建筑业劳务用工的形式财税分析

建筑业劳务用工的形式财税分析建筑行业是一个特殊的行业，需要大量的农民工提供建筑劳务服务，农民工作为弱势群体、其权益保障被国家有关部门关注的相对较多，近年国家出台了一系列政策和措施来保障农民工的合法权益，比如《保障农民工工资支付条例》的实施和农民工实名制的落实与备案，政府相关部门也不定期的抽查与现场走访实施监督。企业在用工过程中可能因为用工形式的不同，存在着不同的风险，主要涉及社保、税务、住建等，下面笔者来说一下建筑行业中几种不同的用工形式及风险解析。根据企业用工关系的不同农民工用工大致可以分为四种。(一)劳务分包(1)劳务分包，是施工总承包与劳务公司直接签订劳务分包合同的形式。它属于清包工，即包工不包料，或者只包部分辅助材料和辅助机具，可以选择简易计税也可以选择一般计税，选择一般计税的增值税税率为9%、选择简易计税的征收率为3%。通常情况下劳务分包会选择简易计税方法。开具的发票为〃*建筑服务*劳务费〃、〃*建筑服务*人工费〃、〃*建筑服务*安装费〃等。它与建筑总包、专业分包一致，都属于〃建筑服务〃。F面是劳务分包发票图片，大家可以看一下:(2)建筑企业与劳务公司签劳务分包合同，在劳动法律关系上，农民工与劳务公司构成雇佣和被雇佣的劳动关系,与建筑企业没有构成雇佣和被雇佣的法律关系。所以建筑公司以劳务公司开具的〃建筑服务〃劳务分包的发票入账即可,不需要为农民工缴纳社保，也无需为农民工代扣代缴个税。这也是现实工作中常见的一种运作模式，这样建筑公司可以把农民工社保和个税的风险转移给下游企业，即劳务分包公司。(二)劳务派遣(1)劳务派遣是建筑公司与劳务派遣公司签订劳务派遣合同的形式，劳务派遣则属于〃现代服务〃o根据财税2016年47号规定：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税（6%）;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。建筑公司以取得的劳务派遣公司提供的发票进行入账。下面是劳务派遣的发票，大家可以看一下：发票号码：03603771机器编号：66790358613r 开票日期：2021年06月15日 校验码：09987500687629978521赠买方名 称：纳税人识别W地址、电话 2302号1栋201室开户行1角支行549000012863110密码区+51008/45832>341+4<5/52-07342526->87<0<7-7><0/<45+*4+*2/3+50356>/21+3+01<60>19<46/29货物或应税・人力资服务费规格型号单位项1单价（不含税）39600.89金额含税）39600.890.05税额4.76合计金额： 39600.89税额： 4.76叁万玖仟陆佰零伍园陆角伍分 （〃但）： 39605.65销备差额征税：39505.65。（2）建筑企业与劳务派遣公司签订劳务派遣合同，农民工与劳务派遣公司构成雇佣和被雇佣的劳动关系，与建筑企业没有构成雇佣和被雇佣的法律关系。所以建筑公司无需给农民工缴纳社保，也不用代扣代缴个税，而是将自己承担的被派遣农民工的工资、福利和社会保险费用支付给劳务派遣公司，由劳务派遣公司给农民工进行缴纳社会保险费并代扣代缴个税。建筑公司通过这种模式使用农民工需要注意以下几点：.使用的被派遣劳动者数量不得超过企业用工总量的10%;.劳务派遣员工只能在〃临时性、辅助性、替代性〃岗位任职；.使用被派遣劳动者工作存续时间不超过6个月。所以在建筑行业单纯依靠这种模式来进行运作是有瑕疵的。(三)直接与农民工签订劳动合同(1)建筑企业直接与农民工签订劳动合同，在劳动法律关系上，农民工与建筑企业构成雇佣和被雇佣的法律关系。建筑企业需要为农民工缴纳社会保险，同时也需要代扣代缴个税，建筑公司以取得农民工工资表进行入账。在这种模式下建筑公司为了规避农民工社保的风险，需要与农民工签订劳动合同、留存农民工在农村已经参加新农合的证明，户口信息一定要与社保卡信息保持一致，确保为农村务工人员,社保证明样式如下：< 个人"iSHWj-«R**nW9■■—―[ 4件*明mb~I 询户一号西询I证件美型 居目•他F证件号码：缴贵人姓名： .8B片版证码： 07/ 。7#1缴费日期起： 2020-09-01缴费日期止： 2021-12-31音询费款属期:缴到金额:缴费日期:费款所属:费款属期:缴到金额:缴费日期:费款所属:202601月至2020X2月7300.92元2020-11-16国家税务总局2021年度城乡居民医疗保限费款属期:2021・01月至2021・12月微费金额：300元缴费日期：2020-11-24费款所属:家税务总尸费款所属:家税务总尸合同证明样式如下:甲方:本着遵守酝法律法规等互利原则签订本协议。一、乙方系（一、乙方系（）村农归口，已瓯了农ffit会养老^并自行出资认缴社会保险金。二、乙^9甲方融程中甲方为了不违背乙瓯农村鼻人员般自行缴纳社会保险金特按照乙方申请，将乙方的社会保险金并入乙方劳务工资中发放，社会保险金由乙方自行支付给相应社保蹲部门,并由乙方自行裾社会保险•纳义务。（四）非全日制用工此外建筑公司还可以与一些特殊工种（例如以小时计费的搬运工和油漆工等）签订〃非全日制用工〃，来规避一定的社会保险风险，因为非全日制用工的社保由用工人员自行缴纳，但是〃非全日制用工〃需要注意以下几点：.每天工作不超过4小时，每周工作不超过24小时;.每月至少2次非现金的方式支付工资；.工作岗位、工作内容、工作标准需要在合同中明确。下面是〃非全日制用工〃的范本，大家可以参考一下非全日制同书用人单位: 劳动者: 签订日期: 用人单位（甲方）： 法定代表人: 地址： 劳动者姓名（乙方）：出生日期： 家庭住址： 联系电话：文化程度特长 技术等级身份证号：健康状况：一、合询限和工作时间年月日止，

点分下午点工作（岗位）分至点分年月日止，

点分下午点工作（岗位）分至点分二、工作内容1、劳动者同意用人单位安排的2、劳动者工作应达到 标准三、劳动报苗1、在法定工作时间内，劳动者完成规定的工作任务,用人单位必须按时足额以货币形式制度劳动者工资,劳动者日（或小时）工资为元。2、工资支付以小时日周月为周期进行结算。3、用人单位安排劳动者加班或延长工作时间的