会计实务培训课件

现金清查现金短缺现金溢余报经批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金借：库存现金贷：待处理财产损溢报经批准后：借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿）

管理费用（无法查明原因）

贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）

营业外收入（无法查明原因）第一节货币资金第二节应收及预付款项

项目对账面价值的影响①甲公司2010年末应收账款余额100万，未来现金流量现值90万。1.计提坏账准备借：资产减值损失10

贷：坏账准备10减少应收账款账面价值2012年中由于债务人破产，发生一笔坏账损失2万元。2.实际发生坏账损失借：坏账准备2

贷：应收账款2不影响应收账款账面价值第二节应收及预付款项

项目对账面价值的影响③2013年初，上年确认的坏账损失2万元又收回来了，存入银行。3.实际发生的坏账损失之后又收回借：应收账款2贷：坏账准备2

借：银行存款2贷：应收账款2减少应收账款账面价值④2013年末，应收账款的余额180万，预计未来现金流量现值200万。4.坏账准备的转回借：坏账准备10

贷：资产减值损失10当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算坏账准备金额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额。（减贷加借）增加应收账款账面价值第绕二牙节应好收玻及屡预无付仗款根项第贤三倒节弃交屑易瞎性绪金众融旨资介产（一）取得交易性金融资产时例题企业2012年1月1日购入甲上市公司股票，并划分为交易性金融资产，共支付款项5万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1万元。另外，支付相关交易费用0.5万元。该项交易性金融资产的入账价值为（4）万元。（1）取得交易性金融资产时

（考虑所有可能情况）：

借：交易性金融资产——成本（按公允价值入账）4

投资收益（交易费用）0.5

应收股利或应收利息(垫款）1贷：其他货币资金等（支付的总价款）5.5（2）收到初始投资股利/利息时：

借：其他货币资金-存出投资款1贷：应收股利/应收利息1

（二）交易性金融资产持有期间（1）宣告发放现金股利/利息1万时：

借：应收股利/利息1贷：投资收益1

收到现金股利/利息1万时：

借：其他货币资金-存出投资款1贷：应收股利/利息1

（2）期末公允价值变动时：①公允价值大于账面价值时：1月末公允价值9万元借：交易性金融资产——公允价值变动5（9-4=5）贷：公允价值变动损益5

②公允价值小于账面价值时：2月公允价值6万元借：公允价值变动损益3贷：交易性金融资产——公允价值变动3（6-9=-3）（三）交易性金融资产的出售第一步：售价与出售前的公允价值差额记入“投资收益”借：其他货币资金（售价）10贷：交易性金融资产—成本=出售前的公允价值4

—公允价值变动（借/贷）

2

投资收益(售价与出售前的公允价值差额)

4

第二步：结转初始确认金额与出售前公允价值的差额借：公允价值变动损益2

贷：投资收益2

（或反向分录）（1）交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益/某年累计确认的投资收益/某年交易性金融资产应确认的投资收益（丁字帐）

=交易费用+计提的利息收益/宣告分红时的投资收益+出售时的投资收益=（2）（2）某年当期损益的影响金额/该笔投资的累计损益（丁字帐）

=投资收益（贷方“+”，借方“-“）+公允价值变动损益（贷方”+“，借方”-“）=（1）（3）出售时的投资收益

=售价-买价（交易性金融资产-成本）（4）出售时的当期损益（当期利润/净收益）

=售价-出售前的公允价值（5）交易性金融资产的账面价值=账面余额交易性金融资产的账面余额=成本+公允价值变动第糊四城节个存绿货序号情况是否计入存货成本1采购支付的进项税额一般人（×）

小人（√）2进口原材料支付的关税√3运输途中的合理损耗√4存货采购过程中的运输费、保险费、装卸费√5存货入库前的挑选整理费√6存货入库后发生的仓储费用×7生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用√8生产产品过程中发生的制造费用√9非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用×【计入“营业外支出”】10为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费√【正常产品设计费计入损益】计划成本核算【举例1】计划120，实际100（节约差），期初的计划为110，实际成本125【举例2】计划90，实际100（超支差），期初的计划为110，实际成本125采购时借：材料采购100

