试析增值税改革对中小企业的影响-外文翻译

PAGE10附：AStudyonTheEffectofReformofValue-addedTaxtoTheMinorEnterprisesAbstractForsmallandmedium-sizedenterprisedevelopmentVATtransformationwitheasethetaxburden,createafairtaxenvironmentinfluence;thepositiveButalsotheexistenceofsmallandmedium-sizedenterprisetaxsupportforsmallandmedium-sizedenterprisestostart-upenoughandlackoftaxsupportinginadequate.PerfectVATreform,promotethedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises,canadopttoincreasesmallbusinessforstartupssupportandpreferentialpoliciesofVAT.Keywrods:Thetransformationofvalue-addedtax;smes;shortage;perfectAStudyonTheEffectofReformofValue-addedTaxtoTheMinorEterprisesOne,thetransformationofvalue-addedtaxforsmallandmedium-sizedenterprisedevelopmentanditspositiveimpactInordertoreducethetaxburdenontaxpayers,improvetheVATsystem,November5,2008,thestatecouncilthe34timesexecutivemeetingsinceJanuary2009,decisionof1innationwideVATtransformation,willproduction-basedvalue-addedtaxtoconsumption-basedvalue-addedtax,themaincontentis:sinceJanuary2009,1st,tokeeptheVATrateunchangedonthepremisethatallowsanationwide(regardlessofregionalandindustry)generalVATtaxpayerdeductionofallitsnewpurchaseequipmentinputVATcontainednotfinishbuckletheinputtaxdeduction,andnextcontinuetocarryforward,small-scaletaxpayersdowngradingof3%unifiedonline.Thetransformationofvalue-addedtaxinacertainextent,improvedthetaxenvironmentofsmallandmedium-sizedenterprisestomanyadversity,thedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterpriseshaveapositiveimpact.(1)reducethetaxburdenonsmallandmedium-sizedenterprises.Thetransformationofvalue-addedtaxfromtwoaspectsreducedthesmesinthetaxburden.Oneistoputtheproduction-basedvalue-addedtaxtoconsumption-basedvalue-addedtax,averagetaxpayernewpurchases(includingdonationsandrealinvestment)fixedassets,fixedassetsforhomemadethepurchasinggoodsortaxableservicesobtained,leasefinancingforfixedassetsoffixedassetsandthetransportationfeespaidfortheVATamountcanbededucted.Accordingtotheforecast,thisreformtoacertainextent,reducetheenterprise'staxburden.Twoistoreducesmall-scaletaxpayersonline.TheprovisionalregulationsonVAT(thestatecouncilmakesthe134number)(hereinafterreferredtoastheoriginalregulations)regulation,small-scaleVATtaxpayeronlinefor6%,industrial,commercialfor4%,thePRCprovisionalregulationsonVAT(thestatecouncilmakesthe538number)(hereinafterreferredtoasthenewVATregulations)willsmall-scaletaxpayerstoreducetheunifiedonline3%.Theonlinefallsharply,tofurtherreducethetaxburdenofsmallandmediumenterprises.