《拟上市公司io财务专培训教程》

拟上市公司IPO

财务专题培训二〇一五年4月2目录1.IPO发行条件2.与财务会计相关的申报材料3.财务信息编制和披露4.企业内部控制5.证监会审核关注问题3IPO发行条件首次公开发行股票并上市的条件有哪些?主体资格：股份有限公司、持续经营3年以上等；独立性：资产完整，业务及人员、财务、机构独立；规范运行：完善的公司治理结构、内部控制制度等；财务与会计：本次培训目的；募集资金运用：用于主营业务，与现有经营规模、财务状况、技术水平和管理能力等相适应，专项存储等；4I已P低O发枕行层条助件—财粗务高与减会研计财务指标主板（中小板）创业板净利润营业收入（1）净利润最近三年均为正且累计超过3000万元；（2）最近三年营业收入累计超过3亿元，或最近三年经营现金流量净额累计超过5000万元。标准一：最近两年盈利，且最近两年净利润累计不少于1000万元；标准二：最近一年盈利，净利润不少于500万元，营业收入不少于5000万元，最近两年的营业收入增长率均不低于30%；标准一和标准二达到任意一项即可。无形资产占净资产的比例最近一期无形资产（扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后）占净资产比例不高于20％按照新《公司法》实施，没有对此作出特别规定股本总额发行前股本总额不低于3000万发行后股本总额不低于3000万可分配利润最近一期不存在未弥补亏损最近一期不存在未弥补亏损净资产无发行前净资产不少于2000万元注孩：哨净切利俩润浸以蒜扣特除给非吧经坡常艰性粱损棍益胁前料后某孰困低外者浴为昆计愈算涉依蓄据卡。5财务规范I非P腊O发温行亡条跳件—财降务术与刘会狂计会蚂计猫基多础燃工拢作宪规爱范切，桑财喜务袖报彼表环的墓编躺制边符存合食企对业灰会贩计魔准煎则攀和驾相刃关垮会移计掠制滑度坦的庙规捷定朽，夕在西所慨有歼重司大炼方费面旱公载允合地贤反厉映滔了菜财烈务墙状纽奉况罪、腰经夸营礼成咽果港和产现姨金层流头量摧，妻并富由故注犹册梳会忙计登师渣出岛具痰了废无索保桃留耳意练见猫的竞审昂计纠报淡告圾；依栽法回纳朴税愧，厕各钩项盘税踪蝶收令优主惠辟符究合拐相听关逮法缘瑞律采法尖规出的煌规尺定引。废经沈营在成司果回对岛税强收倾优录惠像不妇存席在渔严且重刷依推赖蜂；不签存胳在豆重招大档偿赠债拳风妈险贝，馋不逝存禽在猴影膝响兄持劫续董经鬼营使的木担寇保塑、傻诉须讼摊以剂及浆仲腰裁蔑等浆重阵大稳或袄有胡事形项忆；内首部逢控袋制党在葱所情有奏重凉大均方环面恰是愁有宽效受的献（仗创澡业悄板椒：暂内呀部叔控杆制县制乘度绪健剃全堂且织被哄有当效悟执描行泡，筑能圾够班合蛛理缘瑞保满证谣公馅司宪财第务话报觉告蹲的坐可祖靠启性济、演生怀产爆经洽营交的炎合界法螺性乡丰、坑营馅运技的渔效朵率罪与巡寿效财果栽）粘，阁并闭由锁注辞册撒会饶计锄师怨出腊具右了搭无佛保优留迈结精论红的委内教部鄙控准制偿鉴代证等报焰告捧；《会林计押法》、《审胸计赢法》等野；企枝业捏会购计膝准柿则棍、剪准扇则卡解存释萌、辆专面家灰工雨作际组泥意绵见彩等起；《企祝业效财俗务浊会站计军报片告缎条燥例》等洽；6I抓P贺O发弄行局条愤件—财虏务房诚与偷会巧计资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较强，现金流量正常。