对我国私营企业现金流量表的思考

PAGEPAGEPAGEiiiPAGEI前言长期以来，我国企业一直注重对利润的分析。在过去很长时间内没有现金流量的概念，企业也不编现金流量表。直到1998年我国才发布现金流量表准则，从2000年度起,在大型企业开始编制现金流量表。从实践看，直至今天绝大多数企业还不能及时准确地编制现金流量表。尤其是我国私营企业，有的即使编制了也不能够很好的运用。本文先从现金流量表的理论部分入手，对我国私营企业现金流量表作了进一步的思考。本文的结构如下：现金流量表的理论概述现金流量表的编制原理分析我国私营企业现金流量表的编制现状我国私营企业现金流量表编制中存在的问题及影响解决我国私营企业现金流量表编制问题的有关对策在我国虽然对现金流量表的分析研究有点滞后，导致企业无法利用现金流量表这一有效工具，来分析企业的财务状况、营运能力特别是获取现金流量的能力对企业发展的影响，不利于企业的发展、提高竞争力。，但它在会计领域中占有很重要的地位，再加上编制也是十分复杂的。正因为这样，它也给我们留下了很大的空间，有待我们去探讨更加准确、更加简便的编制方法，以使企业的会计人员能够更好地掌握其编制要领，快捷、准确地编出现金流量表，为报表使用者提供有用的会计信息。目录一般部分1.企业一般概况 12.企业成本计划完成情况分析 12.1全部产品成本计划完成情况分析 32.2可比产品成本计划完成情况分析 32.2.1产品量因素 32.2.2产品品种结构影响 32.2.3产品单位成本因素 42.3产品单位成本分析 43.企业期间费用计划完成情况分析 53.1营业费用的分析 63.2管理费用分析 63.3财务费用分析 64.企业利润分析 74.1利润总额的分析 74.2主营业务利润分析 74.3其他业务利润分析 74.4投资收益分析 84.5营业外收支分析 85.企业会计报表体系 85.1企业会计报表分析 85.2资产负债表的分析 95.3损益表的分析 115.4现金流量表的编制 126.企业财务分析与评价 126.1企业偿债能力分析 136.1.1短期偿债能力分析 136.1.2长期偿债能力分析 156.2营运能力分析 166.2.1人力资源营运能力分析 166.2.2生产资料营运能力的分析 166.3企业盈利能力分析 186.3.1企业盈利能力的一般分析 186.3.2社会贡献能力分析 196.4财务综合分析 20专题部分摘要 241．现金流量表的理论概述 251．1．现金流量表的定义 251．1．1．现金流量的定义 251．1．2．现金流量表的定义 251．2．现金流量表中现金流量的分类 251．2．1．经营活动产生的现金流量 251．2．2．投资活动产生的现金流量 261．2．3．筹资活动产生的现金流量 261.3.现金流量表的作用 262.现金流量表的编制原理分析 272.1.现金流量表的编制原理 272.2现金流量表的编制方法 282.2.1直接法 282.2.2.间接法 283.我国私营企业现金流量表的编制现状 293.1.私企不编制现金流量表的实例 304.私企现金流量表编制时存在的问题及影响 305.解决我国私企现金流量表编制中问题的有关对策 31参考文献 33致谢 34阳泉职业技术学院毕业论文PAGE241.企业一般概况山西奥伦胶带有限责任公司位于山西省阳泉市，是阳泉煤业(集团)有限责任公司的控股子公司，现有职工507人,占地面积50000平方米,实收资本为2200万元，其中阳煤集团2000万元，职工200万元。

公司主要产品为“奥伦牌”PVC、PVG整芯阻燃输送带、普通用途尼龙、棉帆布输送带及耐酸、耐油、耐寒、耐热等特殊输送带，现生产规模为PVC阻燃输送带30万米，叠层带系列产品100万平米，生产能力可达1亿元。

公司除了现有输送带生产线占用厂房外，还有一个40000平方米的厂区可利用。其中有1个长132米、宽18米的三跨连体厂房7200平方米，还可拆除、新建厂房8300平方米，合计规划厂房面积可达15500平方米，去年以来公司已累计投资400万元，对该厂区的基础设施进行了彻底改善。

