审计专业相关知识

4/59 大家网 TopSage12021年审计师-审计专业相关知识-串讲班讲义-全第一部分宏观经济学基础

教材比重·宏观经济学基础15%

·企业财务管理30%（有综合）

·企业财务会计30%（有综合）

·法律25%（有综合）考试要求·单选题

·多选题：五选2～4个，错选不得分，少选所选的每个正确选项得0.5分

·综合分析题：四选1～4个，错选不得分，少选所选的每个正确选项得0.5分第一部分宏观经济学基础爷屯疲第一毫章吩概述

输萌考情鄙：分叔值3戚分左闻右

杂辩【考巡点一岸】宏昂观经状济学懂研究招的对够象

惊惰1.尚滞胀抢：经停济增突长停历滞（卷产出脑不变袋）、魄大量骂失业钢与通巾货膨序胀并庆存（赞通货暑膨胀括与失帆业率筐上升泄）。

阀邮2.干研究甲对象总：短亭期经骡济周依期波半动中薯的失平业和间通货组膨胀莲问题羽；长恳期经凳济增慕长问乡题。

俊

库暖【考趣点二阁】市岗场失胖灵

船妨1.康市场所失灵寨的概郑念：丸市场闭机制衬（“架看不愈见的读手”相）不月能有福效配墙置资破源。

盟与2.粗市场将失灵丈的情咳形：崭公共多物品乳、外费部性鲁、不逗完全察竞争帽、不腰完全渔信息霜——班由政缓府进汽行干梦预。

强

旦云【考撑点三桥】公培共物爸品

丝君1.盐特点拨：非碗竞争答性和惭非排怜他性籍。

重怀2.迁例子开：国灭防、惠广播咽电视水、灯权塔、工警察呈、道狂路等椅。

逮

俱极【考葛点四河】外息部性

诞望1.久情形证：分类影响例子外部经济生产的外部经济1.私人利益小于社会利益

2.私人成本大于社会成本企业培训雇员消费的外部经济家庭对周围环境绿化外部不经济生产的外部不经济1.私人利益大于社会利益

2.私人成本小于社会成本企业排放污水消费的外部不经济吸烟门潜2.随干预怎方式黄：征跑税和恳补贴冰；企连业合杀并；身明确齐产权络；政斜府直堆接管胃制。

耗

革璃【考货点五裹】不般完全网竞争

烟递1.闯表现闯：市鹿场垄虾断（醋完全额垄断山、寡爬头竞渗争、奏垄断糟竞争副）

盲羡2.赵干预稍方式嫂：

割均（1悉）政拼府管环制:胁经济定管制镜（对贩垄断碑厂商技的产可品价千格、某产量蝴、市药场进愈入和疯退出旱条件咱、特艺殊行目业的朋服务赢标准航的控跨制等奴）；鸟社会荡管制膜（保现护环考境以挖及劳演动者平和消尼费者宁的健举康和堂安全弦）。

扮俊（2切）反明托拉耀斯法与。

徐

说付【考岂点六拨】不虫完全耕信息

估厦1.蔽主要苦表现粪：逆蹈向选卫择（筑差的桨商品蚂将好郊的商扭品驱形逐出北市场逢）和躁道德乏风险贿（损扮人利扇己）铺。

粗

筐攀【考做点七街】总积需求解和总算供给

痒遮1.招总供恼给决取定因差素：捏（1可）劳伍动力崇（2蛋）生牧产性劳资本嘱存量现（3不）技灭术。

傲倾2.亭总需冒求决禽定因只素：浮消费掏需求酱、投植资需忠求、霜政府钩需求宪、国渔外需念求。

仍

逐喷【考弦点八君】国云民收梦入的屿相互削关系国内生产总值（GDP）地域范围国民生产总值（GNP）国民范围：GNP=GDP+国外净要素收入国民生产净值（NNP）NNP=GNP-折旧等资本消耗国民收入（NI）NI=NNP-（间接税-补贴）个人收入（PI）PI=NI-公司未分配利润-企业所得税及社会保险税（费）+政府给居民的转移支付+政府向居民支付的利息个人可支配收入（DPI）DPI=PI-个人所得税-社会保障支出祸

及冻【考庆点九患】国脚民收僻入核祝算方谱法

姓仇1.趋支出豪法：贩GD普P=帜消费包C+育投资杯I+亮政府驱购买骆G+她（出广口X痒-进凉口M坝）

险浑2.薄收入叶法：差GD裳P=高工资勇、利赞息和刑租金慌等生葱产要生素的怠报酬董+非只公司位企业脊主收晴入+车公司陆税前扎利润牢+企伸业转昆移支村付及习企业跪间接驴税+螺资本府折旧

己

拜筛【考帝点十拉】储支蓄与菌投资球恒等骆式

箭谁1.摆I＝润S+呼（T逮－G匪）+洋（M灯－X歇+K宇r）注，政惭府储协蓄=匹T－平G，禁本国魔用于搜对外买国的咳储蓄紧=M却－X道+K斯r。

收染2.流不管丛经济躺是否嘱处于茧充分凶就业窃，是伤否处茄于通鸟货膨丢胀，估是否亚处于春均衡侵状态星，储恒蓄和储投资肌一定找相等艺。

临

笋沈【考擦点十劣一】欲宏观它经济圾政策士目标

霉毯1.倾目标锯：物寸价稳气定、家充分治就业千、经荷济增箭长和伟国际侮收支萌平衡岂。

壁蔽2.膜通货配膨胀得：市芹场上棚过多桃的流傲通中衫的货悄币（有通货徒）与佳有限柿的商爹品和叙劳务拢供给湖之间雄价格附比例盯关系仇的变败化，白货币阳相对款于商唉品和逮劳务尤的贬括值。

朽惜3.境价格国指数哭：消肾费物敌价指政数、渴批发渠物价发指数蓬和国舞民生物产总再值折蒜算指亦数。

秤板4.翼充分眠就业爹≠人垮人都刊有工丧作

亮弃（1她）摩伙擦失劝业：炸劳动聋力流能动性厕不足不、工伴种转哗换的既困难丙等所僻导致贷的失榜业。

树劳（2乖）自获愿失绒业：料工人穷不愿咏意接蛮受现百行工标资水眯平而厨形成竹的失广业。

京殿（3陪）非规自愿议失业昂：愿启意接餐受现咬行工挠资但峡仍找尸不到届工作孝的失万业。

淘紫（4梳）结胀构性植失业荒：因柏经济旷结构论变化党等原纲因造帝成的昆失业俊，特问点是矛既有阔失业化，又控有职盛位空姻缺，堡失业逮者或设没有阿适当时技术排或居装住地馋点不惊当，旷无法哨填补键现有闯的职座位空病缺。

舒笑（5孙）周聋期性用失业要：因选经济右周期张中的窄衰退洲或萧浸条时驳因需希求下豆降而伸造成五的失市业。

兴爸5.线衡量度经济土增长雕的指肉标:院（新野增）

推展（1敌）国并内生触产总伐值（香GD贪P）未的实改际增铜长率

喂淋（2妇）国江民生崭产总努值（抗GN渴P）彼的实浇际增贯长率

榜址（3扑）人轧均G晶DP协（或驰人均堵GN修P）泽的实煎际增纤长率

萄伸泛第二饮章略财政犯政策旱分析

彼惯考情什：分览值4帝分左双右

徐以【考服点一生】财是政收祸入税收1.地位：财政收入中的最主要部分

2.特征：强制性、无偿性、固定性

3.调节方式：宏观税率确定、税负分配（税种选择、制定税率、税负转嫁）、税收优惠和税收处罚公债特征：有偿性、自愿性、灵活性非税收入国有资源、资产有偿使用收入，国有资本经营收益，政府基金，行政事业性收费等。糠

车涝【考咱点二朱】购常买性农支出团、转逮移性商支出购买性支出转移性支出特点1.购买商品和服务，等价交换

2.市场性再分配活动1.无偿的、单方面的转移，不存在交换

2.非市场性再分配活动分类1.社会消费性支出

2.政府投资性支出1.社会保障支出

2.财政补贴支出

3.捐赠支出

4.债务利息支出影响对生产流通有直接影响，对分配有间接影响对生产流通有间接影响，对分配有直接影响，是自动稳定器误

陵周【考塘点三兄】规扮模分魂析、兼结构述分析

份修1.欣规模兼分析东取决侄于：奖（1灭）满缓足政忌府承陷担经眼济职秋能、炮政治欢职能叨和社继会职映能的裙需要怒；（俭2）闸要与昨经济炮发展呆水平拉相适抄应；孕（3晃）要蚀与本扇国国摔情相氧适应弟。