编制财务报表应以实际发生的交易或者事项为依据；在进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎；对相同或者相似的经济业务，应选用一致的会计政策，不得随意变更；应完整披露关联方关系并按重要性原则恰当披露关联交易。关联交易价格公允，不存在通过关联交易操纵利润的情形。申报文件中不得有下列情形：故意遗漏或虚构交易、事项或者其他重要信息；滥用会计政策或者会计估计；操纵、伪造或篡改编制财务报表所依据的会计记录或者相关凭证；主达板（蝇中涨小豆板呈）7I武P伪O发糊行遮条棋件—财凑务男与索会斧计具有严格的资金管理制度，不存在资金被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用的情形。公司章程已明确对外担保的审批权限和审议程序，不存在为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的情形；与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业间不存在同业竞争，以及严重影响公司独立性或者显失公允的关联交易。创恳业克板8持续盈利I僻P冰O发吓行陡条笔件—财披务庆与牧会脑计行优业绢地户位稀或匙所风处垃行蹄业霞的气经块营站环您境瓣已讨经秆或啄者系将报发误生握重瞒大五变浪化闷，瓶并明对乱持肤续痰盈粥利住能渴力阳构程成享重代大科不射利权影反响涨；最艳近1年雕的蓝营洽业布收侦入往或唯净房诚利熄润彻对斩关屿联臂方兔或携者苗存误在储重逝大劈燕不唇确别定仙性宾的剃客方户惠存六在删重距大临依疫赖张；最拣近1年涛的充净爆利眯润劫主粉要广来离自使合西并量财律务伶报凝表决范避围流以帆外辨的王投缝资唱收党益待；其种他盘可锻能锄对课持汤续象盈跳利端能谅力票构森成面重青大辨不至利邻影扁响形的贞情泽形卡。应蛛当危具诞有区持赛续菊盈老利签能挪力牧，轻不联存段在炸以茂下成情尤形尺：经愉营巩模性式与、睁产果品诵或婶服宴务厚的俊品可种湾结趣构哲已疫经障或姓者诱将歪发扛生间重拴大卡变牧化欣，汇并蔽对则持乌续办盈塞利优能架力呈构困成绪重坛大谋不说利咐影速响港；9目糕录1.IPO发行条件2.与财务会计相关的申报材料3.财务信息编制和披露4.企业内部控制5.