法人治理结构严格按《公司法》要求，设有董事会、监事会、股东大会。公司下设市场部、计财部、供应部、工艺质量部、产品研发部、人力资源部、发展研究中心、检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂。现有生产规模和能力在山西省名列第一，在国内同行业位居前6名，达产后可望进入前3名。将继续增加生产能力，5年内规模上到5亿元，名列全国前茅。所有生产线均采用国内输送带制造业顶尖设备，全部实现PLC自动化控制，工艺技术在国内属于一流水平。2.企业成本计划完成情况分析产品成本是反映企业劳动耗费并进而反映企业生产经营管理的一面“镜子”，通过对成本费用的比较分析，有利于促进企业提高经营管理水平，更加合理地利用人力，物力和财力资源，降低企业生产经营中的劳动耗费，比较少的物化劳动和活劳动的消耗。生产出数量多，质量高的产品，提高经济效益。在市场竞争机制下，成本和费用水平的高低制约着企业在市场上的竞争能力，也决定着企业的前途和命运。在世界经济发展史上，因成本费用水平低而亏损倒闭的企业不胜枚举。在同等价格的条件下，成本费用水平降低可以使企业的利润水平提高，从而可以增加企业的积累，增强企业的竞争能力；在同等利润水平条件下，企业的成本费用水平低，可以使企业产品的市场销售价格相应降低，从而提高企业产品的市场占有率和竞争能力。反之，成本费用水平高的企业，其市场竞争率就弱。因此，降低成本是企业成本管理的基本任务。通过加强成本管理，有利于促进企业改善生产条件，提高生产技术和管理水平，进行最优化的生产经营决策，降低成本，提高效益。表1成本表山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月商品名称成本项目期初借方余额十二月借方金额十二月贷方金额期末余额PVC阻燃输送带3208491.1614632221.9914804408.203036304.95主要材料3208491.1611256263.8911428450.103036304.95辅助材料1211651.641211651.64电力97435.2797435.27生产工人工资915838.15915838.15制造费用1151033.041151033.04普通分层带637796.123725915.112716614.641647096.59主要材料637796.122671484.291662183.821647096.59辅助材料378441.57378441.57电力30432.4730432.47生产工人工资286048.56286048.56制造费用359508.22359508.22注:PVC阻燃输送带产量491728.00C,普通分层带产量77075.794C企业全部商品产品的计划总成本包括可比产品和不可比产品两个部分，可比产品是指过去已经正式生产过，并有比较完整的成本资料可以比较的那些产品。根据两类产品的不同特点，在成本的考核与分析时有不同的要求，通过查阅2007年的利润表，经计算得出2007年的主营业务成本比2006年的多18819894.04元，增加了18.95%。总的来说企业2007年没有有效的降低可比产品的成本，该公司仍需通过继续努力进一步降低产品的成本。2.1全部产品成本计划完成情况分析成本计划完成情况分析是对商品产品成本计划以及可比产品成本计划完成情况进行总的分析和评价。通过成本分析，可以考核企业成本计划的执行情况评价企业过去的成本管理工作；可以揭示问题和差距，促使企业挖掘降低成本的潜力，寻求降低成本的途径和方法。因此，产品成本指标是衡量企业经济效益好坏的重要指标之一，也是拉动企业提高经营管理水平的重要杠杆。2.2可比产品成本计划完成情况分析可比产品是指以前年度或上年度曾经生产过的产品。可比产品成本计划完成情况分析：可比产品成本降低计划完成情况的分析主要是检查其计划降低指标是否完成，分析影响计划降低指标完成的原因，影响可比产品成本计划降低指标的原因主要有：产量因素、品种结构因素、单位成本因素、其中产量因素不影响降低率。2.2.1产品量因素产品产量变动必然直接影响成本的增减。但当产品品种结构和产品单位成本不变时，产量不会影响成本降低率，因为当品种结构不变时，说明各种产品的产量计划完成率都相同，在计算成本降低率时，因分子、分母都具有相同的产量增减比例而不变。其计算公式如下：1.计划降低额=∑[计划产量×(上年实际单位成本-本年计划单位成本)]2.计划成本降低率=计划降低额÷∑（计划产量×上年实际成本）×100%3.产量变动对成本降低额的影响=∑[（实际产量×上年实际单位成本）-（计划产量×上年实际单位成本）]×计划成本降低率2.2.2产品品种结构影响由于各种产品成本降低率不同，对产品产量不是同比例增长时，就会使降低额和降低率同时发生变动。如果提高成本降低率大的产品在全部可比产品中的比重，就会使成本降低额绝对值的增大，并使成本降低率相对值增大；相反，则会减少成本降低额的绝对额和降低率的相对值。产品品种结构变动对成本降低额和降低率的影响的计算公式为：1.品种结构变动对成本降低额的影响=∑（实际产量×上年实际单位成本）-∑（实际产量×计划单位成本）-∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划成本降低率2.品种结构对成本降低率的影响=品种结构变动对成本降低额的影响÷∑(实际产量×上年实际单位成本)2.2.3产品单位成本因素可比产品成本降低计划和实际完成情况，都是以上年单位成本为基础计算的。这样，各种产品单位成本实际比计划降低或升高，必然引起成本降低额和降低率实际比计划相应地升高或降低。产品单位成本的变动与成本降低额和降低率的变动呈反方向变动。计算公式如下：1.产品单位成本变动对成本降低额的影响=∑[实际产量×(计划单位成本-实际单位成本)]2.产品单位成本变动对成本降低率的影响=产品单位成本变动对成本降低额的影响数÷∑(实际产量×上年计划单位成本2.3产品单位成本分析单位成本的分析是为了确定产品设计结构生产工艺过程、消耗定额等因素变动对成本的影响，测算各指标影响单位成本的情况。以使正确、全面地评价企业成本工作，对产品单位成本分析，首先按成本项目和总体单位成本、计划指标与上年实际进行对比，了解单位成本、直接材料、直接人工、制造费用的升降情况，寻找进一步分析的重点、寻找费用超支或节约的原因，为加强管理和控制服务。通过查阅科目余额表，首先由表能够直观的得出本期PVC阻燃输送带所发生的全部费用及各科目应承担的费用，通过计算：本期费用的总数？（辅助材料+电力+生产工人工资+制造费用）得出分摊率，即3036304.95÷（1211651.64+97435.27+915838.15+1151033.04）=0.90元，进一步得出辅助材料应分摊的费用为1090486.48元，电力应分摊的费用为87691.74元，工资应分摊的费用为824254.34元，制造费用应分摊的费用为1035929.74元。通过总费用和相应的产量的比值得出产品的单位成本为6.17元，通过用其它成本总额得出各成本的单位成本，辅助材料为2.46元、电力为0.20元、生产工人工资为1.86元、制造费用为2.34元，用总的单位成本除以其它各材料的单位成本和得出分摊率为0.90元，得出辅助材料应分摊的单位成本为2.21元、电力的单位成本为0.19元、生产工人工资为1.67元、制造费用为2.10元。本期普通分层带所发生的费用为1647096.59元，运用和以前一样的方法，首先得出费用的分摊率为1647096.59÷（378441.57+30432.47+286048.56+359508.22）=1.56元，得出辅助材料的分摊费额为590368.85元、电力的分摊额为47474.65元、生产工人工资的分摊额为446235.75元、制造费用的分摊额为560832.82元。通过计算得出产品单位成本为21.37元，辅助材料分摊的单位成本为7.66元、电力分摊的单位成本为0.62元、生产工人工资分摊的单位成本为5.79元、制造费用分摊的单位成本为7.28元。通过以上两种产品成本的比较得出，由于PVG阻燃输送带的分配率小于1.00，进而影响到其它成本费用对总成本所分摊的数额，分配数额的减少使企业能够节约成本，提高对生产物资的利用率。而普通分层带由于分配率大于1.00，不仅影响对总成本费用分摊数额的上升，还导致企业产品成本上升，需通过一定得措施使成本能够有所降低以提高生产物资的利用率。3.企业期间费用计划完成情况分析期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售产品和提供劳务而发生的营业费用。表2期间费用变化情况编制单位：奥伦胶带有限责任公司2007年度单位：元项目本年实际上年同期比上年增减（万）比上年增减（%）营业费用4298654.163932482.07366172.099.31管理费用14482020.107580876.226901143.8891.03财务费用2739670.75317061.002422609.75664.08期间费用小计21520345.0111830419.299689925.7281.913.1营业费用的分析营业费用其实就是销售费用，是指企业在销售商品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。由于没有给出组成营业费用的各下级科目的上年实际数因此在此无法进行原因分析但从总体上看奥伦营业费用比上年超支366172.09元说明营业费用控制方面存在问题须采取可行措施。3.2管理费用分析管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各费用。管理费用增加的原因：主要是由于业务招待费增加241650.49元。说明奥伦在管理费用的控制方面较差有关方面应采取有效可行的措施。3.3财务费用分析财务费用是指为筹集生产经营资金而发生的费用。其主要包括：利息支出、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用增加的主要原因：利息支出比上年超了2466800.25元说明奥伦在财务费用的控制方面较差应采取有效措施减少利息的支出。总之，期间费用都有增加，其中财务费用增加幅度很大，管理费用增加较大，营业费增加幅度较小。企业应编制严格的费用开支制度，努力降低各项费用开支，提高经济效益。4.企业利润分析4.1利润总额的分析企业的利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入减去营业外支出后的余额。由于该企业在本期没有对外进行投资，投资收益在本期没有发生额。4.2主营业务利润分析主营业务利润分析是在实际产品销售与计划产品销售的基础上，用因素分析法分析。影响主营业务利润的各个因素，主营业务利润取决于销售收入与产品成本和税金之间的差异。影响主营业务利润的基本因素有：销售数量、产品销售单价、单位销售成本、单位产品销售费用、税率和品种构成。由于没有给出奥伦公司2006年和2007年的销量、单位售价、单位销售成本、单位销售税金所以无法进行因素分析法，只能从销售收入总额和销售利润总额分析企业2007年主营业务利润情况，2006年奥伦主营业务利润为7543182.88元，而2007年为17200729.25元。2007年比2006年增加9657546.37元。上升百分数为9657546.37÷7543182.88×100%=128.03%4.3其他业务利润分析表3其他业务利润分析表编制单位：奥伦胶带有限责任公司2007年度单位：元项目收入成本利润200600020071085962.77678393.18407569.59变动额1085962.77678393.18407569.59分析：上表清楚的反映了奥伦公司2007年其他利润的情况从表中得知：2006年奥伦公司其他利润为0，而2007年为407569.59元。2007年比2006年增加了407569.59元。4.4投资收益分析因为奥伦公司未对外进行投资因此在此不对其进行投资收益分析。4.5营业外收支分析表42007年奥伦公司营业外收支明细表编制单位：奥伦胶带有限责任公司2007年度单位：元项目20062007增加金额（元）增减率（%）一、营业外收入278659276700-1959-0.7其中：罚没收入000处置固定资产净收益0700700二、营业外支出153101.85444530.98291429.13190.35其中：罚款及违约金64545.170-64545.17-100处置固定资产净损失18556.687512.42-11044.26-59.52三、营业外收支净额125557.15-167830.98-293388.13-233.67分析：2007年奥伦公司营业外收支净额为-167830.98元比去年减少了293388.13，即-233.67，主要原因是营业外减少了1959元，营业外支出增加了291429.13元，总体看来，2007年比2006年的营业外收支净额有所下降。5.企业会计报表体系5.1企业会计报表分析企业的财务会计报告主要由会计报表，会计报表附表和财务情况说明书组成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。按照企业会计制度的规定，企业向外提供的会计报表主要包括：资产负债表，利润表，现金流量表以及资产减值准备明细表，股东权益增减变动表，应交增值税明细表，分部报表等有关附表。会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容，而对会计报表的编制基础，编制依据，编制原则和方法及主要项目等所作的解释。在会计实务中，财务报表附注可采用旁证、附注和底注等形式。报表底注所提供的信息十分广泛，概括起来主要包括：会计政策、会计政策变动、财务报表中有关重要项目的明细资料、或有项目、期后事项等。5.2资产负债表的分析表5资产负债表编制单位：奥伦胶带有限公司2007年12月31日单位：元资产年末数年初数负债及所有者权益年末数年初数流动资产：