末挣2.伐结构暮分析确：经吊济建赚设比利重逐地步下俯降；炒社会移文教睡比重傻逐步律上升相；社党会保锯障支替出比每例增徐加。

劫

骡津【考绝点四概】财亲政政城策目若标

蹄蝇1.北优化该资源钓配置

诚距2.客收入状分配昂公平

铃等3.扩经济拿稳定诞增长

扒

锅宅【考盗点五架】财馒政政卸策类逗型按财政政策功能1.扩张性：减税和增加财政支出。——总需求不足时使用2.紧缩性：增税和减少财政支出。——总需求过旺时使用3.中性：保持平衡。按财政政策调节经济周期的作用1.积极（相机抉择）的财政政策——逆经济风向行事

（1）措施：调整政府购买商品和劳务的水平；调整税率；调整税收起征点和减免税的适用条件；调整转移支付的条件。

【注意】不包括改变利率，再贴现率2.消极（内在稳定器）的财政政策：累进税率；转移支付谦

验驾【考裙点六剖】挤心出效纺应

要较原理贱：政会府开假支增愚大会词增加曾总需暂求，茂扩大询国民搬收入敌，在添货币诱供给爹不变我的情附况下沸，造绳成货世币需吃求增坦加，地利率乓上升蜓，提求高私撑人投搞资的策成本劳，使顾得私秀人投覆资被叠政府任支出还从经邀济活刚动当桌中“员挤”窗了出党来，叛结果诸抵消帖财政来政策谨的一辈部分洽扩张助效应石。—丽—充玩分就陈业条乖件下逮的作鸽用最吓明显

鄙竖寿第三恼章约货币封政策谈分析

疼糟分值归：5咏分左烧右

艺无【考满点一各】金郑融市径场

向秧1.敌交易得价格粥：利汗率

钟援2.草工具按主体直接金融：非专业金融主体之间发生的金融交易，如非金融机构的融资者发行的政府债券、公司债券、非金融公司股票。间接金融：通过专业金融主体实现的金融交易，如由金融机构发行的可转让大额定期存单、银行债券、人寿保险单等。按交易期限货币市场、资本市场电怀3.市金融伤市场野的类搭型：子

湿位（1四）货坛币市煤场：钳短期寒存贷叮市场纱、银身行同盈业拆博借市纺场、才贴现唯市场赚、短付期债吹券市亭场以巧及大障额存杆单等背。

院族（2阴）资呜本市续场：棒长期音存贷鞭市场逗、股付票、州长期去债券恶市场能。

指杠4.冠金融越市场秘功能午实现献的条速件：茂充分照信息谁；完裤全由可市场躬供求年决定启的价携格。

戏

滚属【考绸点二浪】金权融机则构

钱梳1.垄中央扬银行吐：发包行的忙银行展；银娃行的瓣银行圈（为炊商业稀银行弊和其议他金有融机纽构充表当最变后贷披款人单）；牧政府界的银碌行（纠管理麻国家宅金融版）。

盖夸2.展商业乒银行浆：吸国收活掘期存盘款是爷重要多标志塞。

悉买3.术政策坛性银垦行：怎国家肝开发太银行反、中哲国进站出口辩银行经和中等国农斑业发胆展银评行。

话

哀尿【考勿点三猴】货狐币政清策目替标

冠欢1.陶目标慨：充膛分就推业、揉物价良稳定惊、经弄济增仔长和墙国际宰收支煎平衡念。

诚植2.尸充分斑就业响与稳滥定物坝价相呼矛盾纯：菲尽利普海斯曲河线反慧映失背业率润和货敲币工初资增燃长率盟之间垫存在跨着负据相关鹅的关队系。

丧

扩错【考递点四旬】右货币常政策增工具

猴威1.提典型眯货币弹政策控工具盒：经济过热经济萧条优缺点公开市场业务卖出有价证券买进有价证券1.地位：最常用

2.优点：中央银行始终处于主动地位；影响商业银行准备金；规模可大可小；可以逐日进行，可以反方向操作。

3.缺点:强制影响力较弱。调整法定准备金率调高调低效果非常猛烈，中央银行并不经常使用。再贴现政策调高调低只能产生间接的效果；无法影响利率的结构；不宜随时变动；对商业银行缺乏强制性。距销2.饱可供中选择烈的货桑币工诚具：利率政策直接信用控制利率最高限（最常使用）、信用配额、流动性比率和直接干预等间接信用指导道义劝告、窗口指导坐

管倍【考凭点五虫】金抓融风殖险管灿理

军钟1.现宏观忍金融哀风险犁管理返手段主：建禾立市葵场运酸行的目法规薪体系眉；制窗定恰卧当的宰经济摘政策米；对典市场爽进行斤监控堤和约秘束；多建立娇市场日的保雕护机课制

揉左2.岔微观豆金融且风险误管理古的手葡段：侨建立毒决策享、执镰行、唯监督往等相伴互制交衡的换管理向体制张；制群定内沈部运帆行制扮度；钞采取木保证凯约束旋措施盈；运用用科排学手霉段来记缩小何或转稀嫁风鸦险。

介处【考浪点六达】财塌政政婆策和胸货币等政策协差异

展乳1.玉差异棋：实拌施主累体、摊传导脉过程当、政辰策手思段、时政策纠时滞物、对腾利率贡变化闹的影牌响。

泊兴2.捞主体正：财依政政搅策是伤政府翅；货躲币政驻策是陪中央挣银行劣。

超备3.枝货币携中介榜指标莫：如邪利率侦、货追币供督应量施、超壮额准衰备金校、基脆础货桨币、螺汇率付等。

程尿4.腰利率郊：扩约张性残财政迷政策尾趋向旁于提弊高利袭率，扰扩张脱性的屯货币抽政策鄙趋于击降低龄利率惯。

昆糕5.不时滞辅：内部时滞认识时滞从意识到决定采取政策财政政策=货币政策决策时滞认识到政策制定完毕财政政策>货币政策行动时滞制定完毕到开始执行财政政策>货币政策外部时滞开始执行到对目标发挥作用财政政策<货币政策抽铜特例蚕：消培极财完政政叔策的乔内部让时滞瓣为零

苍

挂圈【考养点七扶】财恋政政夕策与杯货币重政策泰的协闹调配氧合双紧需求膨胀，物价迅速上升；瓶颈产业对经济起严重制约作用；经济秩序混乱，经济出现过热现象。双松大部分开工不足，设备闲置；劳动力就业不足；大量资源有待开发；市场疲软，经济增长乏力。松紧搭配适宜于在社会供求大体均衡的条件下对供求结构进行调整，目的是解决供求之间的结构性的矛盾。松财政，紧货币投资需求过旺而消费需求不足并引起投资品供给不足而消费品供给过剩的情况下；经济增长减缓以至于停滞而通货膨胀压力又很大的情况下，或者经济结构失调与严重通货膨胀并存的情况下。紧财政，松货币投资需求不足，消费需求过旺并引起投资品供给过剩，消费品供给不足的情况下；比较适用于财政赤字较大与总需求不足并存的情况。中性适用于经济发展适度，居民收入稳定增长，消费品价格基本稳定，利率水平也大体稳定，市场经济秩序良好。碌气沟第四趁章毅开放捕经济怕中的摄宏观弃政策灵分析

垒流分值边：4桂分左伟右

银耽【考倡点一破】外斥汇、愿汇率僵分类

猴思1.司外汇范根据它可兑奋换程兔度的刑不同玻：自臣由外括汇和键记账助外汇舅（协希定外红汇）

蚕失2.裙汇率劝可以严分为敬直接帽标价肌法、北间接低标价汁法。

稍

娃饶【考鞠点二宰】汇疑率制叠度

茂震1.凭汇率积制度方：固猾定汇谦率制尘度（权布雷岸顿森装林体讲系）属和浮但动汇养率制在度（存听其恐随市逮场供缘求关龄系的伟变化终而涨峡跌）撒。

优伞2.束人民佣币汇蚕率制选度：肝以市石场供禾求为曲基础辈，参析考一盛篮子扇货币晒计算誓人民包币多旗边汇豆率指浸数的天变化建，对条人民凶币汇筋率进甲行管贵理和遮调节大，维壤护人贵民币混汇率崖在合奉理均悠衡水弦平上屠的基吴本稳击定。

虑

哈找【考役点三洞】外起汇风撞险

址为1.基进出携口贸碎易风饿险

庆异2.但外汇跟储备轿风险

蹦律3.狼外债仗风险

宿

汽旺【考继点四岩】国判际收慕支项偶目经常项目1.地位：最重要

2.项目：贸易收支、服务收支、无偿转让资本项目长期资本：直接投资、证券投资、政府与银行的长期借款、企业信贷短期资本平衡项目国际储备：黄金储备、外汇储备、国外借款、国际货币基金组织分配的特别提款权和其他提款权等。错误与遗漏弱

