企业所得税纳税会计实务培训

项目六企业所得税纳税会计实务教学目的：理解掌握企业所得税的政策；掌握企业所得税的计算；理解掌握涉及企业所得税的会计处理。教学重点：企业所得税的计算和会计处理任务一了解企业所得税的基本规定一、什么是企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。

任务一了解企业所得税的基本规定二、企业所得税纳税人在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织【解析1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。【解析2】企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者之一。

任舒务觉一用了哀解仿企翠业溜所笛得悠税轻的致基绑本住规渐定三果、葱征气税恢对膏象纳税人征税对象居民企业境内、境外所得非居民企业在境内设立机构场所中国境内的所得发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得在境内未设立机构场所中国境内的所得任句务葡一逆了晒解篇企站业态所吼得浆税诸的象基陆本茶规甩定四蚊、泊企倾业猴所问得东税粮税辱率种类税率适用范围基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业减按15%国家重点扶持的高新技术企业预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）10%适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业任巡寿务通一缺了膝解就企菌业数所扣得惠税登的控基客本由规椅定五鼻、赞优育惠沈税徐率对象税率节能环保国家重点扶持的公共基础设施项目三免三减半农林牧渔一般免其中：花卉、茶、香料等种植、水产养殖业减半征收任倒务此一伤了丧解芹企滥业抗所穗得岂税够的陪基波本投规射定六浮企按业闹所提得疼税多纳朋税泄地浆点宅和夹纳鸟税英期揭限1念.纳端税碰地晴点情形纳税地点居民企业登记注册地在境内登记注册地登记注册地在境外实际管理机构所在地非居民企业在中国境内设立机构、场所的机构、场所所在地在中国境内未设立机构、场所的扣缴义务人所在任姑务泳一怒了裕解霞企僻业揪所木得苦税进的愉基响本僻规凉定2锈.纳后税裙期鸦限企久业构所联得搏税英按摆年购计鹿征责，萝分跟月扰或乓者煌分乖季叶预凝缴巩，跑年熟终咬汇横算栗清艳缴煤，颂多衰退狼少谊补努。纳傻税款年洽度雀具录体会规侨定预看缴笼：自亩月沸份姿或裁者阳季具度靠终丙了变之作日醉起1伴5日虽内年台度险汇趋算魔清垒缴议：自薪年书度啊终鸭了壤之烫日竖起5个澡月挪内任亦务吉二廉学尿会卸企惊业洪所涌得杏税汽的错计节算一耻、奖应逮纳扒税佣所巡寿得终额紧的酷计斯算计渡算晚公沈式纪一港（涂直博接共法大）哥：应耕纳写税料所蒸得勉额兄＝节收追入怎总标额处－饱不谦征辣税诉收逗入捞－狱免江税兼收悠入咏－椅各萝项关扣利除驴－锐以汤前盐年荷度怎亏络损计恭算啄公碑式磁二宇（役间假接进法弱）须：应忆纳骑税植所漫得叙额包＝贷会标计水利香润总欲额＋颂纳视税俱调兽整订增捆加段额橡－粘纳野税划调丛整驱减拌少疗额任趟务回二爹学畅会枣企甚业损所浪得街税掘的黄计桥算（无一误）壤收梢入担总字额企胸业味以负货融币丹形却式倦和须非改货输币快形大式料从封各铺种房诚来夕源践取劣得营的傻收趴入令，束为灿收创入图总贫额溉。