初级会计师《初级会计实务》冲刺试卷七（含答案）

初级会计师《初级会计实务》冲刺试卷七（含答案）[单选题]1.下列各项中，不属于会计监督的主要内容的是()。A.对原始凭证进行（江南博哥）审核和监督B.对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度C.对财务报告的真实性进行审计D.对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督参考答案：C参考解析：会计监督的主要内容包括：①对原始凭证进行审核和监督；②对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正；③对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度；④对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；⑤对财务收支进行监督；⑥对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；⑦对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督等。[单选题]3.下列关于原始凭证的保管的说法中，错误的是()。A.会计机构在依据会计凭证记账以后，应定期（每天、每旬或每月）装订成册，并在装订线上加贴封签，防止抽换凭证B.会计凭证封面应由会计主管人员和保管人员等签章C.从外单位取得的原始凭证遗失时，应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证D.原始凭证较多时，可单独装订，但应在所属的记账凭证上注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号参考答案：C参考解析：会计凭证的保管要求主要包括：①会计机构在依据会计凭证记账以后，应定期（每天、每旬或每月）对各种会计凭证进行分类整理，将各种记账凭证按照编号顺序，连同所附的原始凭证一起加具封面和封底，装订成册，并在装订线上加贴封签，防止抽换凭证；②会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员等应在封面上签章；③选项C错误，从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证；④原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应当注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅；⑤对各种重要的原始凭证，如押金收据、提货单等，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上分别注明日期和编号。[单选题]5.某商场采用毛利率法计算发出商品成本。2021年1月1日，该商场某类库存商品余额为3200万元，本月入库商品5000万元，本月销售商品收入为7600万元。该类商品2020年第四季度实际毛利率为15%，本月毛利率与2020年第四季度毛利率相同。2021年1月31日，该类库存商品期末结存的成本为()万元。A.600B.1140C.1740D.6460参考答案：C参考解析：本月销售成本=本月销售收入×（1-毛利率）=7600×（1-15%）=6460（万元），该类库存商品期末结存的成本=3200+5000-6460=1740（万元）。[单选题]6.下列各项中，不属于小企业确认坏账损失的条件的是()。A.债务人依法宣告破产B.债务人依法被宣告失踪C.债务人逾期3年以上未清偿债务D.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的参考答案：C参考解析：小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：①债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；②债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；③债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；④与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；⑤因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；⑥国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。[单选题]7.某企业对甲材料采用计划成本核算，2021年12月1日结存甲材料的计划成本为400万元，“材料成本差异”科目贷方余额18万元；本月入库甲材料的计划成本为1600万元，“材料成本差异”科目借方发生额8万元。本月发出甲材料的计划成本为1200万元。该企业2021年12月31日，结存甲材料的实际成本是()万元。A.796B.800C.1194D.1200参考答案：A参考解析：材料成本差异率=（-18+8）÷（400+1600）×100%=-0.5%，发出材料实际成本=1200×（1-0.5%）=1194（万元），结存甲材料的实际成本=（400-18）+（1600+8）-1194=796（万元），或结存甲材料的实际成本=（400+1600-1200）×（1-0.5%）=796（万元）。[单选题]8.2021年1月1日，甲公司与出租人乙公司签订了一份办公楼租赁合同，约定租赁期10年，每年的租金50万元，于每年年末支付；该项租赁内含利率为5%，当日，甲公司为租赁该办公楼向前任租户支付转让费12万元，支付房产中介佣金2.5万元，同时乙公司同意补偿佣金2万元。