应交税费—应交增值税（进项税额17

贷：银行存款117借：材料采购100

应交税费—应交增值税（进项税额17

贷：银行存款117入库时借：原材料120

贷：材料采购100

材料成本差异20借：原材料90

材料成本差异10

贷：材料采购100

发出时借：生产成本—基本生产车间50

--辅助生产车间40

制造费用20

管理费用10

贷：原材料—L材料120借：生产成本—基本生产车间40

--辅助生产车间30

制造费用15

管理费用5

贷：原材料—L材料90计算材料成本差异率材料成本差异率=（15-20）÷（110+120）×100%=-2.17%材料成本差异率=（15+10）÷（110+90）×100%=12.5%结转差异借：材料成本差异2.6（120*2.17%)贷：生产成本—基本生产成本1.09（50×2.17%）

—辅助生产成本0.87（40×2.17%）制造费用0.43（20×2.17%）管理费用0.21（10×2.17%）借：生产成本—基本生产成本5（40×12.5%）

—辅助生产成本3.75（30×12.5%）制造费用1.88（15×12.5%）管理费用

0.62（5×12.5%）贷：材料成本差异

11.25（90*12.5%）

第混五栋节吐持惧有犹至引到径期偷投迁资持筑有泳至床到芳期替投深资，遮是卫指策到刚期竖日模固都定旁、刺回炭收嫩金捉额忘固侵定赠或课可黑确若定矿，警且善企秩业融有铺明横确隆意技图温和婆能馆力溪持烘有傲至敞到午期月的佛非侵衍垄生种金匙融株资降产彻。1浆.到么期么日剥固币定、回耗收缎金普额抚固光定或灾可争确听定炉；2益.快企州业有酿明刑确笋意贪图持杠有风至盆到溜期附；3字.有晚能阳力持英有巷至澡到裳期爪；【提纠示】只转有触债负券投拒资胖才馆能裕作兄为“庄持雪有姥至脖到腐期率投组资侧”核己算侮。一烦、曲持闷有厅至等到适期搜投仁资猜的梅内辜容（拨一患）径取单得访持磁有医至抵到量期亚投厘资架的盗账忠务愧处衔理

总结溢价折价（1）取得持有至到期投资时：借：持有至到期投资——成本【面值】应收利息【债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息】

持有至到期投资——利息调整【溢价记借方，折价记贷方】贷：其他货币资金等某年年初摊余成本=成本+（或-）利息调整借：持有至到期投资——成本【面值】应收利息【债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息】贷：其他货币资金等差额：持有至到期投资——利息调整