短期借款：

货币资金3531301.591072488.55应付票据

交易性金融资产应付账款49835615.0333271795.08短期投资

预收账款5093489.472228971.09应收票据860000.002088818.00应付职工薪酬1947707.002564617.81应收股利

应付工资800000.00300000.00应收利息

应付福利费1147707.002264617.81应收账款70167131.01

38095589.06应交税费

2545357.42124487.23

其他应收款

19251085.1175633028.94其中：应交税金2466088.17122368.78存货17266538.4713092570.84

其他应付款276527940.84119503957.24其中：原材料9236467.70

7085091.87

一年内到期的非流动负债库存商品

2438649.27

3170884.14

其他流动负债

一年内到期的非流动资产流动负债合计335950109.76

157693828.17

其他流动资产长期借款

流动资产合计

11103605639

应付债券

可供出售金融资产

长期应付款

持有至到期投资

专项应付款长期应收款

预计负债

长期股权投资递延所得税负债

投资性房地产固定资产原价

259751387.7421214014.36

其他非流动负债其中：特准储备基金减：累计折旧11139268.939106010.49非流动负债合计固定资产净值

248612118.8112108003.87

负债合计335950109.76

157693828.47

减：固定资产减值准备实收资本23391100.0023391100.00固定资产净额248612118.8112108003.87国家资本在建工程39121813.84集体资本工程物资

