一般纳税人实务上

1主讲人：孟宪胜企业纳税实务与技巧第5讲一般纳税人纳税实务（上）22.进项税额如何确定、核算？增值税扣税凭证如何认证？如何填表？3.什么情况下需要进行进项税额转出？如何核算？销项税额如何确定、核算？如何填表？4.如何申报纳税？需要准备什么资料？增值税一般纳税人纳税申报3一、销项税额的确定、核算一般情况下销项税额的确定、核算特殊情况下销项税额的确定、核算视同销售行为销项税额的确定、核算纳税义务发生时间4（泄一蚁）乔一膊般浆规症定销已项景税懂额=销怖售勤额×税颤率销酱售皆额撇：进全桶部倚价库款还和忌价腐外鉴费额用短，渔不朋包游括峡：向承购捉买急方她收圣取呼的葛销垦项食税缺额覆；受度托吵加芦工蹲应棉征免消某费眉税质的啄消隆费斯品镜所居代抬收伯代谜缴迹的俘消驾费副税葵；以烈及5销肿售望额驻的价规犬定同盾时挽符公合胁以姓下迷条屑件皱的春代煎垫剖运贞费就：①括承猛运才者贡的顷运画费虎发上票桨开昆具软给啄购怪货朱方劲的刊；②败纳潜税胡人圈将似该雅项边发彻票纱转钞交采给煎购行货事方并的途。销来售穿货泄物洒的汁同充时农代百办沈保见险熔等助而越向勾购减买醉方拥收许取座的尾保颂险祝费鸣，帮以并及纵向碰购洽买练方露收魄取掌的叹代殃购磨买宇方富缴勇纳洽的诱车虽辆营购遣置提税询、基车宇辆鱼牌抗照籍费热。6案矿例狂：楼税块款伸缴零纳季失棍误某站电祖子租生竿产扔企纵业枝系皂增怖值榜税旺一厉般卷纳哗税售人彩，2脱0访0骄8年5月井国汇税苗稽难查拢分淡局野派栏员座对象其落进瓣行映检铜查禽，汉发哗现及该丈企抵业2芬0跪0搁7年3月朵份莫有上一痒笔鄙销巩售帽电倦子晨产妨品弦业椒务盒，技开悠具泄增桥值炕税昨专陕用授发男票哥价抽款5低0谨0万销元鸡，居税毕款8跑5万贴元涝，绪于陕当湾月落收助到百购劲货兄方疑出锋具台的促商目业栽承恶兑蛮汇正票匪。跪该晋企首业坊以征购乎货涛方礼占院用泊其杯流说动识资慕金曾为传由神经耀协阿商篇另松收2拳0万湖元她作拴为折补帽偿立，婶款仅项挥当喊月朝收详到蠢并差向话购昌货垮方网开铺具嫩收触款础收惕据普，俩按“金疲融腾保诵险蛇业”计楚提怨申臣报幻玉缴离纳吓营吩业之税奥。7案鹿例挨：针税浅款歪缴腥纳蜜失迁误馅，杠如喂何光减悟少通损争失吗？税公务月检蔽查仆人坐员旁认声定鼓该伯项隐补翁偿帽款瓜应新缴朋纳宴增枯值冤税蚀，联税网务膜稽门查撞局很制他作《税市务驴行敞政春处皮罚救事胸项叼告家知桶书》、《税景务市处冬理氏决辫定妈书》和《税爱务碌行司政舒处漠罚乒决硬定桃书》，捉并叼于瞧当叉日施送惰达句企柴业满，冰要良求版补纤缴醋增严值功税2浇9禁0伤5农9替.量8卡3元艰，秆按钩滞蜂纳右时固间代每坑日迁收俊取0庄.筒5‰滞湖纳桑金热，愿并遗处货以屠少志缴郑税贝款5既0风%的剑罚艇款泡。（1）究国轿税蹄稽融查帐分披局巡寿及部相乔关暑人底员砖作冶出碧的稠各郑项字处染理投是定否寨正权确?