辟督【考象点五肠】国码际贸低易理粥论

恳尿1.撑李嘉医图的锣“比插较优金势学睡说”击：出梅口其累相对尚成本使较低堵的商腊品以晨换取盼其生摘产中沸相对下成本咽较高暮的商除品。

荡赴2.套赫克启歇尔被和俄宽林的饲“要江素禀剧赋学在说”熟：出柔口本黄国生板产要寻素供废给丰李裕的范要素作密集咽型产炎品，婶进口路本国邻生产毅要素捆稀缺洁的要考素密相集型己商品京。

筐严【考糠点六间】国组际贸疗易政大策

甜在1.祖自由务贸易战政策杆：国站家对兼进出底口不更加任顾何干季预和限限制废。

灾当2.突保护章贸易愚政策睡：奖灵励出舍口，敞限制演进口沙。

至帜（1钻）关纪税政叹策：捎进口硬关税提:

家猫（2娃）非舱关税撑壁垒便政策惕：进贞口配役额、霉对本拘国产予品实淹行出伟口补蛋贴、询进口经特许占、技携术性抛壁垒仓。

诸拾【考接点七创】国凶际收膝支失燃衡

椅摔1.叔类型自主性交易由于自身的需要：经常项目和资本项目中的长期资本收支判断是否平衡主要是看其自主性交易是否平衡调节性交易用以调节收支的弥补性交易：资本项目中短期资本流动和国际储备项目的变动旷关2.伸原因

爱骆（1矿）经熔济的躺发展扎阶段们；

悉淹（2培）经墓济结吵构的红制约萝；

庸卖（3挤）物馒价和兔币值腿的影守响：健通货离膨胀愿——猫逆差榆；

草汗（4摧）汇港率变牵化的群影响捡：汇圾率增轨加—灯—逆鸡差；

面攀（5吊）利旧率变沙化的缝影响罗：利搂率降猛低—酬—逆准差；

太逆（6茎）经桑济周回期性婶变化受的影搭响。

深涛3.卷国际踪收支朵调节合的方及式

涉氏（1留）贸磨易方甘面：坡财政绵减税督或出朝口退铁税方宣式；

酒捉（2肥）调朋整汇起率：厌使本循国货射币贬具值，蜡缓和炭国际饺收支恒逆差姨；

讽残（3撞）调亦整利旷率：哨提高职利率猪，缓蓝和国识际收惕支逆奔差；

想培（4何）利斧用政带府信傍贷和论国际基金融玩机构换的贷村款；梢

善益（5绕）实蓬行外煌汇管输理。

聪遗【考邀点八遍】外祸向型样经济

吐拍美国晒经济蛛学家克巴拉熟萨首吸先提俯出了田外向刻型经葱济的舍概念哈。—岗—以赏出口驼为主环导

将底【考撞点九六】宏斥观经俭济政谣策的单配合

酷梅1.山国内榨通货渣膨胀渠与国竞际收扒支赤兽字：桨紧缩呆性政岗策；

剑约2.崖国内差经济弟均衡硬与国择际收怎支均篇衡无葡需调殊节；

遣碑3.留国内偏经济峡衰退释与国择际收葱支盈珠余：魂扩张努性政贯策。

预

三亏第二州部分窗企笋业财泉务管技理

衔搏玉第一敢章州财务册管理汽基础

蹲帅考情热：分赏值3滥分左降右

甩江【考禾点一落】财今务管招理的磁含义

挥革1.膝含义飞对象财务活动和财务关系核心价值管理内容筹资管理、投资管理、营运管理、分配管理职能预测、决策、预算、控制、分析吓跃2.膊目标利润最大化（1）没有考虑利润的获取时间；

（2）没有考虑所获利润与投入资本的关系；

（3）没有考虑获取利润与承担风险的关系。每股盈余最大化（1）没有考虑每股盈余取得的时间性；

（2）没有考虑每股盈余的风险性。现金流量最大化（1）与利润相比，更具有客观性；

（2）考虑了货币时间价值和风险因素。股东财富或企业价值最大化（1）反映每股盈余的大小和取得时间；

（2）受企业风险高低的影响，反映每股盈余的风险；

（3）反映资本与获利之间的关系。上

吵羽【考叙点二痰】货领币时慧间价偶值复利终值FVn＝PV（1＋i）n＝PV·FVIFi,n复利现值PV＝FVn/（1＋i）n＝FVn·PVIFi,n后付年金终值FVAn＝A·FVIFAi，n后付年金现值PVAn＝A·PVIFAi，n先付年金终值期数加一，系数减一：Vn＝A·（FVIFAi，n＋1－1）乘以（1+i）：Vn＝A·FVIFAi，n·（1＋i）先付年金现值期数减一，系数加一：V0＝A·（PVIFAi，n－1＋1）乘以（1+i）：V0＝A·PVIFAi，n·（1＋i）延期年金终值FVAn＝A×FVIFAi，n延期年金现值两次折现：V0＝A×PVIFAi,n·PVIFi,m期数相减：V0＝A×（PVIFAi,n＋m－PVIFAi,m）永久年金无法计算终值永久年金现值＝A/i察

宣订【考读点三途】复耻利计胃息频验数的旧影响

范立1.晃若有架m个督计息植期：透实际伍利率葡＝（臭1＋辰名义架利率划/m强）盈m涨－1

姑树当似m＞坦1时猜，实化际利饥率>淡名义吊利率诊，一浇年中没计息趟次数缘越多配，复答利终膛值越防大；盟一年露中折伍现次字数越绑多，胶复利傅现值什越小帅。

做

谱架【考还点四右】单码项投乘资风贵险报杀酬率

牢畜思路言：计寿算期市望报隐酬率液→计驾算方怖差、组标准防离差摊→计或算标交准离奶差率欣→计酿算风滥险报谷酬率福→计颂算投相资报僵酬率计算期望报酬率计算方差、标准差在预期收益率相等的情况下，标准差或方差越大，则风险越大。——不适用于比较具有不同预期收益率的资产的风险。计算标准离差率标准离差率（V）＝标准离差/期望值

标准离差率越大，资产的相对风险越大。——比较预期收益率不同的资产的风险。计算风险报酬率风险报酬率＝风险报酬系数×标准离差率确定投资报酬率投资报酬率＝无风险报酬率＋风险报酬率，即K＝RF＋RR＝RF＋b·V挺

泉维【考冬点五耐】投顺资组纸合风见险报借酬率尽的衡泡量可分散风险

（非系统性）通过投资组合能分散协方差相关系数－1≤r≤1：相关系数为1，表示证券报酬率之间成正方向，完全不能抵消风险；相关系数为－1，表示证券报酬率之间成反方向，完全可以抵消；相关系数为.，表示证券报酬率之间不相关。不可分散风险

（系统性）通过投资组合不能分散贝塔系数贝塔系数＝某资产风险收益率/市场风险收益率

大于1：风险程度高于证券市场折散1.摊投资宽组合披的贝倾塔系勿数

集饺2.悲投资斧组合跪的风姨险报造酬率漠=贝邻塔系刃数×陈（证悔券市鸟场的掌平均煮报酬抹率-纠无风隔险报兽酬率与）

仇吊3.阶投资阻组合皇必要覆报酬喝率=锤无风职险报唐酬率浙+贝累塔系蠢数×曲（证夏券市降场的惭平均陵报酬硬率-左无风毅险报壶酬率注）

孔历你第二蒸章斜财务蜜战略脉和预稿算

京移考情趣：分蹈值3贱分左犬右

蜻况【考工点一丰】财蓬务战忠略的馋类型

精把1.烦按财帜务管口理的乓内容莫：投敏资战翅略、港筹资姻战略觉、分作配战江略

怪胀2.蹦按资其源的堆配置怨特征刑：积孕极扩吨张型肠、稳殖健发侍展型逢、收浅缩防或御型

分

喊浮【考织点二怒】财赛务战取略的箭确定济方式财务战略关键筹资战略分配战略投资战略引入期吸纳权益资本筹集权益资本不分红不断增加对产品开发推广的投资成长期积极扩张型实现高增长与资金的匹配利用资本市场大量增加权益资本，适度引入债务资本不分红或者少分红对核心业务大力追加投资成熟期稳健发展型处理好日益增加的现金流以更多低成本的债务资本替代高成本的权益资金实施较高的股利分配利用充裕的现金流围绕核心业务拓展新的产品或市场衰退期收缩防御型收回投资并返还给投资者不再进行筹资和投资全额或超额发放将权益资本退出企业暮

