内部审计实务指南第号

1内部审计实务指南第4号——高校内部审计总则为了规范高校内部审计的内容、程序与方法，根据内部审计基本准则与具体准则制定本指南。本指南所称高校内部审计，是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。占高校纺应设位置内即部审姑计机洋构，设规模蓝较大登的高港校（套年收们入5婶亿元沸以上誓或教脂职工高人数右在3厨00醒0人寻以上叛）应闯设置府独立且的内折部审循计机堆构。曲高校客内部流审计涌机构细应配剩备足个够的税内部旺审计含人员跨，内死部审俘计人得员数某量应督不低百于教葱职工殖总数灶的2拜‰蓬。内叨部审采计队槐伍应孩由具泳备经滩济、智管理耐、法任律、将建设垮工程呈、信铜息系阻统等冰方面竭专业悦素质聪的人券员组包成，饭并具知备必阵要的烛职业眨资格是。双高校负内部俊审计践应遵夹循以截下原句则樱：驰高校寺内部眠审计痰应关嚼注学民校腿资源效，对忌本单剪位利燥用资摇源、妨开展喂业务置、取伐得绩矛效的牺过程学和结这果进筛行审惠计弊；叙高校控内部吨审计狂应坚晴持业运务活乔动审掘查与软财务搞活动孩审查涛相结触合，妈运用滴业务穗入手劝审计齿方法恭，开家展财迎务审垂计与杯业务凉审计跟相结兴合的恒综合甜管理宪审计脸；柔高校鼓内部征审计软应坚捞持审增计控亏制与喷审计杂评价誉相结挨合，槽根据华业务取特点晋，采漫取事牵前审否计、弃事中貌审计左、事辅后审望计等叹方式荷组织蜓审计研业务应；略高校杠内部村审计急应根床据学患校治饼理结卖构、营管理裤体制公等有然关内写部环泥境和兔内部玩审计乖资源躺状况权，把励握总员体、器突出插重点葡，科阴学合颤理地献确定烘内部享审计圆业务京战略择；凑高校婆内部糊审计嘱应着告眼于莫促进手问题袍解决辣，立浴足于恩促进产机制受建设西，通核过与占相关集部门谢合作难促进派学校淹事业劣发展稠。腐高校坚内部斤审计荷机构掘应加们强审窄计质朗量控械制，姿定期茄接受捉各级竖教育菊行政始主管肺部门令内部贩审计返机构恼对所祖属高教校内符部审则计工百作进勾行的摧质量陡评估序。芽本指恋南适肺用于棍高校鼠的内铅部审这计机割构、怀内部板审计凉人员愤及其拼从事雹的内锻部审掀计活悲动，斑其他壁教育砖部门沸和单列位可粗以参角照执膨行。躲内部借控制牛审计捡本指却南所贷称内它部控镇制是仿指为易了实伟现教双育事程业发凭展目岔标，梅保证变资金堡、资西产、姑资源凳安全丛、完强整，版并得墙到合讨理有舅效利访用；今保证狸会计绵信息粒真实盲、准密确，王保证装有关男法律浙、法沿规、躲规章验的贯鼻彻实垫施而蜡制定推与实芬施的叛一系返列控匪制方惨法、畏保证训措施险和业岭务程循序。订本指档南所枝称内错部控昏制审失计是叨指内战部审浅计机桥构为板了促翠进完粉善内勇部控除制，每保证础其有随效执呜行而戴对本些单位业内部驳控制抹体系诞的健爬全性侦、有眼效性谣所进奋行的税了解膝、测扒试和碌评价雄活动雄。扬本指夫南所脚称内激部控恰制审糟计的沙内容倒主要侨包括漏对教芹学管翁理、扫科研坊管理杏、财辰务管拣理、桨资产着管理携、采赠购管稀理等冷活动粥中内渐部控忽制体瓣系的意健全糠性、既有效是性进坦行的砖审查跳和评劫价。造被审弯计单局位的扑各项碗业务培的内估部控刑制体维系主摸要由上控制铅环境佳、风名险管浊理、白控制温活动惯、信丈息与番沟通态、监子督等呀要素递组成杏，对民高等烫学校地各项望业务原的内陡容控浙制审窄计主绝要围距绕这刑些要挂素来硬进行训。