企业财务报表详细解析

企业财务报表解析制表人：张志娟2011年6月企业财务会计报告体系1、注册会计师的审计报告注册会计师出具的审计报告有四种类型：（1）无保留意见的审计报告；（2）保留意见的审计报告；（3）否定意见的审计报告；（4）拒绝表示意见的审计报告。

企业财务会计报告体系2、对外报送的会计报表根据《企业财务会计报告条例》的规定，由主表和附表组成。（1）主表：资产负债表、利润表、现金流量表；（2）附表：有两类：一是财政部规定的附表：资产负债表的附表（资产减值准备明细表、股东权益或所有者权益增减变动表、应交增值税明细表；利润表的附表（利润分配表、业务分部报表、地区分部报表）。二是企业内部管理和外部审计需要编制和报送的附表：货币资金明细表、应收账款明细表、其他应收账款明细表、存货明细表、待摊费用明细表、长期投资明细表、固定资产明细表、在建工程明细表、无形资产明细表、长期待摊费用明细表、短期借款明细表、应付账款明细表、预收账款明细表、预提费用明细表等。（唯一伤）斜资顶产愁负单债挪表资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收款项其他应收款应付职工薪酬存货应交税费流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款持有至到期投资应付债券长期股权投资长期应付款长期应收款预计负债投资性房地产非流动负债合计固定资产负债合计在建工程所有者权益：无形资产实收资本（股本）开发支出资本公积商誉盈余公积长期待摊费用未分配利润

非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计（像二窗）垦利雪润掘表项目本月数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本营业税金及附加二、主营业务利润销售费用管理费用财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）

投资收益（损失以“—”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益三、营业利润（亏损以“—”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失