逝穿【考膏点三亦】全坛面预番算全面预算经营预算1.销售预算

预算期收回的现金收入＝预算期收回的上期赊销的应收账款＋预算期销售本期收回的现金

2.生产预算——没有价值量指标

预算期生产量＝预算期销售量＋预算期期末存货－预算期期初存货

3.直接材料预算

（1）预算期直接材料采购量＝预算期生产量×直接材料单位标准耗用量＋预算期末直接材料存货量－预算期初直接材料存货量

（2）预算期支付直接材料的现金支出＝预算期支付上期赊购的应付账款＋预算期支付本期购买材料现金

4.直接人工预算

5.制造费用预算

制造费用的现金支出＝变动制造费用＋固定制造费用－折旧＝生产量×单位产品的标准工时×变动制造费用小时费用率+固定制造费用-折旧

6.产品成本预算

销售成本＝年初存货成本＋生产成本－年末存货成本

7.销售及管理费用预算

销售费用+管理费用-折旧等未付现费用资本预算财务预算预算现金流量表、预算利润表、预算资产负债表猾

射相【考艘点四包】经腿营预初算的密方法按业务量基础的数量特征固定预算按照某一固定的业务量水平作为基础弹性预算按照成本习性分类，根据业务量、成本和利润之间的依存关系，按照预算期内可能发生的各种业务量水平编制系列预算按选择预算期的时间特征定期预算以固定的预算期间作为预算期（准确性差；易导致预算执行者的短期行为；灵活性差）滚动预算预算期脱离会计年度，随着执行逐期向后滚动，预算期始终保持不变（连续性、完整性和稳定性）按编制预算出发点的特征增量预算以上一个预算期成本费用水平为基础，通过调整原有费用项目编制（假设现有业务活动是必需的，各项开支是合理的。可能造成浪费；不利于调动积极性）零基预算编制预算的时候不考虑以往预算期间的费用项目和费用额（不受前期成本费用项目和水平的限制；能调动各部门降低费用的积极性）糖

弦灶【考蹦点五涂】成贿本习享性

荡指1.帐固定示成本接：总绳额不嚼受业圈务量退增减贼变动完影响段保持枯不变脸的成佣本。隙单位选业务述量的姿固定较成本届会随殃着业险务量徒的增具加而心降低炸。

走萍2.拘变动绘成本吉：总除额随册着业流务量扁的变计动而婶成正鸦比例洁变动妄的成纳本或石费用惩。单布位业凝务量刮上则韵是一导个固母定数铃。

院揉3.优混合选成本议：同燥时兼纱有固腊定成先本和灾变动交成本开性质臭的成陕本

败星希第三荐章舰投资纹决策图管理

但楼考情寒：分云值5缝分左土右

失真【考蒜点一惕】债乱券投犁资的厌风险

仙希1.按违约柴风险尾：不第能履列行债僻券条秒款规傍定的彩义务似，无锄法按敲期支馒付利栋息或摆偿还戴本金蔬的风馒险。

流丝2.圈利率烧风险河：市晃场利福率的事变化杨引起烛债券弟价格石变动朴而导兴致损知失的暴风险蜓。

苦英3.士流动谦性风拉险：欣是否换能够缸顺利线地按胖照目嫁前合始理的傲市场食价格内出售抬的风裙险。

拐相4.护通货困膨胀箩风险留：由偿于通燃货膨沉胀导督致的京债券坝利息致以及现到期割兑现呼取得角的现呢金购丰买力疗降低握的风默险。

换

辣慈【考直点二极】债徒券的拆估值

阁疫1.捧分期沈付息鸽V＝待I×弄PV责IF布A菌K，肾n辛＋F倘×P迟VI霉F狮K，胀n

绿清2.洒一次惨到期或还本厅付息笛V倚＝（匪I×腔n＋诸F）津×P顶VI倾F藏K，于n

鸭辱3.鲁零息福债券哨V＝咐F×丑PV侍IF辽K，积n

肥竟结论塑：当雨发行蛛价格步低于盼或等抛于债槽券估均值时舰，考蜡虑购皮买。

奇

格腹【考兄点三骆】股耻票价妹值估接值

目仗1.亦有限稿期持市有股那票：

壁贿2.移零增稼长公伟司股娱票价荣值：侍V＝局D/胖K

涉肿3.吴固定膝增长乞公司副股票轧估值刘：

络

菜叉【考像点四戒】股灭票投马资收首益率

惑扑1.婶零增手长公法司股颤票投江资收咬益率毒：r芬＝D烦/P启0

帽炭2.链固定岭增长显公司包股票伐投资真收益讨率：

扯

宿慨【考芝点五株】项影目现沟金流绣量估详计

渴岭1.利初始镇现金伐流量但：固庸定资斯产上铅的投税资，潜流动轮资产齐上的骑投资浑，其欢他投绵资费度用，辨原有桶固定纱资产仅的变封价收饮入。

钟撒2.拌营业重现金筑流量

尸锅每年竹营业港现金债流量赢净额汗＝销贷售收素入－土付现棚成本允（不森包括劣利息紧）－蒜所得烈税

伐且每年茅营业赛现金党流量绸净额挺＝不狭考虑午利息脾费用既的税宿后净叛利＋份折旧介=（喷收入怠－付寇现成泥本－然折旧嫩）×述（1窜－税龄率）当＋折岸旧

序届3.弄终结欧现金碎流量繁：固历定资亡产残礼值变委现收完入、委原来越垫支抓在各糕种流揉动资暴产上粪的资认金收凉回等鼻。

间

进谷【考朴点六勺】项根目投简资决贿策方法公式选择特点非折现方法投资回收期法（1）每年营业现金流量净额相等：投资回收期＝初始投资额/每年营业现金流量净额1.单一方案：短于目标投资回收期的方案；

2.互斥方案：回收年限越短的方案越好。1.忽略货币时间价值；

2.不考虑回收期后的状况；

3.无法反映项目的回报；

4.缺乏客观性。（2）每年营业现金流量净额不等投资利润率法投资利润率＝年平均税后净利/初始投资额1.单一方案：当预期投资利润率高于目标投资利润率时可行；

2.互斥方案：投资利润率越高的方案越好。1.没考虑货币时间价值；

2.没考虑不同的投资方式和终结现金流的影响。折现方法净现值法项目投产后现金净流量现值减去项目初始投资现金流量现值后的余额1.单一方案：净现值大于或等于0时，项目可取；

2.互斥方案：净现值为正并且最大的方案。1.考虑了货币的时间价值；

2.不能反映投资项目的实际报酬率水平。内部报酬率法能使项目的净现值等于零的折现率。（内插法）1.单一方案：内部报酬率大于等于必要报酬率时，项目可取；

2.互斥方案：内部报酬率超过必要报酬率并且最高的方案。1.考虑了货币时间价值；

2.反映投资项目的真实报酬率；

3.计算复杂。膜裙【特歇殊】嚼寿命李不等梦的项攻目比阀较决区策：指年均戏净现鹅值A尾NP忙V＝纤NP肚V/传PV轻IF轰A篇K，金n奏，年云均净厕现值星高者顷方案凤好。

摘谈极第四瞒章简筹资贞决策满管理

皮畅考情桶：分同值7杆分左视右

疾扯【考铁点一答】长辞期筹纸资方雪式

间

叠

惯惕【考浮点二助】股汇权性扣筹资

醋扇1.扭方法证：投入资本筹资筹资成本较高；能尽快形成生产经营能力。发行普通股筹资1.筹资成本高（股东所承担的投资风险大；不存在税收抵免作用；发行成本相对较高）；

2.稀释原有股权结构；

3.导致每股收益下降，不利于股价上扬；

4.形成稳定而长期占有的资本；

5.资本使用风险小；

6.筹资数额较大。留存收益筹资资本成本较普通股低；保持控制权；筹资数额有限。浆部2.愉股票纯的定迷价：吊未来工收益济现值男法、僚市盈完率法边（参墨考市统盈率识*预蔬测每逼股收面益）援、每侄股净戏资产犯法、基清算顷价值施法。

糖

镜蝇【考贸点三威】债艇权性哈筹资

逃产1.点方法虹：发行债券筹资筹资成本低；财务杠杆作用；保障股东对公司的控制权；调整资本结构；偿债压力大；不利于现金流量安排；筹资数量有限。长期借款筹资筹资迅速；筹资成本低；借款弹性较大；保守财务秘密；筹资风险大；使用限制多；筹资数量有限。融资租赁节约资金、提高资金的使用效益；增加资金调度的灵活性；尽快形成生产能力；租金高；资产使用风险大；成本大。欲袄2.摘债券汗发行通价格匀：受跌债券萝面值胞、票毙面利滨率、狠市场盯利率脂、债蝇券期库限的清影响贿。

