医院财务管理预算培训课件

医院财务管理预算（3）专门（专项）决策预算：是指医院投资决策所编制的投资支出预算。二、医院预算编制的原则

★政策性原则★量入为出，收支平衡的原则★收支统管，统筹兼顾的原则

2医院财务管理预算第二节医院预算编制的方法和程序一、预算编制方法

1.基期法

：是指在编制本年度预算时，首先确定基期(通常是上一年度)预算收支的基数，然后在基期执行数的基础上，加上计划期影响预算收支的各种增减因素，比较两期的事业计划和工作任务，根据有关因素的发展变化，按照一定的增减比例或数额确定预算年度收支指标的方法。2.零基法：是指在编制预算时，不考虑基期情况，将对比基数为零，对预算期内各项支出的必要性、合理性，预算收入的可能性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而确定收支水平的一种预算方法。

3医院财务管理预算二、编制医院预算的计算方法

1.定额计算法

2.比例计算法

3.标准计算法

4.比较分析法5.估计计算法三、医院预算编制的程序1.编制预算建议数2.财政部门和主管部门下达预算控制数3.医院编报正式预算4.财政部门正式批复预算4医院财务管理预算第三节医院预算的编制一、医院预算编制的内容

1.基本数字的计算

（1）职工人数①根据年初实有人数和预算年度计划增减人数及月份，用加权平均法计算。②根据上级对医院的定员定编来确定，医院定员的计算是按年度平均开放病床数的定员比例来确定

计划全年平均职工人数=预算年度平均开放病床数×按定员比例每张病床所需工作人员数

5医院财务管理预算（2）离退休人数平均离退休人数=年初离退人员实有数+计划离退休人数×所发离退休费月数/12（3）病床数（4）病人实际占用床日数=预算年度平均开放病床数×预算年度每一病人平均占用床日数=计划开放总床日数×预算年度病床使用率计划年度病人实际占用床日数=预算年度平均开放病床数×全年病床工作日×预算年度病床使用率6医院财务管理预算病床使用率是全年病床占用天数占全年计划开放总床日数的百分比。

（5）出院人数（6）门急诊人次2.医院收入预算的编制

（1）财政补助收入：应依据同级财政部门确定的具体补助办法进行编制，实行“定额补助”办法的医院，应根据定员或基本数字，按照财政部门确定的补助定额标准进行计算编制；对实行“定项补助”办法的，应按照财政部门确定的补助项目，根据事业发展计划和财力可能逐项计算编制。7医院财务管理预算（2）上级补助收入：根据上级主管部门或主办单位的补助标准和要求进行编制。（3）医疗收入：①门诊收入包括挂号收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入和其他收入。②住院收入包括床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入、其他收入。（4）药品收入（5）其他收入8医院财务管理预算医院收入预测

1.移动平均趋势预测法

趋势预测法的要点是，把预测对象从过去至现在的变化趋势延伸到未来，据以测算未来某个时期可能达到的目标。

预测值=最后一期的移动平均数+间隔期数×最末一项移动平均变动趋势值2.指数平滑法

指数平滑法是以预测期的前一期的预测值和实际值为依据，对其过去的变化趋势加入权数因素来预测未来的方法。Ft＝Ft－1＋a（At－1－Ft－1）＝a×At－1＋（1－a）Ft－1

Ft——本期预测数；Ft－1——上期预测数；At－1——上期实际数；a——平滑系数。9医院财务管理预算3.加权算术平均法

加权算术平均法，就是根据现实期限内不同时期资料的重要程度给予不同的权数（近期权数大些，远期权数小些），然后求其加权平均数，作为下一期的预测值的一种方法。式中：——预测数；——各期的权数；——各期的实际发生数；——资料值个的数或期数