不考虑税费等相关因素，该项业务中，甲公司确认的使用权资产的初始入账金额为()万元。（P/A，5%，10）=7.72A.62.5B.398.5C.500D.512.5参考答案：B参考解析：使用权资产的成本包括：①租赁负债的初始计量金额（即尚未支付的租赁付款额的现值）；②在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；③承租人发生的初始直接费用；④承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。租赁负债的初始计量金额=50×（P/A，5%，10）=50×7.72=386（万元），使用权资产的初始入账金额=386+12+2.5-2=398.5（万元）。[单选题]9.某企业结算本月应付职工薪酬，按税法规定计算应代扣代缴的职工个人所得税为18000元，下列各项中，关于企业代扣个人所得税的会计处理正确的是()。A.借：税金及附加18000贷：应交税费——应交个人所得税18000B.借：税金及附加18000贷：其他应付款18000C.借：应付职工薪酬18000贷：应交税费——应交个人所得税18000D.借：应付职工薪酬18000贷：其他应收款18000参考答案：C参考解析：企业代扣的个人所得税应在“应付职工薪酬”科目中核算。相关会计分录为：[单选题]10.2021年6月20日，甲企业管理层制定了一项辞退计划，从2021年7月1日开始，辞退疫苗生产车间工人100人、车间管理人员5人、与疫苗销售相关的销售人员20人，该项计划已于当日经董事会正式批准，甲企业预计各部门职工应支付的补偿金额如下：车间工人5万元/人，车间管理人员6万元/人，销售人员10万元/人。不考虑其他因素，关于该项辞退计划，甲企业的会计处理正确的是()。A.借记“生产成本”科目500万元B.借记“制造费用”科目30万元C.借记“销售费用”科目200万元D.借记“管理费用”科目730万元参考答案：D参考解析：企业向职工提供辞退福利的，应当在“企业不能单方面撤回因解除劳动关系或裁减所提供的辞退福利时”和“企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时”两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬，并计入当期损益（管理费用）。辞退福利总额=100×5+5×6+20×10=730（万元），相关会计分录为：借：管理费用730贷：应付职工薪酬——辞退福利730[单选题]11.下列资产的减值损失确认后，在以后持有期间可以转回的是()。A.使用权资产B.生产性生物资产C.应收账款D.固定资产参考答案：C参考解析：资产计提减值损失后是否可转回的总结。[单选题]12.某企业2021年度实现利润总额2600万元，其中广告费总额为300万元，税法规定广告费扣除限额为260万元，取得国债利息收入140万元，企业适用所得税税率为25%，“递延所得税负债”年初余额为40万元，年末余额为54万元；“递延所得税资产”年初余额为36万元，年末余额为20万元。不考虑其他因素，该企业2021年的所得税费用为()万元。A.625B.650C.655D.680参考答案：C参考解析：广告费总额为300万元，税法规定广告费扣除限额为260万元，计算应纳税所得额时应调整增加40万元；国债利息收入140万元属于免税收入，应调减应纳税所得额140万元。（1）应纳税所得额=2600+40-140=2500（万元）；（2）当期应交所得税=2500×25%=625（万元）；（3）递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）=（54-40）-（20-36）=30（万元）；（4）所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=625+30=655（万元）。[单选题]13.2021年12月31日，甲公司明细账中“租赁负债——未确认融资费用”科目借方余额为650万元，“租赁负债——租赁付款额”科目货方余额为1870万元；不考虑其他因素，甲公司2021年12月31日资产负债表中“租赁负债”项目期末余额的填列金额为()万元。A.650B.1220C.1870D.2520参考答案：B参考解析：租赁负债按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量；设置“租赁负债——租赁付款额”和“租赁负债——未确认融资费用”明细科目进行明细分类核算，两者相抵后的余额，即为租赁负债的期末余额。因此“租赁负债”项目期末余额=1870-650=1220（万元）。[单选题]14.企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各调整事项中，属于在净利润的基础上调整增加的项目是()。A.应收账款的增加额B.存货的增加额C.公允价值变动收益D.资产减值损失参考答案：D参考解析：（1）选项A：应收账款的增加说明经营性应收项目增加，应在净利润基础上调减；（2）选项B：存货增加说明现金减少或经营性应付项目增加，应在净利润的基础上调减；（3）选项C：公允价值变动收益一般属于投资活动，不属于经营活动，但增加了净利润，所以需要调减。[单选题]15.2022年3月1日，某企业出借一批包装物，按计划成本核算，计划成本为10000元，材料成本差异率为-10%，该包装物成本一次摊销。下列关于对该包装物摊销的会计处理中，错误的是()。A.借记“销售费用”科目9000元B.借记“其他业务成本”科目9000元C.借记“材料成本差异”科目1000元D.贷记“周转材料——包装物——包装物摊销”科目10000元参考答案：B参考解析：企业出借包装物的摊销额应计入销售费用，该包装物的计划成本是10000元，实际成本=10000×（1-10%）=9000（元），结转的材料成本差异=9000-10000=-1000（元）。