法人资本21370000.0021370000.00固定资产清理其中：国有法人资本21370000.00

21370000.00

生产性生物资产

集体法人资本油气资产

个人资本2021100.002021100.00无形资产51000.0084000.00

外商资本其中：土地使用权资本公积60300.0060300.00开发支出

减：库存股商誉盈余公积155044.49140386.43长期待摊费用一般风险准备递延所得税资产未分配利润142620.7410698.20其他非流动资产其中：现金股利其中：特准储备物资归属于母公司所有者权益合计23749065.2323602484.63非流动资产合计2486631118.8151313817.71所有者权益合计23749065.2323602484.63所有者权益合计（剔除未处理资产损失后的金额）23749065.2323602484.63资产合计359699174.99181296313.10负债和所有者权益合计359699174.99181296313.101.对资产负债表变动情况做出以下概括分析（1）该企业总资产本期增加178402861.89（359699174.99-181296313.10）元，增加幅度为98.4%。这种变化主要是由固定资产的增加造成的。（2）流动资产减少了18946439.21（111036056.18-1299824495.39）元，减少幅度为14.54%。就这一变化来看，表明企业资产的流动性有所减弱。主要是由其他应收款的减少造成的。（3）固定资产增加197382301.10（248612118.81-51229817.71）元，增加率为385.29%，主要是由于累计折旧的变化引起的，使固定资产价值的增加。（4）本年负债总额增加了178256281.29（335950109.76-157693828.47）元，增加率为113.04%。主要原因是流动负债增加了178256281.29（335950109.76-157693828.47）元，增加率为113.04%。流动负债增加的原因主要是因应付帐款，预收帐款，应付工资，应交税金，其他应收款的增加造成的。（5）所有者权益增加了146380.60（23749065.23-23602484.63）元，其主要原因是盈余工积和未分配利润的增加。5.3损益表的分析利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它通过把一定期间的收入与其相关的成本、费用进行配比，以计算企业一定期间的净利润。作为企业经济效益的综合表现，利润不仅是衡量企业经营绩效的重要指标，同时也是对企业经营成果进行分类的重要依据。表6损益表编制单位：奥伦胶带有限责任公司2007年12月单位：元项目本期数上年同期一、主营业务收入140444585.26111709761.38减：主营业务成本118128109.1399308215.06主营业务税金及附加817092.72665033.41二、主营业务利润21499383.4111726512.91加：其他业务利润407569.590减：营业费用4298654.163932482.07管理费用14482020.17580876.22财务费用2739670.75317061三、营业利润386607.99-93906.38加：非流动资产处置利得7000补贴收入00营业外收入276700278659减：营业外支出444530.98153101.85四、利润总额218777.0131650.77少数股东损益00减：所得税72196.41789648.75五、净利润146580.6-757997.98利润增减变动情况分析：1.净利润的分析2007年实现净利润146580.6元，比上年增长了904578.58元。增长幅度为119.34%比较大，其原因是利润总额的增加。2.利润总额的分析利润总额是由营业利润、投资收益、营业外收支净额构成的，利润总额与2006年相比增加了187126.24（218777.01-31650.77）元，主要是营业利润的增加。3.营业利润的分析营业利润是主营业务利润与其他业务利润的和再减去期间费用。从上表中可分析，营业利润的增加480514.37[386607.99-（-93906.38）]元，主要是主营业务利润的增加9762870.5（21499383.41-11736512.91）元和其他业务利润的增加407569.594.主营业务利润的分析主营业务利润是主营业务收入减去主营业务成本再减去主营业务税金及附加。主营业务利润与去年相比增加9762870.5（21499383.41-11736512.91）元，原因是主营业务收入的增加28734823.88（140444585.26-111709761.38）元和主营业务税金及附加增加了152059.31（817092.72-665033.41）和主营业务成本增加了18819894.07（118128109.13-99308215.06）元5.4现金流量表的编制现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。企业编制现金流量表的主要目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物如何流出的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。6.企业财务分析与评价财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析。反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。财务分析即使已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着承上启下的作用。它从盈利能力、营运能力和偿债能力角度对企业的筹资活动和经营活动状况进行了深入、细致的分析，以判断企业的财务状况和经营成果，这对于企业投资者、债权人、经营者、政府及其他与企业利益相关了解企业的财务状况和经营成效是十分有益的。财务分析通常是从某一特定角度，就企业某一方面的经营活动所作的分析。财务评价是指在财务分析的基础上，运用评价方法对企业财务状况和经营成果所做的结论。财务评价以财务分析为前提，财务分析以财务评价为结论，财务分析离开财务评价就没有太大的意义。总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。6.1企业偿债能力分析企业在生产经营过程中，为了弥补自有资金不足，经常通过举债来筹集部分生产经营资金。但是举债必须以能偿还为前提。如果企业不能按时偿还所负债务的本息，那么企业的生产经营就会陷入困境，以至危及企业的生存。因此对于企业经营者来说，通过现金流量表分析，测定企业的偿债能力，有利于其做出正确的筹资决策和投资决策；而对于债权人来说，偿债能力的强弱是他们做出贷款决策的基本和决定性依据。

所谓偿债能力，是指企业偿还到期债务的能力。对于经营者来说，使企业保持一定的偿债能力，一方面可以减少企业的财务风险，不至于无钱还债而陷入困境，甚至于破产；另一方面，也树立了企业良好形象和信誉，增强债权人投资者和政府机构等有关方面对企业的信心，为企业筹集到更多的资金，保护企业良好的外部环境，保证企业良好的外部形象。