10医院财务管理预算3.医院支出预算的编制

（1）医疗支出预算：①基本工资，补助工资及其他工资。②职工福利费及社会保障费。③公务费④业务费⑤卫生材料费⑥其他材料费⑦低值易耗品⑧购置费和修缮费

（2）药品支出预算：药品费，包括西药、中成药、中草药。

（3）其他支出：包括转让无形资产成本、被没收的财物损失、各项罚款、赞助、捐赠、财产物资盘亏损失、与医院医疗业务无关的基础性科研费、医疗赔偿支出等。11医院财务管理预算4.医院基金收支预算的编制（1）事业基金：医院事业基金即指医院拥有的非限定用途的净资产，包括医院滚存结余资金、主办单位或其他单位个人投入医院未限定专门用途的资金等。（2）专用基金：指主管部门拨入的及医院内部形成的有专门用途的资金，包括修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等。（3）固定基金固定基金即指医院因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产等形成的基金。12医院财务管理预算第四节医院预算管理

一、医院全面预算管理机构（一）、领导小组、职代会、预算管理中心（二）、常务机构：责任中心责任中心是医院实行责任会计制度的基础，是指医院内部按照责权统一的原则划分的、相对独立的、根据其管理权限承担一定经济责任并能反映其经济责任履行情况的各级组织或各个管理层次。13医院财务管理预算

医院责任中心一般划分为三类：医疗成本中心收益中心投资中心14医院财务管理预算（1）医疗成本中心：医疗成本中心又称医疗费用中心，是指医院在运营过程中医疗成本发生的区域。医疗成本中心在一般情况下，只能控制医疗成本，即医疗成本中心的主管负责人，对责任范围内发生的医疗成本应负责任，但无法控制医疗收入和盈亏。15医院财务管理预算（2）收益中心：收益中心是指既能控制成本，又能控制收入的责任单位。它既对收入负责，又对成本负责，自然也就对收支差额——收益负责。自然形成的收益中心，一般是指医院内部的独立单位，例如某些医院的附属分院，如所属分院、门诊部（所）、独立的药品零售店、服务中心等；16医院财务管理预算

人为划分的收益中心，一般不与外部市场发生业务上的联系，它适用于医院内部具有独立收入来源的药房、医技科室、在加工材料等部门。17医院财务管理预算（3）投资中心：投资中心是指既对成本、收入、收益负责，又对投入的资金的使用效果负责的医院所属内部单位。投资中心不但能控制成本、收入与收益，同时也能控制所占用的全部资金，包括流动资产和固定资产。投资中心一般适用于运营规模和经营管理权限较大的内部单位。

18医院财务管理预算二、责任中心的绩效考核1.成本中心的绩效考核：医疗成本中心没有收入，只对医疗成本负责，因而对医疗成本中心的绩效考核应以责任成本为重点。

19医院财务管理预算2.收益中心的绩效考核：医院在实行收益中心管理时，既可以对其进行完整的、独立的全部的成本核算，也可以采取不分摊不可控成本，如间接费用和管理费用的办法，只计算收益中心的毛收益，让收益中心由净收益中心变为毛收益中心。20医院财务管理预算3.投资中心的绩效评价：投资中心首先是利润中心，对投资中心的效绩评价，不但计算收益，而且要考虑投资，重点考核投资报酬回报率，它是全面反映投资中心运营管理活动的综合质量指标，可以综合考核投资中心的运营成果。21医院财务管理预算

