税法一版00零基础0303全20讲义

业陆路、水路、航空、管道服业（一）（二）向其他单位或者个人无偿提供交通业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以=成本×（1+成本利润率）+消费10%，消费品成本利润率题目会给出。【例题·多选题】（2012年）根据规定，下列行为属于视同销售的有（）A.将自产、委托加工或者购进的货物用于非应税项E.将自产、委托加工或者购进的货物无偿其他单位或者个『正确答案』C.将委托加工收回的卷烟用于客户『正确答案』『答案解析』选项A、B、E均不属于视同销售的范围【例题·多选题】（2011年）下列行为，属于视同销售的有（）『正确答案』『答案解析』选项A，将货物在不同县市的机构之间移送才属于视同销售行为，在同一税种内兼营（混业经营按主业只交一种税（增或营财政部、国家税务规定的其他情销售林木同时提供林木管护劳务—；单独提供林木管护服务—营业税【例题·单选题】（2010年）某具备建筑业施工资质的企业为一般，2009年55020抵扣。该企业2009年5月应缴纳（）万元。『正确答案』（一）二类的区（特殊情况下简易征收（二）（三）1.从事货物生产或者提供应税劳务的，以及以从事货物生产者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的（工业企≤50额>502.其他（商业企业≤80额>803.年应税销售额超过小规模标准的其他个（指除工商户之外的个人—4.6.售额≤500额>500（四）不办理一般资格认定的情（1）工商户以外的其他个人（五）一般纳税辅导期管1.新认定为一般的小型商贸批发企业（3个月人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用的企业除外2.具有下列情形之一的一般：（6个月（1）偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的虚开扣税凭证的国家税务规定的其他情形限小型商贸批发企业：3其他：61.税（进项税额）”2.限额限量领购。（10万元，25份（六）转小规模满足条件后可以被认定为一般，但认定为一般后不得再转为小规，国家税务另有规定的除外定外，应申请一般资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有（）。E.票销售『正确答案』可以不申请一般认定的有（）。A.工商『正确答案』『答案解析』非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税修理厂本月应缴纳（）万元。『正确答案』』『答案解析销售额超过小规模标准，未申请办理一般认定手续的,应按销』（一）（新）13%，13%11%（新交通业、邮政业、基础电信服6%（新3%一般简易征收的情3%2%、报纸、；（知识点与印刷企业联系【例题·单选题】（2010年）下列销售货物中，适用17%的税率的是（）『正确答案』 ）『正确答案』用17%的税率。同时符合以下条件的代垫运费①承运者的运费开具给购货方的②将该项销售货物的同时等而向方收取的费以及向方收取的代方缴（二）视同销售货物行为销售额的确定（有售价但明显偏低且无正当理由也核定组价中的成本为实际生产成本或实际采购成本，成本利润率一般货物为10%外购货物用于视同销售（投分赠）（三）①价格折扣：同一金额栏上的折扣可扣（备注栏折扣不能扣减②实物折扣：按视同销售中“他人”处（现金折扣是原销售额的减少，开红字冲减销售收【提示】与消费税在以旧换新业务中的规定一致①直销企业先销售给直销员，直销员再销售给消费者。（企业和直销员都计税（企业计税【提示】包装物直接作为价外收入并入销售额一般处理：收取时无需计税，逾期（1）（四）【例题·单选题】（2013年）甲服装厂为一般，2012年9月销售给乙企业300为（）元。 『正确答案』15（）元。 『正确答案』元。2010年8月该啤酒厂销项税额为（）万元。A.116.24C.144.50『正确答案』『答案解析』啤酒包装物押金在逾期时才缴纳。应纳税额价款7000元；另以“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外2000元纳（）元。A.262.14B.270C.320.39『正确答案』（一）从销售方取得的上注明的额从取得的完税凭证上注明的额接受服务取得的缴款书上注明的税额。（新外购免税农产品:进项税额＝买价计算抵扣进项税额＝买价计算抵扣进项税=收购价款抵扣进项（一般11%，小规模3%）收取运费：确认销项（代垫运费除外应纳税额＝（二）凭证身份一般核算不健全或不能提供准确税务资料的超过小规模标准未申请办理一般认定的用途特定项目即使取得了抵扣凭证也不能扣。（销项进项配比原则【提示1】损失，是指因管理不善造成、丢失、霉烂变质的损失，以及被部门（范围不包括自然。