中级会计实务04高频考点讲义

第十五章知识点5000借： 5贷：银行存 5的业务招待费，罚没支出，的非公益性捐赠支出应纳税所得额＝1008－20＋12＝1000（万元）当期应交所得税额＝1000×25%＝250（万元）借：所得税费 贷：应交税费——应交所得 知识点计税基础目计税基础＝实际成本－累计折旧（税法312200000分析：20×91231＝3000000－300000×2－200000＝200000（元计税基础＝3000000－3000000×20%－2400000×20%＝1920000（元22000001920000280000【多选题】企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有（）『正确答案』计税基础＝实际成本－累计摊销（税法100000002000000200000060000004000000600000060000009000000（6000000×150%）元。2×17116003110600甲公司20×8年7月以520000元取得乙公司50000股作为性金融资产核算年2月1日甲公司尚未所持有乙公司乙公司公允价值为每股12.4元税定资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。作为性金融资产的乙公司在20×8年12月31日的账面价值为620000元目账面价值＝产生差异的原因：成本模式下为折旧（摊销）方法、折旧（摊销）账面价值＝计税基础＝C20×712306800000对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×91231C价值变动收益为1200000元，其中本年度公允价值变动收益为500000元。根据税定，已出20×9123180000006120000（6800000－6800000÷20×2）1880目税计税基础除计税基础＝举例：担保20×838000000000元。假定税定，与产品相关的费用在实际发生时税前扣除。20×812316000000基础＝账面价值－未来期间计算应纳税所得额时按照税定可予抵扣的金额＝6000000－6000银行提讼，要求其履行担保责任；12月31日，该尚未结案。甲公司预计很可能履行的担保责任为300万元。假设税定，企业为其他单位提供担保发生的损失不允许在税前扣除。税计税基础＝计税基础一般情况下，计税基础＝一般情况下，计税基础＝甲公司因未按照税定缴纳税金，按规定需在20X8年缴纳滞纳金1000000元，至20X812月31日，该款项尚未支付，形成其他应付款1000000元。税定，企业因国家法律、其计税基础＝1000000－0＝1000000（元业发生的超过税定限额的费和业务宣传费等超过部分准予在以后纳税年度扣除可抵扣生的费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年20×860000000010000001000000知识点暂时性差异年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税定类似固定资产采用年限平均法计提折旧，但折旧50。1234500000000年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税定类似固定资产采用年限平均法计提折旧，但折旧20。12345000000000（）A.0B.600C.400『正确答案』『答案解析』性金融资产的账面价值＝6×100＝600万元，计税基础＝4×100＝400万元，200知识点递延所得税的确认与计量直接计入所有者权益的或事25%。假定该企业不存在其他会计与税 50000借：所得税费 50贷：递延所得税负 50 80000借：所得税费 30贷：递延所得税负 30②或事项发生时（权益法拟对外：确认相关所得税影期的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。（）『答案解析』持有意图改为拟近期的情况下，暂时性差异将在可预见的未来转回，所以应直接计入所有者权益的或事对于按照税定可以结转以后年度的未弥补亏损和抵减，应视同可抵扣暂时性差20×88000000150%作为计算摊销额的基础。18因的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企直接计入所有者权益的或事项产生的递延所得税——调整金额应计入所有者权特定或事与直接计入所有者权益的或事项相关的所得税与当期及以前期间直接计入所有者权益的或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入供金融资产核算（假定不考虑费用），20×8年12月31日，甲公司该投资尚未对外借：可供金融资产600060001假定甲公司以每 ×9年将该对外，结转该损益时46611416知识点应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额＋应税所得弥补境内25%，201610002016（）万元。 『正确答案』知识点【提示】计算递延所得税，不包括计入所有者权益的或事项的所得税影响应付环保定罚款1000000元3000008300000应纳税所得额＝会