为了克服单一使用投资报酬率可能带来的次优问题，“剩余收益”这一指标也常被用来评价投资中心的业绩。剩余收益=部门利润—部门资产×资金成本率

22医院财务管理预算剩余收益的优越性在于它能有利于保证目标的一致性，只要增加任何收益超过资本成本的投资或减少任何收益低于资本的投资，都会使剩余收益增加，从而保证了总部利益与部门利益的一致。23医院财务管理预算二、预算考核指标1、指标分类2、考核指标制订原则（1）合理性（2）可控性（3）全员性（4）社会性24医院财务管理预算医院预算管理的三大功能1、医院预算管理的计划功能2、医院预算管理的控制功能3、医院预算管理的沟通协调功能26医院财务管理预算1、医院预算管理的计划功能：通过预算，可以使医院的目标及政策以数量化、系统化的编制出现，促进医院合理合法地组织收入。科学合理地安排支出，帮助医院及时预测医疗市场的变化趋势，判断医疗需求，把困难和问题尽可能地事先加以考虑，防患于未然：对资源配置预先作出规划，使影响目标实现的各种因素都发挥出最大潜能，避免关键环节因资源短缺而影响整体运营效果。27医院财务管理预算2、医院预算管理的控制功能：预算执行过程中，管理人员要密切注意经营活动是否背离目标，背离的行动是否可以容许，如不容许则采取必要措施改正行动，做到事中控制；通过绩效评估及信息反馈的方法，了解差异发生的原因，根据问题所在，对症下药，及时纠正，以利于目标的完成，做到事后控制。28医院财务管理预算3、医院预算管理的沟通协调功能：通过预算促使医院各部门不仅考虑本部门的工作目标，还要考虑各个部门及医院方方面面的关系，统筹协调各部门的目标和活动：通过预算使每个部门、每个员工知道自己在一系列配套计划中的工作目标，促进医院各部门间相互协调沟通，从而提高工作效率。29医院财务管理预算四、医院全面预算控制医院全面预算管理通过预算编制、执行、控制、考评，是一套完整的内部控制体系，是合理分配卫生资源和全面控制医院经济活动的重要工具。它不仅可通过合理的预算使医院最大程度上规避风险，又可通过全过程的控制循环充分调动员工的积极性、创造性和责任感，将财务控制变为一种科学的人性化的自律机制。30医院财务管理预算预算编制：财务预算编制既要符合医院整体目标要求，能优化整合现有卫生资源，取得竞争优势，确保医院可持续发展，也要顾及各科室和员工实际能力，通过细分预算指标，分解落实到科室和个人，使其得以完成目标。31医院财务管理预算在编制预算时，可用零基预算方法，根据年度计划，通过分级授权，遵循自上而下、自下而上、左右沟通、全面协调原则和以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点原则，逐级编制上报。同级部门间预算冲突时，应在上级部门主持下沟通，并由上级预算管理组织平衡。预算制定要力求数据准确，具有可操作性。32医院财务管理预算预算执行：预算执行标准，即要掌握预算编制的度，实行弹性预算，使预算具有一定的柔性，在确定各层次、环节预算执行组织责任目标和奖惩标准时，要确定一个原则性的目标框架，指明要达到的基本目标和应遵循的基本要求。但也要考虑医院内外环境的实际变化，及时调整预算，以防固守已严重脱离实际的预算目标，而造成较大损失。33医院财务管理预算

预算执行是预算管理的核心，以预算刚性为基本条件。可利用绝对数与相对数相结合，以绝对数反映预算的刚性，以相对数及弹性区间来反映预算的柔性，以应对各种风险和不可抗力，增强预算的适用性。对确实超出预算的开支要提出书面报告，经院长办公会议研究再决定。预算的严格执行可大大节约经费开支，降低医院运行成本。34医院财务管理预算预算控制：财务控制能对医院经济活动的发生和执行进行控制，其目标是建立一套行之有效的激励和约束机制，实现由上而下的逐层监督和自我表现的监督，使各层次预算组织直至每个员工都自觉进行自我和相互监督，将其利益与医院长远发展密切联系，达到人本管理境界。35医院财务管理预算搞好全面预算管理的前提：必须建立配套的管理制度医院预算管理必须有一套相应的管理制度体系作为支撑，从而使医院上下按照统一标准开展工作，避免因标准不一造成财务问题。医院必须联系实际情况，根据国家的相关规定，制定和颁布符合本医院特点和方便使用的《预算管理规则》，36医院财务管理预算

明确预算的要求以及药品、卫生材料物资购销、经费开支、非医疗性开支等权限，做到各项具体事项有法可依。在这个《预算管理规则》之下，医院内部各部门再根据自身情况制定各自的《预算管理办法》，这样就可以具体指导各自的医疗经营活动，从而形成一套多层次的预算管理制度体系。37医院财