企业的经营者了解企业的偿债能力，主要是通过对企业会计报表的分析实现的，而债务最终是要用现金来偿付的，因而反映企业现金收支情况的现金流量表就成为报表使用者分析企业偿债能力的重要依据。6.1.1短期偿债能力分析短期偿债能力一般也称为支付能力。主要是通过流动资产的变现，来偿还到期的短期债务。短期偿债能力的高低对企业的生产经营活动和财务状况有重要影响。评价企业短期偿债能力的财务比率有流动比率、速动比率和现金比率。1.流动比率流动比率是指流动资产与流动负债的比率。表示每一元的流动负债，有多少流动资产作为偿还保证。计算公式是：流动比率=流动资产÷流动负债年初流动比率＝129982495.39÷157693828.47=0.824年末流动比率=111036056.18÷335950109.76=0.331一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证。国际上通常认为，流动比率的下限是100%，比率等于200%时较为适当。2007年，年初其比率为0.824表明企业难以如期偿还债务，07年末情况未缓解反而比年初下降49.3个百分点说明企业短期偿债能力弱，债权人的权益无法等到保证。2.速动比率速动比率是指企业的速动资产与流动负债的比率，用来衡量企业流动资产中可以立即变现偿付流动负债的能力。速动资产主要包括：货币资金、有价证券、应收账款、应收票据、其他应收款等。它比流动比率更准确，一般为1：1表明企业有较好的偿债能力。计算公式是：速动比率=速动资产÷流动负债年初速动比率=（107288.55+38095589.06+2088818+）÷157693828.47=0.262年末速动比率=（3531301.59+70167131.01+860000+）÷335950109.76=0.222从计算结果可以看出，2007年年末的速动比率比年初有所下降，年初的速动比率离一般标准较远，年末比年初下降4个百分点，仍然处于弱势，说明企业的偿债能力还是很差。3.现金比率现金比率是指现金类资产与流动负债的比率。用来反映企业直接偿付流动负债的能力，其评价标准一般为0.2。计算公式是：现金比率=（现金+有价证券）÷流动负债年初的现金比率=1072488.55÷157693828.47=0.006年末的现金比率=3531301.59÷335950109.76=0.011从计算结果可以看出：年末现金比率比年初现金比率高，但仍小于0.2，说明企业经营活动产生的净流量较少，很难保障企业按期偿还到期债务。综合分析可以发现，由于该企业流动资产结构中，速动资产、现金类资产比例较小，所以，尽管流动比率指标和速动比率指标和现金比率指标并不理想，企业应及时采取有效措施，提高企业的短期偿债能力。6.1.2长期偿债能力分析长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。其分析指标主要有三项：资产负债率，产权比率和利息保障倍数。1.资产负债率分析资产负债率是反映债权人所提供的资金占全部资金的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。资产负债率的评价标准一般为50%左右较好。计算公式是：资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%年初资产负债率=157693828.47÷181296313.10×100%=86.98%年末资产负债率=335950109.76÷359699174.99×100%=93.4%通过计算可以看出：奥伦2007年资产负债率为93.4%，比2006年上升6.42个百分点。2007年年初和年末的资产负债率均太高，说明奥伦的长期偿债能力较弱，2007年其偿还长期偿债的风险较大，资金实力不强，对债权人不利，企业应高度重视。2.产权比率分析产权比率又称负债与股东权益比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志，反映了企业自有资金偿还全部债务的能力，这个标准一般小于1。计算公式是：产权比率=（负债总额÷所有者权益）×100%年初产权比率=157693828.47÷23602484.63×100%=668.12%年末产权比率=335950109.76÷23719065.23×100%=1414.58%通过计算可以看出：2007年初的产权比率大于1，年末没有减少反而增加了746.46个百分点，说明奥伦的长期偿债能力很弱，而且小于100%，债权人的保障程度很低。3、利息保障倍数利息保障倍数。利息保障倍数是指企业一定时期内所获得的息税前利润与当期所支付利息费用的比率。常被用以测定企业一定时期内所获得的利润总额来承担支付利息的能力。其计算公式如下：利息保障倍数=（利润总额+利息费用）/利息费用年初利息保障倍数=（31650.77+358315）÷358315=1.088年末利息保障倍数=（218777.01+2825115.25）÷2825115=1.077一般来说，利息保障倍数越大，反映企业投资利润率越高，支付长期债务利息的能力越强。国际上通常认为该指标为3时较为适当。从长期来看，若要维持正常偿债能力，利息保障倍数至少应当大于1，通过计算可以看出年末比年初利息保障倍数有所下降，企业应采取有效措施提高利息保障倍数增强企业长期偿债能力。6.2营运能力分析营运能力是指企业基于外部市场环境等约束，通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标所产生作用的大小。营运能力的分析包括人力资源营运能力分析和生产资料营运能力分析。6.2.1人力资源营运能力分析该项指标通过采用劳动效率指标来分析，对企业劳动效率进行考核评价主要是采用比较的方法，例如将实际劳动效率与本企业计划水平、历史先进水平或同行业平均先进水平等指标进行对比。6.2.2生产资料营运能力的分析1.流动资产周转情况分析反映流动资产周转情况的指标主要有应收账款周转率、存货周转率和流动资产周转率。（1）应收账款周转率的分析应收账款周转率是指一定时期内应收账款平均收回的次数，是一定时期内销售收入净额与应收账款平均余额的比值。其计算公式为：应收账款周转次数=营业收入÷应收账款平均余额应收账款周转天数=计算期天数÷应收账款周转次数销售收入净额=141530548.03+276700=141807248.03（元）应收账款平均余额=（70167131.01+38095589.06）÷2=54131360.04（元）2007年应收账款周转次数=141807248.03÷54131360.04=2.62（次）2007年应收账款周转天数=3602.62÷=137.4（天）（2）存货周转率存货周转率是指一定时期内企业销售成本与存货平均资金占用额的比率，是衡量和评价企业够入存货，投入生产。销售收回等各环节管理效率的综合性指标。其计算公式为：存货周转次数=营业成本÷存货平均余额存货周转天数=计算期天数÷存货周转次数存货平均余额=（17226538.47+13092570.84）÷2=15159554.66（元）2007年存货周转率=118806502.31÷15159554.66=7.84（次）2007年存货周转期=360÷7.84=45.92（天）（3）流动资产周转率分析流动资产周转率是反映企业流动资产周转率速度的指标。流动资产周转率是一定时期销售收入净额与企业流动资产平均占用额之间的比率。流动资产周转次数=销售收入净额÷流动资产平均余额流动资产周转天数=计算期天数÷流动资产周转次数流动资产平均余额=（111036056.18+129982495.39）÷2=120509275.79（元）2007年流动资产周转率=141807248.03÷130360061.34=1.18（次）2007年流动资产周转期=360÷1.18=305.08（天）2.固定资产周转情况分析固定资产周转率是指企业年销售收入净额与固定资产平均净额的比率。它是反映企业固定资产周转情况，从而衡量固定资产利用效率的一项指标。其计算公式为：固定资产周转率=销售收入净额÷固定资产平均净值。固定资产平均净值=（期初固定资产净值+期末固定资产净值）÷2固定资产平均净值=（248612118.81+12108003.87）÷2=260720122.68÷2=130360061.34（元）2007年固定资产周转率=141807248.03÷130360061.34=1.09（次）2007年固定资产周转期=360÷1.09=330.28（天）以上计算结果表明，2007年的固定资产周转率为1.09次，说明奥伦2007年固定资产使用率不高，提供的生产成果不多，奥伦的营运能力不强。3.总资产周转情况分析总资产周转率是企业销售收入净额与企业资产平均总额的比率。其计算公式为：总资产周转率=销售收入净额÷资产平均净额资产平均净额=（359699174.99+181296313.10）÷2=270497744.05（元）2007年总资产周转率=141807248.03÷270497744.05=0.52（次）2007年总资产周转周期=360÷0.52=692.31（天）以上计算表明，企业周转率较低。6.3企业盈利能力分析6.3.1企业盈利能力的一般分析盈利能力是企业获取利润资金不断增值的能力.反映企业盈利能力的指标主要有销售毛利率,销售净利率,成本利润率,总资本报酬率.1.销售利润率的分析销售利润率=利润额÷销售收入2006年销售利润率=31650.77÷（111709761.38+278659）×100%=0.03%2007年销售利润率=218777.01÷（141530548.03+276700）×100%=0.15%从以上计算结果可以看出，2007年的销售利润率比2006年的销售利润率有所增加，但是数额很小，获利能力没有太大的提高。2.成本费用利润率的分析成本费用利润率是反映盈利能力的另一个重要指标，是利润与成本之比。其计算公式为：成本费用利用率=利润总额÷经营成本经营成本=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用2006年经营成本=99308215.06+665033.41+3932482.07+7580876.22+317061=111803667.8（元）2006年成本费用利润率=31650.77÷111803667.8×100%=0.03%2007年经营成本=118806502.31+817097.72+4298654.16+14482020.12739670.75=141143944.952007年成本费用利润率=218777.01÷141143944.95×100%=0.15%从以上计算结果可以看出，2007年的成本费用率比2006年的成本费用率有所提高，表明企业为取得利润而付出的代价变小了，成本费用的控制能力有所提高，但不明显。3.自有资产利用率利率自有资产利用率=净利润÷平均所有者权益×100%2006年平均所有者权益=（24300182.61+23844820.93）÷2=24072501.772007年平均所有者权益=（23749065.23+23602484.63）÷2=23675774.932006年自有资产利用率=-757997.98÷24072501.77×100%=-3.15%2007年自有资产利用率=146580.6÷23675774.93=0.62%4.资本保值利润率的分析资本保值增值率是指所有者权益的期末总额与期初总额之比。其计算公式为：资本保值增值率=期末所有者权益÷期初所有者权益×100%2007年资本保值增值率=23749065.23÷23602484.63×100%=100.62%从以上计算结果可以看出，2007年资本保值增值率大于100%，表明企业资本保全和增值状况较好。6.3.2社会贡献能力分析1.社会贡献率的分析社会贡献率=企业社会贡献总额÷平均资产总额×100%