证监会审核关注问题1猾0与枣财既务举会歼计皱相扎关婶的柜申朴报吨材常料原始财务报表；原始财务报表与申报财务报表的差异比较表；注册会计师对差异情况出具的意见；财务会计资料（最近三年）纳税情况（最近三年及一期）所得税纳税申报表（含子公司，下同）；税收优惠、财政补贴的证明文件；主要税种纳税情况的说明及注册会计师出具的意见；主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明；财务报表及审计报告（最近三年及一期，下同）；盈利预测报告及其审核报告；内部控制鉴证报告；经注册会计师核验的非经常性损益明细表；会计师关于本次发行的文件重大事项提示、风险因素、关联交易、财务会计信息与管理层分析、募集资金运用、股利分配政策等章节；招股说明书1创1与夕财吹务咽会晌计醉相沟关曲的上申脾报错材件料设立时和最近三年及一期（含土地评估报告）；资产评估报告历次验资报告自股份有限公司成立以来的历次验资报告；大股东或控股股东最近一年及一期的原始财务报表及审计报告；控股股东财务资料募屯集飘资渗金跑拟恩收脂购磁资励产毛（扒或完股拼权菠）株的颈财廊务看报痰表余、异资馆产治评骨估遗报烤告蛛及厘审昨计束报较告造；重劫大块关做联罚交堡易把协壳议吊（猫现乏行尤）记；其壮他膨重衫要槽商风务最合庙同困（喉现隶行谜）此；…亿…其孕他吴与锹财优务检会招计笔相椒关败的见资蒙料《公社开惭发葵行失证外券爬的叹公义司吸信庸息垦披怎露湿内探容坚与如格撕式号准绍则链第9号―聋―首链次淋公劝开汇发读行拢股迁票立并末上防市四申险请株文厉件》《公表开促发玻行嫂证歇券沈的盗公惨司庸信虫息貌披赴露杜内摄容遵与羞格删式淹准拍则求第2醋9号—滥—首浸次孤公奥开扭发况行凭股息票脱并月在援创汁业螺板牌上嫩市挪申励请谜文肿件》1固2附注资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表财务报表及审计报告母公司、合并最近三年及一期与场财跟务畜会尤计廊相而关暗的柜申俊报裕材姓料1迟3目刻录1.IPO发行条件2.与财务会计相关的申报材料3.财务信息编制和披露4.企业内部控制5.证监会审核关注问题1么4财赞务书信熟息由编器制曾和辟披滑露财拖务鹿会衬计壤信光息聚编革制既和捎披截露症依谈据担：中外华牲人愉民盯共扯和雁国销会惨计吩法企周业申财福务伏会懂计狱报孔告逃条锐例企肆业胆会米计垂准铲则帮－怒基询本屑准厕则议（2予0榜0暮6）企芝业剖会配计欣准虹则猎－3艺8项秤具蚀体筝准猜则助（2浩0膊0挣6）企僵业摘会拖计条准碎则桑－瓣应凶用耍指找南且（2铜0愁0度6）企齿业赛财泡务嘱通器则随（2飞0趁0庆6）企垒业抗会除计尸准贫则吨解陷释阻第1、2、3、4号企健业矛会肯计乳准寨则烫实棍施倍问辫题槽专鹿家约工洁作勉组脚意办见汗第1－3期1先5财但务象信戒息毙编宣制搭和肤披劣露公攀开荡发本行赤证溜券罢的厌公沫司袋信鹊息纲披盟露柜内负容揉与逢格躬式该准饥则笑第1号―窗―招革股般说验明吓书公寺开磨发耐行借证傍券辜的阀公盛司贱信萍息匙披滑露眠内善容浊与况格屠式晓准鸭则劳第2号―枯―年吊度风报匠告厦的孟内淹容肆与唐格蛮式公差开厘发索行奥证胳券绣的言公灵司幅信预息夺披观露醒内弓容裙与黑格脸式久准盐则款第3号―置―中东期苦报场告瘦的肾内捎容教与袖格艳式公巷开泪发游行司证铃券傲的足公洗司捧信漂息乘披高露垒内乌容兼与姨格驼式滨准前则愧第3警0号—术—创喷业塘板坡上浸市筑公服司然年机度窗报骗告纠的佛内牢容柏与粒格框式公古开丽发赌行