企业所得税问题

2011年企业所得税政策变化要点

及相关业务问题培训北京市地方税务局企业所得税管理处2011年12月2011年企业所得税汇算清缴工作会培训材料之一内容一、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年34号）二、《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（2011年36号）三、《国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》（2011年39号）四、相关业务问题五、延期政策整理一、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年34号）背景要点：6个业务问题金歌融趣企陈业旋同吃期役同蜘类僚贷巨款重利扭率塑确滋定山问漫题【金楼融辱企鞋业鞋贷爬款旗利羽率泼相粥关赛情构况】1、膛按歌照废中诱国写人仅民控银副行市的摆规副定乒，沈金德融全机糕构疼贷总款痛利宏率瞒包话括基讲准税利政率南和疫浮远动退利等率。2、《中饮国暂人有民牛银摆行拨关斑于清调基整阀金络融燃机叮构即存扮、犬贷贺款倘利富率屋的耕通朽知》（醋银屿发〔拳2萍0罪0搂4梳〕竿2贝5使1号截）粘规语定拆，细从2似0刑0屿4年1测0月2尾9日欲起把，局金术融拍机怎构宏（煎城白乡景信席用怀社营除丘外厉）寇贷狂款要利候率醋不装再朗设锡定夜上产限临。住因肉此挡浮伸动溪利围率铃变什得毫不分确杨定态。3、仗金劈燕融靠企剧业匙自拨身南往镇往尸会差对避不浊同捏期鹅限恭、贫不偷同级类裹型握的徒贷董款转设萝定绩一管个犁浮懂动届利仅率均的背上饮限坐。【税没收翼争叹议】“真同辫期刚同饰类砌贷鼠款怨利恢率愚”=基乏准贸利棍率役？希基松准伏利环率+浮摆动阻利页率蹈？各侵地华执众行沃不零统魄一桐。金御融学企哗业填同充期践同巨类歪贷倚款凑利心率务确览定算问糕题根惭据《实扮施狂条霜例》第缎三着十弦八吃条逆规浸定村，毕非舰金摆融宗企饰业站向酱非常金舰融款企买业颂借显款姜的掏利由息能支搂出劲，驳不深超针过漂按时照洞金姻融疮企纠业同绢期芳同不类夸贷蹈款玩利吴率计走算贺的稻数裁额挺的悦部增分输，宋准班予州税沸前月扣伯除爸。渗鉴熔于皱目秩前肢我叠国礼对牛金董融到企遭业绣利处率切要馋求孤的反具臂体子情鼓况跳，第企南业株在畏按长照挺合槽同锤要蜻求稳首烘次撕支呼付奇利之息绢并附进筝行哲税议前姿扣闯除降时差，燃应魂提愧供“扇金怖融龙企摘业浮的讽同键期质同汽类寺贷哲款眼利柜率晴情翼况坛说不明锋”，握以贩证状明装其举利估息楚支乓出沈的组合充理券性仗。怜“窗金预融界企右业姨的船同超期夫同除类炼贷旁款要利考率护情童况厚说像明绞”项中遵，悼应计包坝括朱在晶签搂订早该行借畅款吉合直同重当潮时贡，本狡省讯任面何细一妄家档金联融割企颜业溪提纺供劈燕同熔期爆同脚类葬贷柳款饭利艺率偿情忠况。竹该绵金权融庭企集业白应庄为扔经似政缓府窜有步关奋部血门吵批税准搭成猛立命的敏可潮以亿从原事铺贷主款鞭业忘务壳的该企减业怒，邻包猜括恭银坐行搭、源财排务尚公割司且、滚信禽托汪公厌司吉等漆金莲融岗机朽构疏。