企业社会贡献总额=工资+劳保统筹+待业保险金+失业保险金+利息净支出+应交税金+利润。

它是衡量企业运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。2.社会积累率的分析社会积累率包括上交国家财政总额包括应交增值税、应交产品销售税金及附加、应交所得税及其他税收等。6.4财务综合分析所谓财务综合分析，就是将企业营运能力、偿债能力和盈利能力等方面的分析纳入到一个有机的分析系统之中，全面地对企业财务状况、经营状况进行解剖和分析，从而对企业经济效益做出较为准确的评价与判断。杜邦财务分析体系是利用各财务指标间的内在关系，对企业综合经营理财及经济效益进行系统分析评价的方法。总资产收益率总资产收益率0.05%净资产收益率0.57%营业净利率×总资产周转率0.01%0.52营业成本费投资营业外收所得税－＋＋－收入用总额收益支净额费用141530548.03-141143939.73+（-167830.98）-72196.41负债总额÷资产总额年初157693828.47181296313.1年初335950109.76359699175营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用118806502.31+817092.72+4298654.16+14482020.1+2739670.751÷（1-资产负债率）0.9124净利润÷营业收入146580.91141530548.03营业收入÷资产平均总额141530548.03270497744.05权益乘数11.42流动长期＋负债负债157693828147+0335950109.76+0流动非流动＋资产资产129982495.39+51313817.7111036056.18+248663118.8杜邦财务分析体系各主要指标之间的关系如下：净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数营业净利率=净利润÷营业收入总资产周转率=营业收入÷平均资产总额权益乘数=平均资产总额÷平均所有者权益总额=1÷（1-资产负债率）2006年度指标：-046%×88.33%×5.2549=-2.14%①第一次替代：0.1%×88.33%×5.2549=0.46%②第二次替代：0.1%×0.52×5.2549=0.27%③第三次替代：0.1%×0.52×11.42=0.59%④②-①=0.46%-（-2.14%）=2.6%营业净利率上的升影响③-②=0.27%-0.46%=-0.19%总资产周转率下降的影响④-③=0.59%-0.27%=0.32%权益乘数上升的影响对我国私营企业现金流量表的思考摘要现金流量表有利于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力，有利于对企业的财务状况做出合理的评价，有利于分析和评价企业经济活动的有效性。对现金流量表进行分析的意义在于了解企业本期及以前各期现金的流入，流出和结余情况，评价企业当前及未来的偿债能力和支付能力，科学预测企业未来的财务状况，从而为其科学决策提供充分的，有效的依据。本文先从理论上介绍了现金流量表，进而针对我国私营企业现金流量表的编制及编制中存在的问题提出意见和建议，旨在规范我国私营企业现金流量表的编制。[关键词]：私营企业现金流量现金流量表阳泉职业技术学院毕业论文PAGE351．现金流量表的理论概述1．1．现金流量表的定义1．1．1．现金流量的定义现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出。现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。即：企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。1．1．2．现金流量表的定义现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它是财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。这张表由财务会计标准委员会于1987年批准生效，因而有时被称为FASB95号表。编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。1．2．现金流量表中现金流量的分类在现金流量表中，将现金流量分为三大类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。1．2．1．经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易活动。如出售商品、提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、交纳税款等。经营活动是一种利用现有资产，通过一定活动取得收入，同时发生成本，以实现利润为目的的活动。因而经营活动产生的现金流量一般都与净利润相关。但净利润是以权责发生制为标准计算的，而现金流量则是以收付实现制为标准计算的，二者金额是不相等的。1．2．2．投资活动产生的现金流量投资活动是指企业投入资金购买和建造各种资产(不包括现金及其等价物)以及对这些资产进行处置的行为。如果说经营是通过一定的营业活动来达到取得营业收入从而实现利润的目的，那么，投资活动则是通过一定的投入而达到形成一定的经营能力的目的。通过投资活动，可以保证和加强企业的盈利能力。投资活动也可以实现一定的利润，但取得当期利润并不是投资活动的主要目的。1．2．3．筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致借款规模和所有者权益发生变化的活动。企业要经营，必须有一定的经营能力。而要形成一定的经营能力，就需要投资。而要投资，就必须先要进行筹资。可见，筹资是一个企业得以存在和运营的基础。筹资的目标是以较少的资金成本筹集到较多的资金。可见，筹资活动也会影响当期利润。这种影响一般不大，但对现金流量往往影响很大。