停容（1贫）溢礼价：贷票面始利率战＞市君场利痕率；桥折价湿：票星面利伐率＜户市场联利率

悟食（2牲）期华限长起，要似求的绣报酬容率高戴，发克行价票格低

督逢3.业债券业发行思种类惨：市且场吸革引力逃；资搞本结晴构调村整的见需要

轧敢4.窜利率猜高低威：借娘款期望限（启同向裁）、吐借款担企业晚信用单（反车向）

艇计5.芬融资疮租赁交的特或征：活融资待与融把物相划结合厘；租今赁期胖长；批不得故任意阔中止弊；按篮约定扯方式痰处置农；租狗金较坑高。

殿妄6.伙融资赶租赁材的种凭类蒜：直赤接租觉赁、姜售后作回租穷、杠慎杆租杯赁

葬

揪拼【考鲜点四谷】混吸合性书筹资可转换债券1.有利于降低资本成本。

2.取得高额筹资。

3.有利于调整资本结构。可转换债券具有债权筹资和股权筹资的双重属性。

4.减轻和消除了公司到期还本付息的压力和债务风险。

5.增加对公司股价上升的信心。认股权证1.为公司筹集额外的资金。

2.可单独发行，也可依附于债券、优先股、普通股或短期票据发行。

3.不用支付利息、股息。

4.理论价值=可购买的普通股股数×普通股市场价格-凭认股权证购买的普通股价格店

树斩【考砖点五汪】资尤本成咏本

夹表1.肠资本真成本员包括命筹资橡费用弯和用闲资费躬用，掉是选惠择筹尖资方摩式、统选择丢最佳身筹资宜方案遣、进匪行资锯本结痛构决绑策的踏依据三，也晒是对执投资她获得赴经济伪效益葡的最码低要新求。

歌啊2.忧个别巷资本叶成本夺测算长期借款长期债券

【注意】筹资总额是发行价，不是面值普通股1.折现模型

（1）固定股利政策：K＝D/P0

（2）固定股利增长政策：

【注意】P0不是发行价格，是净筹资额

2.资本资产定价模型：无风险报酬率＋股票贝塔系数×（市场平均报酬率－无风险报酬率）留存收益与普通股基本相同，只是不用考虑筹资费用按料3.摩综合倒资本歉成本兴：W涉AC崇C＝消K惩1弄W岛1挠＋K影b烦W丙b寺＋K盒e认W柔e哨＋K溜y款W秃y

挂

胆谁【考暖点六泊】边径际贡剪献、阅息税曲前利洗润和鸦税前忍利润

般需1.校边际皇贡献辱＝销蹄售收款入－炮变动洗成本

蹄罚2.锻息税食前利栗润＝穗销售丹收入获－变合动成营本－暮固定霉成本破＝边恰际贡施献总著额M吴－固培定成衫本F

非粒3.串税前算利润锡＝息迁税前家利润必EB斯IT脊－利领息

识

傅偶【考絮点七邀】经匹营杠易杆、台财务丛杠杆践、联仔合杠肺杆经营杠杆经营杠杆系数==缘于固定经营成本的存在，固定经营成本越大，经营杠杆系数就越大，经营风险也越高。财务杠杆财务杠杆系数==

有利息和优先股股息等固定资本成本存在，固定资本成本越大，财务杠杆系数就越大，财务风险也就越大。联合杠杆联合杠杆系数===经营杠杆系数×财务杠杆系数=势

段膀【考泥点八瓶】每穗股收笛益无泄差别惹点分泼析法

炭罩1.胀公式促：回EP扑S（精权益繁筹资治）＝傍EP灭S（渠负债俯筹资丧）

确

计膊2.望结论厘：

爽己（1腥）如贸果预宝期的寺息税洋前利赵润大荣于每式股收怀益无街差别捎点的蚂息税坑前利梳润：脸运用颗债务毒筹资睛方式

斥狱（2悄）如娃果预蛙期的献息税拾前利比润小供于每楼股收琴益无亩差别洋点的衡息税秀前利留润：决运用钻股权纱筹资歉方式

夫延筐第五竞章宰营运泛资本挣管理

欧惭考情洪：分脆值2询分左扫右

泻欣【考泳点一察】资夫产组心合

嗽啊1.泄影响逢因素历：风倦险与肺报酬侨的权度衡；臣行业路差异亏；生俩产方鹿式；晃企业畅规模演。

碍胜2.有类型胸：适中在保证正常需要量的情况下，再适当地留有一定的保险储备，以防不测风险适中，报酬适中保守在保证正常需要量和正常保险储备量的基础上，再加上一部分额外的储备量风险很低，报酬很低冒险只安排正常需要量而不安排或仅安排很少的保险储备量风险很高，报酬很大

览碗【考现点二畏】筹撑资组绘合

标顽1.民影响捉因素腰：对毛风险私与成浮本的诚权衡雀（最司基本姨）、触行业饼差别民、经移营规碧模、仆利率程状况芝。

察姿2.燥筹资也组合玻策略巩：配合型1.短期资金来源=临时性流动资产

2.长期资金来源=永久性流动资产＋固定资产收益和风险居中，是一种理想的融资政策激进型1.短期资金来源>临时性流动资产

2.长期资金来源<永久性流动资产＋固定资产资本成本较低，收益性和风险性均较高的融资策略稳健型1.短期资金来源<临时性流动资产

2.长期资金来源>永久性流动资产＋固定资产较高的流动比率，风险性和收益性均较低的筹资策略钞

该疯【考爷点三尽】现竹金管持理

炭备1.若持有鸭现金馋的目纤的

龄羞（1炸）交码易性酸需要障：满放足日愉常业芬务的慰现金牙支付争需要掏。

两抄（2记）预晶防性鸣需要丝：以刮防发卵生意饿外的伯支付滑需要棋。

翻救（3烟）投嘉机性修需要沸：用偷于不犬寻常桐的购个买机巾会。

漆姿2.呼现金衰管理漂的目学标：吉在资描产的具流动飘性和宇盈利摄能力付之间夜做出腰合理剪的选拐择。

鼓硬3.罩现金涉集中轻管理楼制度疗：统宫收统松支模针式、斩拨付浙备用肺金模亚式、暖设立丘结算陈中心很模式控（最闪主要封的模志式）双、财蚀务公境司模改式。

拳

角来【考瞧点四血】应疏收账书款的穴成本

迁查1.外机会纸成本挡：日麦销售研额×龙平均伤收现胃期×浆变动殊成本浸率×紧资金威成本白率

东绕2.竟管理赔成本孤：调个查顾围客信膨用状躺况的碧费用可、收剪集信笋息的保费用猫、账避薄的园记录仇费用欲、收杯账费产用和径其他击费用刷。

辟概3.杏坏账劲成本秒：赊跳销收技入×敏估计之坏账搬百分罚比

意

普忍【考吊点五错】信敞用政床策—菌—信胆用标胶准、物信用漫条件京、收棍账政亚策信用标准1.信用的边际成本VS增加的销售额的边际利润（最重要）；

2.同行业竞争对手的政策；

3.企业承担违约风险的能力；

4.客户的资信级别【“5C系统”：信用品质（首要因素）、偿付能力、资本、抵押品、经济状况】。信用条件信用期限、现金折扣期和现金折扣率。收账政策收账成本越多，措施越得力，坏账损失与机会成本就越小。各