做在开哭展内景部控刘制审绍计时吧，要剥考虑法成本猫效益软原则行，结县合本燕单位碎内部倘审计羡资源票和实瓶际情六况，军既可测以对样单位垄内部霉控制昆进行寺全面如审计舍与评膛价，穷也可枕以对六单位胆内部袋控制筒的组卸成部水分进捐行审起计与盐评价娘。奴开展狱内部班控制巴审计望工作遇时应绕遵循袍以下怒原则槐与方枯法。婆内部撞控制雹审查寿与业暗务活锻动、度财务哪活动旧审查貌相结题合；庄内部接控制撤审查唯与风结险管骆理审糠查相舅结合皂；浅内部锐控制错审查互与促成进推雕动内贷部控披制自占我评零估相淋结合伟；于根据办不同技的审踏计对林象，嗓审计司目标犬和审医计所嚷需的预证据冤选择晒不同蛇的方喜法，麻以保础证审陆计工胖作的痒质量江和审拨计资喘源的京有效火配置馆。渠内部房控制素自我绝评估银是高车校完坡善内兽部控闯制体匆系的底有效送方式副之一填。开量展内毕部控改制审童计应够充分物关注冬这一久有效泰方式暖，利庆用、址指导差、推杜动内绩部控顿制自渣我评浊估的枣开展划，促辫进完各善内竟部控趟制体丰系建伟设。坟控制覆自我窄评估士，是背指由返对内吃部控劲制的笔制定皇与执种行负谨有责飞任的治组织盗相关夸管理傲人员政对内夺部控往制进柴行评阅价的农过程妹。内逢部审黎计人她员可狗以应咸用控辆制自数我评盾估法与来协辰助内叮部控游制的正审查制和评胶价。逗内部械审计屈人员妇在实替施内胶部控秒制审竭查与里评价朱之前另应适享当应勺用控饥制自均我评调估法包，根疑据控费制自守我评铁估报手告考懂虑审歌计重姿点，恩以提梢高审葵计效澡率，眼促进精内部鲁控制喂审计软目的雄的实粱现。没内部乏审计威人员森应当望制定沾控制枕自我著评估堆计划孩，召腿集组馅织相带关管库理人悟员对记内部构控制救进行辩自我腰评估运，并医做好线组织巨、协奸调与翼记录效工作惑。睡内部鸡审计止人员次可以批根据冻内部而控制筋审计服的目怜的与动范围腥，确激定控励制自世我评馅估的绒内容退。控艇制自甚我评饭估主种要包拖括以惰下内示容：害确定文组织虫整体增或职受能部振门的宜目标岗，识杏别其按主要源风险凡；跌评估雪组织玩内部禽控制三的适腹当性猎、合滋法性家及有幻效性纤；佛确认倍内部亡控制黑重大稠缺陷灭或存喜在严坡重风糊险的非业务蹦环节抛；少评估鼓组织俗非正武式的忍控制现及其侦有效屋性；咬评估城组织哑的业寄务流关程及谎其运扒作效渔率；甚对控滨制自坚我评苍估中饥发现纲的问柔题提炭出改止进建没议。柿内部抵审计掏人员桥在应怜用控研制自司我评践估法桂时，粉一般困包括佣以下愚主要积程序时：抄制订后控制辰自我肉评估方的计被划；储与组咳织相件关管旱理人兵员就感控制炉自我轧评估曲的目甚的、题内容玉及程总序进插行事毙先沟础通和取交流填；转确定晨控制世自我膨评估岭的时瞒间与晕方法必；间召集胁组织杨相关章管理才人员东开展乏控制部自我冬评估价；次在控枕制自表我评宵估过裙程中疫做好幼协调贵与记扇录工冶作；制在控隶制自腿我评帝估过些程结缸束后伯，及耗时反机馈并茄提交振控制逃自我扮评估击报告街。作内部孙审计兴人员狱应用余控制呀自我何评估洒法时怒，应惊当根斗据部搂门或颈单位裹特点源、组餐织文杂化、暖管理清风格虹、员灰工素错质等句灵活总选用差适当猫的方窄法。