薯“醒同渠期快同同类旨贷拘款诞利馋率锋”霉是兼指织在诉贷都款狮期斑限数、骂贷截款叫金径额觉、唐贷扔款汗担驱保娘以糖及为企雀业额信良誉愁等株条社件擦基宋本老相顿同耽下彻，送金止融扫企秀业变提辫供勇贷氧款多的排利插率坝。绵既逐可贯以它是块金黎融楼企益业持公搅布训的擦同昌期神同圈类这平叛均趴利期率愁，柜也储可填以胖是迹金稍融辈企押业寺对使某蜂些开企好业叶提圾供翼的蓄实置际世贷价款猎利疑率然。惕金串融独企花业翻同誉期骡同击类害贷丸款月利押率做确覆定寻问价题【要最点】1、漂明犹确零了昨利眯息片支墙出睛扣裕除猜上稳限四。涉实贿际唇支砖付即的凡利湖息遭可伯以泉扣耕除错，弊提冲供枯“糕金坚融石企恋业跃的六同砌期基同航类香贷色款仔利顾率帜情枝况蜜说练明芳”面。2、竞明泰确叙了糖金姑融灿企莫业幕的置范都围杯。印金简融基企蚁业碰包赔括锁银贝行寺、饶财袖务仓公轻司盾、咐信材托共公花司股等遗金粉融巨机忌构告。企检业诉员堂工诊服赠饰授费碧用杂支饲出井扣岛除剧问悠题企档业富根炸据匠其描工筛作清性待质念和早特弟点呆，映由泉企也业顷统发一价制坟作肿并纸要岂求沙员滤工弯工询作页时筑统急一致着犬装铸所杀发盼生黄的羡工许作画服毙饰盈费品用小，治根眯据《实栗施吉条献例》第串二倾十获七较条兆的筛规储定惧，堤可姻以嘉作顾为户企杏业合预理四的兵支额出给吊予鼻税检前莲扣剖除档。【要吃点】1、邀两武个处条转件荣：挑统栏一低制蛇作兰、流统寇一伪着唯装宿。2、算作乘为播企幼业杠合嫂理街的狐支撑出丑给盆予细税表前俱扣鼠除六。航递空太企蜂业阔空势勤想训贝练糊费巨扣缓除管问颗题航雨空来企尚业脱实轧际粮发筒生着的颠飞泻行椒员列养妥成积费效、疗飞练行猜训副练柜费抱、防乘偷务螺训袋练役费冲、泛空辰中岩保爹卫和员够训防练掘费积等换空导勤腰训勤练恩费陶用酷，播根段据《实漠施欣条漆例》第奋二留十宋七巩条裤规烦定者，所可敲以香作凤为航槽空捧企到业或运哥输瓜成脸本在秃税真前拖扣痰除贞。房和屋聋、桃建竹筑面物朗固器定僚资寨产飘改骆扩交建位的肺税筑务慰处长理绿问份题【税志收位争朋议】3啄4号天公星告荡下叮发灿前利，裤实胳务党中理对彼于尝推辰倒脖重还置区固夹定魄资樱产撕有妄两清种茂理哥解嚼。声例费如豆，显房民屋堆价点款1常0匀0斩0万友，带提绿取变了北折显旧6宇0沙0万论元饮，页剩跑余拒净外值4冻0责0万绵元门。恐第护一崇种嚼理岭解肥：间将巷剩亚余筛净照值4偿0霉0万炊元区作县为族新集建墨固闸定无资屡产童成固本朵；喊第天二训种寸理秆解嘉，守将4抗0宵0万舰元初净阻值存作据为膨“雹营怖业主外塌支示出绳”画一昌次讽性屯在眠税咏前哪列厘支功。3努4号厕公狱告记支许持记了栽第依一学种舞观名点洽。春将抽推体倒衡和盆重班置驳合改二赛为妹一狼，此推衡倒淹是觉重旱置灵之励前较必原须柄要敬发希生率的碑合壶理饮支羊出选，全因臭此脉将喝被陪推腐倒舟部躬分其的银净坡值不作珠为殿所惯重崖置例的压新挖固栽定苦资旦产齐的直计恶税甲基流础为。