2020年初级会计职称会计实务备考习题及答案十二含答案

2020年初级会计职称会计实务备考习题及

答案十二含答案

2020年初级会计职称会计实务备考习题及答案十二

【例题•多选题】（2019年）某公司年初“利润分配一一未分配利润"

科目贷方余额为700000元，本年实现净利润5000000元。本年提

取盈余公积500000元，宣告分配现金股利2000000元。不考虑其

他因素，该公司当年结转本年利润及其分配的会计处理正确的有（）o

A.结转“利润分配〃科目所属明细科目余额时：

借：利润分配一一未分配利润2500000

贷：利润分配一一提取法定盈余公积500000

一一应付现金股利2000000

B.结转本年实现的净利润时：

借：利润分配一一未分配利润5000000

贷：本年利润5000000

c.结转本年实现的净利润时:

借：本年利润5000000

贷：利润分配一一未分配利润5000000

D.结转"利润分配〃科目所属明细科目余额时：

借：利润分配一一提取法定盈余公积500000

一一应付现金股利2000000

贷：利润分配一一未分配利润2500000

『正确答案』AC

『答案解析』"利润分配一一未分配利润”为所有者权益科目，借

方表示减少，贷方表示增加。

结转本年实现的净利润时:

借：本年利润5000000

贷：利润分配一一未分配利润5000000

计提盈余公积和宣告分配现金股利时：

借：利润分配一一提取法定盈余公积500000

一一应付现金股利2000000

贷：盈余公积一一法定盈余公积500000

应付股利2000000

结转"利润分配〃科目所属明细科目余额时：

借：利润分配一一未分配利润2500000

贷：利润分配一一提取法定盈余公积500000

一一应付现金股利2000000

【例题•多选题】（2018年、2016年）下列各项中,引起留存收益

总额发生增减变动的有（）。

A.盈余公积补亏

B.税后净利润弥补亏损

C.用盈余公积发放现金股利

D.盈余公积转增资本

『正确答案』CD

『答案解析』A选项，

借：盈余公积

贷：利润分配一一盈余公积补亏

借：利润分配一一盈余公积补亏

贷：利润分配一一未分配利润，属于留存收益内部的增减变化,

不影响留存收益总额;

B选项，

借：本年利润

贷：利润分配一一未分配利润，不影响留存收益总额;

C选项，

借：盈余公积

贷：应付股利，导致留存收益减少；

D选项，

借：盈余公积

贷：实收资本/股本，导致留存收益减少。

【例题•不定项选择题】（2019年）2018年1月1日，某股份有限

公司所有者权益各项目金额分别为：股本10000万元（每股面值为1

元），资本公积（股本溢价）50000万元，盈余公积3000万元，未分配

利润1000万元（贷方余额）。

要求：

根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额

单位用万元表示）。

2018年该公司发生的相关业务资料如下：

资料（1）4月25日，经股东大会批准，用盈余公积向普通股股东

转增股本400万元，宣告分配现金股利200万元。5月24日，支付

全部现金股利。

⑴根据期初资料和资料⑴，下列各项中，关于该公司转增股本、

发放并支付现金股利的会计处理正确的是（）o

A.用盈余公积转增股本时:

借：盈余公积400

贷：股本400

B.支付现金股利时：

借：应付股利200

贷：银行存款200

C.支付现金股利时：

借：利润分配一一未分配利润200

贷：银行存款200

D.宣告分配现金股利时：

借：利润分配一一应付现金股利200

贷：应付股利200

『正确答案』ABD

『答案解析』4月25日：

借：盈余公积400

贷：股本400

借：利润分配一一应付现金股利200

贷：应付股利200

借：利润分配一一未分配利润200

贷：利润分配一一应付现金股利200

5月24日：

借：应付股利200

贷：银行存款200

资料(2)5月18日，经股东大会批准，以现金回购方式回购本公

司股票1000万股并注销，每股回购价3元。

⑵根据期初资料和资料(2),下列各项中，关于该公司回购并注

销本公司股票会计处理正确的是()。

A.借记"盈余公积”科目2000万元

B.借记“股本〃科目1000万元

C.贷记“银行存款〃科目3000万元

D.借记“资本公积”2000万元

『正确答案』BCD

『答案解析』

借：库存股3000

贷：银行存款(1000x3)3000

借：股本1000

资本公积2000

贷：库存股3000

资料(3)12月31日，全年实现净利润2000万元,按净利润的10%

提取法定盈余公积，并结转至未分配利润。

⑶根据资料(3),下列各项中，关于该公司结转净利润、提取法

定盈余公积及结转未分配利润的会计处理正确的是()o

A.提取法定盈余公积时：

借：利润分配一一提取法定盈余公积200

贷：盈余公积200

B.结转未分配利润时：

借：利润分配一一未分配利润200

贷：利润分配一一提取法盈余公积200

C.结转净利润时：

借：本年利润2000

贷：利润分配一一未分配利润2000

D.结转未分配利润时：

借：利润分配一一提取法盈余公积200

贷：利润分配一一未分配利润200

『正确答案』ABC

『答案解析』

借：本年利润2000

贷：利润分配一一未分配利润2000

借：利润分配一一提取法定盈余公积200

贷：盈余公积一一法定盈余公积(2000xl0%)200

借：利润分配一一未分配利润200

贷：利润分配一一提取法定盈余公积200

(4)根据期初资料、资料⑴至(3),2018年末该公司“利润分配一一

未分配利润”科目余额是()万元。

A.2600

B.2800

C.2000

D.3000

『正确答案』A

『答案解析』"利润分配一一未分配利润〃期末余额=期初余额+本

期增加额-本期减少额=1000-200（资料1）+2000（资料3）-200（资料3）=2

600（万元）。

（5）根据期初资料、资料⑴至（3）,2018年末该公司所有者权益总

额是（）万元。

A.63800

B.66000

C.62800

D.64000

『正确答案』C

『答案解析』“股本〃期末余额=期初股本余额+本期增加额-本期减

少额=10000+400（资料1）-1000（资料2）=9400（万元）

“资本公积"期末余额=期初资本公积余额+本期增加额-本期减少

额=50000-2000（资料2）=48000（万元）

"盈余公积〃期末余额=期初盈余公积余额+本期增加额-本期减少

额=3000-400（资料1）+200（资料3）=2800（万元）

"利润分配一一未分配利润”期末余额=期初余额+本期增加额-本

期减少额=1000-200（资料1）+2000（资料3）-200（资料3）=2600（万元）

所以期末所有者权益总额=9400+48000+2800+2600=62800（万

元）

2020年初级会计职称会计实务备考习题及答案十一

【例题•单选题】（2019年）某企业年初“利润分配一一未分配利润"