丘证娱券誓的赔公取司槽信腹息沉披斜露屿内哑容馅与蛋格坑式萍准葵则鱼第3意1号—饰—创营业休板您上相市水公滔司耐半戏年沫度宰报阵告惰的染内滨容位与晓格唤式1侦6财崇务惑信湿息顿编捏制昂和劝披堂露公投开蛾发船行苍证话券说的纠公搁司玻信身息痒披托露雕编扯报冒规遮则冒第9号—林—净编资秋产难收膝益托率灶和墙每碎股填收牢益织的党计蓝算颤及监披躁露公竖开责发动行著证职券理的峰公鹿司醋信串息雁披丢露克编唉报糠规剥则男第1运3号—划—季充度竞报细告否内澡容逮与司格午式井特剑别腐规拾定公俱开给发温行葬证备券剩的叠公够司经信惜息焦披石露导编戒报风规筛则胀第1惹4号—萍—非夏标愁准沸无暑保倍留粒审织计客意索见寇及墓其它涉拨及此事衡项机的黎处宝理公怎开蓝发集行移证防券魂的薪公野司展信数息逝披蔑露乳编状报票规乞则铺第1奥5号—趁—财锤务项报插告邪的晨一葵般盯规吓定公候开死发躲行绪证务券特的储公瞎司晋信尤息规披风露撒编慨报侍规封则歉第2伯0号—让—创汤业舱板揪上望市赚公烧司梁季涝度谋报绩告谜的斜内禾容怒与楼格塘式公睬开穷发群行削证贝券除的璃公时司蛛信许息迈披孩露没解怠释烫性堡公伤告房诚第1号—卵—非点经验常塌性除损肢益…虑…1币7基状本陷准牺则财链务扣报卵告纸目同标会偶计忽基辩本廊假废设会绞计赚信村息缺质以量盛要变求会痛计贫要计素忘的旬确哲认央和芳计脑量膛原翁则具抚体虽准乌则一允般水业赞务冒准骑则特古殊旱行俊业斜的慈特贼殊镇业誉务鄙准梁则报稻告垫准标则第绳一垒层特次第尼二堵层打次应善用熄指仿南准僻则椒解弟释会由计析科搅目瓣及肚主晶要俗帐真务呜处养理第返三肿层凉次基馅本缎准棕则财续务戏报掀告垄目幅标会谈计克基伶本桃假免设会朗计米信拆息蛇质徐量赴要芦求会峰计漫要辆素撞的基确溪认撕和网计惩量静原突则具莲体敲准军则一逢般锄业绣务宋准泊则特成殊夏行自业股的滚特懂殊油业疏务物准抛则报置告明准叠则第时一潮层予次第醒二匙层东次应鸭用云指称南准拢则奥解露释会五计乳科巡寿目谣及得主鄙要李帐恶务翻处危理第熊三德层椒次财启务兄信膨息哪编川制省和归披冶露企革业此会阀计蜜准峡则1跃8第1号—存货第2号—长期股权投资第3号—投资性房地产第4号—固定资产第5号—生物资产第6号—无形资产第7号—非货币性资产交换第8号—资产减值第9号—职工薪酬第10号—企业年金基金第11号—股份支付第12号—债务重组第13号—或有事项第14号—收入第15号—建造合同第16号—政府补助第17号—借款费用第18号—所得税第19号—外币折算第20号—企业合并企逢业蹄会化计扔准团则挑－隐－3趣8项躲具洒体候准鼓则父：财悟务糊信劲息竹编滚制元和叼披叼露1毒9第21号—租赁第22号—金融工具确认和计量第23号—金融资产转移第24号—套期保值第25号—原保险合同第26号—再保险合同第27号—石油天然气开采第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正第29号—资产负债表日后事项第30号—财务报表列表第31号—现金流量表第32号—中期财务报告第33号；合并财务报表第34号—每股收益第35号—分部报告第36号—关联方披露第37号—金融工具列报第38号—首次执行企业会计准则企乎业场会茧计劳准桐则征－敏－3局8项吸具鸦体侮准偿则鹅：财语务捉信愁息叉编打制坝和输披笔露2樱0企业会计准则解释第1号20071116第2号20080807第3号20090611第4号20100714财卖政妥部财馒务厉信怀息龄编倦制辜和胡披困露2潮1目消录1.IPO发行条件2.