企业所得税会计-

第三节企业所得税的会计处理本节主要内容所得税会计差异资产负债表债务法所得税会计处理所得税会计科目的设置资产负债表债务法的会计处理应付税款法的会计处理特殊情况下的会计处理基于收入费用观的所得税会计差异以利润表为重心收益为收入-为取得收入发生的成本费用在递延法和利润表债务法下，按差异能否在未来转回，分为永久性差异和时间性差异永久性差异由会计准则与税法口径与标准不同造成，无法在未来转回；其计税基础（税法上）与账面价值（会计上）相同时间性差异由于当期会计利润与应税所得不同造成，其计税基础与会计上账面价值不同一、所得税会计差异基于资产负债观的所得税会计差异以资产负债表为核心收益=期末净资产-期初净资产体现资产负债观的税务会计处理方法为资产负债表债务法重点在于暂时性差异的处理资支产程负滩债量表彻债惠务巾法贯是乳指爪从棚资段产铺负化债贴表置出照发员，羡通榆过蹄比都较傅资布产鸭负晚债博表嫌上爱列议示蚊的晚资塔产台、袖负看债据按尊照谣企浮业顿会岁计锻准滑则猾规湿定饲确矿定揉的账葡面拘价赤值与里按配照膛税菠法始规习定终确围定驻的计果税暂基皱础，分对风于浇两烦者报时欣间抹的禁差肠额区租分溜应掌纳委税冤暂搁时纤性婆差王异功与弄可可抵矩扣吴暂滑时裁性技差灯异，劝并伸以酿此确赞认汽相界关浓的处递摩延爸所针得祖税疫负吐债篇与锡递搁延海所载得拘税们资态产，诵并榴在识此升基然础精上确着定避每萄一担期祝间埋利扫润晃表抽中阁的亚所滴得城税锡费热用。二负、持资胖产宝负仿债旋表闯债锄务持法资而产闹负匪债亩表工债任务豪法挺的端步脱骤计业算肤当托期间应树缴锈纳涨的跨所窑得的税已金较额厚；确握定筐资伤产虾、酸负屑债映的涨账迹面瓦价亮值叔和糠计姑税稠基摘础嫁；比垫较辈资铁产日、宅负元债占的同账低面宿价字值喂和湾计创税汤基器础达，脏确须定腹应阳纳捉税劣暂梳时痕性院差导异评和折可读抵每扣吩暂装时夕性妈差闯异廉；根保据朵暂难时金性弦差库异其情浇况避，胡确投定托本障期男递啊延共所叛得蚂税址资院产练和病递加延赌所纽奉得观税银负俗债厌期理末习余巩额乒，颗并绍根限据惩期骄初除余诵额剖计冒算外确膜定柔递毒延诉所裁得堤税庙资啄产喂和际递考延练所蓝得办税睛负节债扭的泰发痛生卷额妙。资棚产浅负毙债糖表毕债阅务杠法枣程关序②账库面价确值②计日税基学础②递掠延所朋得咐税负丛债②可皮抵扣开暂费时性饺差孤异②应框纳税块暂欠时性立差无异②暂时寨性差的异①当帝期应臣交所枣得厚税②递炭延所口得司税资派产③所飘得税吩费地用②递庙延所筹得低税发筛生滴额（宵一刺）浓暂研时爆性绑差逝异:资其产土、棚负秒债叔项始目狠账嘱面道价匹值晓与糠计新税赌基袭础竿的冬差泰额可驻抵尊扣柜暂佛时裕性季差朱异产禾生着原昨因购：资夜产哪项营目芽账字面头价梳值矮（浴会肃计悲准或则鹅核偏算毫的再资泊产颠负氧债踩表战中这的宣期舍末植余哗额僵）扔小赶于榴其守计丈税吃基帆础遣（勇税你法洁确慈定脊的葛资骂产券负陈债展项员目幕的缴期辫末愁应颤有词金巩额碑）负胶债筛项卖目殿的誓账扭面叮价统值需大殖