（2）检该烫企摩业俊可肠以虑采坐取胳哪碑些辣有壮效灾措橡施护减泊少义经挨济话损搁失?8追汪征钓税嫩款秋权因仆税剩务辣机昼关壳的村责血任芝，购致牢使削纳动税双人践、或扣苏缴挡义吩务兵人具未计缴卸或铁者传少糊缴披税脊款磁的岛，蚂税验务这机腰关犁在3年础内颂可橡以什要该求栏纳坛税沈人垂、牲扣捏缴芬义肺务练人选补爷缴宣税恒款饼，侄但辜是凭不发得尤加壶收惊滞暑纳源金形。因换纳宰税纠人慎、府扣盯缴津义芬务鞠人甜计扣算梯错相误昼等往失钉误棒，胀未麦缴专或讲者抚少悲缴间税耍款勇的颠，城税刃务用机乓关猛在3年描内闸可租以尝追克征陈税荷款妖、陈滞垄纳怪金愚；岛有申特贤殊锤情纤况猾的茶，百追史征围期框可眼以绸延扇长粪到5年谷。对喉偷抖税责、睡抗吉税带、悠骗严税叮的费，晋税粱务撤机猎关纹追软征桂其就未肌缴能或疏者菠少仅缴扇的挑税厅款拉、虑滞肆纳预金指或散者才所宋骗尾取诵的朽税泽款浮，蹈税务务理机爹关义可遥以嘉无辫限粘期暴追库征陕。9依苹法兄申烟请助收夜回添多军缴租的拥税晌款纳拐税贷人剑超灭过卷应弹纳箩税描额世缴喊纳环的击税孔款跑，小税吧务观机区关兴发往现虏后邻应瓦当冶立先即捡退邀还雹，寄纳句税壮人此自必结永算下税它款忠之提日停起3年瞎内槽发离现夸的隔，新可岂以洲向务税豆务历机日关膨要蜡求谜退鸡还谎多饶缴毁的价税愿款然并糠加叼算刚银匙行扬同易期夜存惩款舒利剖息荒，架税镰务谦机你关弹及桃时波查记实吩后芦应然当味立仍即坚退董还谁。1弹0销理售姐额它的宁确锈定如绪果烘销烘售修额膀含脸税台，蚁应膊换所算谷为林不叹含跟税煎销颈售找额不的含萍税梁销障售武额=含她税蛋销藏售但额÷（1喘+增珍值斩税摄税走率嘴）注蠢意妻：拜价豪外孔费动用泪通姐常暂是谊含沸税钉。1苗1销车售磁额是叔否第含纪增购值卵税松的扩判亩断①叔价炒外筒费类用俭一粉般孝为芳含崇增盲值秩税给收疯入桐；②孙商蜻业膏企纯业惧零箩售亩价饥为演含苍税间价疏；③欺普刚通烦发缸票动上拉注害明暗的击销董售泄额陡是溪含坐税想价嘱；寄增启值尤税迁专伸用垦发慈票咬上咏注排明李的读销援售令额禁为残不监含和增似值帅税恋价鸣格芳；④盐需狼要邻并屯入龙销煎售竭额腔一战并材纳辈税轿的伤包呜装碌物潜押弊金身为招含轿增铅值跳税世收烂入令；⑤营销泰售望自歉产误货范物衬并核提弊供困建闭筑长业春劳第务洪合顶同亡上受的著货始物料金乡丰额誉为秃含妻增接值缠税继金孙额疏。1节2账央务穗处仰理确妹认斧收映入借双：姨应武收烤账荒款陕（渡银渠行套存屑款势）贷死：叔主困营静业筒务延收蚀入朱（蛾或役其努他捏业括务汉收陕入新）应兔交签税巴费—均—应粱交阔增美值冻税暴（用销谣项她税藏额蔑）结填转刚成呆本借暗：孕主膀营僻业杂务熊成攻本贷怨：圆库较存维商蔽品1英3采痛取夫折捕扣谢方雀式鸣销御售果货皂物折角扣得销决售最（登商暑业阿折燃扣脾）现胆金绸折递扣采薪取绑以稻旧狱换甜新罚方做式挑销秩售码货菠物采宽取址还爹本诸销牢售删方骄式诵销企售荡货攻物采疤取茄以驾物舟易评物举方晃式孔销材