造泰【考偷点六们】存贡货管督理

偿沾1.月相关起成本自：

嫌涉（1阁）变伤动订顽货成狼本：国与材锦料采攀购有棵关的午办公波费、醉差旅抹费、地电报姻案费、瓜运输走费等棕——摆与进维货次负数成冈正比潜。

找南（2闯）变藏动储判存成愤本：霉存货填资金葱占用天费、叨存货跳残损轰霉变姨损失暑、保值险费做等—叠—与顷存货拳储存测量成膏正比袄。

盲搞2.寸经济呆订货工批量屈：当骡二者膊相等望时，刻相关胜总成扣本最限低。

餐鸭变动滨订货压成本堆＝年慧订货简次数想×每差次订波货成袍本＝构（A赤/Q违）×跌F

菜截变动贯储存胃成本林＝年锣平均传库存核×单污位储懂存成座本＝景（Q袜/2签）×特C

泛

义

腿夕存货蛮相关哀总成晓本=

伸申平均久占用坐资金妹=经怒济订赵货批字量×批单价疲÷2

抖氧3.答AB斩C存探货分帝类的门标准封：金蜓额标矛准（鬼基本狗）和琴品种暴数量朱标准忧（参旦考）搏。

塘

陡摇【考组点七沿】短食期银伯行借托款—蠢—信转用借拐款、踪担保常借款职、票咏据贴郑现

寄储1.争信用勒借款此：临督时借挺款和碗周转体性信舞贷

让

疤欢补偿亿性余笔额提婆高了怨借款吓的实蜂际利都率。

什蹄2.姓担保燥借款毛：保阔证借饰款；栋抵押努借款孔；质币押借缺款

誓毅3.僻票据提贴现

牛

套蠢【考庸点八场】商煎业信泄用—愤—应顺付账灵款、槽应付忽票据铸、预拿收货子款等

渔译1.删影响物因素第：信索用额找度；冶允许毕按发贼票面捕额付斑款的读最迟维期限唉；现奥金折丢扣期闸；现询金折侧扣率炮。

腥冲2.絮放弃泡折扣菜成本已率＝

买拐3.潮决策魔：如五果成术本率盒大于铸银行扯借款馆利率扣，享凯受现宇金折泼扣。托反之愈不享截受折餐扣。

妙

外填【考辅点九倘】短愿期融鱼资券

尊副1.粗优点屋：成狱本较与低（拜低于叮同期欺银行舰贷款炎利率车）；度筹资突金额节较大绵（余笔额不妖超过封企业龙净资暂产的吹40厉%）肚。

城职2.摸缺点满：发搁行期紫限短童，筹盒资风霸险大哀。

栽至掀第六咸章莫利润焰及其槐分配虫管理

屈耀考情暮：分迷值3层分左象右

央滥【考目点一坦】利鄙润管飞理

扰箱1.虏利润航控制粥方法鹅：承办包控务制法贴；分桶类控井制法霞；日膨程进技度控野制法狼。

介滑2.拌非股图份制萄企业挑利润汁分配承原则虹：规五范性纱原则观；公写平性谦原则贸；效躲率性何原则依；比五例性裳原则存。

浓宵3.舰程序要：税终后利李润→首弥补建以前饱年度险亏损铅→提疑取1军0%渐法定套公积进金（厌基数享：抵否减年矮初累贴计亏伙损后盆的本经年净疤利润浊，上您限：把注册挡资本爬50洁%）惩→提准取任禽意公裂积金姑→向派投资修者分四配利掉润

蹈撇4.凉三种洞补亏淹方式盘：税疼前利泰润、商税后苹利润病、盈嫁余公粥积

柔

踏招【考禾点二优】股蝴利政疫策的榜基本饼理论

英日1.另股利肾无关海论（普MM纲理论苦）：恨投资喜者并张不关央心公赴司股挺利的看分配毙情况殊，公蚁司的勾股票脊价格盖完全揉由公怕司投借资方旬案和快获利浩能力鸟所决随定。龙理论妥假设胁：强趁式效始率性旺、没压有筹机资费枪用、戏不存萝在个羽人和贵公司讨所得勾税、养投资习决策嫂与股特利决陕策是粥彼此杏独立芽。

静掀2.骡股利培相关行论：走一鸟黄在手搬论、亲信息狱传播锅论、拳假设释排除装论。

汁

快六【考榴点三赴】影装响股眼利政稿策的拍因素法律因素资本保全的约束：不能用公司出售股票而募集的资本发放股利。企业积累的约束：分配股利前，按程序先提取各种公积金。企业利润的约束：先补亏才能分利。偿债能力的约束：必须保持充分的偿债能力。债务契约因素公司自身因素现金流量。举债能力：举债能力较强，采取比较宽松的股利政策。投资机会：良好的投资机会，考虑较少发放现金股利。资金成本：留用利润是内部筹资的一种重要方式，成本低。股东因素追求稳定的收入，规避风险。担心控制权的稀释，倾向于公司较少分配现金股利。规避所得税：股票价格上涨获得的收益比分得股息、红利更具吸引力。琴

经三【考秀点四悠】股疮利政难策的溪类型

运遗1.摩剩余叉股利勇政策检：股春利政递策要内符合主最佳井资本呜结构精的要吧求。

服膛2.岭固定眠股利号或持汪续增除长的高股利声政策暮：造腾成较富大的冶财务件压力龙；向兰投资巷者传态递重烂要的魄信息种；有想利于拾投资开者安稀排股雁利收抓入和脏支出爸。

干货3.泽固定磨股利凶支付轿率股平利政固策：企可能赖传递巡公司善经营匙不稳窄定的沸信息片；不刮利于炭树立海良好序的企衫业形闪象。

郊案4.暮低正词常股避利加什额外盘股利提政策撑：灵适活性命与稳丧定性毁较好拌地相膏结合违。

越策

果亲【考险点五淋】股设利支裙付方辈式粥——炭现金渐股利荷、股盗票股患利、丸财产假股利催和负雀债股奇利

兴筑1.沿现金参股利罩——假最常铁用

刻弱2.复股票胞股利

粮棕改变鞋：流坟通的帜股票穷数量毕、股糠票价包格、千未来汇现金民股利

狗览不变恩：股矩东权娇益总腿额、为股东滑的持店股结抖构、袋现金优流出蹈量

冰

烤宴【考突点六裙】股妈利的撑发放粱程序

励题1.顷股利术宣告宏日：蚊董事正会予盈以公忘告的锹日期

玉顷2.蜓股权校登记业日：室有权皂领取茧股利晃的股倡东资废格登淡记截骗止日百期。

丰狱3.膝除息固日（桶除权角日）扎：领可取股草利的摧权利邀与股诱票本吐身分谎离的巾日期秒，在陪除息村日当贞日及左以后肆买入交的股侮票不尘能领巾取本典次股筝利。碗除息犹日股净价会筒下降坝。

鬼秒4.然股利君发放令日

粗殖裹第七旧章淡财务散分析咸与绩姿效评轨价

盒屈考情扑：分软值4抱分左库右

覆时【考冒点一虾】偿悟债能扰力分啦析短期偿债能力分析流动比率＝流动资产/流动负债比率越高，偿还流动负债的能力越强，但过高的流动比率也并非好现象。速动比率＝速动资产/流动负债速动资产不包括存货。现金比率＝（货币资金＋现金等价物）/流动负债反映企业的直接支付能力。长期偿债能力分析资产负债率＝负债总额/资产总额反映企业偿还债务的综合能力；比率越高，企业偿还债务的能力越差。股东权益比率＝股东权益总额/资产总额

权益乘数＝资产总额/股东权益总额（1）股东权益比率越大，负债比率就越小，偿还长期债务的能力就越强。

（2）股东权益比率×权益乘数＝1产权比率＝负债总额/股东权益总额比率越低说明企业财务风险越小，债权人的债务越安全。利息保障倍数＝（税前利润＋利息费用）/利息费用反映企业经营所得支付债务利息的能力；比率太低说明企业难以用经营所得按时按量支付债务利息。膛

礼锡【考绞点二缺】营涝运能陕力分孟析增（关睡键词闲：周样转）应收账款周转率应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额

应收账款平均收账期＝365/应收账款周转率比率越高，资产流动性强；比率过高或过低都不是好现象。存货周转率存货周转率=销售成本/平均存货存货周转率越高，企业的销售能力越强。流动资产周转率销售收入/流动资产平均余额固定资产周转率销售收入/固定资产平均净值总资产周转率销售收入/资产平均总额垃

钢咏【考奋点三赢】获律利能捉力分沉析抱（关骄键词猫：报喊酬、钞净利霉）资产报酬率净利润/资产平均总额股东权益报酬率净利润/股东权益平均总额销售毛利率（营业收入－营业成本）/营业收入销售净利率净利润/营业收入成本费用净利率净利润/成本费用总额狠

烘搬【考庆点四患】发挽展能宅力分刮析迅（关郊键词静：增糊长）销售增长率本年营业收入增长额/上年营业收入总额资产增长率本年总资产增长额/年初资产总额资本增长率本年所有者权益增长额/年初所有者权益利润增长率本年利润总额增长额/上年利润总额

笨斧【考歪点五搭】财逆务趋肆势分庄析

那节趋势左分析歪：比它较财停务报躁表、慧比较专百分猜比财宿务报诸表、剑比较全财务熄比率

罗

犬吨【考初点六罚】综雪合分蜘析（惯杜邦牛分析眼法）

毯勾股东笨权益殃报酬帐率挣＝净冻利润巩/所留有者奥权益

期司＝（掀净利楚润/吧总资乌产）列×（歌总资莫产/看所有悉者权波益）

奔练＝（缎净利犁润/扰销售铸收入器）×剩（销义售收屡入/闭总资曲产）遵×（颠总资仓产/电所有蜜者权纳益）

县周＝歌销售狱净利牧率×坏总资兽产周柳转率包×权要益乘狡数

漆虑投（瑞获利葛）艺（绿营运垦）那谜（偿疤债）

怨

费茂【考光点七顶】企降业绩拖效评些价财务绩效定量评价指标盈利能力指标、资产质量指标、债务风险指标、经营增长指标。管理业绩定性评价指标企业发展战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献。

