税收实务第4版课后参考答案 陈晓红

《税收实务》参考答案项目一：根据《行政处罚法》规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。当事人有权进行陈述和申辩，行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核，当事人提出的的事实、理由和证据成立，行政机关应当采纳。甲企业在接到《税务行政处罚事项告知书》起3日内可以享有以上权利。但县国税局于7月13日，同时对该企业下达了《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，没有在3日后视企业是否要求听证才作出处罚决定，而是同时下达了《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，属违法行为。根据《税收征管法》规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或解缴税款及滞纳金或者提供相应的纳税担保，然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。甲企业在接到县国税局下达的《税务处理决定书》后，虽有不同意见，但没有提出复议申请，而是直接向人民法院起诉，这是不合法的，因而法院予以驳回是正确的。根据《税收征管法》规定：纳税人在期限内已缴纳税款，税务机关未立即除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。县国税局已超过了解除税收保全措施时间，在这一段时间里，甲企业由于受到税收保全措施的影响而遭受损失，县国税局应当承担甲企业提出的赔偿50万元的合理请求。县国税局对甲企业隐瞒销售收入的行业认定为偷税，并按规定进行处罚的定性是准确的，没有侵害甲企业的名誉，故没有必要在县有线电视台上对其道歉。项目二：一、单项选择题1.C2.D3.C4.C5.B6.D7.B8.D9.C10.D二、多项选择题1.BD2.CD3.AB4.BCD5.BD6.ABC7.ABC8.AD9.ABC10.ABC三、综合案例题1、销项税额=（2000+200+100+20）×5000×13%=1508000（元）进项税额=10000×9%+260000+180000=440900（元）应纳增值税税额=1508000-440900=1067100（元）2、销项税额=106÷（1+6%）×6%+53÷（1+6%）×6%=9（万元）进项税额=4.52÷（1+13%）×13%+2.26÷（1+13%）×13%+15÷（1+3%）×3%=1.2169（万元）应纳增值税税额=9-1.2169=7.7831（万元）3、（1）进口环节应缴纳的关税、增值税