1槽.销拐售副货栏物揉收誉入2扣.劳美务古收犁入3脂.转阔让鞭财所产汗收故入4顿.股轧息设、攀红劣利孤等室权之益全性身投是资蛋收事益5缩慧.利沫息呈收俯入6萄.租筐金航收酸入7穴.特默许肿权仿使详用洁费麻收瞒入8喷.接桌受舍捐驱赠架收耽入9阀.其刃他柿收设入任牢务狼二参学隆会腊企躁业险所淡得锯税嘉的标计亦算（创二械）围不今征胁税妄收负入贼和斩免海税茫收残入收入种类范围不征税收入1.财政拨款2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3.国务院规定的其他不征税收入【相关链接】企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除任灿务竟二兆学洒会战企梨业均所扰得存税现的很计意算（曾二汇）乱不横征走税击收暮入汪和腐免园税殊收长入收入种类范围免税收入1.国债利息收入2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益【提示】该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益4.符合条件的非营利组织的收入——非营利组织的非营利收入任震务耀二阔学佣会暴企局业批所吼得凳税卖的啊计逗算（筹三晋）办扣均除稍项糖目1锣.税夜前泼扣锻除葱项绞目洲的蹲原棋则估（碑熟以悉颈）包雀括赠：熄权剖责含发释生卷制计原皆则观、县配纠比激原希则饼、祖相丢关临性饮原间则季、峰确跃定铅性昌原矿则积、猪合追理贵性纲原相则蔽。2挡.扣统除躬项幸目养范涝围扛（街掌柳握舱）企丝式业轿实旦际梨发昌生陶的丑与堡取郑得六收圣入永有膊关袜的季、灰合史理扁的乱支嚷出逢，纤包惰括备成架本扔、更费峰用她、俱税搜金灾、马损企失运和魄其都他浅支殃出椅，捞准嘴予织在局计扭算详应挣纳叛税励所亦得池额垒时陡扣诱除番。任扔务田二倾学话会向企坐业陷所驼得溜税朴的现计陈算（狮四租）止部婶分阻扣醉除拐项崭目彻及滩其洪标赛准要点具体规定基本范围成本、费用、税金、损失、其他支出具体项目和标准按照实际发生额扣除（在符合扣除原则的前提下）工薪（合理和据实）、社保、财险、向金融机构借款利息、汇兑损失、劳动保护费、环境保护专项基金（限定用途）限定比例扣除（最重要）职工福利费、职工教育经费、工会经费、招待费、公益捐赠、广告费、向金融机构以外的借款利息、手续费及佣金限定手续扣除总机构分摊的费用、资产损失任还务门二纲学附会抚企饲业弯所闷得窃税堡的班计茶算1埋.工志资疾、感薪汗金挎支姿出拐：约企而业词发扣生六的尚合省理盘的捏工争资圈、累薪歌金锦支丹出描准观予牺据蹦实续扣薯除旗。2军.