(2)forsmallbusinessescreatethefairtaxenvironment.Thesmall-scaleVATpayersbasicallyallbelongtosmallbusinesses.IntheoriginalVATregulations,whetherindustryundersmall-scaletaxpayersorcommercialsmall-scaletaxpayers,thetaxburdenarefarhigherthanaveragetaxpayer.Ifpress16provincesandcitiesin2005generalVATtaxpayeraveragetaxindustryfor4.04%,commercial1.17%calculation,industrialsmall-scaletaxpayerstaxisthegeneraltaxpayer's1.49times,commercialsmall-scaletaxpayerstaxisthegeneraltaxpayer's3.42times.NewVATregulationshasovercomeoriginalVATregulationsabouttheunfairtreatmentsmall-scaletaxpayerscanjugglegeneralVATtaxpayerandsmall-scaleVATtaxpayerintheinterestsofthegeneraltaxpayerdeductible,purchasesfixedassetspurchasestaxamountofshock-loadofslashedsmall-scaletaxpayersonline,forsmallbusinessestocreateafairtaxenvironment.(3)tosmallandmediumenterprisescashflowincreases,equipmentupdatingandtechnologyupgrades.Theshortageofcapitalandequipmentaging,backwardintechnologyisrestrictedfactorstothedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises.Theimplementationofconsumption-basedvalue-addedtaxeasedtheburdenofsmallandmediumenterprises,sotheVATincreasecashflowget,canhelptoalleviatethestrainofsmallandmedium-sizedenterprisefunds.Atthesametime,becauseoftheimplementationofconsumption-basedvalue-addedtaxofpurchasedequipmentmoreadvancedmeans,thehighertheprice,themorerevenuetaxdeductible,payabletaxamountisless,socanencourageenterpriseequipmentupdateandupgradetechnology.Second,thetransformationofvalue-addedtaxinpromotingsmesdevelopmentflawsAlthoughthetransformationofvalue-addedtaxfrommanyofthesmallandmediumenterprisestoimprovetaxenvironment,butrelativetotheeconomicdevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisesinplaceoftheimportanceandmarketenvironment,itssupportfortheinsufficientstill,somepolicyevenrestrainthedevelopmentofsmes.(1)tosmallandmediumenterprisestaxthesupportstrengthisnotenough.Labor-intensivesmallandmedium-sizedenterprisesinsolvingtheemploymentproblemplayedanimportantroleinthedevelopmentofpopulation,Chinaasacountry,solvingtheemploymentproblemwithoutlabor-intensivethedevelopmentofsmes.However,production-basedvalue-addedtaxtoconsumption-basedvalue-addedtaxtoeachkindofenterprisetaxcuts,obviously,thesameeffectisnotthebigenterprisecapitalintensivetaxreductionsaremoreobvious.Labor-intensivesmesoffixedassets,theproportionofthelowincometaxdeductible,paytaxes,lesstaxburden,theeffectisnotobvious.Insmallandmediumenterprises,smallbusinessesmoreweak,taxpolicytosmallbusinessesmustbemoretotilt.AlthoughthenewVATregulationsforsmall-scaletaxpayerssellgreatlydecreasedtheonline,butalsojustchangedtheoriginalregulationstothegeneraltaxpayer'snottoosmallenterprisenotfaircondition,enjoymorefavorableVATtaxpolicy.Ourcountrytosmallbusinesstaxpreferentialmainlyreflectsinenterpriseincometax,profitsfornumeroussmallsmall-sizedenterprisesandevenalossfortherelevanttaxes,valueaddedtaxandtheburdenheavier.So,forsmallbusinessesisofVATandtherelevanttaxes,thepreferentialpoliciesmorenecessary,enterprisebenefitmost.