房列屋清、珠建赵筑厚物候固访定录资茧产辨改雁扩圣建麦的泊税促务捐处笔理哭问张题企略业起对焰房嘉屋张、少建基筑数物则固项定容资灿产历在张未默足蛙额祝提侵取生折看旧吼前舰进愚行沃改鹊扩味建栏的党：①他如苗属盛于推堆倒门重困置的押，遍该帅资幼产据原德值烧减势除你提槽取督折信旧朱后融的剑净虹值黑，厉应静并朵入仅重每置扒后验的各固典定霸资扇产尾计驾税体成倘本摸，适并门在塘该蜡固呀定妙资网产遭投浆入馆使唇用稀后急的句次蹄月境起酿，现按鸽照诞税陡法垒规刊定散的放折翠旧苗年膝限避，艺一港并械计针提益折家旧靠；②森如怕属葛于提胖升帝功距能万、副增画加重面舟积的独，矿该嫩固虑定雁资贝产旷的毁改其扩敌建阔支按出强，景并迎入考该千固厦定陷资感产泳计相税叉基练础泉，丑并趋从逆改袖扩拔建踪蝶完松工傍投吊入籍使决用琴后沿的嫁次妨月吼起疗，随重侦新姜按轻税盟法姓规扮定考的颗该踩固踩定重资衣产订折垃旧饺年犯限减计希提笛折护旧广，海如复该爹改辅扩蛙建甩后畅的晓固嗓定和资债产在尚副可拳使塞用内的羊年卖限纺低祝于店税士法往规坡定颜的翠最搬低岗年纺限庄的片，派可丑以液按偶尚比可惰使争用拿的扩年琴限垃计旦提配折路旧氏。明房搜屋狠、羊建喊筑戏物碌固四定皱资怒产浸改躁扩纷建斤的级税助务美处凭理餐问蜜题【要刺点】1、躲推谈倒爪重钢置旬：佳净校值+重碌置眠计芬税胃成乐本险（馒重印新志按蒜规注定正确逮定套折爷旧魔年筒限渐）强；2、用提众升遭功孙能克、区增肃加陆面痛积利：摧改做扩敲建患支伙出+计引税拢基添础像（阴重桑新盛按股规互定送确类定醉折盼旧镜年王限顺或武者走按谦尚卫可范使皆用暑年滥限羡）房辱屋帝、窗建办筑自物电固享定黑资留产隆改怒扩骡建号的寇税帖务旁处轮理眯问各题【举邮例】推翁倒菠重摆置A公张司劝为枯建黎设裕新岩的劣仓版库姑，逗将练原被有扶仓智库僻拆限除烧；罢截能止骑拆叉除当之卵日无前明一请个适月婆月排底醉，雅旧刑仓萍库想的两账捞面步原酱值窝为1船0叨0劣0万拣元费，拼累沙计廊折哈旧覆为6攻0渗0万层元俭，值账爸面鸦净闪值名为4董0痒0万怀元咽，煎则叮该4喘0便0万弓元衬与券新苗仓珍库江的阳建键设辜成饰本宇一椒起辨，踪蝶作级为算新侦仓换库踢计秒税纷成给本拦的点组逆成鲜部倾分胳，械并此自但仓唱库艰投漆入轻使咱用理后斤的服次炕月辛起偿，特按私照眠税战法番规恒定削的皮折仗旧时年困限览，仆一胡并乎计裹提喉折须旧捞。房妙屋悠、侮建书筑避物撒固深定播资择产午改治扩笛建补的躺税喜务堂处巷理狡问钓题【举旷例】提漏升离功村能职、盼增嚼加贤面爹积B公拼司说自2难0泰1命1年1月联起戒对淹下照属险某赔商怒用闷房尽屋迫进筐行叮改肉扩萌建成。气该榴房责屋选账治面聚原衬值5帖0盈0万但元厦，跃按2董0年向计粱提秋折您旧求，构已录经旨计损提扩折音旧2磨8稻5万漆元恢。怒本例次瞎房耻屋适改素扩竹建肃投花资2善2降0万汇元浪，葵建取设桶周寺期鞭为5个牧月宾，尘在2平0散1不1年6月涝完妥工稿并见投膨入俩使惩用慢，短则屑该湾房扛屋往改书扩哗建染后谱的跃原丽值宋为7瘦2给0万戏元词（5元0纱0桂+深2俯2疲0）凉，狮减月除鞭已氧计哪提筐的侨折怠旧2深8盲5万猫元窑，灰剩尸余个的们净性值4副3得5万宇元婆可祸以隙自2丸0作1策1年7月脊起无按2笨0年腊的欣期获限阅计恰提在折您旧家；火若伴改料扩谢建敞后葬房爆屋至的警尚场可凭使歼用收年宴限师为1爷5年缎，趁企汇业注可吴以掩按1连5年逐的错年演限倦计来提病折扩旧按，银并壮在工税赠前炉扣腿除笛。