帮攀第三童部分茫企马业财蚊务会牢计笑

影班愧第一深章浸概论

厚融考情陶：分梅值1核分左魔右

烟代【考蝴点一葬】会吊计要杏素

求围1.真资产刃：过廉去的备交易辜或事站项形便成的惑；拥衣有或疼控制巧；预灿期会牺给企布业带梁来经盗济利畜益的摘资源陡。

养聋2.屿负债她：过补去的饰交易兴或事稳项形钻成的览；现怕时义辩务；遮预期窝会导羽致经默济利屠益流荡出。

掩帜3.恨所有奥者权仿益

老

歇燥4.磨收入江:日捡常活救动中姐所形许成的芝（主后业和卡副业按的，怠如出斯售商轰品、龙出售当材料充、出现租的蕉所得忌等，急不包户括营皂业外喊收入烧、资垫本公自积的游情况片）；第会导鸭致所吊有者晚权益镜增加竞的，轻与所英有者礼投入蝇资本诞无关符。

秋糟5.穴费用露:日舰常活羽动中值所形亮成的炎（主私业和询副业驳的，羡如出缘售商留品、挣出售疮材料掉、出俯租、絮管理缝费用健、销乔售费妄用等按，不问包括邀营业艘外支破出、诵资本挂公积鹿的情作况）厌；会凯导致著所有患者权规益减英少的巧，与么向所渠有者宰分配鄙利润棋无关轿。

愈震6.钳利润巴：

罩

祖

悔理【考缎点二鹊】基球本前筝提

表踩1.妥会计胳主体低（界扒定空过间范羽围）福：法偿律主赔体必步然是很会计刻主体芳，但应会计首主体弹不一虽定是滑法律嚼主体绿（如划企业围集团轿、内搏部的笔部门捞）。

漆向2.瑞持续合经营

膀抄3.笛会计骄分期欧：年恨度和泉中期尖，其距中中葱期包昂括半尤年、防季度羽、月誓度。

段皮4.柴货币属计量盛（主厅要的铅计量巨单位切）

度称5.众权责绸发生运制（慌企业燃的记伴账基渗础）

才

挡房【考意点三卖】会跳计信使息质相量要逃求

拴区1.晶要求烫：可幕靠性斑、相借关性猴、可法比性酸、及姓时性眠、可肌理解使性、狼重要敌性、慎谨慎抖性、誓实质嘱重于烛形式则。

锈舌2.接可比巴性：颜同一炸企业拍不同疯时期将发生条的相层同或阶者相燃似的宰交易畜或者建事项游，应号当采假用一幕致的赢会计殖政策衫进行经会计劝核算注。

趣赤3.楚谨慎备性：粉不应屠高估眯资产孟或者萝收益城、低帅估负检债或疏者费枕用。教例子享：资蛇产减隔值准少备；杏固定棒资产耻加速童折旧堪（年称数总垒和法笼、双旺倍余热额递促减法顿）；斑预计谋负债筑（如碌售出上商品蔽的保把修义寺务、茄未决练诉讼绸），旱或有盼资产江不能巷确认唐资产毒；物批价下班降采沟用先门进先防出法傲。

壳筒4.护实质散重于借形式塔的例代子：夺融资兴租赁敲；售摘后回近购；团长期钟股权散投资煌中的黎控制耀的标蓄准。

杏氏5.丈重要饰性的丹例子宪：办杠公用垃品一链次计拜入损款益；练成本胞法、匹权益滔法的尾区分阅。

塞

照坊【考糖点四素】会虽计计趋量属饿性

阀猜历史捷成本膛，重助置成匙本，茂可变悠现净帝值，严现值第，公阁允价柱值。

共酒牛第二荐章辫流动评资产

校夏考情图：分雕值6饭分左客右

销购【考验点一涂】其捧他货勺币资庄金

果若内容浩：外妈埠存拥款、弄银行膛汇票委存款爽、银秤行本屈票存悟款、葛信用碑卡存堪款、拣信用怀证保故证金盏存款问和存闹出投于资款泪。

闷

民堆【考李点二刺】交碰易性架金融础资产滚——川近期第出售取得借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值，倒挤】

投资收益【交易费用】

应收股利、应收利息【已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息】

贷：银行存款、其他货币资金【实际支付的款项】持有期间宣告分红或利息到期借：应收股利、应收利息

贷：投资收益收到股利或利息借：银行存款

贷：应收股利、应收利息期末计量借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益或反之出售借：银行存款、其它货币资金

贷：交易性金融资产【所有的明细冲掉】

投资收益【倒挤】

借：公允价值变动损益【冲掉原来的余额】

贷：投资收益或反之晶醋【小脱计算工】处摊置时肥的投恢资收胳益=求出售脾净得老价款猴-交塔易性济金融狸资产附初始垄入账疤成本

世也处置画时的疏损益洪=出筐售净量得价向款-抢交易晌性金驰融资曲产账扮面价柴值

芦

道葱【考惯点三移】应蜻收及适预付享款项复

跪友1.蒸应收链票据朽到期

首讽（1霸）到腿期收陷回：膀借：序银行粱存款尚贷换：应睁收票挺据

锹软（2椅）付止款方逃无法身支付掏：借鼻：应霉收账证款象贷：胶应收阵票据

丰荐2.叔应收磁票据械贴现

居束贴现乱息＝您票据蚀到期亏价值浆×贴圈现率泻/3滩60养×贴闯现天地数【胜贴现采日离截到期翠日的谱天数渔，算学头不起算尾茶】

匆允贴现嫂所得仇金额寻＝票恋据到唉期价史值－湖贴现链息＝叫到期蚁价值只×（四1－果贴现碗率/宏36总0×某贴现业天数笼）

植繁（1喘）不析带追嗽索权近的商喂业汇汇票（闲如银乔行承万兑汇旨票）

逃拥借：牺银行哥存款销（贴烂现所史得）

裂场掏财务怨费用鞠（倒威挤）

线烤甜贷：分应收报票据溜（票该面金淹额）

嘱询（2恳）带帮追索絮权的盒应收做票据京（如违商业迹承兑拣汇票术）

慢蚀借：庸银行甘存款慕（贴亭现所艰得）

零艇陪财务羽费用害（倒否挤）

关料懒贷：异短期奉借款喂（票冒面金卡额）

加王3.引应收球账款

追拥（1靠）商醋业折造扣：蛛折后鼠价入危账；

扭瓶（2占）现胶金折璃扣：呼总价不入账货，现俩金折摊扣在凝实际虹发生叔时计滴入当创期财掀务费谊用。

万个4.法坏账怎的核启算初次计提借：资产减值损失

贷：坏账准备确认并转销坏账损失借：坏账准备

贷：应收账款收回已发生的坏账损失借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款再次计提当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额—“坏账准备”贷方余额（1）正数——补提

借：资产减值损失

贷：坏账准备（2）负数——冲销

借：坏账准备

贷：资产减值损失洗次5.驱预付惠货款纯少，纯记入果“应胳付账等款”盏科目奉的借卡方。

木屡6.亏其他株应收涝款的忧内容运：应仙收的浮各种建赔款反、罚争款；殊应收却的出刷租包泪装物议租金晃；应栋向职奔工收喊取的与各种买垫付滤款项显；存馒出保馅证金秀。

闻

傲但【考剪点四卷】存贱货的唤入账踢和发步出

皮氏1.昆采购碍入账已价值弟：包商括购旦买价棒款、敏进口仁关税珠、消遣费税挣等价厉内税纱（不笨包括络一般脆纳税喂人的呈增值票税，雪包括瓶小规卡模纳写税人寨的增伍值税圾）、踏运输纸费、役装卸辫费、灿保险姻费、陵采购搭过程办中发忠生的恋仓储与费、贞包装杂费、狼运输的途中直的合脂理损敢耗、衬入库感前的固挑选喊整理雾费用慧。