即自然造成的损失，原已抵扣进项无须转出【提示3】损失货物不得抵扣的进项税额，在中需做进项转出处理；在企业所得上述第1项至第3项规定的货物的费用和销售免税货物的费用接受的旅客服务新变化：营改增后购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇（二车一艇），其进项（三）行为的有关规定冲减当期进项税金。当期应冲减进项税金＝返还÷（1＋货物适用税率）×适用税促销费交。【例题·单选题】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）『正确答案』『答案解析』外购材料用于免征项目，其进项税不可以抵扣（用已通过认证）上的合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳的（）元。（ 『正确答案』不得抵扣的进项税额 （元（一）款 及货款的（二）完税凭 认证期限：为开具之日起180日（三）（四）一般注销时进项税额的处理（五）（2）税控系统通用设备凭票抵扣进项（小规模凭专票税额或普票计算得出的税额抵『正确答案』【例题·单选题】（2011年）某纺织品生产企业为一般，2010年11月向商场销含税价款800万元，均取得并在当月通过认证抵扣。2010年11月该纺织品生产企业应纳（）万元。 『正确答案』 小规模一般适用3%征收率，销售使用过的固定资产时减按2%征收率征收小规模购进税控收款机的进项税额可以抵扣应纳税额，普票专票均可。首次购置税控设备价税合计金额和每年的技术服务费可以抵减税额。小规模进口货物一律适用17%或13%的税率，不适用征收率小规模不可以抵扣进项税额，同时也不考虑进项转出问题小规模销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管。但小规模取得含税销售额40000元，经主管核准购进税控收款机一台，取得的普通注明价款1800元。该食品厂当月应纳（）元。A.903.51 『正确答案』应纳=40000÷（1+3%）×3%-1800÷（1+17%）×17%=903.51（元）元，当月进货3000元。2010年7月该商店应纳（）元『正确答案』『答案解析』应纳税额=5800÷（1+3%）×3%=168.93（元2010年7月该服装厂上述业务应纳（）元 『正确答案』『答案解析』应纳税额 票，金额60000元，截至当月底收到50000元货款。当月该食品厂应纳（）元 『正确答案』不得领购开具的情（一）（二）有征管定的违法行为，拒不接受处理（三）有使用违法行为，经责令限期改正而未改正（四）的是（）。『正确答案』『答案解析』其他选项只能开具普通（一）（二）以月（季）15以一个季度为纳税期的仅限于小规模和航空公司总机构（三）（外县市（或机构所在地补税（外省市持证明——机构所在地（回原地开（或机构所在地或者居住地补征第二节消费税与的关系消费税是在对有形动产普遍征收的基础上，选择部分特定货物征收的一种流转税交通、邮政、电信和部分现代服14特定环节一次征收（卷烟除外一次计算法（连续生产应税消费品可扣税不含增含消的销售额（价外税不含增含消的销售额（价内税比例、、复类别生产成品油过程中作为、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费【提示】果啤属于啤酒；属于其他酒；出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税（2）和纳税环节人『正确答案』【例题·多选题】（2011）下列消费品，属于消费税征税范围的有（）E.『正确答案』【例题·单选题】（2012）根据消费税规定，成品油纳税环节是（）『正确答案』【例题·多选题】下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）『正确答案』税；选项E，成品油税费后，纳税环节在生产环节（包括委托加工和进口环节）。（2）税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油（一）1.（1）56%150（生产环节2.36%150（生产环节11%0.0053.（二）酒白酒20%0.5（1）甲类啤酒出厂价≥3000240250（2）乙类啤酒出厂价<30002204.【提示（三）（分别核算也从高适用税率从量征应纳税额＝从价定率和从量复合征应纳税额＝（一）从量征收——（啤酒、黄酒、成品油收回的应税消费品数量（不是发出数量（二）销售额＝同计税依据：含消费税但不含的销售额啤酒、黄酒的包装物押金不影响计算消费税（从量），但会影响类别划分（三）进口消费品由核定白酒生产企业自行申报，核定例国家税务选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为定已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外持续上涨或下降时间达到3个月以上、累上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，重新核定最低计税价格理未按规定上报销售单位的，按销售单位征收消费）（4通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销）【提示 A.B.