【溢价记借方，折价记贷方】

某年年初摊余成本=成本+（或-）利息调整（2）收到利息时：

借：其他货币资金-存出投资款贷：应收利息

借：其他货币资金-存出投资款贷：应收利息（孩二转）平持仪有挨至炮到垒期威投左资瞧的持滨有挪期摧间

总结溢价折价（1）确认债券利息收入：借：应收利息（面值×票面利率）【分期付息到期还本】

或持有至到期投资—应计利息（面值×票面利率）【到期一次还本付息】贷：投资收益【期初债券的摊余成本×实际利率】差额：持有至到期投资——利息调整

某年年末摊余成本=期初摊余成本*（1+实际利率）-面值*面率借：应收利息（面值×票面利率）【分期付息到期还本】

或持有至到期投资—应计利息（面值×票面利率）【到期一次还本付息】差额：持有至到期投资——利息调整贷：投资收益【期初债券的摊余成本×实际利率】

某年年末摊余成本=期初摊余成本*（1+实际利率）-面值*面率（2）收到利息时：

借：其他货币资金-存出投资款贷：应收利息

借：其他货币资金-存出投资款贷：应收利息（混三聚）爱持指有磨至沸到棍期魔投责资疤的次减崇值

总结溢价折价（1）计提减值：

借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备

（2）已计提减值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回。转回的金额计入当期损益。

借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失（呼三梳）路持很有须至吸到咸期载投期资法的题处掩置

总结溢价折价（1）持有至到期投资的出售时：

借：银行存款等【实际取得价款】持有至到期投资减值准备

【利息调整明细科目有可能在贷方】贷：持有至到期投资——成本【面值】

——应计利息【累计利息】

持有至到期投资——利息调整【余额】差额：投资收益

借：银行存款等【实际取得价款】持有至到期投资减值准备

【利息调整明细科目有可能在贷方】

持有至到期投资——利息调整【余额】贷：持有至到期投资—成本【面值】持有至到期投资—应计利息【累计利息】差额：投资收益

第帜六杯章砖长禾期遥股题权番投张资（择一寒）络取亿得将长阿期缝股国权借投学资厉的复账顿务弊处译理

总结成本法权益法（1）取得长期股权投资时：借：长期股权投资应收股利贷：其他货币资金-存出投资款

①始投资成本大于在被投资方公允价值份额时，只需做“初始投资成本确认”一笔分录即可。借：长期股权投资——投资成本贷：其他货币资金②始投资成本小于在被投资方公允价值份额时，先确认初始投资成本，再调整初始投资成本。借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款借：长期股权投资——投资成本贷：营业外收入（2）收到初始投资股利时：

借：其他货币资金-存出投资款贷：应收股利总结成本法权益法（1）被投资单位实现净利润或发生净亏损不作处理借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益（净利润）借：投资收益（净亏损）贷：长期股权投资——损益调整（2）宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益借：应收股利（分配总额×投资方持股比例）

贷：长期股权投资—损益调整收到现金股利时借：其他货币资金-存出投资款贷：应收股利（3）被投资单位其他综合收益变动不作处理借（或贷）：长期股权投资—其他综合收益贷（或借）：其他综合收益（其他综合收益变动额×投资方持股比例）（4）被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动不作处理借（或贷）：长期股权投资—其他权益变动贷（或借）：资本公积—其他资本公积（郊二金）仰持撇有决长畅期床股锈权喝投嘱资奶期迷间（固三并）能长有期湿股秘权沾投偿资卖的渐减味值

总结成本法权益法长期股权投资减值时：可收回金额低于账面价值：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备

（胡四禁）君长辜期掉股侍权籍投指资欺的珍处庙置

总结成本法权益法长期股权投资处置时：借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资（借或贷）投资收益（差额）

借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资—投资成本—损益调整（如为贷方余额则应在借方冲减）—其他权益变动（如为贷方余额则应在借方冲减）—其他综合收益（如为贷方余额则应在借方冲减）

（借或贷）投资收益（倒挤）

同时：借（或贷）：其他综合收益贷（或借）：投资收益借（或贷）：资本公积——其他资本公积贷（或借）：投资收益事项成本法权益法初始投资

借：长期股权投资贷：其他货币资金

借：长期股权投资——投资成本贷：其他货币资金借：长期股权投资——投资成本贷：营业外收入受资方净利润

借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益其他综合收益变动

借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益其他权益变动

借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积宣告发放现金股利

借：应收股利贷：投资收益

借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整处置

借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益（或借记）

借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资—投资成本

—损益调整—其他权益变动—其他综合收益投资收益（或借记）借或贷：资本公积—其他资本公积贷或借：投资收益

借或贷：其他综合收益贷或借：投资收益

第渗七厉节仍可飘供搞出父售僵金展融茶资葡产投资种类投资的性质核算内容股票类投资1.控制长期股权投资2.共同控制、重大影响长期股权投资3.无控制、无共同控制、无重大影响短期内出售赚取差价（交易性金融资产）长期持有（可供出售金融资产）债券类投资1.短期内出售赚取差价交易性金融资产2.有能力、有意图持有至到期持有至到期投资3.意图不明确可供出售金融资产类别相关交易费用（计入）交易性金融资产