会计处理为：借：销售费用9000材料成本差异1000贷：周转材料——包装物——包装物摊销10000[单选题]16.下列关于股份有限公司溢价发行股票相关会计处理的表述中，错误的是()。A.发行股票应按股票的面值计入股本B.发行收入与股票面值差额即股本溢价计入资本公积C.发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，应单独计入财务费用D.发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中抵扣，冲减资本公积—股本溢价参考答案：C参考解析：选项C不正确，如果是溢价发行股票的，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中抵扣，冲减资本公积——股本溢价，而不是计入财务费用。[单选题]17.2021年度某企业经过纳税调整计算的应纳税所得额为100万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加5万元、递延所得税负债增加6万元。该企业适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，2021年度该企业应确认的所得税费用为()万元。A.26B.25C.30D.31参考答案：A参考解析：应确认的所得税费用=应纳税所得额×适用税率+（递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额）=100×25%+6-5=26（万元）。[单选题]18.下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述不正确的是()。A.资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量B.企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的，应当一并结转，同时调整资产减値损失C.资产负债表日，当存货期末成本高于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量D.以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回参考答案：B参考解析：选项B错误，企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的，应当一并结转，同时调整销售成本，而不是资产减值损失。借：存货跌价准备贷：主营业务成本等[单选题]19.下列各项中，不应当计入企业存货成本的是()。A.一般纳税人取得增值税普通发票的增值税进项税额B.一般纳税人取得增值税专用发票可以抵扣的增值税进项税额C.为特定客户设计产品所发生的，可直接确定的设计费用D.入库前的整理挑选费参考答案：B参考解析：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本以及自制存货成本等。存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。（1）选项A：属于采购成本，计入存货成本；（2）选项B：计入应交税费——应交增值税（进项税额）；（3）选项C：属于其他成本，计入存货成本；（4）选项D：属于采购成本，计入存货成本。[单选题]20.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年8月31日与乙公司签订经营租赁（非主营业务）合同，约定从9月1日开始向乙公司租赁车床，租赁期4个月，含税租金共计22600元。合同约定，签订合同日预付含税租金11300元，合同到期结清全部租金余款。合同签订日，甲公司收到租金并存入银行，开具的增值税专用发票注明租金10000元、增值税税额1300元。租赁期满，甲公司收到租金余款及相应增值税，下列账务处理错误的是()。A.收到乙公司预付租金：借：银行存款11300贷：预收账款10000应交税费——应交增值税（销项税额）1300B.每月确认租金收入：借：预收账款5000贷：其他业务收入5000C.每月确认租金收入：借：预收账款5650贷：其他业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）650D.租赁期满收到租金余款及增值税：借：银行存款11300贷：预收账款10000应交税费——应交增值税（销项税额）1300参考答案：C参考解析：该租赁业务在收到租赁款时开具增值税专用发票，发生纳税义务，所以每月确认租金收入时不再确认增值税销项税额。[多选题]1.下列关于长期借款的账务处理原则表述正确的有()。A.取得长期借款时，实际收到的价款与长期借款本金的差额记入“长期借款——应计利息”科目B.长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定C.根据重要性原则，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用D.属于企业筹建期间的长期借款的利息应作为开办费记入“管理费用”科目参考答案：BCD参考解析：（1）选项A错误，取得长期借款时，实际收到的价款与长期借款本金的差额记入“长期借款——利息调整”科目。（2）选项D：长期借款利息的处理包括：①属于筹建期间的，计入管理费用；②属于生产经营期间的，计入财务费用；③长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出应当资本化，计入在建工程等相关资产成本；④资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。