.其他收益D.营业外收入【答案】D.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计科目是()。A.其他应收款B.财务费用C.营业外支出D.管理费用【答案】D【解析】现金短缺先计入待处理财产是损溢，无法查明原因报经批准后计入管理费用。.2021年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短缺300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为。元。0120180300【答案】B.下列各项中，企业向证券公司指定银行开立的投资款专户划出资金时，应借记的会计科目是()。A.其他货币资金交易性金融资产C.预付账款D.其他应收款【答案】A74.下列各项中，不会引起其他货币资金发生增减变动的是0。A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户D.企业为购买基金，将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户【答案】A【解析】A选项商业汇票在“应收票据”核算，不会引起其他货币资金发生变动,B、C、D分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，属于其他货币资金。75.下列各项中，企业销售商品收到银行汇票存入银行应借记的会计科目是()。A.应收账款B.应收票据C.其他货币资金D.银行存款【答案】D【解析】销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费一一应交增值税(销项税额)”等科目。76.［不定项选择题］甲公司为居民企业，主要从事电子设备的生产和销信业务，甲公间2021年度有关经营情况如下：(1)电子设备销售收入5000万元，电子设备修理收入300万元，银行存款利息收入13万元，转让股权收入60万元。(2)发生符合条件的广告费和业务宣传费支出870万元。(3)6月购进一台价值20万元的新生产设备、一台价值15万元的旧研发设备、一辆价值12万元的运输工具，均于当月投入使用。7月购进一处价值360万元的经营用房产。(4)按照规定缴纳财产保险费5万元，按照规定范围和标准为职工缴纳社会保险费260万元，单独为本公司管理人员支付补充养老保险费、补充医疗保险费30万元，为股东支付商业保险费3万元。已知:广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列收入中，应计入甲公司2021年企业所得税应纳税所得额的是（）A银行存款利息收入13万元B.电子设备修理收入300万元C.电子设备销售收入5000万元D.转让股权收入600万元第⑴小题［答案］ABCD［解析］收入包括销售货物收入（选项O,提供劳务收入（选项B）,转让财产收入（选项D）,股息、红利等权益性投资收益，利息收入（选项A）,租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。［考点］应纳税所得额-收入总额.在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的广告费和宣传费是（）。750万元795万元870万元796.95万元第⑵小题［答案］B［解析］企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分,准子扣除;超过部分,准子在以后纳税年度结转扣除。扣除限额=（5000+300）xl5%=795（万元），实际发生额870,所以只能按照795万元扣除，选项B正确。［考点］应纳税所得额-扣除标准.甲公司购进的下列资产中，允许一次性计入2021年度成本费用在计算企得所得税额时扣除，不再分年度计算折旧的是（）。A.购进的运输工具B.购进的旧研发设备C.购进的新生产设备D.购进的经营用房产第⑶小题［答案］ABC［解析］在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进（包括自行建造）的设备、器具（房屋、建筑物以外的），单价不超过500万元的，允许一次性扣除，不再分年度计算折旧。所以ABC正确。［考点］企业所得税税收优惠77.［不定项选择题］2021年6月1日，甲公司在M银行开立基本存款账户。6月10日，甲公司财务人员王某向M银行申请签发一张金额为100万元的银行汇票，交予业务员张某到异地乙公司采购货物。2021年6月11日，张某以甲公司的名义与乙公司签订了货物采购合同，采购货物金额为98万元，与票面金额相差2万元。乙公司发货后，张某在未填写实际结算金额的情况下，将汇票交付乙公司财务人员李某。2021年7月6日，李某填写结算金额后，持该汇票到乙公司开户银行Q银行提示付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。.下列关于王某办理银行汇票申请业务的表述中，正确的是()A.在“银行汇票申请书”上的出票金额栏填写“现金”字样B.在“银行汇票申请书”上加盖甲公司预留M银行签章C.在“银行汇票申请书”上填明申请人为甲公司D.在“银行汇票申请书”上填明收款人为乙公司第⑴小题［答案］BCD［解析］选项A:申请人或者收款人有一方为单位的，不得在申请〃银行汇票申请书”上填明“现金”字样，即签发银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。选项BCD:申请人