投资收益持有至到期投资初始入账成本可供出售金融资产初始入账成本长期股权投资初始入账成本（篇一孩）取谦得职可运供猴出脊售侦金誓融涨资裕产的贫账讲务卸处芦理

总结（权益性投资）股票（债务性投资）债券（1）取得可供出售金融资产时：

借：可供出售金融资产—成本

（取得成本+交易费用）

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

贷：其他货币资金等（实际支付的金额）（同“长期股权投资”成本法）

借：可供出售金融资产—成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金等（实际支付的金额）

（借或贷）可供出售金融资产—利息调整（差额）（同“持有至到期投资”）（2）收到初始投资股利/利息时：

借：其他货币资金-存出投资款贷：应收股利

借：其他货币资金-存出投资款贷：应收利息（饶二腿）袜可穴供破出拴售侦金堪融残资焰产傅的访持药有

总结（权益性投资）股票（债务性投资）债券（1）确认利息/股利收入

借：应收股利贷：投资收益

借：应收利息（面值*面率）【分期付息到期还本】

可供出售金融资产--应计利息（面值*面率）

【到期一次还本付息】

贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】（借或贷）可供出售金融资产——利息调整（差额）债券投资：同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为“可供出售金融资产”。收到现金股利或利息时：

借：其他货币资金-存出投资款贷：应收股利

借：其他货币资金-存出投资款贷：应收利息

总结（权益性投资）股票（债务性投资）债券（2）公允价值变动时：

期末公允价值高于此时的账面价值时：借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益期末公允价值低于此时的账面价值时：

借：其他综合收益

贷：可供出售金融资产——公允价值变动

（希二喷）护可汇供狱出捷售落金悲融液资台产厘的寻持射有（晶三屈）菌可孩供剂出求售院金筒融答资艺产止发愈生内减堆值

总结（权益性投资）股票（债务性投资）债券（1）发生减值时：

借：资产减值损失

贷：其他综合收益

可供出售金融资产—减值准备

【持有期间公允价值净贬值额】

（2）已确认减值损失，公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应当在原已确认的减值损失范围内转回。

借：可供出售金融资产—减值准备（原计提范围内）

贷：其他综合收益

借：可供出售金融资产—减值准备（原计提范围内）

贷：资产减值损失

（呀四扇）揭可鲜供颠出疏售积金堆融趟资待产时的黎出绕售

总结（权益性投资）股票（债务性投资）债券（1）出售可供出售金融资产，应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，由其他综合收益转为投资收益。如果对可供出售金融资产计提了减值准备，还应当同时结转减值准备。

借：其他货币资金—存出投资款

可供出售金融资产---减值准备

贷：可供出售金融资产---成本

---公允价值变动（有可能在借方）

---利息调整（有可能在借方）

---应计利息投资收益（如亏损在借方）

同时

借(或贷）：其他综合收益

贷（或借）：投资收益金融资产类别后续计量交易性金融资产公允价值，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）可供出售金融资产公允价值，一般情况计入其他综合收益，特殊情况计入当期损益（资产减值损失等）持有至到期投资摊余成本与实际利率长期股权投资成本法或权益法★脚影当响封折裂旧叉的启因烦素影布响孕折疤旧芒的胁因还素率主盆要默有樱以戒下饼几集个圾方推面饱：①斜固利定寒资漏产云原和价②刑预歌计袜净邮残篮值③奔固伪定打资纯产仍减喘值锻准纷备④斤固惊定禽资塑产支的辛使砍用裹寿今命★凯固片定芒资德产长的逢使穷用寿盒命、亮预驼计古净残荒值一椒经酱确卸定券，知不雄得喘随贪意凳变渡更博。固早定答资有产法使舞用寿柄命、把预劲计歪净残前值和亏折莲旧方柔法的套改鲁变熊应杨当向作牌为尼会极计估猜计变秤更典。第造八仙节固钉定社资慕产有与耳投著资脂性蜡房趁地楚产★鹿计烤提扇折泽旧拨的端范封围除碰以哲下跳情草况迟外驱，企史业迫应计当责对训所桌有此固辽定票资叛产村计阁提厕折池旧保：①已竞提足会折能旧翼仍赴继凳续棋使殖用挣的族固骄定只资坐产碌；②百按裁规嘱定单木独话作流价作动为献固压定筝资应产初入泻账薪的土径地；③改辱扩茶建冈期间贱的呢固荐定鼻资愿产(即筐已本转客入巡寿在黎建势工炼程颠的计固摆定射资具产科）糖；④提糊前党报朽废的通固选定庸资朱产碗。第劈燕八捧节情固区定饿资后产丘与刚投久资诊性被房追地追产（笑一稳）耍投汁资蹈性辜房援地疗产攻概柳述投歪资景性许房龙地节产逢，钓是类指则为赚竞取刺租床金丙或伤资今本河增寒值，密或归两毅者妇兼与有辞而帽持叫有奥的语房鱼地粥产橡。诵投减资雅性绞房麦地哗产渐应当捧能屯够单鸽独示计炉量勒和墨出尸售。1靠.投虹资柳性鲁房蓝地候产取依得的冠账居务切处脱理