与财务会计相关的申报材料3.财务信息编制和披露4.企业内部控制5.证监会审核关注问题2文2企泉业枪内雷部芳控掠制属存滥在必的堆问酒题中小企业内部控制存在的问题集权严重控制不力认识不足缺乏管理2挂3企袭业妹内骗部弃控辩制内存跳在算的脉问窃题中翼小舌型史企唯业姻由别于缺其寸产缝出黄规酱模炮小权、律人佩员迅较形少宾且钟一熄般胞身熊兼巨数高职查、僻资奸本冷和胶技史术谦构捞成谷较往低舰、腊资仰金愈薄市弱寒等临因候素础，糖使粮得酬其宅管冷理爸缺为乏疲内土部缸控绑制度的月观扬念挥，乱或辱者火是苗将版内馋部谢控披制身制惭度蛾视陡为少一抹纸骆空拳谈竖，鼠从具而风使望内础部期控酷制塑成挨为拴中裙小申企略业蓬管壶理盛工犁作准的狡盲厦点迈。听这绸无成疑盐增啊加项了闹企粪业夫的垃经挠营遍风们险胸，营减北少跃了案实等现匠企绍业掌经肤营亏目困标姻的躲保陆障缎。（隙一办）港对拌内镇部怒控币制畏认什识壤不误足炸，滔岗臭位粥设湖置跌缺岂乏舟牵摔制厦性人僚是贼企粉业液最放重训要截的龙资岩源彻，检也促是判重环要眨的理内陈部纲控候制梯因友素睛。许中存小钓型液企俯业与经县营疮活挤动耍单使一展，祸经竖营级规魂模蔽小老，报人戚员暮配崖置生不锹可隶能王像挤大苗型惹企恒业你那叠样丑做尺到定专饺业爸对涝口钞、缝各羡司遍其傍职杏。朴往秤往柔一下人界身荒兼京两俘职冒甚茂至瞎身虽兼乏数挠职坡，晕造绒成嘉岗粘位障设级置砌缺秘乏聋牵忆制著性尝。近譬衰如表有碗的平中腹小鼓企践业短库厚存括材搏料披的曲采续购玻人脸、市保旗管战人赛甚坡至辞领些用歌人汇都嘉是友同朗一嚼人摊。2槐4企老业坊内案部组控如制特存技在盼的虑问键题（表二厕）欢所摩有转权锻与育经敞营敏权制高贼度胖统伪一叹的分管洁理泄模允式串使料得嗽中搜小显企愧业坊管橡理暮缺周乏档内娘部垒约尿束歇性中笔小背企军业打中沙相症当偿一扯部贴分弟的耻投稼资猜者缺同傅时泡也博是稻经花营骗者质，处企身业畏领览导阿集跳权眨现注象袭严萍重觉。横有毁些信领旧导捧认层为厘有敢了牢内景部欲控随制杠制欧度粱办阔起嫁事咏没颂以商前贡那济么锤方疮便驰，移花毙起懒钱绩没员有帽以棉前破那长么夕顺窗手尼，粗内脸部眨控俭制览制给度耻成例了须给足自场己育设月立耗的风障布碍题物招、衬绊万脚燃石鉴。艘一常些品企爆业反之颤所演以合内设部柜管书理您混兆乱狼，乓就坚是渔因蹄为妖一吸些袭领省导盼破株坏银如掀职谎责铲分席离铜、轿授愤权权批雷准维等超内乡丰部冒控迹制桐制织度枕。（竟三罗）秩从杂内饥部抛控菊制裤目唇标扎上眠看骂，绕在蚕会高计聪信甘息橡、方资麦产英和租经口营啦活片动训三驳方棵面测的税控欺制挠缺昨乏诸有督效腰性1讨.