[多选题]2.下列各项中，不应记入“营业外收入”科目的有()。A.转销到期无法支付的应付票据B.收发计量差错造成的原材料盘盈利得C.出租固定资产的租金收入D.接受的现金捐赠参考答案：ABC参考解析：营业外收入的核算内容包括：非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、无法查明原因的现金溢余、捐赠利得、无法支付的应付账款等。（1）选项A：转销到期无法支付的应付票据应计入应付账款（商业承兑汇票）或短期借款（银行承兑汇票）；（2）选项B：收发计量差错造成的原材料盘盈利得应冲减管理费用；（3）选项C：出租固定资产的租金收入应计入其他业务收入。[多选题]3.下列各项中，影响企业利润总额的有()。A.计提的房产税、车船税、城镇土地使用税B.企业合并发生的法律服务费C.小企业应收款项采用直接转销法确认的减值损失D.权益法核算的长期股权投资被投资方宣告分配现金股利参考答案：ABC参考解析：（1）选项A：应计入税金及附加，影响利润总额；（2）选项B：应计入管理费用，影响利润总额；（3）选项C：应计入营业外支出，影响利润总额；（4）选项D：应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目，不涉及损益类科目，不影响利润总额。[多选题]4.下列各项中，应计入管理费用的有()。A.商业汇票的贴现利息B.支付的代销手续费C.为取得合同发生的业务招待费D.因合同违约缴纳的诉讼费参考答案：CD参考解析：管理费用包括企业在筹建期间内发生的开办费（人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等）；董事会和行政管理部门发生的职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、工会经费、董事会费、固定资产修理费用等以及由企业统一负担的聘请中介机构费、咨询费、顾问费、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用等。（1）选项A：应计入财务费用；（2）选项B：应计入销售费用。[多选题]5.下列各项中，应在所有者权益变动表单独列示的有()。A.向所有者（股东）分配利润B.所有者投入资本C.综合收益总额D.会计估计变更累积影响数参考答案：ABC参考解析：企业应至少在所有者权益变动表中单独列示反映下列信息的项目：①综合收益总额；②会计政策变更和差错更正的累积影响金额；③所有者投入资本和向所有者分配利润等；④提取的盈余公积；⑤实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。[多选题]6.下列关于所有者权益变动表公式的表述正确的有()。A.本年年初余额=上年年末余额+会计政策变更、前期差错更正及其他变动B.本年年末余额=本年年初余额+本年增减变动金额C.本年增减变动金额=综合收益总额±所有者投入和减少资本±利润分配±所有者权益内部结转D.所有者权益合计=实收资本（或股本）+其他权益工具+资本公积-库存股+其他综合收益+未分配利润参考答案：ABCD参考解析：所有者权益变动表结构为纵横交叉的矩阵式结构，其中：[多选题]7.下列各项中，属于政府预算会计要素的有()。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余参考答案：ABD参考解析：选项C：属于政府财务会计要素。[多选题]8.甲公司为增值税一般纳税人，2021年11月份甲公司当月增值税销项税额合计为40万元，增值税进项税额转出合计为15万元，增值税进项税额合计为3万元，已交税金为1.5万元，则月末下列账务处理正确的有()。A.借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目50.5万元B.贷记“应交税费——未交增值税”科目50.5万元C.借记“应交税费——未交增值税”科目1.5万元D.贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目1.5万元参考答案：AB参考解析：当期应交增值税=40+15-3=52（万元），当月已交税金1.5万元，未交增值税=52-1.5=50.5（万元）。对于当月应交未交的增值税，会计处理如下：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）50.5贷：应交税费——未交增值税50.5故选项AB正确。[多选题]9.下列各项中，引起期末应收账款账面价值发生变化的有()。A.实际发生坏账损失B.收到债务人用商业汇票抵偿的应收账款C.计提坏账准备D.到期收回应收账款参考答案：BCD参考解析：应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备。[多选题]10.在实际成本核算方式下，企业应当采用的发出存货成本的计价方法有()。A.先进先出法B.个别计价法C.月末一次加权平均法D.移动加权平均法参考答案：ABCD参考解析：在实际成本核算方式下，企业应当采用的发出存货成本的计价方法有个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。[判断题]1.利润表中的“综合收益总额”项目，可以为财务报表使用者提供企业实现净利润和其他综合收益（税后净额）的信息。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：考点：利润表的填列方法[判断题]2.生产性生物资产收获的农产品成本，按照产出或采收过程中发生的材料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出计算确定。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：考点：生产性生物资产的账务处理[判断题]3.