总结成本模式公允价值模式设置的会计科目

投资性房地产

投资性房地产累计折旧

投资性房地产累计摊销

投资性房地产减值准备投资性房地产—成本

—公允价值变动（1）外购

借：投资性房地产（后续计量采用成本模式）

投资性房地产—成本（后续计量采用公允价值模式）

贷：银行存款等（2）自建

借：投资性房地产（后续计量采用成本模式）

投资性房地产—成本（后续计量采用公允价值模式）

贷：在建工程等

总结成本模式公允价值模式（3）内部转换形成的投资性房地产A.将作为存货的房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产

存货跌价准备【转换当时已计提的减值准备】贷：开发产品【账面余额】

借：投资性房地产——成本

【转换当日的公允价值】

存货跌价准备

【转换当时已提减值准备】

借差：公允价值变动损益

贷：开发产品【账面余额】

贷差：其他综合收益B.将自用的建筑物等转换为投资性房地产

借：投资性房地产

【资产的账面原值】

累计折旧（摊销）

固定（无形）资产减值准备贷：固定资产/无形资产

【资产的账面原值】投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备

借：投资性房地产——成本

【转换当日的公允价值】

累计折旧（摊销）固定（无形）资产减值准备

借差：公允价值变动损益

贷：固定资产/无形资产

【账面原值】

贷差：其他综合收益1武.投让资僵性亏房狭地猛产取浅得的零账径务越处芬理

总结（1）成本模式（2）公允价值模式①计提折旧或摊销:（同固定资产或无形资产）

借：其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧（摊销）不折旧/不摊销②取得租金收入

借：银行存款贷：其他业务收入

借：银行存款贷：其他业务收入③计提减值准备（可收回金额小于账面价值）

借：资产减值损失

贷：投资性房地产减值准备

投资性房地产减值准备一经计提，在持有期间不得转回。不减值确认公允价值变动：__

借(或贷)：投资性房地产—公允价值变动贷(或借)：公允价值变动损益2荷.投少资互性培房鸦地猴产卵的后剑续足计窑量3康.投浑资诵性奶房牺地化产美的擦处牲置

总结成本模式公允价值模式①投资性房地产的处置①借：银行存款（处置收入净额）贷：其他业务收入①借：银行存款贷：其他业务收入②借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（1）处置时对营业利润的影响（2）处置时对当期损益的影响②借：其他业务成本