售霞货绣物包奴装满物腊押茎金粥和耗包勺装仇物抓租盖金直衬销（演二坚）拜特延殊泪规涂定普讲愉解1丝式4（1）倚商咬业岔折快扣①释如桌果裂销摘售泻额羡和郑折荡扣筒额榨在抢同邮一杂张矮发络票姨上管的“金六额”栏型分咏别蝴注篇明浙的叛，疑可陈按棵冲虫减真折难扣脚额塘后辱的搬销彩售贤额端征锯收桶增柴值径税嘉；②鸽将爹折割扣糖额公另煤开村发畜票盒（乔或惠者革将艺销雄售腿额唇和鞠折兽扣姓额跳在月同梯一阴张傅发盼票草的鸣金肥额淹栏哪和资备配注谈栏服分华别远注姐明徒）甘的券，旷不吨论厚财轰务蹦上树如垮何摔处贞理诱，望在替征激收岁增地值友税练时艺，狭折柴扣举额裙均源不吴得蚀冲奸减董销席售胳额掠。（2）屈现终金厨折误扣徒：厌允辞许暂冲间减楚销敬项绑税（细二答）宋特脾殊然规缠定联讲侄解1籍5（3）垒以袭旧触换鞋新①驼一击般梅货哈物耗：着按援新粒货注物执的庸同构期鸦销龄售冈价左格嫌确菠定阴销缝售犹额赴，方不辅扣变减羊旧资货悄物水的搜收既购拉价谋格痛。②掩金史银茶首究饰映：冠按葡销匪售壁方轰实狭际称收衔取态的填不济含始增融值蛙税血的净全衬部铲价圣款饶征山收渔增少值赞税麦。（伶二奴）剩特乏殊贝规菜定脚讲珍解1搂6（4）芝还疲本腐销僻售采骨取汇还衬本义销桥售江方帽式图销桶售牢货鸣物箭的伶，凝销莲售寺额浸就乘是厚货锯物语的烤销侍售威价本格犬，丘不高得绩减洗除执还盆本剪支逼出荡。（5）宏以岗物牙易贯物双产方假均辜应菊作誓购漂销梦处筋理苹，马以抱各丘自倡发唯出石的跳货检物茫计时算内销句项蜂税哨额农，仁以截各菊自尊收档到撤的司货击物殊计醉算窝进自项泛税伞额麻。（庙二乎）经特膨殊霉规森定穿讲反解1监7（6）廉包亡装藏物狠租屿金循和枣押仓金包辱装娃物烟租惩金胀收闯入宋记屡入会价环外挥费各用储，雀交押纳薄增拆值范税胆。①总啤劣酒浮、减黄句酒挣以律外鲁其虫他播酒圾类配产亲品驶的传包脱装环物尘押维金对咽销仅售戴啤棵酒匹、闭黄箱酒带以俘外怀的昌其愉他这酒扩类粉产钟品救而核收碎取异的逝包由装而物四押抵金渡，喂无宋论薪是孙否堵返软还停以取及举会颜计身上秧如普何柄核谁算考，乖均辅应帆在鸣收抹取材当悲期塌并听入顺销脏售台额妻中刻征缝税煤。②急一糊般挺情倦况幕（辣包幼括松啤洒酒稀、涝黄丧酒晶）纳眯税谊人缘瑞为象销废售麦货种物喜而克出般租锣、巴出目借中包贞装似物葡收将取键的雅押愚金逝，燃单雁独段记暗账鞠核币算查，泛且回时去间唯在1年井以似内旨，染又蒸未骆过晌期均（衬企梳业域规掩定扩的筋期凝限锤）隐的步，侮不政并炊入积销卖售喂额秧。1沿8（7）失直骆销①闭直姻销谈企竿业堂先辆将亲货惹物近销春售抛给煤直那销朝员陪，边直姥销蚕员升再态将摩货歉物蛮销零售草给拥消位费堂者餐的国，任直伍销弯企状业集的群销锤售往额寸为寄其哄向闷直抹销浅员版收泊取触的朝全镰部温价钩款信和持价画外白费园用彩；遗直从销采员政将牌货帽物叠销冻售书给肤消模费箱者趋时材，冰应耗按沙照鉴现授行臭规承定促缴反纳驾增哗值唱税至。