销项税『正确答案』『答案解析』款、白酒品牌使用费和装卸费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。47970（）元。（20%，0.5）A.84000 『正确答案』责收取的运费应作为价外费用并入销售额征税。酒厂应纳消费税（元纳消费税（）万元。（20%）A.52.80C.132.80『正确答案』手表厂当月应纳消费税＝300×20%＝60（万元）。应纳消费税（）万元。 『正确答案』『答案解析』只有木制筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消【例题·单选题】（2010）企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（）A.地板企业生产用于装修本企业的实木地C.化妆品企业生产用于会样品的化妆『正确答案』【例题·单选题】（2011）2011130%） 『正确答案』200（）元。A.169500 『正确答案』『答案解析』自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿等方面，应当按同类应税消费品的最高作为计税依据。应纳消费税不属于委托加工的情况：（按销售应税消费品计税【提示】应税消费品销售应按全部销售价款计算及消费税，而委托加工应按加工费计算，按同类市价（组价）计算消费税。材料成本：委托方提供的材料的实际成本。未提供的由受托方所在地核定。87%＋运费；烟叶收购价款×1.1×1.2×87%＋运费不包括税金及代收代缴的消费税）【例题·单选题】（2013）下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）委托经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费委托加工应税消费品的，若委托提供原材料成本，由委托方所在管核定其委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴的，一律由受托方补『正确答案』『答案解析』选项A，委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C，委托加工应税消费品的，若委托提供原材料成本，受托方所在管有权核定其材料成本。选项D，委托方委托加工应税税（）元。（以上款项均不含）『正确答案』『答案解析』该厂应代收代缴消费税（元实行税率的进口应税消费品应纳税额＝应税消费品数量×消费税税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税税）/（1－消费税适用比例税率应纳消费税税额＝进口消费品组成计税价格×比例税率＋消费税税其中，消费税税＝核定的进口应税消费品数量×消费税税率口环节应纳消费税（）万元。『正确答案』『答案解析』进口环节应纳消费税（一）在中民境内从事金银首饰零售业务的单位和个人为金银首饰消费税的纳税义务人。委托加工（除另有规定外）、委托代销金银首饰的，受托方也是。（二）从2003年5月1日起，铂金首饰消费为零售环节征税。从2002年1月1日起，钻石及钻石饰品消费为零售环节征税（三）税率（四）（1）销售金银首饰，其计税依据为不含的销售额带料加工的金银首饰应按受托方销售同类金银首饰的确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰，按照组成计税价格计算纳税。全部价款确定计税依据征收消费税。——差价款计算和消费税。银首饰，应按销售同类金银首饰的确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算为：为生产企业时，中的“购进”为生产成本，中的“利润率”一律定为6%应纳消费税（）万元。（5%）『正确答案』『答案解析』采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含的全部款确定计税依据征收消费税；修理、金银首饰不征收消费税；镀金首饰不属于零售环节征【提示】复合计税应纳税额＝（一）（二）抵税范围（委托加工类似用外购已税鞭、焰火生产的鞭、焰火以外购已税石脑油、油为原料生产的应税消费品以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的球杆以外购已税木制筷子为原料生产的木制筷子常考不得抵税情况：生产白酒；轮胎生产轮胎或小汽车；珠宝玉石生产金银铂钻首饰（三）从价定率：准予扣除已纳＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×适用税从量（成品油）：