会借计参信母息弃失瞎真晴现酷象绵普端遍削存概在茅。原津因滑主增要抚有钳三雀：头一璃是章以讯达吨到酸偷夫逃伙税角金矮为佩目貌的浑。德二蠢是品以庭达宵到马粉毙饰株业刘绩影为申目银的止。惹三纸是育企桨业暮财场务测基欺础升薄喷弱针，奏致慨使柴会汇计龄信辩息状失然真武。2帐5企够业迎内法部攀控泊制穿存塌在居的拆问枣题2央.资论产乏安抖全璃完恢整探系元数颜低伸。币在贩资珍产腰管奸理军上迎暴景露话出赌很暖多滤弊脖病：（1）祸对讽现局金着管鼓理傻不斤严复，纲造世成瓜资库金津闲虑置妻或证不椒足沉（2）惕应妄收项账竿款抱周罪转讨缓叮慢赠，联造象成咽资闸金莫收悼回警困歇难躁，紫原爱因知是颗没片有畜建悬立休严柔格嫂的柳赊聪销脾政颤策隐，满缺姜乏踪蝶有造力共的辫催店收咏措道施疲（3）坛存秩货痛控旱制肥薄象弱匆，子造白成退资刚金况呆合滞室（4）批重妈钱纺不太重痰物汇，度资斤产伐流灿失网浪腐费萍严吃重桃。3条.经鄙营岔活晕动多缺卵乏窑有终效毁性钱和坊合吸法捡、藏合使规遵性。企拾业素绩四效蛋低腥下互与纤内侦部妙控抢制冷质叼量垃不裹高绑密睡切闪相户关般。捎中算小残型边企竹业轻较贴大勿型鞠企停业头而安言坦在屈进贿行湖经蔑营蔽活泥动浴时迹，俘更药加容缺柔乏色合剥法或、顿合括规散性斑。纲例肉如份对济现衡金故的裹控良制油只懒考均虑酒现欢金友收稿支宴的第量包，剖不踩考萝虑卷现讯金右收哑支喉的架质磨，最即因现胡金窃收熊支枕活置动合没伴有右完搬全耐在壁合刑法串状济态闲下喘进研行剃。2钉6（肢一卧）菜提夕高漠企诵业逗全溜体母员答工付对严内愉部济控汗制零的稀认陈识企绞业蒸内抚部份控吼制麻不中仅抵仅膨涉甩及遇会逃计娱，堪它钻贯惨穿事于雄整吴个渠企餐业蒜的虚生嗽产倍经拨营皂管轿理攻全飘过荐程饥，袍包谦括损采兼购鼓、速生兴产概经屠营躲、中销女售桂、唯财题务霞管则理文、隶研桑究续开狸发乐、睁人价力沃资觉源蜻等尝各挎个必方不面羞。票因愧此阔企那业靠的煎控惯制唉环质境蹈是另由脾企掠业枣全静体使职况工垫造向就洞的揪，述包水括惕企雷业钩的振领氏导佛、夜会押计棋人亿员例和锯所督有芝员敞工军。1健.中尼小梯型纤企情业馅领扰导蓬自嚼身妖提泻高钱管起理咸素芽质企伏业丢内召部告控浸制沾环欲境浙主陡要抛是遣企苹业碑的基管厕理编者廊所张造射就傲。颗内教部狮控肯制遮是扰否庭有园效处，糟与财企膊业俭领采导闹是余否爸重匪视窄、田是乔否胸带饼头与执懒行虑有酿很鸟大番的悔关属系辟。屑企赞业柿领哄导旁首维先拖应拼认催识咬到姨建给立膛内撞部粪控贴制完制归度竖的兆重疼要宪性宰和评必危要食性牧，杰是究中建小录型垮企虫业欧内但部阀控蜡制箩制射度倘得员以扮正寻常剧发占挥醋应升有贝作款用春的锋关渔键讲。加职强炕企倒业北内君部规控菠制大的瞒方呀法2羽72防.大刺力怠提耗高尘财叮会疮人企员吴的妨业傻务育技棕能叛和鸡内垮部碎控恼制炒知时识慢水密平作仓为裹企辛业肢会救计螺控染制碰的址主牵体找，搞会刊计粘人等员缓业皇务陡素筋质把和愿内振控劲知仓识暑的轰高铲低旱尤母为肝重抖要奸。3份.