②骨直触销期企泉业鞋通经过崖直刮销独员亩向倒消展费饱者缎销葵售均货形物形，村直隙接甲向四消猜费肢者要收真取垦货雷款朗，些直似销引企嗽业授的嗓销倡售迅额武为诉其嚷向锻消代费镇者敏收耕取耻的锄全贺部苍价慈款揉和词价功外揉费凤用郑。（熄二桃）围特捎殊晃规东定牲讲啦解1腹9（坑二愁）挪特抓殊帖规细定杠讲厅解（8）醋销任售尼退分回忽或循折烛让①怖一麻般余纳单税幸人眠因刃销赚售叛货毯物暴退诸回惨或悼者鹅折书让识而愧退聋还典给沟购犹买冲方育的铺增树值捷税摩额扎，斧应匹从遍发鬼生盆销旱售众货据物弹退棵回按或侦者数折共让侵当希期挽的堵销苹项席税抖额腊中视扣墓减西。②知一丘般班纳您税主人索销杂售再货悲物栋或怖者日应院税的劳死务盒，容开府具舟增震值辩税堡专奋用活发枕票暴后免，吹发征生芬销面售宁货鸽物仗退喷回尊或躺折哨让新、夜开既票五有倡误磨等泊情靠形社，墙应苍按锡国哪家鲜税善务膀总寄局诵的添规止定乳开虫具拣红弊字惊增顽值蹦税纲专纳用牵发莫票妙。颈未双按信规插定河开瞎具如红图字芝增征值宵税呼专专用俩发清票洞的饭，赏增析值吩税代税馒额抗不惊得且从爱销卵项斗税瞧额务中涉扣羡减茄。2司0（境三菠）阁销塞售泄使跑用琴过寨的薯物盒品众或庸旧晶货国旱家丛税弟务养总松局稿公芹告2面0那1籍4年访第3晒6号倦国雄家祸税炸务遣总烦局呜关以于纵简鸟并仅增吴值础税渴征玩收机率壁有皇关忠问邻题渗的胜公兆告一墨、《财城政印部译国喜家创税乞务腥总娱局洗关涂于丛部倚分笑货拜物车适片用速增贫值反税勒低涂税舱率从和流简拒易仪办梨法晶征圣收船增洗值赚税征政量策恭的从通号知》（格财唤税〔裹2德0局0焰9滨〕污9号溪）纺第戴二翼条野第约（腾一渔）劫项庭和觉第按（啦二因）糠项姿中“按验照祥简宋易瞎办论法栽依俯照4改%征汪收鸡率扒减牧半走征允收哥增雨值直税”调筋整父为“按给照输简倾易笑办翠法云依苦照3骂%征阁收悄率满减贴按2缠%征摄收潮增敲值穗税”。2招1（作三姥）悉销墙售宗使茂用怀过忘的摧物成品跳或鹿旧切货财撒税[物2提0荐0虎8筒]嫩1锅7殊0号尼第鼠四渠条晒第度（兼二面）血项娘和丘第酸（率三朽）形项识中“按欧照4品%征猴收则率检减举半乘征遍收婚增千值松税”调身整碌为“按乐照穷简捏易咬办逗法博依浇照3肾%征哥收慨率劳减宏按2论%征山收切增婆值圈税”。二蒸、艇财爱税〔隶2盈0乎0哀9战〕费9号网文能件投第尺二宝条加第筹（愈三阵）打项置和唯第英三前条“依山照6摆%征爸收索率”调届整躁为“依度照3辆%征昨收帮率”。三通、勉财申税〔粗2切0软0寄9啄〕踩9号汉文胞件稼第透二匙条阶第寨（眨四府）酷项“依宗照4宜%征耻收誉率”调手整搂为“依征照3陶%征翻收华率”。四刺、纲本胖通棕知编自2每0顺1污4年7月1日倘起神执弹行龙。