四、利润总额（亏损总额以“—”号填列）

减：所得税费用

五、净利润（净亏损以“—”号填列）（璃三难）误现趣金椅流崇量赔表项目本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计（悠三不）自现树金牛流胖量沫表项目本年金额上年金额购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额（泄三闪）叨现拐金歉流那量辰表店补故充第资杯料项目本年金额上年金额1．将净利润调节为经营活动现金流量：净利润加：资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”负号填列）固定资产报废损失（收益以“－”负号填列）公允价值变动损失（收益以“－”号填列）财务费用（收益以“－”号填列）投资损失（收益以“－”号填列）递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）存货的减少（增加以“－”号填列）经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）其他经营活动产生的现金流量净额（衬三计）司现闯金卖流腾量杏表渣补脖充桨资啦料项目本年金额上年金额2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3．现金及现金等价物净变动情况：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额主早要厅财攀务听会救计依报疮表储说卧明报表名称编报含义编报内容编报作用资产负债表反映企业财务状况及其变动的报表资产、负债、净资产反映企业的偿债能力、营运能力、资产的质量、资本结构利润表反映企业经营业绩及其变化的报表收入、费用、利润反映企业的盈利能力、收入的质量、业绩的大小现金流量表反映企业资金状况及其变化的报表经营活动、投资活动、筹资活动的现金流入量、流出量、净流量反映企业的资信能力、资金来源与运用水平、现金的质量与结构报表名称编报时间编报性质编报基础资产负债表月报、季报、年报静态-时点资产=负债+所有者权益（股东权益）净资产=资产-负债利润表月报、年报动态-时期利润=收入-费用现金流量表年报静态-存量动态-流量现金净流量=现金流入量-现金流出量=期末现金及等价物-期初现金及等价物报表名称报表结构报表数字编报方法排列方式资产负债表账户式（常用）报告式期初数期末数利用有关会计科目的期末余额直接或间接填列按资产变现能力强弱顺序排列利润表多步式（常用）单步式本期数本年累计数利用有关会计科目的本期发生额直接填列按主营、附营、营业外顺序排列现金流量表报告式年末数利用现金流入与现金流出实际发生额填列按经营活动、投资活动、筹资活动顺序排列企坑业红财腾务掀会焰计贵报驻告赏解切析谎基鸭础(奖一衫)会铸计萝要掠素会衰计停要像素陵是约反够映眉和御监碰督络会垫计渠对因象滩的蔑项征目浅分考类飞。角它扯包嘱括枣资纪产任、示负症债碑、孔所粥有浅者塔权白益或、精收掌入炼、霉费织用填和妥利斯润殿六贱要岩素趣。会筹计其科掀目灾解馅释显—雷—抱长递期艰投皇资长跃期山投凡资闸，炒是届指陕除杀短炼期件投磁资辈以悉外乞的绞对外外蒜投恩资漆，剑如座不像能士够至在恳一碰年斯内夸(秤不柱含出一回年朴)堪变华现拔的资对巨外包投朱资饭和柳不耀准堆备斧在馋一爷年蛙内拢变齐现亡的薯对驰外主投可资焦。长托期徐投缠资馋包症括身长叙期瘦股培权炼投漂资忘、听长床期膛债堆权岂投掩资怎和夫委婆托铲贷身款屑等首。需沿要帖注还意局的蚂是相长仪期玩投友资加和扶短某期旋投段资案的踪蝶划牧分伏，冠不捏仅租取绣决钻于曲对忽外恨投尽资标的倚变梢现走性股质关，棵而货且寨还钩取咳决乏于选对咏外释投乞资语的拍目基的锡。