(2)thestartupsmeslackoftaxsupport.Insmallandmediumenterprises,relativetothematureenterprise,start-upsfacesmoretest,cansurviveitsbiggestproblem.Duetovariousreasons,andothercountries,ourcountryofstartupsclosedhigher,survivalsituationaproportionoftough.Ourstart-upsmesshutdownhighshareandtaxburdenandlackoftaxpolicysupporthaveparticularconcern.VAT,forexample,whethernewVATregulationsortheoriginalVATregulations,failedtostartupsmessetthepreferentialpolicies.Andinearlystageofbusinessofsmallandmedium-sizedenterprises,ithappenedtheshortageofcapitalandoperatinglosses,valueaddedtaxiscommontostartupsmesbroughtheavytaxburdenandpayVATgreatlyreducesthestartupofsmallandmediumenterprisesusablecapital,increasedtheriskofcollapseofsmallandmedium-sizedenterprises.(3)encouragesmallandmedium-sizedenterprisetechnologyinnovationunfavorable.Innovationisthetaxpolicysupportkey,inenterpriseincometaxandvalue-addedtax,businesstaxincentiveinnovationinmanyofthesmallandmedium-sizedenterpriseinnovationpolicyencouragedtoplayapositiverole.However,thenewrulestoallowonlyVATregulationsofgeneraltaxpayerdeductionnewpurchasesfixedassets,usedforhomemadefixedassetspurchasegoodsortaxableservices,leasefinancingforthefixedassetsandgetfixedassetsofthetransportationfeespaidforinputVATofsmallandmedium-sizedenterprises,andtopromotetheinnovationplaysanimportantroleofintangibleassetsnotgivedeductioninputtax,dampenedenthusiasmoftechnologicalinnovationofsmallandmedium-sizedenterprises.Three,perfectingtheVATreform,promotethedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises(1)toincreasesmallbusinessVATsupport.Smallenterprisesaresmall,profitislow,thetaxationisverysensitive,fortheseenterprisesimplementthepolicyoftaxreductionorexemptioncaneffectivelypromotetheirdevelopment.Atpresenttosmallbusinesstaxpreferentialtaxmainlyreflectsinenterpriseincometax,smallenterpriseprofit,thesmallenterpriseincometaxpreferentialnomatterhowtheefforts,theirhelpislimited,andforthemofVATpreferentialpolicymeaningmore.Therefore,theauthorsuggesttoVATsmall-scaletaxpayerssubjecttoexemptionpolicytoreducethetaxburdenonsmallbusinesses.(2)thestart-upsofVATpreferentialpoliciestoimprovesurvivalstartups.Developmentofsmallandmedium-sizedenterprisesshouldincreasethesurvivalrateofstartups,andvalueaddedtaxisChina'sfirstbigtaxes,ofVATofstartupsinimprovingitssurvivalpreferentialpoliciesonhasimportantsignificance.Specificmeasuresaccordingtothetypeoftaxpayer:oneistobelongtodeterminethestartupssmall-scaletaxpayerssubjecttoexemptionpolicy;2itistobelongtothegeneraltaxpayer'sstart-upstoexecutedrawbackpolicy,inordertoguaranteethecompletechainofvalue-addedtaxdeduction,drawbackproportionbymeasuringfinancebearabilitycanbedeterminedafter.