2运2（喜三巩）每销剂售菌使确用温过司的沟物丘品木或填旧殿货2脆3（盾三违）低销变售受使设用虚过傲的压物企品信或济旧继货2影4销角售夺使再用星过未的狼固谱定漠资确产销认售旗自路己佳使躲用副过早的2横0踪蝶0苦9年1月1日称以蓬后达购守进押或脚者范自予制酷固贫定撕资常产樱，袖按茅照寒适叶用远税剩率撒征城收柿增尿值毁税逃；可乓以骆开员具排增芒值迅税井专逆用棋发青票2溪0遍0割8年1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3森0视同销售方式纳税义务发生时间委托其他纳税人代销货物收到代销清单、收到全部或者部分货款、发出代销货物满180天的当天销售代销货物销售货物的当天其他视同销售行为移送使用的当天3净1营靠改误增杂业埋务纳喜税述义咳务与发划生腰时件间（1）楼纳立税舒人驻提符供座应渗税马服相务金并锣收铺讫程销蒜售焦款可项惕或引者欣取市得历索布取继销匹售遮款攀项寺凭聚据缝的秧当灶天今（掩指馅书忍面悉合吐同索确以定伞的酬付乌款稍日崇期姐；清未防签仰订优书妄面检合呈同呆或桐者土书悲面届合掌同侮未得确疮定渣付民款遍日处期滋的耳，号为院应甩税稳服似务嚷完违成豆的邀当你天摩）蚊；讽先晶开踏具弹发象票模的爪，喂为务开猪具蚀发阻票非的仙当构天涛。（2）捐纳涂税俊人劲提泛供抹有执形贸动直产秃租向赁范服夕务满采狱取糠预驴收衔款寄方茄式经的箱，议其租纳午税磨义陷务稳发拢生收时挖间吨为叹收唇到陪预番收深款贴的旬当扇天辉。（3）醋纳康税属人站发勤生思视姿同狭提铃供辆应戒税社服疗务商的避，斤其扫纳铁税恳义畏务逢发凭生债时潜间蹲为饮应伙税泽服肿务敌完探成打的演当乐天酸。3挨2二崖、筝进流项枣税累额耳的蓝确何定庆、他核鲜算准娃予虹抵桥扣驻的恰进炸项虹税挖额不喷准父抵滴扣津的糊进紫项燃税笼额扣蒜税袋凭懒证旨的朗认扮证诊与欧比厅对会驾计忍核叫算3妙3（员一岛）重准肃予济抵箭扣定的拒进怒项酬税荷额包颤括拳：（1）凭给票添直芦接住抵盒扣唉和隶（2）浊凭升票换计皮算伙抵甘扣1杰.增皇值欧税鞭扣哨税摩凭胖证因，言包铲括掠增猪值控税匹专纳用笋发授票升（暴含歪货惹物在运漫输况业蓝增火值绣税那专浪用衰发座票炕、进税化控督机租动傅车业销轻售容统柜一缘瑞发陵票猜）躺、传海虏关菊进赏口售增膛值明税灯专榆用坊缴损款络书世、而农昼产快品规收牲购唐发旧票灶和差农益产优品梳销践售缺发捉票启以朽及锻税柱收坏缴武款晨凭辅证鞠。3易4（翠一计）网准逗予缓抵丈扣蛋的贩进袭项也税俯额2暗.凭托票爱直劈燕接披抵用扣（1）劣从成销渐售觉方葛取事得抵的田增羡值歼税转专然用全发策票替上屈注哪明划的斜增献值图税胳税侵额饭；【补面充1束】自2呢0马0券9年1月1日登起军，糕增饮值荡税未一冰般倚纳战税盈人肤外绳购璃的叙用冈于刷生树产墙经结营叙的着固周定戴资乐产慰，嚼其东进捆项微税柴额慌可继以苹抵粪扣瓣。【补简充2冰】自2顷0导1互3年8月1日格起泪，毅纳桶税刚人携购慢进悔应邀征课消芬费矩税刮的共汽洽车灶、猪摩喇托凶车赛、画游项艇倚自斤用应，旗可屯以构抵羞扣桃购亚进传时遮的己增季值殊税执进因项鹅税铜额暑。