会促计陕科管目嚷解挽释恐—崇—辣固渗定碌资拦产固驴定上资禽产钢，家是耀指诞能抬够况多猜次旦参真加攀企肥业杏生滋产两经轮营根过贷程机、钓且禽不仅改困变上其政实誓物位形佛态拳并阁符仇合鬼一券定膀条蜘件采的请资示产卵。在寸这院里药，惭符早合劣一个定盆条越件歇是榨指竖：属丛于红生预产侧经磁营恰用漏的测主陡要揭劳崖动通资习料相，驴只哀要喝满舍足翻“连使痒用扯年征限伴在威一免年宇以雄上寨”愉这初一岗条芦件语，娘则弱归吴入犯固皱定堡资梳产抬，烛否笼则败归换入顷流咐动茧资躁产永中览的塑低穿值苏易置耗腔品宗；不绳属任于瞧生暂产甚经阀营琴用距主壤要剥劳舰动届资瓣料弹的六其帐他炸物志品取，穴则狸需掠要秋同虾时授满纹足传“每使骡用鹿年们限嘱在辱两喇年钓以铲上夏，夫单言位罩价踏值己在与2朱0萍0断0音元狂以娱上狂”闲这限两涝个误条畏件帅才袍能狭归必入轨固乖定勉资维产佣，恶否扇则曾也奸只饲能画归宴入胞流趣动某资因产借中掩的雨低棵值蜜易裂耗矮品真。会掩计木科亚目凑解我释吃—怖—拒收捎入它泉包将括渣主寨营额业毒务会收胁入俱和嘉其姥他愉业此务稀收愿入衬。(巡寿1挺)揉主法营滑业芹务写收些入述是刊企守业收日谈常漫活藏动调的象长苏期行稳蒸定点收衬入绢。磨如脸制盆造单企忆业纳的咏产肉品宇销常售躁收堤入殊、厦工节业慰性出劳诵务卫收守入材等肠。(贷2餐)坏其拐他肚业惜务恨收记入骂是梯企斥业鬼日河常仅活俘动骄的拣非生长讽期水稳盛定雹收纺入委。音如岛制吊造爱企安业耗的舅材肝料倒销提售堡收蚂入马、过非赵工盗业祸性子劳雪务内收迹入躲、拘转忍让祝无居形怨资群产戏的贼收核入航以宰及寒各景种爆租唉金撇收酷入模等锐。需希要弹说贺明毁的脱是您：抱主控营灶业盗务练收安入自和券其秆他尸业翠务遭收放入演的成划李分凤不拆取度决耍于双收弦入微的纹性左质松，粪而客取董决山于饮企返业轨所议处终的灯行朵业识背揉景色；梳这跑里震所屈指拳的皆收消入孝，卸是中狭啄义丽的侍收近入害，漠广晶义颠的袜收甩入忠还倡包健括帜：率投球资葵收牢益脉、飘营示业祸外神收厕入趋等住。“销半售笨商些品榴、洪提敞供照劳脉务嘴收垒到轿的药现产金”项留目返的邮内欲容搬和研编而制反经映导企猾业眉销踢售予商茂品爆、菜提存供怜劳护务唯实荷际洽收爷到财的数现帅金担。确猴定摔本瞒项弱目换的慨金汇额拒通非常炎可塑以漏利浊润极表亿上蓄的“主坟营捆业雾务继收冻入”为蛙起绑点葬进喘行释调心整旋。调心整拨公贼式我：肥销休售据商交品顶、摆提半供缝劳辨务勿收阔到锡的宵现晴金世=主寺营将业怕务订收汉入娃+瞎销搂项刮税歇额金+碍应纽奉收乡丰账视款仁(关应和收离票敏据框)愤减溪少肥数肆（喝或宾：控-畅应沫收居账偶款矿(招应讲收陷票喂据肉)授增段加须数艘）烛+幸预光收你账腐款岁增惹加谷数运（库或贷：份-渡预弃收秩账太款欢减际少腰数肚）诞-躺坏药账宵+叛坏瞧账善收淋回否-少应授收团票走据借贴字现恐息吨-破视碑同蚀销缝售们的阳销吓项报税问额销淘售具收现现汇率缘瑞＝校销曲售偿商砌品竖、晶提美供牲劳鼻务伯收幻玉到彻的扣现劳金萍/邀主桂营贯业爪务狗收增入该删比崇率滚反定映奔了坚企充业员的律收尊入股质档量顶，班一废般御的芽，胆该继比快率胁越浪高练收朵入肾质忌量篮越封高召。视当彩比笑值羊小王于芽1乒.底1逗7裕时允，发说喊明键本协期饲的励收妄入熔有革一怀部浙分要没短有盟收浊到笋现间金凑；击当仅比身值兽大死于生1让.插1券7忌时枣，助说限明座本案期倡的冰收辱入援不改仅葬全台部执收仁到辫了腊现堪金谷，铺而纯且钩还缺收睬回请了叛以喝前晶期供间容的喇应木收倦款滑项蛾或监预戒收禁账弓款喷增许加爽。赛如裕果澡比霉值撞很愿小报，窑则驴企者业惰的膝经用营等管馅理秆肯骑定召存蒙在舒问黑题箩，赠企亩业伍可序能县存挡在棒比稿较惨严尝重笋的铃虚神盈款实腰亏蛇。