在上述划分的基础上，又将每大类活动的现金流量分为现金流入量和现金流出两类，即经营活动现金流入、经营活动现金流出、投资活动现金流入、投资活动现金流出、筹资活动现金流入、筹资活动现金流出。1.3.现金流量表的作用⑴现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价。在市场经济条件下，竞争异常激烈，企业要想站稳脚跟，不但要想方设法把自己的产品销售出去，更重要的是能及时收回销货款，以便以后的经营活动能够顺利开展。除了经营活动以外，企业所从事的投资和筹资活动同样影响着现金流量，进而影响财务状况。如果企业进行投资，而没能取得相应的现金回报，就会对企业的财务状况（如流动性、偿债能力）产生不良影响。⑵通过现金流量表可以对企业的支付能力、偿债能力、以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠的判断。评价企业是否具有这些能力，最直接有效的方法是分析现金流量。现金流量表披露的经营活动净现金流入本质上代表了企业自我创造现金的能力，尽管企业取得现金还可以通过对外筹资的途径，但债务本金还是最终取决于经营活动的净现金流入。因此，经营活动活动的净现金流入占总来源的比例越高，企业的财务基础越稳固，支付能力和偿债能力就越强。⑶现金流量不但可以了解企业当前的财务状况，还可以预测企业未来的发展情况。一方面，如果现金流量表中各部分现金流量结构合理，现金流入和流出无重大异常波动，一般来说企业的财务状况基本良好。另一方面，企业最常见的失败原因、症状也可在现金流量表中得到反映。比如，从投资活动流出的现金、筹资活动流入的现金和筹资活动流出的现金中，可以分析企业是否过度扩大经营规模；通过比较当期净利润与当期净现金流量，可以看出非现金流动资产吸收利润的情况，评价企业产生净利润的能力是否偏低。⑷便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。现金流量表除披露经营活动的现金流量、投资和筹资活动的现金流量外，在全部资金概念下，还披露与现金无关的投资及筹资活动，这对报表使用者制定合理的投资与信贷决策，评估企业未来的现金流量同样具有重要意义。2.现金流量表的编制原理分析2.1.现金流量表的编制原理现金流量表是按收付实现制基础反映企业报告期内的现金流动信息。而企业编制的资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账户记录资料反映的会计信息，都是按权责发生制基础记录报告的。所以，现金流量表的编制依据必然是资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账户记录资料；编制现金流量表的过程就是将权责发生制下的会计资料转换为按收付实现制表示的现金流动。现金流量信息要求分别经营流动、投资活动和筹资活动报告。现金流量表分正表和补充资料两部分。

现金流量表正表部分是以“现金流入—现金流出=现金流量净额”为基础，采取多步式，分别经营活动、投资活动和筹资活动，分项报告企业的现金流入量和流出量。

现金流量表补充资料部分又细分为三部分，第一部分是不涉及现金收支的投资和筹资活动；第二部分是将净利润调节为经营活动的现金流量，即所谓现金流量表编制的净额法；第三部分是现金及现金等价物净增加情况。2.2现金流量表的编制方法编制现金流量表时可以通过直接发编制也可以通过间接法编制。

2.2.1直接法所谓直接法，是指按现金流入和现金流出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。如销售商品、提供劳务收到的现金；购买商品、接受劳务支付的现金等就是按现金流入和现金流出的类别直接反映的。在直接法下，一般是以利润表中的主营业务收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。这种方法通过现金收入和现金支出的对比来反映企业的现金流量。计算企业现金流量的净额。用公式表示如下：