科目借方余额为100万元，当年实现净利润为300万元。不考虑其他

因素，该企业年末可供分配利润为（）万元。

A.100

B.400

C.300

D.200

『正确答案』D

『答案解析』可供分配利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初

未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=300-100=200（万元）。

【例题•单选题】2014年年初某企业"利润分配一一未分配利润〃

科目借方余额20万元，2014年度该企业实现净利润为160万元，根

据净利润的10%提取盈余公积，2014年应计提法定盈余公积的金额

为（）万元。

A.12B.14C.16D.18

『正确答案』B

『答案解析』2014年年末该企业的可供分配利润的金额=年初未

分配利润+本年实现的净利润+其他转入=（-20）+160=140（万元）。计提法

定盈余公积140x10%=14（万元）。

【例题・多选题】（2018年）下列各项中，关于公司资本公积的表述

正确的有（）o

A.资本公积可以用于转增资本

B.溢价发行股票发生的相关交易费用冲减资本公积

C.资本公积可以用于弥补上年度发生的亏损

D.资本公积体现不同所有者的占有比例

『正确答案』AB

『答案解析』选项C,资本公积不可以弥补企业的亏损;选项D,

实收资本可以体现不同所有者的占有比例。

【例题・多选题】（2015年）下列各项中，不会使资本公积发生增减

变动的有（）o

A.企业实现净利润

B.盈余公积转增资本

C.资本公积转增资本

D.投资者超过注册资本额的投入资本

『正确答案』AB

『答案解析』A选项，实现净利润最终转入未分配利润科目，引

起所有者权益增加，与资本公积无关；

B选项，

借：盈余公积

贷：实收资本；

C选项，

借：资本公积

贷：实收资本；

D选项,

借：银仃存款15

贷：实收资本10

资本公积5o

【例题・多选题】（2015年）下列各项中，关于留存收益的表述正确

的有（）o

A.法定盈余公积经批准可用于转增资本

B."未分配利润”明细科目年末借方余额表示累积的亏损额

C.留存收益包括盈余公积和未分配利润

D.任意盈余公积可用于发放现金股利

『正确答案』ABCD

【例题•多选题】（2019年）下列各项中，企业应通过“资本公积”

科目核算的有（）。

A.投资者实际出资额超出其在企业注册资本的所占份额

B.盈余公积转增资本

C.回购股票确认库存股科目的账面价值

D.股份有限公司溢价发行股票扣除交易费用后的股本溢价

『正确答案』AD

『答案解析』A选项，

借：银行存款

贷：实收资本/股本

资本公积；

B选项,

借：盈余公积

贷：实收资本;