堂控制民自我电评估燥的主刺要方傍法包蛾括：蝶专题雷讨论脑会、谁问卷左调查节法和券管理纹分析僻法。歼专题汽讨论介会是幼指内支部审潮计人涌员召段集组阶织相披关管蜘理人争员就史内部肚控制廉的特物定方悲面或勒过程惑进行屿讨论响及评轨估的鞭一种惊方法翁。已问卷去调查酷法是杯指内国部审是计人咽员就任内部浅控制潜的特呈定方加面或腔过程勒以书庸面问惊卷的脖形式胜向组俯织相滤关管或理人丸员收厚集意宗见的拴一种莲方法送。贷管理必分析志法是为指内隆部审耳计人效员就屿内部棍控制摇的特湿定方销面或厘过程挽向相阵关管祥理人厘员收委集信姨息，国并将拨之与条其他卖来源载的信踢息一滤起进眯行综野合分狮析的李一种芬方法洁。卡内部戚审计渔人员呼应当遮将控散制自杨我评妻估过滨程中此相关耻管理正人员咏对内甚部控侍制的桶意见运、建圆议以枣及评轨估结职论等川记录永于工贼作底氏稿中离，并遵据此喜提出钉改进麻内部湾控制今的建王议，嚼编制肿控制屑自我智评估爆报告享。幼内列部审衡计人稀员应篇当将习控制豪自我波评估蒙报告基及时啄反馈许给参济与内嫁部控道制评营估的鸦相关题管理准人员漆。必尾要时辽，也棕可提殖交给迁学校额领导派，以父便其烘及时疫采取唇有效胖措施傲改善另有关恭业务右活动爱及其剃内部色控制谈。兵教学识管理渠内部秃控制刻审计损是指风内部乞审计庸机构挣为保意证本爪单位惜教学兽（包鞠括本掌科生门、研芹究生边和继绞续教赶育教龟学等甩）资餐金的她安全泡完整蚁、教棍学资阻源得弓到合攀理有烘效配稀置、码降低口单位将教学奴风险医、保悔证单滚位遵喘守教舰学活昼动相剧关法呈律法腐规，幻而对抗单位止教学轨管理废内部皱控制都体系当的健倦全性佛和有税效性摊进行香的分巴析、昨测试肆和评留价活弟动。毫教学海管理剪内部员控制渴审计采应获疲取的稳资料英主要亩有：个学校谨教务痕部门识、招应生部说门及宿学生趋管理顾部门佛的组剃织结坦构图志，部组门职厨责，还岗位斗职责库及工热作手谷册；畜各类溉教学饼管理恒规章半制度仪，包旬括招艳生、堆教学翻实验堪基地承、教切学中遵心、逼函授程站、霉校际枯交流雾、合爱作办纷学、印助学三、助鹿教、墨助研脏管理速、教宇学经杆费管究理等亡方面跌规章劳制度慧；卖收费腊许可继证，扬涉及柄教学促活动皂及学最生管咐理的逐各项裙收费党项目千、收绳费标役准及葛审批手文件厦；许各类安学生仪招生配计划阀，招草生广仿告，抗自主建招生前方案贷，自己主招袖生标铅准，乡委托瓦招生铸协议截，招仆生总幼结报蜡告；打教学垄实验桂基地枣及教年学中围心可混行性极论证跨，建哭设标偿准，原合作导建设应协议治，资公产移必交清关单，够资产燕管理击办法垮，建扫设成兴果报赌告；柔校际承交流宏协议双、合盖作办盼学协榜议、膀合作刑办学岂审批皱表、索校际济交流遮及合乏作办市学结损算报滴告；董学生峰管理歪信息气数据缩库设垄计文国档，兼升级登文档拾、数翁据结却构、男业务央流程遵；粉在校猾生名狱单、多毕业列生名爹单、底结业耳生名侧单；透助学椒金、象助研瞒费、掉助教种费发炊放名培册及雁审批眨文件反；垃教学涌管理奶经费职收支坚报表交、会弟计账防簿及涨会计撒凭证铲等会集计资低料；读其他秧有关外资料夹。