现金流量净额=现金流入—现金流出2.2.2.间接法所谓间接法，是指以净利润为起算点，调节不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。由于净利润是按照权责发生制计量基础确定的，且包括了与投资活动和筹资活动相关的收益和费用，所以，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制计量基础确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。间接法的实质，就是将被权责发生制调整过的项目重新调整过来，把收入和费用调整为现金流量，把净利润调整为现金流量净额。其公式为：现金流量净额=净利润+有关调增项目—有关调减项目客观地说，直接法在实务操作上不如间接法方便，操作成本也比间接法高一些。正因为这一原因，虽然美国财务会计准则委员会（FASB）鼓励采用直接法，但实务中很多美国企业仍按间接法编制现金流量表。但是，如本文第一部分所述，美国的情况是比较非凡的，在FASB正式颁布《现金流量表》准则以前相当长的一段时期，许多美国企业就已经开始采用间接法编制现金流量表，因此，出现目前的现象是有其历史原因的，并不值得希奇。况且FASB规定，企业在按直接法编制现金流量表的同时，仍须在报表附注中披露采用间接法编制的现金流量信息。既然FASB不是强制规定非得采用直接法，很多美国企业干脆就采用间接法。我国的情况不同，绝大多数企业都是第一次接触现金流量表，没有象美国那么强烈的实务导向。考虑到成本效益原则，按直接法编制现金流量表所提供的现金流量信息，相对间接法而言，其所带来的效益高于相应增加的成本。所以我国的会计准则中规定企业应采用直接法编制现金流量表；同时，为了更充分地披露信息，要求企业在现金流量表补充资料中，揭示按间接法计算的经营活动现金流量信息。这意味着企业会计人员不但要把握直接法，还要学会用间接法来编制现金流量表。3.我国私营企业现金流量表的编制现状对中小私企来讲，资金管理首先应关注现金流量。因为中小私企多数是按实现的收入来上缴各种流转税和所得税，而会计利润的多少不会影响其现金的流转，因此应该通过现金预算管理来做好现金流量控制。现金预算的编制应采用"以收定支，与成本费用匹配"的原则，采用零基预算的编制方法。同时，根据年度现金流量预算制定出分时段的动态现金流量预算，以利于对日常现金流量进行动态控制。编制现金流表的私企要按小企业会计制度执行，所以会计科目按小企业会计制度执行。编制企业现金流量表时应当分经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量计算，但多数私企不编，即使有少数编制了也不能很好的运用。私企编制现金流量表时，一般情况下现金流表的主表比较简单,难点是附表,理论上说现金流分三种,经营性现金流,投资性现金流,筹资性现金流,然后月末把现金和银行存款的科目明细导出,其中现金存银行和银行取现金的业务类型挑出来,删掉,再按照理论上的要求把公司的现金流入流出数填列入主表,也就是这三种类型的明细中,这时候重点就来了,你填列的对不对,附表是检查出来的,附表的填列主要是依照资产负债表一些科目的期末数和期初数的增减填列来了,其中之间的勾及关系比较复杂，经常不相符。据有关资料统计，目前我国拥有私营企业1000余万家，占我国全部注册企业数的90%以上。私营企业的发展，在保证国民经济持续稳定增长，拉动民间投资，带动地区发展，增加就业岗位，缓解就业压力，实现科技创新与成果转让等方面，发挥越来越重要的作用。但长期以来，我国许多企业一直注重对利润的分析。在过去很长时间内没有现金流量的概念，企业也不编现金流量表，私营企业更是如此。直到1998年我国才发布现金流量表准则，从2000年度起,在大型企业开始编制现金流量表。从实践看，直至今天绝大多数企业还不能及时准确地编制现金流量表。对现金流量表的分析研究更是滞后，导致企业无法利用现金流量表这一有效工具，来分析企业的财务状况、营运能力特别是获取现金流量的能力对企业发展的影响，不利于企业的发展、提高竞争力。一般根据要求，国企、大企业、或要求子公司编制的都编制，

没要求的年底编制一次。私企、小企业税务局不要求的年底也可以不编。3.1.私企不编制现金流量表的实例

很多时候,一些私营小企业却在如日中天之际突然濒临倒塌,破产,产销两旺反而成为勒在脖子上的绳索,发展越快绳索系得越紧,是市场不景气?是产品不受欢迎?是技术落伍?是市场竞争力下滑?不,都不是!因为忽视了潜在的财务危机,遭遇了"现金荒",了解不到本企业的现金流状况，才导致了悲剧的根源。

下面来看一个实例,有一个私企被借款银行告之,如果不能在一个月内还清已于两个月前到期的50万元贷款,银行将向法院申请其破产。在外人看来,50万元对那家如日中天的私企应该是小菜一碟,而且这个私企经营的产品品牌不错,近两年市场开拓极为得力,前景还是可以的.但是,那家私企的老总比谁都清楚,不断地扩大市场销售,巨额的广告支出,急剧增加的应收帐款,在费用方面的巨额开销,以及巨额的利息负担,不要说50万,即便是现在拿出10万元现金,也不是件易事。

这个私企所经历的实际上是相当一部份昙花一现的私企曾经经历过的,其实都是在突然爆发的财务危机面前轰然倒下的.只要分析那些因为财务危机而破产的企业实例,就会发现它们并非毁于市场的不景气或产品缺乏竞争力,而是倒是飞速发展,形势一片大好之时.部份是因为经营管理者过于关注经营风险,尤其是相当一部份靠营销导向而成功的中小企业忽视了财务风险,部份是由于企业在快速发展时盲目举债投资,结果现金流出的巨大缺口无法填补。如果该家私企能编制一张现金流量表的话，企业领导就可以及时的了解到自己的现金流状况，并做到量入而出，保证自己有足够的资金进行更好的运作。4.私企现金流量表编制时存在的问题及影响4.1.企业只向税务部门提供资产负债表、利润表，税务部门不要求企业提供现金流量表，税务部门只关心税收是否及时足额上缴，对于企业的现金流量如何不予关注，这就导致企业财务人员不重视现金流量表编制。4.2.企业领导只追求利润表表面上的盈利而忽视企业生存及长久发展也是某些单位领导政绩工程的需要，在实际工作中我们常会看到利润很高而财务面临困难的盈利企业比比皆是，领导对现金流量表的不重视导致企业财务人员不重视现金流量表编制。4.3.财务人员对现金流量表的重要作用认识不足，没有认识到现金流量对企业生存的重要性，没有认识到对企业来讲有些时候生存比发展更重要，没有认识到企业只有生存下来才能谈得上发展的硬道理。使企业认识不到现金流量表的重要性，有可能出现现金荒的现象。4.4.现金流量表现金确定的局限性4.4.1.现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。会计上所说的现金通常指企业的库存现金。而现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”帐户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”帐户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”帐户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。应注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。

4.4.2.私营企业只对企业“银行存款”帐户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款确认为了现金，对种发生各种业务而收到的支票不进行帐务处理。对现金等价物也不作考虑。对现金处理的局限性导致企业低估收入，影响报表反映信息的真实性。使企业不能及时作出适合本公司发展方案的决策.4.5.押金处理不当押金应当在“收到的与经营活动有关的其他现金”项目中体现，而私