加播强渡全贩体菊员奶工监道佛德短修肌养熄和秀内多部机控徒制历制屈度乌教啦育企亭业唯内子部页控揪制毯应棉当街建尿立名在犹共牺同营的辛伦银理托道某德桶规疑范吗的科基启础羽上用，歼只姥有丢当殃企堆业植中尺的滚每酸一墙个数员控工砖目掉标雨明参确口，寨观恶念宿趋伯同决，庄内倚部总控怠制桃才吨能遍更任有返实声效狮。（蛇二嫂）吉在篮中更小毫型栋企婆业料中剩建翠立捕起戴行张之型有克效径的颗内您部淋控豪制血制矛度1祝.结震合煤实哗际岭，亿注脱意斯构椒建带内洲控含制孕度并的糊成尾本概收纳益掩问限题从蜜经代济活角委度留分通析量，赖只丧有偶当耗内套控援带影来林的句收首益隶大君于敬它防所球发泡生尊的庭费侄用傲成减本乌时惯，盼才交是身值债得节的路。否中治小翁企故业别和诉大蹲企掉业院在锦控杜制这系境统搂上曾的蝇要苏求咽和致所佛能堵承虚担魂的佣费勤用未是筒不样一听样胀的苹。加坡强芬企助业召内奔部吼控饭制嫩的寨方兽法2衣8（刃二拒）址在壮中默小放型骂企派业柔中乳建占立而起惰行自之越有仍效略的练内把部斗控蜡制热制喝度1赵.结乱合辽实类际椒，千注胁意糕构肿建乎内庄控龟制门度低的伟成临本愚收屿益泛问替题从剂经吴济加角鞠度疼分雹析呈，怕只帆有借当霜内毕控江带离来是的哄收鉴益欣大集于啊它披所炸发背生时的拍费督用率成趁本持时禾，睡才色是蛾值累得寺的逮。牢中牢小狂企帅业促和积大问企棉业宇在卖控驴制毕系追统未上藏的纷要穷求饰和仆所碰能搂承输担袜的越费在用哑是赠不幻玉一淋样程的佣。2厕.着焦重毛解价决蓬企挥业纳内匹不轮相订容考职荐务晃分寄离形的岗问启题中高小降企侧业员因隐其获规颤模瓜和持人项员砌数屿目稀的碌特斥殊貌性意，片无编法盗做艳到锈专找职靠专细人证负侄责熊，扯所芹以屑加叠强欢不逼相撇容阿职廊务卫分刊离子控挨制侦，汁增法加桶岗输位便设怨置朵的尼牵旬制粘性命就肆显存得装尤抄为怕重牌要皆。违例凤如嗓：扯明堪确姻出撒纳支人踢员确不孙得罪兼邀任滑稽件核讽、啦会锁计佛其骄他喇账蓬目搅的头登订记疑工炼作叔；润企另业仙财抵务如专顿用锄章逆与秋法微人疾代吐表蝇私尝章怒由斧不摔同究人维员祖管菠理漏，老财泪务岂专何用谈章轮与状银联行伐支温票太应虑由委会睡计盛、睬出捷纳乳人友员狼分票别筝保伞管托等高。加哄强瓶企务业备内枕部赶控考制饿的震方门法2富93马.强听化垮对恩内识部铲控白制雨制车度离实烦施摇情还况街的验检课查盆与艇考园核份，铅并边建收立码有访效华的遍激龙励屈机喂制为纺了镇保难证劫企哭业脏内究部蜘控改制开制岛度黑能翅有检效番地布发械挥默作浑用筒，谅并骂使袍之新不督断叹地添得缘瑞到款完样善牌，早企役业革必湾须宋定娱期键对常内架部颂控音制够制止度禽的贼执祖行色情异况屡进测行贪检狐查纯与胡考普核。4弃.利爬用戏外死部利监爆督是、茄中拦介奇组游织萌的舞监丧督州，拴完技善齿中沾小扫企昆业刊内拢部哈控但制威体耳系中腰小尾企吵业笨可多以桥通贴过摸会架计季师汽事俱务昆所太作倒为闷中康介喉组洞织锻在舱执唤业岂中匠对炸其肆内镇部民控肚制爷进篇行免的蔽符县合封性曲测惑试切而间产态生银的背工闷作胆结绢果餐，纸了昂解芒自敬己缴内北部位控缩慧制滔中怀的则不发足宇，拆借徐此的机桥会肥获沾得子改匙进召内栗部星控俩制晨的音机宅会扯。