小微企业税收优惠政策解析课件

小微企业税收优惠政策解析提供新增就业岗位企业家创业成长的主要平台科技创新的重要力量主要内容小微企业定义一小微企业增值税优惠二小微企业所得税优惠三财务核算四一、小微企业定义营业收入300万元以下或资产总额300万元以下建筑业营业收入300—6000万元且资产总额300—5000万元小型微型餐饮业从业人员10人以下或营业收入100万元以下从业人员10—100人且营业收入100—1000万元租赁和商务服务业从业人员10—100人且资产总额100—8000万元从业人员10人以下或资产总额100万元以下广义的小微企业工信部小型微型企业非税法上的小微企业1.1税收上的小微企业增值税小微企业所得税小微企业1.2增值税小微企业政策依据1.小规模纳税人包括企业和个体工商户财税〔2014〕71号财税〔2015〕96号2.月销售额≤3万元或季度销售额≤9万元销售额中的注意事项：1、销售额中不包括税额部分。2、销售额中包括：应税销售额、免税销售额、固定资产销售额和出口免税销售额。3、提供应税服务的差额征收的企业以未扣除支付价款外的全部销售额计算。4、销售额中含代开的增值税专用发票和普通发票金额。企业类别年应税销售额纳税人类型从事生产货物或提供应税劳务的纳税人≤50万小规模纳税人从事货物批发或零售的纳税人≤80万提供应税服务的纳税人≤500万高于以上标准一般纳税人基本要求1.3所得税小微企业政策依据财税〔2015〕99号国家税务总局公告2015年第61号

1.居民企业2.从事国家非限制和禁止的行业以外三个标准1.3所得税小微企业政策依据财税〔2015〕99号国家税务总局公告2015年第61号企业类型资产总额从业人数年度应纳税所得额工业企业≤3000万≤100人≤30万其他企业≤1000万≤80人≤30万二、小微企业增值税——优惠政策税种月或（季）销售额应纳税额增值税≤3（9）万免征2.1纳税申报销售货物、提供加工、修理修配劳务的收入填该列营改增收入填该列2.1纳税申报代开专用发票收入填该行，第一行数字照抄第二行填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。三、小微企业所得税——优惠政策本年度预缴方式预缴时累计实际利润额（万元）减半征收优惠按照实际利润额预缴≤30享受＞30不享受按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴—享受1、查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件三、小微企业所得税——优惠政策2、定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件征收方式累计应纳税所得额（万元）减半征收定率征收≤30享受＞30不享受3、定额征税的小型微利企业，由主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后，按照原办法征收。利润为300000元，能享受小微企业所得税优惠，应缴纳企业所得税额300000×0.5×20%=30000元利润为300000元，不能享受小微企业所得税优惠，应缴纳企业所得税额300000×1×25%=75000元减半降低税率不减半原税率2016年度应纳税所得额应纳所得税额3000003000030000175000.25差额145000.25一元钱如何筹划？临界点上的思考。3.1纳税申报1818年度申报时填写小型微利企业相关指标，本栏次为必填项目。（1）“所属行业”：填写“工业”或者“其他”。工业企业包括：采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业；除工业以外的行业填写“其他”。（2）“从业人数”：指与企业建立劳动关系的职工人数，以及企业接受劳务派遣用工人数之和。从业人数填报纳税人全年季度平均从业人数，具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均从业人数=全年各季度平均值之和÷4（3）“资产总额”：填报纳税人全年季度资产总额平均数，计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。（4）“国家限制和禁止行业”：纳税人从事国家限制和禁止行业，选择“是”，其他选择“否”。3.1纳税申报19第12行“减免所得税额”：填报按照税收规定，当期实际享受的减免所得税额。本行通过《减免所得税额明细表》（附表3）填报。含小微企业所得税减免金额3.1纳税申报2020第23行“减：减免所得税额”：填报按照税收规定，当期实际享受的减免所得税额。本行通过《减免所得税额明细表》（附表3）填报。含小微企业减免税额“是否属于小型微利企业”填报1.纳税人上一纳税年度汇算清缴符合小型微利企业条件的，本年预缴时，选择“是”，预缴累计会计利润不符合小微企业条件的，选择“否”。2.本年度新办企业，“资产总额”和“从业人数”符合规定条件，选择“是”，预缴累计会计利润不符合小微企业条件的，选择“否”。3.上年度“资产总额”和“从业人数”符合规定条件，应纳税所得额不符合小微企业条件的，预计本年度会计利润符合小微企业条件，选择“是”，预缴累计会计利润不符合小微企业条件，选择“否”。4.纳税人第一季度预缴所得税时，鉴于上一年度汇算清缴尚未结束，可以按照上年度第四季度预缴情况选择“是”或“否”。本栏次为必填项目，不符合小型微利企业条件的，选择“否”。3.1纳税申报2121第2行“一、符合条件的小型微利企业”：根据企业所得税法和相关税收政策规定，符合小型微利企业条件的纳税人填报的减免所得税额。享受小微企业所得税优惠政策的纳税人，本行填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》第9行或第20行×15%的积；同时将该数字填写本表第3行“减半征税”。《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》“是否符合小型微利企业”栏次选择“是”的纳税人，除享受《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》（附表1）中“所得减免”或者本表其他减免税政策之外，不得放弃享受小型微利企业所得税优惠政策。3.1纳税申报2222第17行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”：根据企业所得税法和相关税收政策规定，符合小型微利企业条件的纳税人填报的减免所得税额。本行填写本表第11行或第14行×15%的积；同时填写第18行“减半征税”。四、财务核算会计分录4.1增值税减免核算2424例：某商业企业是小规模纳税人，2016年1月份含税销售收入3.09万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。会计处理如下：1.计提增值税时借：应收账款或银行存款30,900贷：主营业务收入30,000

应交税费——应交增值税9002.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定借：应交税费——应交增值税900贷：营业外收入——减免税额900注：因该纳税人1月免征增值税，所以同时免征城建税、教育费附加和地方教育附加4.1增值税减免核算2525例：某商业企业是小规模纳税人，2016年3月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。会计处理如下：1.计提增值税时借：应收账款或银行存款92,700贷：主营业务收入90,000

应交税费——应交增值税27002.计提城建税及附加借：营业税金及附加324贷：应交税费——应交城市维护建设税189应交税费——应交教育费附加81应交税费——应交地方教育附加54注：该纳税人3月收入未超过10万元，免征教育费附加和地方教育附加，不免征城建税3.根据财会〔2013〕24号和财税〔2016〕12号文件规定借：应交税费——应交教育费附加81

应交税费——应交地方教育附加54

贷：营业外收入——减免税额1354.2所得税减免核算2626例：某企业属于小微企业，并采用执行《企业会计准则》，2016年本年利润为9524.87元