罚款和固定资产报废净损失均计入营业外支出，影响当期损益。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：营业外支出核算的是非日常活动发生的损失，罚款和固定资产报废净损失均属于非日常活动损失，计入营业外支出，影响当期损益。[判断题]4.企业将自产的资源税应税产品用于对外销售的，其应交的资源税计入相关产品的成本。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：企业将自产的资源税应税产品用于对外销售的，其应交的资源税计入税金及附加。[判断题]5.股份有限公司注销回购的本公司股票时，回购价格小于股票面值总额的差额计入盈余公积。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：注销时，回购价格小于股票面值总额的差额计入资本公积——股本溢价。[判断题]6.当发生的某一项经济业务涉及会计基本等式的一边时，有关项目的金额可能发生相同方向的等额的变动。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：针对会计基本等式，当发生的某一项经济业务涉及会计等式的一边时，有关项目的金额发生相反方向的等额变动；当发生的某一经济业务涉及会计等式的两边时，有关项目的金额发生相同方向的等额变动，但始终不会影响会计等式的平衡关系。[判断题]7.企业宣告分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：被投资方宣告分配股票股利，不作账务处理；实际发放股票股利时：借：利润分配贷：股本[判断题]8.企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的，发出时商品控制权没有转移，不应确认收入，企业应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：考点：发出商品业务的账务处理[判断题]9.转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。但年末仍然有转让亏损的，不得结转下年抵扣。[判断题]10.小企业会计准则规定，应收款项减值采用备抵法。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：小企业会计准则规定，应收款项减值采用直接转销法。共享题干题2020年至2021年甲公司发生的有关业务资料如下：（1）2020年1月3日，甲公司以银行存款100万元取得乙公司有表决权的股份20%，能够对乙公司施加重大影响并准备长期持有。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。（2）2020年乙公司实现净利润300万元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告发放现金股利100万元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是()。A.确认长期股权投资的入账成本100万元B.确认长期股权投资的入账成本120万元C.应确认营业外收入20万元D.应确认营业外收入120万元参考答案：BC参考解析：2020年1月3日取得乙公司有表决权的股份20%时：借：长期股权投资——投资成本100贷：银行存款100初始投资成本100万元小于购买日应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额120万元（600×20%），差额20万元应调整长期股权投资的初始投资成本：借：长期股权投资——投资成本20贷：营业外收入20（1）2020年1月3日，甲公司以银行存款100万元取得乙公司有表决权的股份20%，能够对乙公司施加重大影响并准备长期持有。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。（2）2020年乙公司实现净利润300万元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告发放现金股利100万元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]2.根据资料（2），下列各项中，甲公司会计处理正确的是()。A.2020年度乙公司实现净利润时：借：长期股权投资——损益调整300贷：投资收益300B.2020年度乙公司实现净利润时：借：应收股利300贷：长期股权投资——损益调整300C.2020年度乙公司实现净利润时：借：应收股利60贷：投资收益60D.2020年度乙公司实现净利润时：借：长期股权投资——损益调整60贷：投资收益60参考答案：D参考解析：2020年度乙公司实现净利润时，甲公司的账务处理：借：长期股权投资——损益调整60（300×20%）贷：投资收益60（1）2020年1月3日，甲公司以银行存款100万元取得乙公司有表决权的股份20%，能够对乙公司施加重大影响并准备长期持有。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。（2）2020年乙公司实现净利润300万元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告发放现金股利100万元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]3.根据资料（3），下列各项中，甲公司会计处理正确的是()。