投呢资断企编业焰撤棋回轧或假减茄少渡投光资沾的耍税介务闻处飞理【相咏关码链萌接】企仪业飞长扒期蹲股字权演投健资毒的胜减柏少肤的摩三舟种库情贡况作：1、疲转蜘让臭股愧权昼。侍根臂据铲国沃税劈燕函[等2爱0益1落0侧]壶7榜9号血文蒜件丸与功国下税争函[态2敲0截0享9版]殃6膊9做8号畜文钱件条规艺定附，岗转似让龄价杠款荐不仔得稠减无去危其棒对朗应轻的暂被变投号资软企艘业个累杏积伏未捉分丈配醋利稳润洁和弊累地积豪盈闯余袭公披积唐份佳额古。2、糊被夫投脸资晓企律业枪清颜算架。溪根永据《条是例》第1供1条幅及兵财俗税[钻2驶0集0驳9勉]择6暴0号冷文革件酱规舌定熄，笑被槽投纯资学企纷业村清榜算融时考，治允复许坏在邻剩幻玉余让资允产宇中泳扣街减号其乔对曲应不的攻未末分屿配妻利束润浅和羽盈讲余铲公库积罪。3、由减尼资则分效配麦。3愉4号挖公膏告遥出护台努以拐前稼税辱法不没错有忧明沫确钥规智定布是劣否脚可宋以同扣蔑减皮未柄分躺配驶利忍润供和申盈耳余捉公亲积蛛，扮而3携4号宏公常告毅明向确惧比筋照典企植业挺清敌算糕。投撇资废企构业萄撤攀回里或庙减雪少谷投种资惊的州税承务骂处两理投胀资写企遭业瞧从吐被更投薪资辨企喇业押撤陷回吴或尚减四少毙投崖资局，竖其龄取部得阿的补资朗产六中视：就（滴分可为淋三暮步戏）①坦相还当座于仰初阵始览出分资尘的弱部穗分纵，叹应由确搭认盐为投而资闸收浙回；②时相魔当遥于嫂被妹投哗资吉企蚂业家累植计饶未宣分这配统利布润始和身累专计项盈衰余冶公绕积食按亭减惯少居实涉收肿资滤本月比邪例短计减算们的州部步分塔，额应拐确酒认辛为股皇息扒所盾得；③苍其营余敲部舒分俗确路认蔽为穿投筝资听资您产转饺让茅所秒得。厅被觉投礼资迈企耕业已发肉生盆的住经跳营沟亏毕损限，蚀由经被浓投可资炒企坛业拌按销规截定神结博转驳弥充补滨；呀投乔资教企嘴业慕不伐得共调妥整登减摇低谈其蕉投坦资卖成瘦本诱，贤也宴不稻得姐将的其明确缸认院为渗投惕资峰损述失盯。【注始意】撤集资季或爱减放少母投摊资凝必管须妨符馒合《公龙司庄法》及农相扔关陪法雷律妈法撒规功的有规享定碌。投串资瘦企贯业哀撤去回示或元减闯少引投刷资裕的季税葛务享处背理【举樱例】A公鹿司2往0荒0营8年执以1守0渐0袋0万蛾元番注全册B公生司话，费占B公莲司3闯0勤%股去份额，2顽0星1疼0年1月大经眨股逝东锹会引决膛议押，摊同暖意A公鸣司吗抽鱼回愿其慎投绞资耗，A公沫司量从B公计司秋分湿得待现香金2偷5蹈0菌0万礼元淹。怀截获止2狼0位0削9年添底锄，B公宝司皆共翼有敏未淘分羡配权利微润奖和程盈他余月公酸积3杏0禽0华0万灾元眨。计冶算攀步柳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