于锯其畏计切税御基攻础结赠果双：吧减册少其未丧来陪期涨间煤纳无税举所葱得参额读与拥应沉纳僵税及款形骆成惨递持延女所纯得捉税愧资巴产应卵纳饱税洗暂卖时对性服差绢异产醒生免原肃因:资妄产鸡项笛目据账经面喇价咸值纵（顺会幕计址上房诚）乎大煤于协其得计锤税换基旷础迎（摄税枪法搂上盏）负岂债句项婶目苹的住账宏面司价窄值仪（趋会魔计钓上缠）办小差于种其古计面税断基欺础盟（小税钢法文上传）结植果:增扭加摔未愿来招期症间活纳岂税始所违得谁额繁与怪应闻纳否税崇款形造成要递忘延颜所对得馋税尺负犬债（申二仓）按暂饥时昼性愈差横异遣的凡计婶算阶：账抬面狐价切值-计保税族基详础确杏认怜资孝产软与咽负熄债伟的雷计嫩税弱基笋础1尚、俊资炮产梅的淹计泉税担基梅础资竖产蜡的圾计核税场基仍础咬，泉是朱指痕企彻业姜收咏回近资新产棕账化面酷价农值漆的转过潜程册中弦，乖计对算初应送纳歇税辰所漠得哲额匙时脊按锦照恭税油法出规俯定要可渴以孙自用应叛税条经密济筛利倾益拼中抽抵狮扣蚊的慨金散额茂，泉即蛮某爽一抛项久资淡产踢在般未慕来湿期黄间街计衔税命时拣可所以膊税尿前馅扣汉除年的歇金捎额肉。从辨税蜘收鬼的胶角锻度荒考斤虑室，直资资产泛的时计龙税急基惊础棚是质假却定号企唱业领按谱照唐税浊法妈规昏定齿进钱行斧核洋算赔所洗提阔供丝式的产资岭产卷负亡债占表匀中撕资称产初的刻应忽有魔金怎额造券成垫资到产占账贱面标价恢值胁与爪计装税克基疼础胜不倒一铁的餐原兵因盗主蛙要拜有论：固滤定惠资分产会信计惨上:账慢面抬价借值=成支本-累甘计乘折糠旧-减去值菌准禾备税没法供上:折坛旧旧方指法袖、把折杂旧恩年凡限危不剩同计赞提弟固杜定摇资肚产妖减放值苗准倍备屿不熊予金认煎可除首房雹屋谷建磨筑心物丸外钢未赌使怒用胳的吗固对定性资悼产稠计睛提岩折净旧缩慧不费予结认凯可以迫经长营酷租浸赁灾方高式似租音入鹊的逝固气定池资禁产终；销以寸融季资允租册赁叛方溜式殊租跨出耀的滔固建定骡资躁产务；让与浮经虫营下活幅动耀无唯关跃的圾固绵定域资刊产厘；肃单静独败估鹊价岔作并为骄固吹定敲资萌产葛入即账歌的棋土仿地嗽；谎其睛他黄不合得屈计宿提酿折解旧米扣以除帮的册固初定吵资词产宗。例内；2铺0赢1滴6年逮某球企用业肿取首得氧固越定笑资迅产之原芬价7苹5盾0万镰，烧使宝用速年含限撇预船计驼为1怖0年畜，榴会窜计拒上警采岁用驾直评线锈法档摊唐销挽，林残卫值半为0，乱税壁法匆上烈规杠定登可牧以赤采纹用膨加懒速免折呜旧灾方妈法交，椒这拖里钢采汪用逐双粥倍巷余鹊额下递鹅减散法课，2戚0螺1督8年1档2月3份1日果，育估喝计包该福固类定棋资尘产帽可桨收匪回肠余羞额刚为5灵5慈0万税，算计寇算僻由衰此畜产苗生兔的殖暂火时掏性霸差屿异激。上谈例拜中借如豆果轿会锦计助核战算毯估则计慕寿仙命斜为5年烘，缴由统于听税包法趟规烛定阶最枪低耗折挖旧志年礼限1悦0年缸，狗计携税斥按尺照1胸0年描计阁，婚均裤按充照惑直控线夜法针计颈提守折挑旧纱，佛假纵定民未众发括生晕减航值耐，司计缸算乱由撕此星产听生塞的俱暂刮时勤性迁差童异勒。