A.2021年3月15日，宣告发放现金股利：借：应收股利20贷：长期股权投资——损益调整20B.2021年3月15日，宣告发放现金股利：借：应收股利100贷：长期股权投资——损益调整100C.2021年3月15日，宣告发放现金股利：借：应收股利20贷：投资收益20D.2021年3月15日，宣告发放现金股利：借：应收股利100贷：投资收益100参考答案：A参考解析：2021年3月15日，乙公司宣告发放现金股利时，甲公司的账务处理：借：应收股利20（100×20%）贷：长期股权投资——损益调整20（1）2020年1月3日，甲公司以银行存款100万元取得乙公司有表决权的股份20%，能够对乙公司施加重大影响并准备长期持有。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。（2）2020年乙公司实现净利润300万元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告发放现金股利100万元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]4.根据资料（4），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是()。A.银行存款借方登记100万元B.银行存款借方登记20万元C.应收股利贷方登记20万元D.应收股利贷方登记100万元参考答案：BC参考解析：甲公司的账务处理如下：借：银行存款20贷：应收股利20（1）2020年1月3日，甲公司以银行存款100万元取得乙公司有表决权的股份20%，能够对乙公司施加重大影响并准备长期持有。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。（2）2020年乙公司实现净利润300万元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告发放现金股利100万元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]5.根据资料（1）至（4），2021年4月30日甲公司长期股权投资的账面价值是()万元。A.120B.160C.180D.100参考答案：B参考解析：2021年4月30日甲公司长期股权投资的账面价值=100（资料1）+20（资料1）+60（资料2）-20（资料3）=160（万元）。M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2022年4月初，A材料库存50000千克，金额为36万元，未计提存货跌价准备。M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下：（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]6.根据资料（1），下列各项中，关于M公司4月8日的会计处理正确的是()。A.借：预付账款67.8贷：银行存款67.8B.借：预付账款60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8参考答案：C参考解析：M公司4月8日购入A材料的会计分录：借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8故选项C正确。（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]7.根据期初资料、资料（1）和（2），下列各项中，关于M公司领用A材料相关科目的会计处理结果正确的是()。A.“销售费用”科目借方增加42万元B.“管理费用”科目借方增加6万元C.“制造费用”科目借方增加6万元D.“生产成本”科目借方增加36万元参考答案：AB参考解析：销售部门领用A材料成本=36+（60000-50000）×60/100000=42（万元），行政管理部门领用A材料成本=10000×60/100000=6（万元）。M公司领用A材料的会计处理：借：销售费用42管理费用6贷：原材料48故选项AB正确。（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]8.根据期初资料和资料（1）至（3），下列各项中，关于M公司16日委托加工业务相关科目的会计处理结果正确的是()。A.“委托加工物资”科目借方增加26万元B.“委托加工物资”科目借方增加26.18万元C.“管理费用”科目借方增加2万元D.“原材料”科目贷方增加24万元参考答案：AD参考解析：M公司委托加工商品发出A材料成本=40000×60/100000=24（万元），委托加工业务的会计分录：发出委托加工材料时：借：委托加工物资24贷：原材料24支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18故选项AD正确。（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]9.根据期初资料和资料（1）至（4），下列各项中，关于M公司A材料毁损的会计处理正确的是()。A.批准处理前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.78B.批准处理前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6C.批准处理后：借：其他应收款2营业外支出4.78贷：待处理财产损溢6.78D.批准处理后：借：其他应收款2管理费用4贷：待处理财产损溢6参考答案：B参考解析：毁损A材料成本=10000×60/100000=6（万元），A材料毁损的会计分录：批准处理前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6（因自然灾害等原因发生的存货毁损，已确认的增值税进项税额不用转出）批准处理后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6故选项B正确。