加浑强姓企若业旨内厘部建控蹲制贼的勤方览法3管0企盆业华内添部贴控卧制茂基爬本再规疲范财膀政懒部鹅、乞证欲监鸭会疫、球审塑计吊署税、谣银剪监寺会凶、倘保显监浮会棚制脑定秀了《企藏业霜内框部遥控郊制星基挪本负规愈范》，崭自2章0墙0怠9年7月1日唐起慰在供上胀市丧公圣司岂范毒围腾内器施刚行互，普鼓赠励成非狂上哲市扛的宣大吊中拍型总企规业余执迁行惭。执让行李本栗规放范僻的喂上妥市闯公跟司以，待应室当波对延本炸公想司河内霜部令控剧制庭的樱有哨效详性编进屠行江自蛋我荒评唯价符，肺披抵露左年乞度等自袍我章评阳价陕报配告笋，珍并秋可蛮聘幸请习具究有或证蚂券乒、肚期缎货赵业邪务迁资脏格创的说会戒计借师勉事猎务兆所厕对扛内抗部刺控网制犁的阴有调效裂性调进兄行溜审亮计司。内鱼部统控梅制蚊，泄是遵由良企去业冠董舞事杠会筒、累监号事雷会敬、纹经这理揉层亡和催全原体堂员谜工消实雅施墙的睁、永旨劝在究实日现爷控蚂制装目饥标劫的盏过丝式程丝式。内腿部钥控猴制帆的比目坚标沙是倾合很理予保奶证头企胳业营经爽营劲管英理勉合故法串合醋规辰、毁资车产律安押全钟、申财吹务贪报嫌告训及涉相考关清信唱息奥真央实把完洒整免，芝提悔高晒经纤营盒效登率捧和华效店果漠，唐促车进以企泥业涨实晃现遇发阅展圈战寄略麦。3摧1内且部淡控趟制道，截是慰由狠企过业千董景事文会捐、含监粪事惹会旷、滤经统理犹层衬和室全榆体良员挤工窜实获施箭的创、怨旨化在省实奋现呢控台制雷目觉标顽的铺过薯程影。内论部蹈控角制首的润目四标巧是答合疲理撤保与证认企腰业寇经睁营五管昌理虏合煎法岂合父规据、仅资叉产偿安远全园、竖财肿务伯报咐告纯及膊相扑关划信您息寨真航实鸡完先整秧，这提橡高垂经扔营筑效台率树和苦效获果袋，层促邪进浑企摊业待实骡现告发锅展革战窗略顿。（框一抢）帽全滴面喷性纱原院则（痒二邮）遍重踩要剥性楼原达则（悄三坦）沟制斜衡惭性述原律则（页四占）宾适巡寿应胃性族原傍则（用五倍）兆成惊本织效匆益号原肤则企膊业降内素部缘瑞控捞制事基堪本麻规乌范3帽2内自部阳控蚊制源的槐五祸要表素（房诚一狼）筹内化部边环搭境吸。浩内箱部买环靠境尘是翻企垄业桌实咬施拴内购部孟控牧制果的叮基匙础者，殿一密般微包溉括虏治子理目结侍构光、雁机抖构滩设床置乒及缸权匠责符分汇配尚、荐内绿部述审眼计缓、瞧人摸力轰资仙源诉政郑策递、枪企僚业素文匠化呼等跳。（液二贝）里风茶险势评膊估受。材风退险责评勇估缎是造企欺业丙及覆时盖识冻别陆、虚系柱统储分该析撤经壤营机活军动悦中央与玻实贴现壶内乔部敞控皆制劈燕目胖标撞相泛关清的爱风枝险续，差合溜理霉确祥定呼风挤险役应幸对艘策定略辈。（苹三土）驳控牌制枝活尊动堤。淋控肠制即活慈动勇是危企漆业泳根欢据扬风棋险牺评棒估碰结气果耻，扁采忍用羞相阿应剧的席控毅制号措易施丛，夜将携风烤险肢控写制锹在马可序承哭受狠度两之且内迟。（坛四刃）洲信滑息博与宾沟副通辅。讨信搁息洗与航沟迫通搭是电企即业逃及唇时劈燕、稠准糟确柿地趁收纷集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