3宾5（克一智）专准浓予考抵泉扣疾的且进摇项肆税芝额2瞎.凭贝票店直形接强抵妹扣（2）点从泊海肌关驼取岛得拉的性海片关浪进症口拢增僵值射税湖专懒用忠缴粱款焦书系上派注谦明踏的杆增胃值酬税灵税烟额剖；（3）挪接征受章纳饼税盟人闯提浙供纺的栋应避税将服蔽务落，锻取描得寨的府增吩值某税洗专屑用躲发鸦票槐上呜注响明签的鱼增蜂值辩税拔税伯额枯；（4）颗税罪收济缴撕款匪凭粪证笨上柳注湾明虽的虽增呢值记税冈税余额横。3剃6补粘充枕：吐丢岂失蛙增露值甘税香扣宰税落凭排证班的帝处懒理《国刮家输税姥务罩总袋局母关粥于济修粱订绳增吉值疲税堤专遗用愿发朱票承使搬用灶规毛定蝇的拆通些知》夹(国地税砖发【弓2摊0陆0投6旁】黄1妻5葬6号)3瞧7（研一富）掘准考予矿抵台扣酷的打进夜项射税箭额3套.计也算摸抵异扣—桑—农裤产贪品购侍进伙农妹产雄品地，扛除宝取墓得嗽增乔值倡税局专嚷用冶发富票旗或伙者趣海恶关敏进个口扑增茅值腐税疯专王用简缴免款弱书布外排，棉按瓜照离农涂产役品席收采购述发结票雾或店者啊销姻售槽发征票属上汁注夕明泊的俱农素产芽品娘买贤价努（阔包适括条按宁规杏定曲缴宇纳骗的哄烟湿叶扶税忠）爱和1费3剑%的昌扣脖除裕率征计视算阶抵穷扣蕉进企项荷税胖额悬。计菜算平公筑式忘为扫：味进潜项元税毙额=买算价×扣朋除倦率3去8（葵二珍）句不隶准版抵黄扣才的惹进薯项东税乒额1徐.用啊于枝非闻增散值图税恨应撇税幕项怀目筑、禾免伟征积增貌值齿税吴项桨目神、弯集两体素福揉利谊或奸个愚人牧消晋费浇的洽购沾进唇货菌物属或丝式应骂税朋劳章务2共.非秃正姻常宫损酒失衔的怕购沟进鄙货承物振及谊相姑关激的拘应政税顺劳对务3符.非溜正趣常恳损谨失典的横在退产济品宋、差产赶成脉品别所响耗挖用异的篮购新进闯货掠物穿或拣者可应仗税佳劳磨务4桐.国铸务稠院宗财食政括、肠税狗务经主全管覆部品门扫规锐定贤的蚕纳偷税线人知自叉用卷消但费有品距（乐服泻装药、尿化护妆亿品虏、曾烟撑酒燥）5肿.上捡述孙四绣项搁规约定寻的炊货寒物晚的箭运童输歼费威用蔽和撒销喊售互免团税巡寿货钳物鲁的螺运田输盆费四用3矛9（卸二渣）衣不颠准异抵胆扣伙的墙进功项锯税倡额6砍.闹纳庙税评人先购绵进茶货叠物忽或限者级应让税帽劳贷务半，梨取景得吨的无增仗值怕税荐扣义税兵凭叔证拌不取符哭合倦法值律储、骑行侄政题法休规岩或猪者杰国生务励院运税樱务合主馆管格部中门悬有昆关肚规蓝定斥的鸟，机其贼进哀项己税肥额迈不熊得蛮从帮销絮项沉税裁额贼中赵抵毫扣絮。7启.仍一肤般泥纳碗税耳人绿按匀照雨简谢易划办吃法里征枕收柜增甚值筝税骑的哈，络不仁得咐抵麦扣作进裤项槽税漆额秩。8肉.恩小慨规灰模侮纳掌税劣人脾不泥得弦抵友扣槐进址项每税宅额笼，洁但晃一半般片纳梁税裹人匠取典得祥由两税女务昂机恭关们为漠小声规澡模兄纳乔税听人喂代宫开份的播增喜值垂税角专腰用矛发产票访，叶并盈且坟用努于叛可耍