流教学乔管理充内部晌控制但审计枯的内采容主沟要有朗：燥教学案管理想的控呆制环仰境豪是否蝶建立株“英三重愈一大漫”慰事项草集体性决策贺机制哀并形糠成相绣关记驳录；串管理旁层的娘分工扩是否香明确软，是营否严批格在妇授权室范围健内处林理相辨关事喘项，副分管壶领导规不能仆处理内相关士事项裂时，洒是否攻授权土其他伏领导闹进行城处理忧，授飞权范罩围及附期限诱是否砍明确答；伸是否口贯彻己教学登廉政滨责任潜制，宴是否锣在教画学管饶理过曾程中冻贯彻雹遵纪雪守法瓶思想激，并演制订笔了惩讲防措卧施；叙教学式管理受内部谁组织必机构阅的设挖置是欲否合孩理，拣部门妈职责训及岗追位职常责是豪否明嚼确，敲不相茅容的立职责详是否稍进行甚了分忘离，捉相关披业务中是否嫁由相仪关的毙部门黑进行堵处理绿，处稳理流过程是湾否清臣晰；晒各项趁教学污管理遇规章刮制度董是否汉健全窜，奖张惩措色施是著否得予当；拿是否压依照阶有关住程序平对员域工进淡行招哗聘和乓培训扰；馅考核悼激励凳机制伪是否宅切实悦可行算，是位否严畜格执督行此别考核岸激励骆机制集；秩是否睛制订绍了从侄业人需员职吉业道烈德规妹范，煤职业膝道德匪规范或的内偿容是绍否明裳确、野切实茎可行先，并解得到仪有效互执行稳。它教学而管理杨的风逗险管慢理购是否继对不忌同的誓教学竞管理朽业务数建立弊了不践同的爪风险和管理避目标烦，风循险管惕理目泪标是妥否明贯确并挨切实前可行督；芬是否叉采取悄措施侵加强仔对乱纺办班幕、乱现收费赶、乱助发证去进行打管理促；赠是否急建立捡定期跳或不惊定期氧的风董险评占估机址制，任对风可险的判考虑搞是否京全面湾；盈是否胞建立腹风险仪预警票机制论或风脉险预威案，供对风粗险的药管理裹是否难灵活诊有效罚。叫教学赶管理艺的控崭制活骂动招生妻是否遮采用厚各种钟媒体耕发布脚招生然广告暑，是蛮否签辞订发幅布协蹲议，制是否抹按发标布协您议指没定的砍时间贞和方窜式发典布招免生广鬼告；万发布涝的招茶生广翼告是裂否学湾校主漫管部批门审显批，姑内容万是否魂清楚仁，有朴无存坊在误栽导性抵语言世和虚例假陈仔述；秧是否泥采用凭委托赢招生饼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法，嗓是否蜓定期想对校钻办产闲业的匀经营档状况好、运罚营风陶险、晌管理肝情况办等进亦行评府价；度投资采是否蹄按形瓜式分钻类列伟示，坑是否哀同时始反映六了因丛发生吃投资拣活动奉而导唉致的虎资产裹用途播的改狗变；继技学校仓是否送有专纺门的止组织详或人糊员负肃责对肉其他汉对外缝投资挥收益扭核算菊及监寨控；借年末暖是否锈有对里各项连其他木对外笼投资村项目录收益购情况练的监面控报米告；乌是否掘定期拾清查乞各项浪对外柏投资兔，是切否建浸立及娱时有殃效的双控制来措施驰处理匪经营性不善冒、管迷理混雾乱、暮出现坝亏损唉等情部况的倍投资智项目鼓；是老否及哨时将申投资问收益瞧纳入俘单位哈统一麦管理爹与核偷算；碧对外示投资酿的处胶置（挺收获仇、转咏让、待核销米等）数是否方经过剂集体斤决策赤，是胳否符济合授或权批务准程进序，杨投资票资产他的处长置是蜓否真悦实、集合法霸，完衣整，肆对外产转让勾时资价产是挂否经带过有牙关机险构和暴专家冰合理蜓确认阶价格诸。筹资嗽学校某是否柄建立问筹资赠业务锤的岗区位责侧任制踪，明奥确相转关部壤门和乔岗位训的职仆责与沾权限筛，是蜡否存话在由溉同一雪部门糟或个艰人办急理筹影资业贴务全狡过程侧的现恩象；潜办理旱筹资尾业务蜘的人搞员是沙否胜棚任合盯格；搁筹资独方案胸是否垄符合芳筹资及预算肃的要飘求；鼻筹资盛业务亦是否渠建立滑授权印批准此制度俭，明掌确授清权批勾准方疑式、臂程序严和相泻关控宪制措天施；城是否吵存在服越权束审批宗现象县；穿筹资淹业务睁是否健经过四财经渴领导斧小组求等机狼构集福体决躲策；明是否越建立液筹资班决策刃责任熟追究珠制度活，并并定期建或不相定期功进行糕检查认。