（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]10.根据期初资料和资料（1）至（5），M公司4月末应计提的存货跌价准备金额是()万元。A.1B.2C.3D.-2参考答案：C参考解析：M公司4月末A材料的成本=36+60-42-6-24-6=18（万元），或者M公司4月末A材料的成本=（50000-50000）×（36/50000）+[100000-（60000-50000）-10000-40000-10000]×60/100000=18（万元）。M公司4月末A材料的可变现净值为15万元，存货跌价准备应有余额=18-15=3（万元），期初存货跌价准备余额为零，则M公司4月末应计提的存货跌价准备金额为3万元，故选项C正确。某公司为增值税一般纳税人。2021年年初，“银行存款”科目借方余额为1040万元，“长期借款”科目贷方余额为1720万元，“盈余公积”科目贷方余额为1280万元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为300万元。2021年度该公司发生如下经济业务：（1）外购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，供货方代垫运杂费4万元（不考虑增值税），款项尚未支付，该公司存货采用实际成本核算，材料已验收入库。（2）将自产的产品发放给本单位的管理人员作为职工福利，该批产品成本40万元，不含税市场售价60万元。（3）持有面值100万元不计息的商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。（4）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额为78万元。商品已发出，购买方在当日取得该批商品的控制权。该批商品的实际成本为400万元。上年已经预收该批商品的款项160万元，剩余的货款于销售当时收讫，并存入银行。（5）本年度计提到期一次还本付息的长期借款的利息为172万元，期初借款到期日为2022年6月30日，且企业只有这一笔长期借款。（6）2021年该公司实现利润总额为240万元，确认的所得税费用为60万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]11.根据资料（1）和（2），下列各项中，会计处理表述正确的是()。A.主营业务收入增加60万元B.原材料增加204万元C.管理费用增加67.8万元D.应付职工薪酬增加40万元参考答案：ABC参考解析：资料（1），外购原材料时：借：原材料204应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：应付账款230资料（2），确认发放的非货币性福利时：计入应付职工薪酬金额=60×（1+13%）=67.8（万元）。借：管理费用67.8贷：应付职工薪酬67.8实际发放非货币性福利时：借：应付职工薪酬67.8贷：主营业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）7.8借：主营业务成本40贷：库存商品40（1）外购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，供货方代垫运杂费4万元（不考虑增值税），款项尚未支付，该公司存货采用实际成本核算，材料已验收入库。（2）将自产的产品发放给本单位的管理人员作为职工福利，该批产品成本40万元，不含税市场售价60万元。（3）持有面值100万元不计息的商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。（4）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额为78万元。商品已发出，购买方在当日取得该批商品的控制权。该批商品的实际成本为400万元。上年已经预收该批商品的款项160万元，剩余的货款于销售当时收讫，并存入银行。（5）本年度计提到期一次还本付息的长期借款的利息为172万元，期初借款到期日为2022年6月30日，且企业只有这一笔长期借款。（6）2021年该公司实现利润总额为240万元，确认的所得税费用为60万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]12.根据资料（3）和（4），下列各项中，会计处理结果正确的是()。A.汇票到期债务人暂时无力偿还时：借：应收账款100贷：应收票据100B.汇票到期债务人暂时无力偿还时：借：坏账准备100贷：应收票据100C.发出商品并收到剩余款项时：借：合同负债160银行存款518贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）78D.发出商品并收到剩余款项时：借：银行存款678贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）78参考答案：AC参考解析：资料（3），确认债务人暂时无力偿还到期商业承兑汇票时：借：应收账款100贷：应收票据100资料（4），发出商品并收到剩余款项时：借：合同负债160银行存款518贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）78借：主营业务成本400贷：库存商品400（1）外购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，供货方代垫运杂费4万元（不考虑增值税），款项尚未支付，该公司存货采用实际成本核算，材料已验收入库。（2）将自产的产品发放给本单位的管理人员作为职工福利，该批产品成本40万元，不含税市场售价60万元。（3）持有面值1