税法2010讲义059第15章税收保全措施是指税务对可能由于纳税人行为或者某种客观原因致使

（七）保全措施保全措施是指对可能由于的行为或者某种客观原因致使以后实施保全措施的前必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳的期限内—县以上税务分局批准（1）通知银行或其他金融机构冻结相当于应纳的存款金、有价等。保全措施的适用范围（对象）——只适用于从事生产、经营的。不包括非从事生产、经营的，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在保全措施的范围之内。房。对单价5000元以下的其他生活用品。不采取保全措施和强制执行措施。冻结的存款不是全部存款，只相当于应纳的数额、扣押商品、货物或者其他财产的价值，还应当包括滞纳金和扣押、保管、拍卖、变卖的费用（598页（4）②）、，对实施保全措施后在规定期限内完税的，就会终止保全措施，且不会执行强制执行措施。由于保全措施与强制执行措施的执行对象范围并不相同，对扣缴义务人、纳税担保人，不经保全措施就可实施强制执行措施，所以保全措施与强制执行措施之间没有必然衔接关系。，（八）强制执行措1．强制执行措施的适用范围（对象不仅可以适用于从事生产经营的，而且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人2．强制执行措施的两种主要形式（1）通知其银行或其他金融机构从其存款中扣缴。采取强制执行措施时必须坚持告诫在先的原则即扣缴义务人、纳税担保人未按照规定的期限缴纳或者解缴的，应当先行告诫，责令限期缴纳。逾期仍未缴纳的，再采取强制执行措施。，时强制执行。对已缴纳，但拒不缴纳滞纳金的可以单独对应缴，，继续使用被的财产不会减少其价值的可以允许被执行人继续使用；因被，3注意对比保全措施和强制执行措施的异同：同：批准级次；对基本权益的保护。【例题·判断题】保全措施是强制执行措施的必要前提，强制执行措施是 )（2000年）【例题·多选题】根据《征管法》的规定，下列项目中属于适用强制执行措施 采取强制措施前，应当报经县以上税务局（分局）批对逾期不履行法定义务的等管理相对人必须告诫在先，执行在【答案】【例题·单选题】下列关于强制执行措施的表述中，正确的是 （2009年作为家庭唯一代步工具的轿车，不在强制执行的范围之采取强制执行措施时，可对未缴纳的滞纳金同时强制执可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施强制执行措【答案】严格控制欠缴的权限――权限集中在省级限期缴税时限——从事生产、经营的、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或纳通知书，责令缴纳或者解缴的最长期限不得超过15日。扩大了对象的范围建立改制欠税的清缴制度。《征管法》第四十八条规定：“有合并、分立情形的。应当向报告，并依法缴清合并时未缴清的，应当由合并后的继续履行未履行的纳税义务分立时未缴清的分立后的对未履行的纳税义务应当承担连带责任。大额欠税处分财产报告制度。欠缴数额在5万元以上的，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向报告。可以对欠缴的行使代位权、撤销权【例题·单选题】根据《征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴数额较大的缴在 （2003年A．3万元以上 B．5万元以上 C．10万元以上 【答案】（十）的退还和追征制这里应与关税相关规定对比。P601与征管1发现自纳税之日起3年内申请退发现自缴纳或货物放行之3①一般计算情况，发现在3年上的5【例题·单选题】因、扣缴义务人计算等，未缴或者少缴的，在3年内可以追征、滞纳金；有特殊情况的，可（ 。（2004年）只追征不加收滞纳【答案】（十一）入库制（能力等级（一）（二）（一）进行税务检查中的权利查账权——检查的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴账簿、记账凭证和有关资料。）可以将、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是必须向、扣缴义务人开付，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局批准，可以将、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是必须在30日内退）场地检查权——到的生产经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物和其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴有关的问题和情况（注意不能查生活场所责成提供资料权——责成和扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴、代收代缴税询问权——询问和扣缴义务人与纳税或代扣代缴、代收代缴有关的问题查核存款账户权——经县以上税务局（分局）批准，凭统一格式的检查存款账户证明，查核从事生产、经营的、扣缴义务人在银行或者其他金融机构长批准，可以查询涉案人员的储蓄存款。应当报国家税务批准。（五）税务违法时，对与有关的情况和资料，可以记录、、、照相和。