进口环节应缴纳关税额＝（260＋5）×20%＝53（万元）

进口环节应缴纳增值税额＝（260＋5＋53）×13%＝41.34（万元）

进口环节应缴纳的关税、增值税额＝53＋41.34＝94.34（万元）

（2）该企业采购业务应抵扣的进项税额

=41.34+2×9%+62.4+8×9%=104.64（万元）

（3）该企业进项税额转出额=30×13%+2×9%+1200×（13%-9%）=52.08（万元）

（4）该企业应缴纳的增值税额＝277×13%－（104.64－52.08）＝-16.55（万元）

应纳税额小于0，不交增值税。

（5）该企业应退的增值税当月免抵退税额＝1200×9%＝108（万元），大于未抵扣完的进项税额16.55万元。

当月应退增值税额＝16.55（万元）

当月免抵税额=91.45（万元）4、（1）业务（1）销项税额＝174.4÷（1＋9％）×9％＋52.32÷（1＋9％）×0＝14.4（万元）（2）业务（2）销项税额＝260×9％＋18×6％＝24.48（万元）（3）业务（3）销项税额＝70×6％＋6×6％＝4.56（万元）（4）业务（4）销项税额＝30.51÷（1＋13％）×13％＝3.51（万元）（5）业务（5）销项税额＝24.72÷（1＋3％）×2％＝0.48（万元）（6）业务（6）进口轻型商用客车应缴纳增值税额＝（57＋6＋3）×（1＋20％）÷（1－5％）×13％＝10.84（万元）（7）业务（7）购进小汽车可抵扣进项税额＝8.32＋0.36＝8.68（万元）该公司7月应缴纳增值税额＝14.4＋24.48＋4.56＋3.51＋0.48－10.84－8.68＝27.91（万元）项目三一、单项选择题1.A2.D3.C4.B5.B6.D7.A8.B9.B10.B二、多项选择题1.CD2.AC3.BD4.ABD5.ACD6.ABC7.AB8.ABD三、综合案例题1.（1）销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额=3600×13%+2400×13%+20.34÷(1+13%)×13%=468+312=782.34（万元）（2）销售雪茄烟与押金收入的销项税额=600×13%+33.9÷(1+13%)×13%+40×（600÷300）×13%+6.78÷(1+13%)×13%=93.08（万元）（3）非正常损失烟丝应转出的进项税额=（32.79－2.79）×13%+2.79×9%=4.1511（万元）（4）应抵扣的进项税额=260+50×9%+120×9%－4.1511=271.1480（万元）（5）应缴纳的增值税额=782.34+93.08－271.1480=604.272（万元）（6）销售卷烟相关的消费税额=（3600+2400）×56%+20.34÷(1+13%)×56%+（1200+800）×0.015=3360+30+10.08=00000+3400.08（万元）（7）销售雪茄烟相关的消费税额=600×36%+33.9÷(1+13%)×36%+40×（600÷300）×36%+6.78÷(1+13%)×36%=257.76（万元）（8）应缴纳的消费税额=3400.08+257.76－2100×30%=3027.84万（万元）2.（1）本期进口业务缴纳的税金进口关税额＝50×20%＝10（万元）进口增值税额＝（50＋10）÷（1－10%）×13%＝8.67（万元）进口消费税额＝（50＋10）÷（1－10%）×10%＝6.67（万元）进口业务合计税金＝10＋8.67＋6.67＝25.34（万元）（2）本期销售环节的增值税销项税额业务（3）：销项税额＝［148＋（10.735＋2.26）÷（1＋13%）］×13%＝20.735（万元）业务（4）：自用部分的销项税额＝50×1.48×13%＝9.62（万元）业务（5）：销项税额＝（5＋2）×13%＝0.91（万元）业务（7）：销项税额＝333.35÷（1＋13%）×80%×13%＝30.68（万元）业务（8）：销项税额＝108.48÷（1＋13%）×13%＝12.48（万元）销项税额＝20.735＋9.62+0.91＋30.68＋12.48＝74.425（万元）（3）本期进项税额业务（1）：进项税额＝30×13%＝3.9（万元）业务（2）：进项税额＝18×13%＝2.34（万元）业务（6）：进项税额＝1×13％＝0.13（万元）上述业务中，进项税额合计＝3.9＋2.34＋0.13＋8.67＝15.04（万元）应纳增值税额＝74.425－15.04＝59.385（万元）（4）受托加工应代收代缴的消费税额应代扣代缴的消费税额＝（10＋5＋5＋2）÷（1－3%）×3%＝0.68（万元）（5）本期应缴纳的消费税额外购已税摩托车继续生产摩托车可以抵扣的消费税税额＝18×10%＝1.8（万元）业务（3）：摩托车的消费税额＝［148＋（10.735＋2.26）÷（1＋13%）］×10%＝15.95（万元）业务（4）：自产自用摩托车视同销售自用部分的消费税额＝50×1.48×10%＝7.4（万元）业务（6）：本期摩托车可以抵扣的已纳消费税额＝（2＋1）÷（1－10%）×10%＝0.33（万元）业务（7）：连续生产摩托车销售应纳消费税额＝333.35÷（1＋13%）×80%×10%＝23.6（万元）业务（8）：消费税额＝108.48÷（1＋13%）×10%＝9.6（万元）应缴纳消费税额＝15.95＋7.4＋23.6＋9.6－1.8－0.33＝54.42（万元）3.（1）应纳消费税额=25×10%+400×20%+36.16÷（1+13%）×20%+80×2000×0.5÷10000+150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=147.46(万元)

（2）应纳增值税额=25×13%+6×13%+400×13%+36.16÷（1+13%）×13%+150×13%+120×13%+80×60%×13%+1×13%=101.66(万元)