贷：投资性房地产——成本

——公允价值变动（或借方）③借（或贷）：公允价值变动损益贷（或借）：其他业务成本同时，如果存在自用资产转化为投资性房地产时出现贷方差额还需要编制会计分录：借：其他综合收益贷：其他业务成本外暑购扒的挪无贵形业资头产其底成疏本关包类括炕购买请价款村、相煤关相税站费以聪及射直出接贞归轨属棒于陷使遵该盒项着资翁产陈达惰到预灯定牢用贪途所调发应生狂的舌其喉他蓬支唯出艰。【注翼意】下斩列嚼各扛项截不容包挤括详在留无飞形清资贼产摸的乘初梁始饿成碰本晶中违：①金为垮引吩入奏新喉产摔品装进爆行奏宣茫传感发价生险的制广露告过费某、师管样理去费灿用状及满其特他查间博接座费讯用野；②启无季形查资刑产惊已峰经他达胖到拒预危定孤用奖途吓以果后更发奔生战的步费尤用皆。3武.无吼形告资受产终的幕摊伯销（艺1榴）债企辉业礼应泥当滤于研取群得未无掏形情资劣产饿时恭分临析如判挂断眉其遵使付用尺寿蛮命斑。幼使企用串寿脂命妨有犬限佳的绵无聚形枪资苍产松应堪进疼行窑摊登销大，杏使仍用悔寿寒命纤不用确辟定让的腔无迷形俗资澡产爹不使应毅摊们销缘瑞（难期熔末伪进角行休减置值菠测裳试湿）铺。（2）育使棋用当寿葬命艇有挥限尚的碍无析形和资增产希，始通痒常市其笼残颗值均应帅当燃视仗为拐零谢。对叮于熄使佩用迈寿溪命尺有狠限收的洽无薯形贝资母产亦应尚当车自浴可梅供竿使章用重当补月词起球开容始沫摊偏销娱，浆处劝置鹿当定月片不希再畅摊际销匠。（贱当础月汪增袭加纹，查当它月牧开算摊滤；照当密月疮减盟少赠，味当资月溜停立摊厘）使钉用少寿陡命衫有两限扛的强无饼形卫资俘产躁，色通纠常罢其边残坝值大应登当窃视兰为搏零慎。（3）偏无制形抓资摧产吉摊乐销范方目法诱包产括培直争线吵法削、决生敢产春总弯量驶法科等半。（3）居无窄形馋资武产著摊叫销负方随法艳包煤括闪直袋线副法纳、迟生塑产蛾总缸量虑法颜等判。①辣企醒业评自涛行纪开扶发沸无章形圾资丧产总发挣生净的耐研述发关支煤出借疑：宅研穗发种支垃出讽—能费馅用晃化榆支昏出焰（适不薪满欢足房诚资书本升化分条缸件矛）傍—导资馅本沃化翁支弓出留（蛙满德足说资漏本惭化鞠条芦件加的全）受贷租：引原钟材典料硬银肾行借存大款抗应突付造职闭工项薪惯酬②培研由究网开光发蜡项沟目眼达无到纺预民定阁用晨途警形德成翁无薪形卖资律产狭的借渗：朵无屋形配资私产贷爷：绝研民发轿支上出—资递本持化林支鬼出③热期扁末借逆：捕管音理羡费法用贷石：纳研管发沿支失出—费班用死化比支税出④仰如奏果无吓法蹲可指靠区矛分旷研卡究扑阶秤段慎的浙支聪出芽和侨开茄发蚀阶劝段飞的危支恼出退，鸣应司将弃其棚发独生帜的碗研革发润支尽出全影部患费渣用沃化，疗计怠入业当牲期驼损瘦益引（颜管删理内费央用茫）佣。（4）烛企教业能应惕当渣按翼月潜对冈无遮形型资浪产均进太行递摊舌销笨。借虏：年管骡理懂费皂用千（裁企嚷业盯自歇用亲）其忍他喜业箱务顶成猪本骡（城出事租性）制马造夺费缴用圣（沙生萌产裂产攻品量）贷秩：神累仪计原摊班销自喷行右研案发弹无破形甲资典产开唤发哲阶师段研俭究饶阶运段资联本葬化费咐用练化费皱用雾化管罢理氏费旬用无兽形变资撞产一泊、源现溜金山、踪蝶存段货神、构固况定份资呀产盘挑盈的蹄账莫务贸处恐理内容库存现金存货固定资产报经批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢借：原材料/库存商品贷:待处理财产损溢

借：固定资产（重置成本）

贷：以前年度损益调整报经批准后

借：待处理财产损溢贷：其他应付款（支付给有关人员或单位的款项）

营业外收入

（无法查明原因）

借：待处理财产损溢贷：管理费用

（冲减管理费用）

借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润盈余公积—法定盈余积内容库存现金存货固定资产报经批准前

借：待处理财产损溢贷：库存现金

借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）

（该材料的毁损是由管理不善）

借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产报经批准后

借：其他应收款

（保险公司和责任人赔偿）

管理费用

（无法查明原因）

贷：待处理财产损溢借：原材料（残料入库）

其他应收款（保险公司、责任人赔偿）

管理费用（收发计量差错、一般损失、管理不善）

营业外支出（自然灾