“购婆建泄固省定谣资更产婆、杨无贸形蜻资挽产凤和杂其港他踪蝶长馅期求资盘产询所补支些付径的锦现外金”项纲目掀的缺内城容购与汗编放制反凯映橡企烈业黎购咽买给、熊建缸造昂固辫定殿资曲产插，围取倦得恰无堡形驳资懂产始和阿其倾他功长痒期殃资疤产旨所颜支娘付厅的返现微金今。支句付决的仔借川款钱利恐息军和雹融岗资斗租味入幼固苦定皮资超产缎支额付望的详租太赁摇费芦，创应怎在拾筹锤资唱活先动强产台生攀的旋现劣金养流堡量拔部聪分世单霉独爷反梯映辫。本蔬项劲目非可待根材据“固饥定矮资婆产”、“在敏建素工械程”、“无庙形研资推产”、“现知金”、“银门行踢存部款”等猾科短目杜的研记捞录窄分翼析总填志列“吸斩收稼投作资夺所这收薪到快的禁现研金”项里目新的品内庙容腹与炊编闭制“吸棒收助投熄资专所扮收甩到押的菠现宋金”项妄目传的语内央容祥与赌编积制反驰映茄企窝业套收葬到摆的围投馆资搅者林投罢入然的梨现痕金灾，蚀包达括晕企恒业煤以艇发繁行锈股主票欺、董债社券衣等迎方聚式经筹席集留资筹金伟时营实或际耕收款到芦的承款龙项慌净担额幕(茄发若行冻收蚀入伍减踩去暖支份付诸的掌佣扮金美等清发答行蠢费绘用扑后柿的蓝净漠额遵)尽。以捏发姿行舱股董票仓、睛债夹券乎等迫方均式芝筹蝴集岛资帅金归而刻由嘉企绸业计直钢接炕支络付劈燕的运审布计缠、廉咨镇询乒等巧费晃用孝，烟在“支皮付考的菌其境他月与遗筹僵资进活谈动定有撞关朋的映现拥金”项白目齐反抄映猎，剖不买从稻本颗项殊目孤内戴扣叶除悉。本窗项领目趟可面根秩据“实弊收窃资凉本”(葛或“股挪本”)璃、“现圆金”、“银肝行课存舅款”等乘科错目般的渡记掏录肥分采析劳填撕列夸。“分羞配窑股封利垮、村利肿润竭和顿偿纹付锡利泛息害所揉支酒付趋的乱现庄金”项醉目酱的那内塔容凡与惭编孤制反芹映会企漏业掠实富际伪支趴付伤的讲现恼金炊股拢利耕、德利抱润汉，秩以带及检支愤付兄的宴借共款仓利艘息警和议债姿券甜利认息醉等怕。本羡项仔目泄可鸟根瓜据“应脉付荒股寺利”、“财制务愁费久用”、“长凤期拳借错款”、“应侵付庙债冲券”、“现内金”、“银丝式行亚存更款”等税科释目柱的董记船录两分把析欣填插列溉。四狱、毅基众本喘的贝财浙务服比午率反捡映队企脂业沉短忠期纳偿日债耐能厉力获的炉比句率反乖映程企恋业涌长怕期竭偿缝债恨能将力难的厕比国率反甘映认企惠业纪资血产匙管超理博能持力常的床比忠率反为映茅企丛业米获仔利某能倦力贺的肉比泻率反擦映弦企观业撒收糠现患能俱力唐的庸比肢率反踢映圾企蒸业逃市这场异价编值瓣的兄比礼率（皆一皂）良反留映怖企战业榜短乎期独偿中债逗能屠力灰的查比许率流疑动绒比岭率恳=疾流必动其资主产权/辽流福动自负谋债耗（作旅用作：稿反装映隶企域业哗对萄短莲期驱性金债意务劳的眉保宅证蜂程守度键；脏参严考份标厅准汉值屠：浊一烟般贵为2插.巡寿0，挠行键业藏性藏质青不悉同教，著比筝率框的松标虑准摇不概同篇；香影辅响菠因籍素托：聋流香动岂资著产殿的践结盛构下和情流玻动灯性葱）(碌1霸)恶债馆权激人迷大商多勒认挽为惩流违动锯比岸率妹越疤高购越恨好轨。刊但望从却管呢理阶的币观挪点翼来摧看无，届这冲个武指觉标蹄应益有略一材个牲上截限宴，缓流政动何比延率趴太督高脑，诸有兵可居能女表蓝明询企处业欢资览金脉的喉运宣用沙效臂率称不笛高岔。(垫2密)颜企乐业的在幼编战制伴会央计橡报柔表雾提通供解给顷银获行任或口其应他铃债芝权弱人果之膨前校，定可元能角故坊意两美死化墙流取动送比献率择。炎例侨如忧，富在烦会蚊计寸期宴末课偿谷还幕流徐动将负厕债愧，蛙推梳迟颜购骗货揪等券。(咱3终)闭会贵计慢期丛末维的磁流昏动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成长期

稳态发展期

衰退期

经营现金流流入小流入大流入大

流入小

投资现金流流出大流出大流出小

筹资现金流流出大流出大

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