C选项，

借：库存股

贷：银行存款；

D选项，

借：银行存款

贷：资本公积。

【例题•判断题】（2019年）投资者的出资额超过其在被投资企业注

册资本中应享有的份额，多交的出资额计入其他综合收益。（）

『正确答案』x

『答案解析』投资者的出资额超过其在被投资企业注册资本中应

享有的份额，多交的出资额计入资本公积。

【例题•单选题】（2018年、2016年、2015年）某股份制公司委托

证券公司代理发行普通股2000股，每股股价1元，发行价格每股4

元。证券公司按发行收入的2%收取手续费，该公司这项业务应记在

资本公积的金额为（）元。

A.5840

B.5880

C.5960

D.6000

『正确答案』A

『答案解析』

借：银行存款8000

贷：股本2000

资本公积一一股本溢价6000

借:资本公积一一股本溢价160

贷：银行存款160

【例题•判断题】（2015年）期初未分配利润有贷方余额，期末获利

的情况下，计提盈余公积时，要包含期初的贷方余额。（）

『正确答案』x

『答案解析』如果期初未分配利润是借方余额，才需要包括期初

的借方余额。

2020年初级会计职称会计实务备考习题及答案十

【例题•单选题】（2010年）下列各项中，不属于所有者权益的是（）。

A.资本溢价

B.计提的盈余公积

C.投资者投入的资本

D.应付高管人员基本薪酬

『正确答案』D

『答案解析』选项D通过应付职工薪酬核算。

【例题•单选题】（2019年）某企业公开发行普通股100万股，每股

面值1元，每股发行价格为10元，按发行收入的3%向证券公司支付

佣金，扣除佣金后的股票发行款存入银行。不考虑其他因素，该企业

发行股票记入“资本公积”科目贷方的金额为（）万元。

A.970

B.900

C.870

D.873

『正确答案』C

『答案解析』会计分录为：

借：银行存款（100x10）1000

贷：股本（100x1）100

资本公积一一股本溢价900

借：资本公积（100x10x3%）30

贷：银行存款30

所以记入“资本公积〃科目贷方的金额=900-30=870（万元）。

【例题•单选题】（2012年改）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，

适用的增值税税率为13%o甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批,

账面价值100000元，投资协议约定的价值120000元，假定投资协

议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司

实收资本应增加（）元。

A.100OOO

B.113000

C.120000

D.135600

『正确答案』D

『答案解析』本题考核实收资本。甲公司实收资本应增加120

000x（l+13%）=135600（元），故答案选D。

【例题•单选题】（2018年）甲有限责任公司注册资本为1000000

元，设立时收到乙公司投入的不需要安装的设备一台，合同约定该设

备的价值为200000元，增值税进项税额为26000元（由投资方支付

税款并提供增值税专用发票）。合同约定的价值与公允价值一致，乙

公司享有甲公司注册资本20%的份额。不考虑其他因素，下列各项中，

关于甲公司接受乙公司投资的会计处理正确的是（）o

A.借：固定资产226000

贷：实收资本200000

资本公积26000

B.借：固定资产200000

应交税费一一应交增值税（进项税额）26000

贷：实收资本200000

资本公积26000

C.借：固定资产200000

应交税费一一应交增值税（进项税额）26000

贷：实收资本226000

D.借：固定资产226000

贷：实收资本226000

『正确答案』B

『答案解析』

借：固定资产200000（固定资产价

值）

应交税费一一应交增值税（进项税额）26000

贷：实收资本（1000000x20%）200000

资本公积（倒挤）26000

【例题•判断题】（2018年）企业接受投资者作价投入的材料物资，

按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额

的部分作为实收资本或股本入账。（）

『正确答案』V

【例题•单选题】（2019年）某上市公司经股东大会批准以现金回购

并注销本公司股票1000万股，每股面值为1元，回购价为每股1.5

元，该公司注销股份时〃资本公积一一股本溢价”科目余额为1000万

元，"盈余公积"科目余额为500元。不考虑其他因素，该公司注销股

份的会计科目处理正确的是()o

A.借记"资本公积一一股本溢价”科目500万元

B.借记“股本”科目1500万元

C.借记“盈余公积”科目500万元

D.借记"库存股”科目1000万元

『正确答案』A

『答案解析』本题分录为：

回购时：

借：库存股(1000x1.5)1500

贷：银行存款1500

注销本公司股份时:

借：股本(1000X1)1000

资本公积一一股本溢价500

贷：库存股1500

【拓展】如果回购价为2.5元每股;如果回购价为3.5元每股，如

何作该公司注销股份的会计分录。

【例题・单选题】（2018年）某股份有限公司采用收购本公司股票方

式减资，下列各项中，在回购本公司股份时应借记的会计科目是（）o

A.股本

B.资本公积

C.盈余公积

D.库存股

『正确答案』D

『答案解析』股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，通

过“库存股〃科目核算回购股份的金额。

借：库存股

贷：银行存款

【例题多选题】（2015年）下列各项中，会导致企业实收资本增加

的有（）o

A.盈余公积转增资本

B.接受非关联方非流动资产捐赠

C.资本公积转增资本

D.接受投资者追加投资

『正确答案』ACD

2020年初级会计职称会计实务备考习题及答案九

【例题•多选题】（2018年）下列各项中，应通过“应交税费”科目核

算的有（）。

A.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额

B.为企业员工代扣代缴的个人所得税

C.交纳的耕地占用税

D.交纳的印花税

『正确答案』AB

『答案解析』选项CD,企业交纳的印花税、耕地占用税等不需

要预计应交数的税金，不通过“应交税费''科目核算，印花税发生时直

接支付，通过“银行存款''科目核算;耕地占用税计入资产成本中。

【例题・多选题】（2018年改）下列各项中，属于增值税一般纳税人

应在"应交税费''科目下设置的明细科目有（）。

A.待认证进项税额

B.预交增值税

C.简易计税

D.待转销项税额

『正确答案』ABCD

『答案解析』增值税一般纳税人应当在“应交税费〃科目下设置"应

交增值税〃、"未交增值税〃、"预交增值税〃、“待认证进项税额〃、"待

转销项税额〃、"增值税留抵税额〃、"简易计税〃、"转让金融商品应交

增值税〃、“代扣代交增值税''等明细科目。

【例题・单选题】（2019年）某公司为增值税小规模纳税人，2019

年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元,

增值税税额为1300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明价

款123600元，适用的增值税税率为3%。不考虑其他因素，该企业

2019年8月应缴纳的增值税税额为（）元。

A.2408

B.3708

C.3600

D.2300

『正确答案』C

『答案解析』小规模纳税人的进项税额都不能抵扣，需计入采购

存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额=123600+(l+3%)x3%=3

600(%)o

【例题•单选题】(2019年)下列各项中，企业确认当期销售部门使

用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是()o

A.税金及附加

B.销售费用

C.制造费用

D.其他业务成本

『正确答案』A

『答案解析』企业确认车船税：

借：税金及附加

贷：应交税费一一应交车船税

【例题・多选题】（2016年）下列各项中，关于相关税金的会计处理

正确的有（）o

A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本

B.企业应交的城市维护建设税计入税金及附加

C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本

D.商用货车缴纳的车船税计入税金及附加

『正确答案』BD

『答案解析』选项AC,应计入税金及附加。

【例题•多选题】（2018年）下列各项中，企业应通过“应交税费”

科目核算的有（）o

A.按规定代扣代缴的职工个人所得税

B.按规定应交纳的教育费附加

C.签订购销合同交纳的印花税

D.按规定应交纳的车船税

『正确答案』ABD

『答案解析』选项A会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费一一应交个人所得税

选项B会计分录:

借:税金及附加

贷：应交税费一一应交教育费附加

选项C会计分录：

借：税金及附加

贷：银行存款

选项D会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费一一应交车船税

应交税费

【例题・单选题】（2016年）某企业本期实际应交增值税1100000

元，城镇土地使用税200000元，消费税500000元，土地增值税

350000元，城市建设维护税税率为7%,下列关于城市维护建设税的

处理，正确的是()o

A.借：管理费用112000

贷：应交税费一一应交城市维护建设税112000

B.借：管理费用150500

贷：应交税费一一应交城市维护建设税150500

C.借：税金及附加112000

贷：应交税费一一应交城市维护建设税112000

D.借：税金及附加150500

贷：应交税费一一应交城市维护建设税150500

『正确答案』C

『答案解析』城市维护建设税=(1100000+500000)x7%=112

000（元），应计入税金及附加。

【例题•单选题】2019年）下列各项中，小规模纳税人应交纳增值

税应贷记的科目是（）。

A.应交税费一一应交增值税

B.应交税费一一应交增值税（已交税金）

C.应交税费一一预交增值税

D.应交税费一一未交增值税

『正确答案』A

『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费〃

科目下设置"应交增值税〃明细科目，"应交税费一一应交增值税''科目

贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。

【例题•判断题】（2019年）企业初次购买增值税税控系统专用设备,

按规定可抵减的增值税应纳税额，应冲减专用设备成本。（）

『正确答案』X

『答案解析』企业初次购入增值税税控系统专用设备，按规定可

抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”