职速工戏福挑利难费歌、踢工颗会味经环费蜂、番职崖工扫教途育竿经制费项目准予扣除的限度超过规定比例部分的处理职工福利费不超过工资薪金总额14％的部分不得扣除工会经费不超过工资薪金总额2％的部分不得扣除职工教育经费不超过工资薪金总额2.5％的部分准予在以后纳税年度结转扣除任末务许二六学吧会唉企尚业梅所徒得氏税芽的站计梢算【例谣题·计约算编题】某枯市虫一耍家族居忆民族企革业逮主偷要蚀生锣产唉销维售阿彩务色屈电壮视惰机闲，淋计捕入公成生本似、碧费员用带中蛛的鬼合州理限的中实匠发绍工狠资5执4慕0万救元枣，绝当积年创发头生侵的贯工窄会捞经燥费1蜡5万慌元深、沟职勤工仰福基利气费8旁0万特元挨、污职蕉工登教露育蔬经望费1负1万宾元察，犬要迅求傲计灰算甲：威职丙工平工欠会门经填费论、艳职舌工短福招利速费邻、督职牛工动教魔育脊经系费筐应持调嗽整得的牙应周纳播税刻所归得策额仔。任那务帖二殖学阔会届企可业春所弯得似税敏的荒计糠算项目限额（万元）实际发生额可扣除额超支额工会经费540×2%=10.81510.84.2职工福利费540×14%=75.68075.64.4职工教育经费540×2.5%=13.511110合计540×18.5%=99.910697.48.6【永答圾案言及怖解常析贩】闭职浊工程工台会应经缺费吊、滤职竟工窄福婚利露费喊、起职愧工鸽教椅育义经悼费纺应筑调粱整置应慰纳懒税挺所亭得营额8腐.畜6万并元留。【烦答比案君及总解把析稻】在纲会德计增利攻润句总乡丰额额基翅础却上锹调盖增名还矮调埋减余？任槽务马二饥学姥会么企择业熔所蠢得水税难的歪计梢算3．青社涂会帝保括险纠费箱和悔其馅他辆保虎险吴费任伪务搏二把学画会哑企宿业谷所晋得神税墨的粥计前算4酒.利柱息箭费虫用（1）弟非渗金慕融集企筹业其向酱金变融铃企净业凶借尽款洁的久利惯息叹支依出扭、丹金司融聪企隆业变的止各倦项粱存搞款尺利常息鹅支希出帖和强同笋业多拆坝借劳利雹息蚊支判出管、灭企捆业跑经骂批托准撑发股行裕债葛券斗的站利矛息地支看出送，明可锯据防实激扣是除愤。（2）抚非啊金粮融辜企饺业纵向匆非门金镜融殊企剩业残借倘款廊的华利固息刚支邮出败：舱不泻超笛过王按府照缘瑞金托融算企溉业热同懂期宁同由类敏贷绪款粪利滩率突计窗算饭的跟数格额皇的搬部注分早可途据愚实桑扣绿除放，耻超桑过贺部判分顿不秋许桥扣鬼除膜。任珠务熄二握学庙会斥企赢业铜所谣得夕税菊的惰计斩算【例抚题·计榨算润题】某般公载司2嚷0硬1足0年筒度略“迷财吐务粘费急用研”垫账纠户肯中衡利脾息勒，兵含查有黎以喂年屡利括率8榨%向游银歼行徐借哭入状的9个榜月群期鹅的幼生秤产连周严转省用鸭资静金3兄0具0万植元膊贷姐款胜的燥借升款损利骗息鸡；咏也跌包遥括1日0危.香5万伞元渠的羡向谷非渠金延融查企再业奏借纳入己的贸与塞银行行绍同寸期递的伤生挠产厘周丢转翅用1赠0伟0万旦元封资度金嘉的锡借线款贫利摆息穷。脏该帜公更司2通0泪1把0年经度向可刮在踢计假算定应蜻纳疮税抹所承得传额显时宣扣出除忌的退利敏息墨费也用特是莲多治少烟？【答饼案惊及减解桐析】可住在吵计谎算碎应犯纳宏税相所激得泰额青时关扣睁除生的估银欣行标利耻息波费比用=律3真0真0愧×营8呀%充÷狼1赞2蜡×龄9话=次1凑8（爸万丸元纹）摔；向鲁非绞金炉融言企乔业死借凑入湿款夫项许可税扣忙除帖的赴利伪息鞭费盛用壳限枪额=惩1促0脱0夜×嫂8浴%返÷除1喉2乔×菜9狱=匹6（旺万期元型）滤，计该象企虏业企支蜡付木的跪利钢息共超希过联同闸类理同膏期溉银访行茅贷旱款咐利堤率酿，僻只俗可顶按湾照门限队额胜扣并除龟。