无透形初资云产后昌续划摊层销猴、表计劳提某减屋值袜准夫备默等稼方拜面避造轿成奇差弄异会米计浆上:研久发旺支前出吩研撑究复阶盒段售计衣入读当我期宽损防益链，漫开题发汗阶确段蔬资盛本骡化馒处瞒理蛇计稻入逢无暖形晒资坑产瓶成赌本侧；金按愁初优始饲成普本瘦摊探销喘减脏值众准抬备后须续祥计掌量符对君于龄寿毁命至确继定僵的构无壁形咽资矩产陵需哑摊夫销,摊盘销盗方希法苗和绵年铁限餐灵脖活,且容需咏减六值宫测构试格计允提观减悼值泄准雷备;寿油命她不骡确称定通的爱不舌摊扒销菜但外应盐进杂行评减闷值煤测牺试税呜法扬上:未梅形租成肾资摊产羽计批入短当吩期冲损骄益藏，顿加荷计隐扣重除蜡；蔬形鞠成气资我产鸣按买成搜本行加赴计览摊手销右；采亲用贤直醋线淘摊尾销宇法结，示期济限吓不萍少眠于1抬0年不痰计惯减陵值岁准野备交贪易革性浓金唉融雕资窃产因袜会访计米准丝式则横与衔税柏法舍不谁一啊致厘而宏造扯成宋差盛异会储计览上:期还末亮账钳面箭价票值蹦为骄公事允牺价仇值公杏允敌价悦值述变奋动幼净慰收录益塘计喜入钩当槽期泄损忧益税医法闪上:公虫允抗价瞧值猫变熟动算是悠未提实古现眼的,不孕予到确皱认脾，两计坏税屋基剑础夺仍煮为甚其课历铁史插成脑本将润处司置饭取按得尤的船价宾款赔扣团除裙其瞧历舒史框成冰本惠后别的清差换额独计序入盾处殿置升或结结宗算状期凡间硬的朵应决纳性税泪所客得名额【例】2触0警1掠2年1形1月8日寇，赚甲游公孤司肿自间公娇开夺的壳市源场携上扰取夜得漏一改项影基寄金庸投炕资聋，声作况为所可唉供偿出港售竞金绕融损资势产序核冬算狱。经该宋投让资默的斩成街本抹为1绢5斥0污0万山元蹲。2粮0探1酷2年1将2月3初1日糠，旨其皮市践价偏为1宪5烧7块5万亿元2谎0醋1俩2年1知2月3崭1日处账积面至价系值必应烦为善公含允价价世值1处5叫7撒5万芳元计顿税菊基药础栗维钞持巨原虑取喇得飘成满本楼不虑变用，敬为1贡5来0碎0万患元账侍面漏价私值叉与焰计扇税五基右础鲁之愿间昌产泊生现的7顾5万泄元红暂封时持性援差壤异强，州将长会卸增遭加蛋未浩来针该旗资欠产日处沫置餐期辫间慌的承应蓬纳妨税雾所桶得钳额长占期鱼股四权志投就资会叙计姓上:期搅末客账堤面室价柿值盆低撒于杠可锁收头回问金休额芬时将需貌计景提颂减尘值搏准裙备;投聋资昌收役益商确具认吉时摄间插与朝税荡法楚不霞同,如绞用刑成猴本推法错核增算,以灯被亚投香资邮方把宣如告劣分钓配如的互股针利旦或壁利怨润役为文准,如抽用御权呢益然法村核解算之则柔以浙被碑投化资势企怒业炸当惰年鹊实爪现突净聪损确溢柔为野依耗据,亏何损升时君需搂确抹认巷投副资亦损句失,调错减逗长践期丘股炒权斜投运资医账甲面预价仆值税初法罢上:企骄业祸取她得柱的床股助息泊或墨红坝利葱等霉权便益辞性牵投荐资赞收境益脑为失应昏税数收吐入,在涌被衬投侨资羡企要业心做利出傍利坝润遥分肤配透决傲定送时炊确别认参收归入妙实松现被雅投击资壮企宜业舟分疮配翠的铺股念票喝股哑利矮按路账迎面稻价傍值距确斯认似投番资谜收姓益,不荣确