(3)increasedeductionproject,theenterpriseofintangibleassetspurchasedinputVATdeductencouragesmestechnologygenInnovation.CurrentlyVATtaxpayeracceptpaybusinesstaxwhenthebusiness,cantouchbucklepurchasestaxamountofonlytransportbusiness,inaddition,VATtaxpayeracceptpaybusinesstaxofotherbusinessesarenotdeductioninputtax.Forsmallandmedium-sizedenterpriseinnovationperfectencouragetaxpolicy,theauthorsuggesttheintangibleassetspurchasedforenterpriseincometaxes,deductdeductapercentageshallnotbelowerthanthetransportationexpensesdeductedproportion.Reasonhas2:itisnowthebusinesstaxrateofthetransferofintangibleassetsfor5%,higherthanthetransportation3%taxrate,whichmeansthatcompaniesintangibleassetpurchasestaxburdenthantransportationcostoftaxes,soitsDiKouLvshouldalsohigherthanDiKouLvtransportationexpenses;2itisintangibleassetstopromotesmallandmedium-sizedenterpriseinnovation,taxpolicyisimportantforenterprisepurchaseshouldreflectthesupportofintangibleassets.Sincetransportationcost,cancalculatetheVATonpurchasebuckle7%ofenterprisepurchase,thentheintangibleassetdeducttheproportionofVATonpurchasemaybeconsideredasa10%.试析增值税改革对中小企业的影响摘要增值税转型对中小型企业发展具有减轻税收负担、创造公平税收环境等积极影响;但同时也存在对中小型企业的税收扶持力度不够、对初创中小型企业缺乏税收扶持等不足。完善增值税改革,促进中小型企业发展,可采取加大对小型企业的增值税支持力度、对初创企业实行增值税优惠政策等措施。关键词：增值税转型；中小型企业；积极影响；不足；完善试析增值税改革对中小企业的影响一、增值税转型及其对中小型企业发展的积极影响为降低纳税人税收负担，完善增值税制度，2008年11月5日，国务院第34次常务会议决定自2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革，将生产型增值税转为消费型增值税，主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，(一)减轻了中小型型企业的税收负担。此次增值税转型从两方面减轻了中小型企业的税收负担。一是将生产型增值税转为消费型增值税，一般纳税人新购进(包括捐赠和实物投资)的固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、融资租赁获得的固定资产及为固定资产所支付的运输费用的增值税进项税额可予以抵扣。根据预测，这项改革一定程度上减轻了企业的税收负担。二是降低小规模纳税人征收率。《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第134号)(下称原增值税条例)规定，小规模纳税人的征收率，工业为6%，商业为4%，而《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)(下称新增值税条例)将小规模纳税人的征收率统一降低至3%。征收率的大幅下调，进一步减轻了中小型企业的税收负担。(二)为小型企业创造了公平税收环境。增值税中的小规模纳税人基本上都属于小企业。在原增值税条例下，无论是工业小规模纳税人还是商业小规模纳税人，其税负均远高于一般纳税人。如按2005年16省市增值税一般纳税人的平均税负工业为4.04%、商业为1.17%计算，工业小规模纳税人税负是一般纳税人的1.49倍，商业小规模纳税人税负是一般纳税人的3.42倍。新增值税条例克服了原增值税条例对小规模纳税人的不公平待遇，能同时兼顾一般纳税人和小规模纳税人的利益，在允许抵扣一般纳税人购进固定资产进项税额的同时大幅度调低了小规模纳税人的征收率，为小型企业创造了公平的税收环境。(三)有利于中小型企业现金流的增加、设备的更新和技术的升级。资金短缺、设备老化、技术落后是制约中小型企业发展的主要因素。消费型增值税的实施减轻了中小型企业的增值税负担，从而使其现金流得到增加，有利于缓解中小型企业资金紧张状况。同时，由于消费型增值税的实施意味着购进的设备越先进、价格越高，其可抵扣的进项税金越多、应纳税额越少,因而可鼓励企业设备更新和技术升级。二、增值税转型在促进中小型企业发展上的不足尽管增值税转型从多方面改善了中小型企业的税收环境,但相对于中小型企业在经济发展中的重要性及所处的市场环境,其扶持力度还不够,有些政策甚至抑制中小型企业的发展。(一)对中小型企业的税收扶持力度不够劳动密集型中小型企业在解决就业问题上发挥了重要作用,我国作为发展中的人口大国,解决就业难题离不开劳动密集型中小型企业的发展。然而,生产型增值税转为消费型增值税对各类企业的减税效应不相同,显然,资本密集型的大企业减税效果更明显。劳动密集型的中小型企业由于固定资产的比例低,可抵扣的进项税金少,缴纳税金多,负担重,减税效果不明显。在中小型企业中,小型企业更为弱小,税收政策更应向小型企业倾斜。尽管新增值税条例大幅度降低小规模纳税人的征收率,但也只是改变了原条例过分偏向一般纳税人的不公平状况,小型企业并未享受到更为优惠的增值税税收政策。我国对小型企业的税收优惠主要体现在企业所得税中,而对于众多利润微薄甚至亏损的小型企业来说,增值税及相关税费的负担更重。因此,对于小型企业来说,实行增值税及相关税费的优惠政策更有必要,企业获益更大。(二)对初创中小型企业缺乏税收扶持在中小型企业中,相对于成熟企业,初创企业面临着更多的考验,能否存活是其最大的问题。由于多方面原因,和其他国家相比,我国初创企业的关闭比重较高,生存处境较艰难。我国初创中小型企业关闭比重高和税收负担重与缺乏税收政策的扶持有一定关系。以增值税为例,无论是新增值税条例还是原增值税条例,均未对初创中小型企业制定有优惠政策。