科目（小规模纳税人应借记“应交税费一一应交增值税''科目），贷记"管

理费用”等科目。

【例题•判断题】（2019年）企业销售自产应税消费税品确认的消费

税，应记入"税金及附加〃科目。（）

『正确答案』V

2020年初级会计职称会计实务备考习题及答案八

【例题•多选题】（2019年）下列各项中，企业应通过“其他应付款〃

科目核算的有（）o

A.购进商品时发生的供货方代垫运费

B.存入保证金

C.应付的合同违约金

D.代垫职工家属医药费

『正确答案』BC

『答案解析』选项A,应该通过“应付账款〃科目核算;选项D,应

该通过“其他应收款〃核算。

【例题•单选题】（2018年）某企业为增值税一般纳税人，2017年7

月1日以短期租赁方式为专设销售机构租入汽车1辆，每月租金10

000元（不含税），按季在季末支付，9月30日，企业以银行存款支付

租金和经过认证，增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值

税额为3900元，下列各项中，2017年9月30日该企业支付租金的

会计处理正确的是（）。

【分析】2017年7月31日，计提应付租入固定资产租金：

借：销售费用10000

贷：其他应付款10000

8月底计提应付经营租入固定资产租金的会计处理同上。

9月30日支付租金和税金：

借：其他应付款20000

销售费用10000

应交税费一一应交增值税（进项税额）3900

贷：银行存款33900

A.借：其他应付款20000

销售费用10000

应交税费一一应交增值税（进项税额）3900

贷：银行存款33900

B.借：应付账款30000

应交税费一一应交增值税（进项税额）3900

贷：银行存款33900

C.借：应付账款20000

销售费用10000

应交税费一一应交增值税（进项税额）3900

贷：银行存款33900

D.借：销售费用30000

应交税费一一应交增值税（进项税额）3900

贷：银行存款33900

『正确答案』A

【例题•单选题】（2019年）下列各项中，不属于企业职工薪酬组成

内容的是（）o

A.为职工代扣代缴的个人所得税

B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金

C.按国家规定标准提取的职工教育经费

D.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

『正确答案』A

『答案解析』为职工代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬的组

成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务。

【例题・单选题】（2019年、2018年）某家电生产企业，2019年5

月以其生产的每台成本为800元的微波炉作为非货币性福利发放给

职工，发放数量为100台，该型号的微波炉不含增值税的市场售价为

1000元，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，该企业确认

职工薪酬的金额为（）元。

A.90400

B.80000

C.100000

D.113000

【分析】

借：应付职工薪酬一一非货币性福利

113000

贷：主营业务收入(1

000X100)100000

应交税费一一应交增值税(销项税额)(售价100000xl3%)13000

借：主营业务成本

(800x100)80000

贷：库存商品

80000

借管理费用/生产成本等

113000

贷：应付职工薪酬一一非货币性福利

113000

『正确答案』D

【例题•判断题】（2019年）企业以自产的产品作为非货币性福利发

放给职工，应以账面价值计量该项非货币性福利。（）

『正确答案』x

『答案解析』企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,

应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或

当期损益，同时确认应付职工薪酬。

【例题•单选题】（2018年）下列各项中，不属于职工薪酬的是（）。

A.为职工交纳的医疗保险

B.为职工交存的住房公积金

C.为职工报销因公差旅费

D.支付职工技能培训费

『正确答案』C

『答案解析』选项C,应计入管理费用。

【例题•判断题】（2019年）某企业职工张某经批准获得探亲假5

天，企业确认为非累积带薪缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非

累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）

『正确答案』V

『答案解析』我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假

期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。由于职工提供服务本身不能增

加其能够享受的福利金额，企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用

和负债。为此，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累

积带薪缺勤相关的职工薪酬。

【例题•判断题】（2016年）对于设定提存计划，企业应当根据在资

产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存

的提存金，确认为应付职工薪酬。（）

『正确答案』V

【例题•不定项选择题】（2019年）某企业为增值税一般纳税人，主

要业务是生产销售家电。2018年12月该企业专设销售机构发生与职

工薪酬有关的业务如下：

要求：

根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

资料（1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租16500元。该宿

舍专供销售人员免费居住。

【分析】资料⑴会计分录：

借：销售费用16500

贷：应付职工薪酬16500

借：应付职工薪酬16500

贷：银行存款16500

⑴根据资料(1),下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金

的会计科目处理表述正确的是()。

A.借记"销售费用"科目，贷记"应付职工薪酬”科目

B.借记"主营业务成本"科目，贷记"应付职工薪酬〃科目

C.借记"应付职工薪酬"科目，贷记"银行存款〃科目

D.借记"销售费用”科日，贷记“银行存款"科目

『正确答案』AC

(2)10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬465000

元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480000元，按税法规定应代

扣代缴的职工个人所得税共计12