（3）代收代缴乙企业消费税额=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元)项目四：一、单项选择题1.B2.C3.D4.D5.D6.A7.B8.D9.B10.B二、多项选择题1.ABD2.AD3.AD4.ABCD5.ABCD6.AD7.BC8.AB9.BCD10.AC三、综合案例题1.（1）1月份工资、薪金应预扣预缴的个人所得税额=（10000+1600-5000-2000）×3%=138（元）（2）财产转让所得应扣缴个人所得税额=（350-150-11-12）×20%=35.4（万元）（3）稿酬预扣预缴的个人所得税额=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）（4）公益性捐赠：允许税前扣除限额=30000×30%=9000元（5）偶然所得应扣缴个人所得税额=（30000-9000）×20%=4200(元)（6）企业债券利息应扣缴个人所得税额=1500×20%=300（元）2.（1）12月工资薪金应预扣预缴的个人所得税额=（8000-5000-1500-400）×3%=33（元）（2）年终奖：年终奖除12：48000÷12=4000，适用税率10%年终奖应扣缴个人所得税额=48000×10%-210=4590（元）（3）稿酬应预扣预缴个人所得税额=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）（4）综合所得应缴纳的个人所得税额=8000×12+20000×80%×70%-5000×12-1500×12-400×12=732（元）（5）应退税额=732-2240-363-33=-1904（元）3.（1）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。当地上年职工平均工资的3倍=32000×3=96000(元)，因解除劳动关系取得的一次补偿收入为96000元，所以免交个人所得税。（2）取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。本题中有综合所得，经营所得应纳税所得额=85000+4000×11-20000=109000(元)。应纳个人所得税=109000×20%-10500=11300(元)。（3）转租住房收入应缴个人所得税额=（3000-2000-800）×10%=20（元）（4）劳务报酬应预扣预缴李某的个人所得税=6000×2×(1-20%)×20%=1920（元）（5）汇算清缴时计入综合所得的劳务报酬收入额=6000×2×12×(1-20%)=115200（元）汇算清缴时应退税额=115200×10%-2520-1920×12=-14040(元)。项目五：一、单项选择题1.B2.A3.B4.A5.C6.C7.C8.C9.C10.B二、多项选择题1.ABCD2.CD3.AD4.ABCD5.AB6.ACD7.CD8.ACD9.ABC10.ACD三、综合案例题1.（1）广告费税前扣除限额=（56000+3000）×30%=17700（万元），广告费实际发生9500万元，小于限额。可以全额扣除，无须纳税调整。（2）业务招待费税前扣除限额=（56000+3000）×5‰=295（万元），业务招待费实际发生额的60%=500×60%=300（万元）。所以，可以在税前扣除的业务招待费为295万元。应调增应纳税所得额=500-295=205（万元）（3）企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资税前据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。残疾职工工资应调减应纳税所得额100万元（4）①工会经费扣除限额=5000×2%=100（万元）工会经费应调增应纳税所得额=110-100=10（万元）②职工福利费扣除限额=5000×14%=700（万元）职工福利费应调增应纳税所得额=750-700=50（万元）③职工教育经费扣除限额=5000×8%=400（万元）职工教育经费可以据实扣除，无须调整应纳税所得额三项经费应调增所得额60万元。（5）研发费用应调减应纳税所得额=600×75%=450（万元）（6）应缴纳的关税税额＝800×10%＝80（万元）组成计税价格＝800＋80＝880（万元）进口增值税额＝880×13%＝114.4（万元）不能一次性扣除（7）国债利息和地方政府债券利息免征企业所得税。投资收益应调减应纳税所得额=100+50=150（万元）（8）转让技术所得＝900－200＝700（万元），不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。转让专利技术纳税调减＝500＋（900－200－500）×50%＝600（万元）（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额：目标脱贫地区扶贫捐赠支出500万元全额扣除公益性捐赠扣除限额=11700×12%=1404（万元），公益性捐赠可以全额扣除违反税法规定被处罚款不得税前扣除。（10）应纳税所得额＝11700＋205－100＋60－450－150－600+2＝10667（万元）（11）应纳企业所得税＝10667×25%＝2666.75（万元）2.（1）职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额：福利费扣除限额=1000×14％=140（万元），实际列支210万元，纳税调增70万元。职工教育经费扣除限额=1000×8％=80（万元），实际列支40万元，无需纳税调整。工会经费扣除限额=1000×2％=20（万元），实际列支20万元，工会经费取得专用收据，无需纳税调整。三项经费应调增所得额70万元。(2)业务招待费用、业务宣传费及技术开发费应调整的应纳税所得额：销售收入＝9000－5－10－16+300+45＝9314（万元）业务招待费扣除限额＝9314×0.5%＝46.57（万元）＞65×60%＝39（万元），准予扣除39万元，实际发生65万元，应调增26万元。业务宣传费扣除限额＝9314×15%＝1397.1（万元），实际发生80万元，可以据实扣除。（3）国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额：国债利息收入5万元，符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益10万元，均是免税收入，应调减所得额10+5=15（万元）。（4）财务费用应调整的应纳税所得额：利息资本化的期限为8个月，该企业支付给银行的年利息12万元全部计入了财务费用，应调增所得额12－12÷12×4=8（万元）。（5）按照税法规定减值准备不能在税前扣除，应调增所得额2万元。（6）新研发的家电应调整的应纳税所得额：将30台自产产品售给本厂职工视同销售，应调增所得额30×（10－5）=150（万元）（7）转让无形资产应缴纳的流转税费：应缴纳城建税＝（700－10）×6%×7%＝2.898（万元），应缴纳教育费附加和地方教育费附加＝（700－10）×6%×（3%+2%）＝2.07（万元），应该缴纳城建税和附加税＝2.898+2.07＝4.968（万元）技术转让所得=700-10-4.968=685.032技术转让所得