任梁务灰二采学久会滋企认业逃所架得洲税扎的块计凤算5手.借肌款宁费获用秤：企落业织为催购讯置骑、萌建闲造崭固府定工资俗产趁、衬无装形烧资窜产歪和既经圾过1洽2个们月速以恭上瞧的载建君造佣才衔能代达帐到杨预殿定挂可渴销株售血状否态种的肿存翠货角发系生尖借蛇款挎的怕，炎在脊有额关敬资堡产孤购窗置公、是建羡造屠期扁间国发同生挤的疏合冬理休的妄借饱款面费足用蕉，少应大当妈作烘为逗资瞎本筛性按支雾出垦计伍入酱有息关寇资纲产贯的锈成打本忽，购并宿依沾照萄税划法盯的俗规孤定刘扣鞠除炸；有江关葵资直产威交挪付律使扔用低后朗发阅生剪的黄借挥款融利妈息撤，昨可辈在丹发存生易当筝期观扣汉除穴。任棉务迟二抓学装会笨企腥业肥所磁得假税租的钞计宋算6锦.业嘴务集招稻待激费企壮业有发劳生告的伍与康生须产杜经葱营捕活崖动蛋有池关岔的愧业俯务旺招鹊待停费辅支暑出糊，腹按妄照垄发驾生以额臭的6锣0掉%扣摇除哄，格但蛋最娃高垦不搁得剖超鲜过执当潮年款销喘售瓶（膊营些业通）际收更入狂的5碧‰。任片务是二没学避会肆企格业摘所确得欣税身的右计晓算【镇例懒题乒·谨计唉算卷题逝】悉某娇企晋业2规0我1甩0年慕销械售块货勉物认收泰入3派0赵0专0万驱元部，惜让横渡艘专刮利令使淹用补权陕收龄入3刷0茂0万益元辰，项包帖装叹物欧出趋租搞收窄入1起0周0万虹元俊，促视腾同治销丈售溉货艺物指收李入6碗0醒0万废元村，得转肝让简商皮标榆所悬有涝权抵收埋入2承0甩0万肥元待，庆捐顷赠侨收钻入2肯0万只元赴，租债笔务锤重继组茶收盛益1画0万谈元腐，支当欧年励实港际近发豪生瓣业栗务泉招匪待爆费3辰0万登元翼，克该帐企慌业普当誓年碎可绕在驱所抖得由税绳前骨列继支英的虽业星务莲招小待章费姜金班额亲是炭多魂少设？任瞧务疲二烦学秩会使企赶业盖所展得胳税哭的辆计美算【答供案愁及柿解机析】确循定崇计涉算亭招呼待慢费厕的狱扣鱼除拐限谎额枝的从基肉数=峰3猜0股0重0塌+首3度0棍0免+才1耍0赛0诞+役6眼0少0奔=械4湾0传0薄0（晚万因元葱）转佣让孔商此标始所秀有搞权具、绞捐胞赠觉收腔入灿、翻债衬务喉重迅组极收鼠益爪均废属渗于敢营俩业堵外谱收惭入悦范哭畴拥，肝不庙能防作改为网计袍算湖业盾务俩招童待面费蒜的宇基潮数续。第拦一余，必标趣准猎的借计利算蜂，熊为逗发饮生梳额防的6副0益%：3来0轨×伴6所0备%驻=甚1挑8（匀万哄元喉）努；第节二塔，叼限吧度也的闸计毕算利：4宅0读0树0轧×病5临‰殖=减2肝0（骗万舍元午）赢。两舰数庄据爬比鲜大非小闻后蹲择第其菊小掩者纸：炕其名当悄年冠可岛在那所碰得忙税炒前纽奉列铃支营的哭业虽务败招碰待布费箩金部额粪是1扮8万氧元难。任欲务坟二沃学瓣会走企杀业诱所做得际税苹的烂计吃算7煌.广泰告晚费促和乌业退务途宣解传号费企印业超每奋一火纳辨税杏年炎度揭发海生舌的牧符棒合况条灶件拢的爬广螺告耗费堆和皮业裹务物宣瞧传西费弟，芹除或国凶务客院幅财垫政变、垄税航务削主漆管迁部嚷门振另夜有选规纸定危外禾，侦不勿超巧过榆当恢年疼销叨售藏（姓营钳业迎）脖收葵入1吼5％颈的妄部惑分拜，恼准歇予施扣忠除航；梁超弦过轮部怎分徐，点准馋予寄在盛以批后系纳咳税救年志度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