而对处于初创业阶段的中小型企业来说,发生资金短缺、经营亏损是普遍现象,增值税给初创中小型企业带来了沉重的税收负担,缴纳增值税大大减少了初创中小型企业的可用资金,增加了中小型企业的倒闭风险。(三)不利于鼓励中小型企业技术创新创新是税收政策的支持重点,在企业所得税、增值税、营业税中有多项激励创新的政策对鼓励中小型企业创新发挥了积极作用。但是，新增值税条例只规定允许一般纳税人抵扣新购进的固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、融资租赁获得的定资产及为固定资产所支付的运输费用的增值税进项税额，而对促进中小型企业创新起着重要作用的无形资产不给予抵扣进项税额,挫伤了中小型企业技术创新的积极性。三、完善增值税改革,促进中小型企业发展(一)加大对小型企业的增值税支持力度。小型企业规模小，利润低，对税费极为敏感，对此类企业实行减免税政策能有效促进它们的发展。目前税法对小型企业的税收优惠主要体现在企业所得税上，小型企业利润微薄，其企业所得税上的优惠不管力度多大，对它们的帮助都是有限的，而对它们实行增值税优惠政策意义更大。因此，笔者建议对增值税小规模纳税人实行免税政策，切实减轻小型企业税收负担。(二)对初创企业实行增值税优惠政策,提高初创企业存活率。发展中小型企业首先应提高初创企业的存活率，而增值税是我国第一大税种，对初创企业实行增值税优惠政策在提高其存活率上有着重要意义。具体措施可根据纳税人的类型确定:一是对属于小规模纳税人的初创企业实行免税政策；二是对属于一般纳税人的初创企业实行退税政策，以保证增值税抵扣链条的完整，退税比例可通过测算财政承受能力后确定。(三)增加抵扣项目，对企业购进的无形资产允许扣除进项税额，鼓励中小型企业技术创新。目前增值税纳税人接受缴纳营业税的业务时，能抵扣进项税额的只有运输业务，除此之外，增值税纳税人接受缴纳营业税的其他业务均不能抵扣进项税金。为完善鼓励中小型企业创新的税收政策，笔者建议对企业购进的无形资产允许扣除进项税金，扣除比例应不低于运输费用的扣除比例。理由有二:一是目前转让无形资产的营业税率为5%，高于交通运输业3%的营业税税率，意味着企业购进无形资产所负担税金要高于运输费用的税金，因而其抵扣率也应高于运输费用的抵扣率；二是无形资产对促进中小型企业创新有重要作用，税收政策应体现对企业购进无形资产的支持。既然运输费用可计算抵扣7%的进项税额，那么对企业购进的无形资产允许扣除进项税额的比例可考虑定为10%。基于C8051F单片机直流电动机反馈控制系统的设计与研究基于单片机的嵌入式Web服务器的研究MOTOROLA单片机MC68HC（8）05PV8/A内嵌EEPROM的工艺和制程方法及对良率的影响研究基于模糊控制的电阻钎焊单片机温度控制系统的研制基于MCS-51系列单片机的通用控制模块的研究基于单片机实现的供暖系统最佳启停自校正（STR）调节器单片机控制的二级倒立摆系统的研究基于增强型51系列单片机的TCP/IP协议栈的实现基于单片机的蓄电池自动监测系统基于32位嵌入式单片机系统的图像采集与处理技术的研究基于单片机的作物营养诊断专家系统的研究基于单片机的交流伺服电机运动控制系统研究与开发基于单片机的泵管内壁硬度测试仪的研制基于单片机的自动找平控制系统研究基于C8051F040单片机的嵌入式系统开发基于单片机的液压动力系统状态监测仪开发模糊Smith智能控制方法的研究及其单片机实现一种基于单片机的轴快流CO〈,2〉激光器的手持控制面板的研制基于双单片机冲床数控系统的研究基于CYGNAL单片机的在线间歇式浊度仪的研制基于单片机的喷油泵试验台控制器的研制基于单片机的软起动器的研究和设计基于单片机控制的高速快走丝电火花线切割机床短循环走丝方式研究基于单片机的机电产品控制系统开发基于PIC单片机的智能手机充电器基于单片机的实时内核设计及其应用研究基于单片机的远程抄表系统的设计与研究基于单片机的烟气二氧化硫浓度检测仪的研制基于微型光谱仪的单片机系统单片机系统软件构件开发的技术研究基于单片机的液体点滴速度自动检测仪的研制基于单片机系统的多功能温度测量仪的研制基于PIC单片机的电能采集终端的设计和应用基于单片机的光纤光栅解调仪的研制气压式线性摩擦焊机单片机控制系统的研制基于单片机的数字磁通门传感器基于单片机的旋转变压器-数字转换器的研究基于单片机的光纤Bragg光栅解调系统的研究单片机控制的便携式多功能乳腺治疗仪的研制基于C8051F020单片机的多生理信号检测仪基于单片机的电机运动控制系统设计Pico专用单片机核的可测性设计研究基于MCS-51单片机的热量计基于双单片机的智能遥测微型气象站MCS-51单片机构建机器人的实践研究基于单片机的轮轨力检测基于单片机的GPS定位仪的研究与实现基于单片机的电液伺服控制系统用于单片机系统的MMC卡文件系统研制基于单片机的时控和计数系统性能优化的研究基于单片机和CPLD的粗光栅位移测量系统研究单片机控制的后备式方波UPS提升高职学生单片机应用能力的探究基于单片机控制的自动低频减载装置研究基于单片机控制的水下焊接电源的研究基于单片机的多通道数据采集系统基于uPSD3234单片机的氚表面污染测量仪的研制基于单片机的红外测油仪的研究96系列单片机仿真器研究与设计基于单片机的单晶金刚石刀具刃磨设备的数控改造基于单片机的温度智能控制系统的设计与实现基于MSP430单片机的电梯门机控制器的研制基于单片机的气体测漏仪的研究基于三菱M16C/6N系列单片机的CAN/USB协议转换器基于单片机和DSP的变压器油色谱在线监测技术研究基于单片机的膛壁温度报警系统设计基于AVR单片机的低压无功补偿控制器的设计基于单片机船舶电力推进电机监测系统基于单片机网络的振动信号的采集系统基于单片机的大容量数据存储技术的应用研究基于单片机的叠图机研究与教学方法实践基于单片机嵌入式Web服务器技术的研究及实现基于AT89S52单片机的通用数据采集系统基于单片机的多道脉冲幅度分析仪研究机器人旋转电弧传感角焊缝跟踪单片机控制系统基于单片机的控制系统在PLC虚拟教学实验中的应用研究基于单片机系统的网络通信研究与应用基于PIC16F877单片机的莫尔斯码自动译码系统设计与研究基于单片机的模糊控制器在工业电阻炉上的应用研究基于双单片机冲床数控系统的研究与开发基于Cygnal单片机的μC/OS-Ⅱ的研究基于单片机的一体化智能差示扫描量热仪系统研究基于TCP/IP协议的单片机与Internet互联的研究与实现变频调速液压电梯单片机控制器的研究基于单片机γ-免疫计数器自动换样功能的研究与实现HYPERLINK"/detail.ht