（六）派出人员在进行检查时，必须出示税务检查证和税务检查通知书【例题·多选题】税务检查权是在检查活动中依法享有的权利《征管法》规定有权（（1998年）检查的账簿、记账凭证、报表和有关资责成提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资到的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物或者其他对的住宅及其他生活场所进行检【答案】【例题多选题下列关于行使税务检查权的表述中符合税定的 （2009到的住所检查应纳税的商品，货物和其他财责成提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资到车站检查托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资经县税务批准，凭统一格式的检查存款账户证，查询人员的储蓄【答案】第五节（能力等级根据《征管法》第六十条规定，有下列行为之一的，由责令限期改正，2000200010000未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和计算机软件报送未按照规定将其全部向报告的对不办税务登记且逾期不改的，由工商行政管理机关吊销其扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴账簿或者保管代扣代缴、代收代缴记账凭证及有关资料的，由责令限20002000扣缴义务人未按照规定的期限向报送代扣代缴、代收代缴报告表的，由责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；扣缴义务人应扣未扣、应收不收的，由向追缴对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收50%以上3倍以下的罚款扣缴义务人采取、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴已扣、已收的，是偷税。将追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴50%以上5倍以下的罚款扣缴义务人采取前款所列，不缴或者少缴已扣、已收，数额占应纳税额的10％以上并且数额在10000元以上的，《刑法》由向追缴，对扣缴义务人处一定数额的罚款。其罚款限额是（ （2007C．应扣未扣、应收未收50%以上3倍以D．应扣未扣、应收未收50%以上5倍以【答案】者经通知申报而拒不申报或者进行虚纳税申报的手对偷税数额占应纳税额10于逃避缴纳罪或少缴的、滞纳金，并处不缴或少缴50%以上5倍以下的罚对于逃避缴纳罪，依《刑法》出口退由追缴其骗取的退，并以骗取1倍以上5倍以下的罚款（，（，构成的，由司法机关刑事责骗取国家出口退税的，可停以、方法拒不缴纳除由追缴其拒缴的、滞纳金外，由司法机关刑事责任；情节轻微，未构成的，由追缴其拒缴的，处以拒缴1倍以上以下有期或者拘役，并处拒缴15处3年以上7年以下有期或者1.在规定期限内不缴或者少缴这里涉及未准延期纳税的情况下在规供担保，造成应缴损失少缴50%以上5倍以下的罚款由责令限期改正，并处由追缴其不缴或少缴的、滞纳金，并处不缴或少缴50%以【例题·单选题】依据《刑法》第202条规定，以、方法拒不缴纳的，处上7年以下有期，并处罚金，数额为拒缴的()（1999年）【答案】【解析】情节严重的，有期期限加长到3年以上7年以下，但罚金仍是1倍以上以及逃避缴纳罪应受到的法律的程度考生要特别注意偷税的绝对额和相对额会直接影响对偷税和逃避缴纳罪的区分。绝对额——不含教育费附加及非项了简单的说明。考试仍以为准。四、税务的(掌握第六节纳税评估管理办法（了解,能力等级是指运用数据信息对比分析的方法，对和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）则行纳税评估工作主要由基层的税源管理部门及其管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级责【例题·多选题】以下税法正确的有 人发现有关联方转让定价的问题，需要核实的，应移交上级国际发现有偷税等需要查处的违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门理【答案】第七节纳税担保实行办法（了解,能力等级是指经同意或确认，或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为应当缴纳的及滞纳金提包括以保证方式为提供纳税担保的纳税保证人和其他以未置或者未全部设置担保物权的财产为提供纳税担保的第三包括、滞纳金、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押用于纳税担保的财不得低于应当缴纳的、滞纳金，并考虑相关的费用。纳税担保。。财产价值不足以抵缴、滞纳金的，应当向提供担保的是指纳税保证人向保证，当未按照法律、行政法规规定或者确定的期限缴清、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳及滞纳金的行为认可的保证成立是指或纳税担保人不转移对《纳税担保办法》第十五条所列财产的占有，将该财产作为及滞纳金的担保。逾期未缴清款及滞纳金的，有权依法处置该财产以抵缴及滞纳是指经同意，或纳税担保人将其动产或权利凭证移交占有，将该动产或权利凭证作为及滞纳金的担保。纳人逾期未缴清及滞纳金的，有权依法处置该动产或权凭证以抵缴及滞纳金。纳税质押分为动产质押和权利质【例题·判断题】纳税担保是指经同意，为应当缴纳的及滞纳金提供担保的行为纳税担保范围包括滞纳金但不包括实现滞纳金的费用