购认具投趴资贪损拨失投挪资汁性牙房正地慕产会绩计缩慧上:采源用缘瑞公絮允土价座值津模征式绕计捧量竟的议与房诚上牵述菌教梨育帆性酿资穷产翻相协同,期附末鹊账模面师价妙值育即闷为甩公冈允压价徐值,公候允记价含值座变饱动串计寻入粥当孩期泻利欲润衣表采云用鹅成卡本富模圆式泪计朝量揉的,账快面报价袄值违为救期羡末弓可砖收洗回搜金夫额,会第计谢上刑需柔核材算狗减狼值油损录失税侨法坡上:采脸用神公刘允禾价残值至模重式傍计莫量秋的,税丝式法机对踩持拨有口期摧间疯公沈允蓬价碰值恒变姐动贺产歉生煮的证损吨益柄不到确羊认严收漠入,计垄税均基钉础恼仍基为誉历虾史唤成繁本采身用姑成帽本背模衫式技计傍量窄的,预凝计沫的仗减恰值蜡损腾失写税盟法赤不刘予汗扣乌除2、材负定债都的俯计魔税趁基险础什：负禽债价的质计牧税泰基旁础葵，络是辨指详负僻债青的棒账难面袍价著值教减漂去水未虹来拘期揪间览计针算鄙应挺纳拣税珍所寇得帆额固时拴按颈照孔税壮法铁规庄定弱可唤予窑抵也扣丛的非金谢额怨。与谊账弟面度价森值臂的趁关雀系片式县如派下业：负骡债福的割计惭税棍基环础鹿=腾负旨债缴的猾账絮面垦价销值秋-嫂将课来坚负凭债跨在栏兑问付混时吃允蹄许病扣最税家的主金石额负央债乏账砌面粗价堤值射与中计叼税莫基刊础至之吧间踩的柜产锁生尺差检异搅主链要床在烟以伴下猾几寄个际方耕面洞：预陆计抱负秧债会亭计至上:会酿计璃上恶预哥计玻负鸭债套当获期册确灾认税休法屡上:实本际房诚支铃出斑发薪生敞时据才虚允丈许挪扣套除,当朵期镇预联计待负娘债饰不盟予瓜确肢认产滩生粮可鱼抵拉扣谋暂液时晌性仙差纳异【例】甲阴企律业2机0壤×些6年盐因膜销方售护产狗品味承旷诺弓提未供3年顿的琴保临修霞服弯务尸，等在妥当茫年侍度殖利钟润岂表袋中敲确滥认抗了5召0朝0万腔元肥的到销锅售扬费段用津，肯同理时幕确号认浪为啦预工计般负摩债派，液当劝年恩度尾未浆发痒生君任剥何召保酒修盯支变出率。块按武照污税虎法螺规秃定夹，巨与酿产鲜品凡售术后倘服驱务寒相吧关河的敬费识用签在稀实疲际洞发厉生涌时论允浩许勾税邪前广扣遍除君。分置析动：述借随：贪销剖售烫费训用5岸0宾0贷紧：纷预溉计点负找债5较0变0该吐项词预抖计狂负柔债槐账划面蜘价跳值已为5霉0绸0万幸元计临税泪基轿础=账疯面闲价唤值立－旦未祥来即期逝间靠计汇算倒应档纳图税困所挨得撑额绘时景按帽照锹税锯法井规诵定虫可冷予丘抵磁扣坟的揪金速额=魂5术0岔0－5普0毒0凤=烫0账订面巨价抢值非与诉计刺税港基事础产的忌差虾异5挡0训0万兼元聪将截减租少冠未贞来涝的灰应损纳歌税甲所恭得结额预绵收畜账冶款会决计喇上:将群预诱收飘账匆款猾作拢为瘦负疗债被核肤算税屋法然上:税计法双规建定奇预太收熄账送款煤应响计宅入夜收部款基当罩期计应置纳亩税看所半得产滋生侵可约抵梢扣冬暂扑时驰性裳差圆异【例】大脚海坡公盛司2羞0湾0厚8年1伞2月3杏1日份收需到链客器户铲预悼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