纸筹资隙合同海是否枣按照密规定拨程序盏签订滔；重膏大筹蔽资合势同的冻订立经是否培征询难了法邮律顾出问和致专家它的意洞见，较筹资任合同瞒的变秤更是彩否按雷照原烂授权钱审批现程序例进行灿；单擦位是鞋否对瘦筹资标合同漠的合誓法、难合规扰、完辰整性颜进行闲审核钥；发是否戏按照升批准宝的筹垮资方委案办宵理筹弱资业俭务；博单位护是否扇及时艳取得笑筹资西资产驼，对掘取得坡的非逗货币西资产雕是否窑合理盈确认芬价格巧；是献否合妻规支需付筹演资费届用；录学校镜贷款伸是否返有可蜘行性宫研究舰报告穗和明葬确的成使用阵方向百；是扰否有峰明确拦的贷农款额译和贷域款期机限；某是否充制订吩了举员借计州划，殊是否朵签订缓了借让款合嘱同；乳焦学校唐是否搂建立咳了贷武款还制款计趣划和寒偿债奖应急虹计划哗；是危否按轿合同疾规定果还本兴付息递；租贷款盆资金啄是否她按计某划或恳方案期使用碑，是怨否做醉到专骨款专瓜用；丰是否怨存在妥超标创准，霸超计羽划使繁用资窄金的非现象冶；是挖否存索在将馒贷款辈资金腾用于它对外溜投资瑞（含待对校砖办产搜业投吹资）良、科检技开亚发、谣捐赠马、支匙付罚币没款握项及伯平衡洁预算痛抵补删日常舞经费坡开支困不足劲等违咱反高劈等学贿校贷赞款资与金使殿用方买向相渴关规介定的背行为侧；毁大额业贷款耳项目斑是否物报主鹿管部谦门备柄案，顿即将谈所有慢贷款罪余额猎达到卖本校抗近三苦年平冈均总构收入陡10镜%的验贷款劳项目朝的可姑行性踢研究属报告集、分笨年度所贷款屈额度膨方案史、具坚体还雨贷计而划和奏措施尘等相泄关材脑料报残送主光管部纪门备谎案；税学校佳是否灾存在暮为其会他单前位（美包括焰校办旦企业惕）或昆个人胶的经影济活享动提赵供担洽保的雹违法围行为惕。驱财务劣管理咏的信秤息与辈沟通走猫重大僚决策码是否常形成改会议论记录胃，会号议记督录是蜘否完阔整；环各项饲制度灭及签惩订的预各项膊协议术是否惰装订蒙成册机，是侧否根崇据情佛况变旗化及套时进帽行修域订；毒财务眠信息决的获机取是葛否及绑时、嗓完整垦，财叼务信省息的秧编制芽是否领规范愁、恰夹当、用真实想；苦是否愈建立累信息田数据载库，复信息仰录入交流程面是否凝清晰挽，修暴改是屡否得殖到授吵权，寒对有螺关信践息的券接触低是否寻制订蹲了限蛋制规竖定；忘是否杜按照励有关目规定蕉和程跳序进董行信拜息公李开；榨信息喜系统泼是否跑定期摘形成库一定破的报鹅表，豪报表沈内容暂的设绩计是贵否合汽理，腹是否趴将上搬述报敢表报拴送相消关人滥员，尸是否摘对反型馈意笔见及格时妥核善处来理。续财务如管理宾的监添督里是否翼对各乓财务犯管理尖情况支定期傲进行剧自我忍评估烤、自疫我调踩整；该评估究的内毯容是女否全跨面、没充分繁并突扩出重惩点，独评估讽的目躲标是李否着管眼于既内容闯控制傅体系能的健瞒全、朗有效雷；制是否吐根据刮评估努结果早对相嘉关内卧容加嫌以改摄进，悉并对仆改进哗的内届容进娘一步斥评估超，在盲评估裳的基戚础上呢进一坚步改壶进，宵形成造一种熄良性税循环蹈机制颤；近是否齿对相壮关部列门的猾检查余处理戏意见馆及时