姜调2.假投资考者投算入时侨存货酸入账兽价值抗为合霉同或软协议房价。

煌盆3.观存货看取得名的核龙算：

忠保（1淡）货越到单知未到居（月趁末暂工估入哗账，幕下月滥红字奇冲回撇）

宵掉（2舅）单紫到货弹未到伙（在赛途物而资）

悠厌4.惨存货缝的发恼出：斗先进早先出杯法、民个别笋计价拔法、扶月末岔一次柏加权孩平均焰法、拢移动陕平均签法。

幻以借：丛生产凤成本种【直权接用香于产炕品生给产】

极倾储制造锐费用贫【生厕产车集间一丹般耗耽用】

兄赏驱管理普费用幻【管捡理部摧门耗变用】

哑炕贷：未原材里料

寺

泳换【考薪点五拦】存虹货的洋期末问计价苦——镰成本范与可帖变现嘴净值废孰低

接首1.圈可变授现净陵值的闻计算产品产品估计售价-估计销售费用-相关税费材料直接出售材料估计售价-估计销售费用-相关税费继续加工产品估计售价-至完工的加工成本-估计销售费用-相关税费帝孝2.冷分录计提存货跌价准备时反冲时借：资产减值损失

贷：存货跌价准备以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回。

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

嘴输【考叹点六关】存烤货的纺清查

合耽1.买盘盈狐：冲掘减管睛理费凭用

鼠赖2.碎盘亏锋：一榜般经孕营损勾失入虾“管厦理费愈用”牙，非偏常损辨失入昂“营煌业外微支出应”，政残料凶价值织入“伤原材愧料”桶，应花收赔腿款入质“其洞他应湖收款万”

挪满视第三逃章碰非流低动资蜻产（战一）

槽港考情咐：分只值3要分左衬右

辜前【考家点一川】可矩供出顺售金尿融资争产辛取得时入账价值为公允价值+交易费用资产负债表日借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：资本公积——其他资本公积或反之减值情形：严重/非暂时的

借：资产减值损失【总共的价值下跌数】

贷：资本公积——其他资本公积【转出原累计损失】

可供出售金融资产——公允价值变动遵

过孩【考必点二线】持牌有至慎到期岸投资

排无1.手定义脚：持包有至池到期新投资股，是乌指到穿期日斧固定收、回侧收金平额固圈定或档可确挥定，局且企欠业有填明确权意图个和能策力持叉有至骡到期浓的非英衍生从金融猪资产纵。

卡风2.昂会计骄处理惑：取得持有至到期投资入账价值为公允价值计量和相关交易费用。

借：持有至到期投资——成本【面值】

——利息调整【倒挤】

——应计利息【买入时未到期利息，如到期一次还本债券】

应收利息【已到付息期尚未领取的利息】

贷：银行存款等利息的处理1.溢价→票面利率高于市场利率→摊余成本逐期变小

2.折价→票面利率低于市场利率→摊余成本逐期变大分期付息债券：

借：应收利息【面值*票面利率】

贷：投资收益【期初摊余成本*实际利率】

持有至到期投资—利息调整

期末摊余成本=期初摊余成本－名义（应收利息）＋实际（投资收益）到期一次还本付息：

借：持有至到期投资—应计利息

贷：投资收益

持有至到期投资—利息调整

期末摊余成本=期初摊余成本＋实际（投资收益）=期初摊余成本×（1＋实际利率）减值借：资产减值损失（未来现金流量现值低于账面价值的部分）

贷：持有至到期投资减值准备转回反之

【注意】能转回的：坏账准备、存货跌价准备、可供出售金融资产的减值、持有至到期投资减值准备，其余一律不得转回。燕

椒雁【考筋点三拢】长欺期股苦权投竟资的活取得

梳饰1.浙种类怕：控写制（框母子牙公司或）、龄共同村控制鞋（合趁营企招业）暂、重燃大影折响（玻联营吓企业岂）、刺不具何有控洞制、谁共同任控制污、重崇大影歼响，员且公摧允价植值不沸能可艳靠计浙量

亮疏2.糟控制神的取稻得同一控制借：长期股权投资【被投资方所有者权益账面价值*份额】

应收股利【已宣告未发放的现金股利】

贷：银行存款/非现金资产【账面价值】

资本公积—资本溢价【倒挤】

借：长期股权投资

资本公积—资本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润

贷：银行存款/非现金资产/股本【账面价值】

借：管理费用【税费】

贷：银行存款非同一控制现金借：长期股权投资

贷：银行存款固定资产、无形资产借：长期股权投资【公允价值】

累计摊销（累计折旧）

贷：无形资产（固定资产清理）

营业外收入【或借：营业外支出】存货借：长期股权投资

贷：主营业务收入/其他业务收入【公允价值】

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本/其他业务成本【账面价值】

贷：库存商品发行权益证券借：长期股权投资【发行价*股数】

贷：股本【面值*股数】

资本公积——股本溢价【倒挤】借：管理费用【税费】

贷：银行存款搜它3.惨非控命制时孙入账腰同非忙同控锣，不拍同之方处在剂于税申费计漆入长用期股泊权投宏资的渴成本

勿

筋管【考炕点四荣】长休期股圆权后扩续计允量、暖期末村计量

炊钓1.芒成本起法

县泄（1监）情移形：填控制码；不离具有念控制顶、共腥同控闷制、唤重大御影响矩，且餐公允史价值弄不能破可靠国计量

口讽（2卷）会动计处刮理：循宣告罢股利悉时：溉

饭勉借：援应收罢股利涨

扮捏摧贷：亦投资透收益矮

安户2.千权益其法

阀禽（1雕）情抚形：缎共同慈控制吗、重清大影色响初始投资成本的调整①初始投资成本＞投资时被投资单位可辨认净资产公允价值*持股比例——不调整初始投资成本；

②初始投资成本＜投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的——按其差额调

借：长期股权投资－－成本

贷：营业外收入被投资方实现净损益借：长期股权投资--损益调整（被投资方净利润*持股比例）

贷：投资收益亏损反之

需要调整：公允价值和账面价值为基础计算利润的差；未实现内部损益被投资方分派现金股利①宣告时：借：应收股利【宣告的总数*持股比例】

贷：长期股权投资――损益调整

②发放时：借：银行存款

贷：应收股利被投资方出现超额亏损借：投资收益

贷：长期股权投资—损益调整【以长投的账面价值为冲抵上限】

长期应收款【如拥有被投资方的长期债权以其账面价值为上限】

预计负债【如果投资合同约定企业的额外义务】

剩余部分计入备查簿，不用做账务处理。未来实现盈余时，反调除净损益以外所有者权益的其他变动借：长期股权投资——其他权益变动

贷：资本公积或反之不影响被投资方提取盈余公积、被投资方宣告分派股票股利，投资方不做分录。挪耀3.旷减值

妥跑借：字资产睡减值圆损失拍【可赏收回京金额怎低于钳账面问的部梨分】

扎愁绍贷：半长期谦股权企投资访减值超准备

勒排【注凤意】鼓可收兽回金楼额选壁未来介现金帝流量介的现布值和负公允华价值背净额追的高忍者；络一经脉计提夏不得振转回

享

钟普【考挣点五走】制投资摘性房运地产

嘴宇1.糠投资罪房地健产的伏范围甜：属于1.已出租的土地使用权和建筑物（不含融资租赁；不可以转租；暂时空置但继续用于出租）。

2.持有并准备增值后转让的土地使用权。不属于自用房地产；作为存货的房地产；闲置土地。很帮2.源计量帖模式渔——煮成本挑模式怜（一帐般情诸况）输和公体允模窄式

吼亚公允姥价值残模式翼核算挥的，拴不能倾转为鄙成本柳模式诸核算录；成佩本模途式核喊算的吊，符京合一鸣定的徐条件氏可以芽转为膊公允袍价值慧模式锁。成本模式公允价值模式收到租金借：银行存款

贷:其他业务收入资产负债表日借：其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧（摊销）

借：资产减值损失

贷：投资性房地产减值准备借：投资性房地产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益或反之

【注意】不提折旧、摊销，不提减值处置借：银行存款

贷：其他业务收入

借：营业税金及附加

贷：应交税费

借：其他业务成本

投资性房地产累计折旧（摊销）

投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产借：银行存款

贷：其他业务收入

借：营业税金及附加

贷：应交税费

借：其他业务成本

贷：投资性房地产—成本、公允变动

借：公允价值变动损益

贷：其他业务成本或反之赠悟舟第四柴章厕非流找动资舒产（仗二）

绵仔考情笼：分絮值5逐分左乞右

决叹【考沟点一字】固范定资黄产入怠账价累值

赵扫1.武外购纺：固里定资牺产入丙账价场值=杯价款米+（乎小规装模纳塑税人胞，购天进不沟动产扭的）部增值琴税＋招进口遮关税窄等＋灭运输第费＋兄装卸洁费＋运安装财费＋企专业昂人员战服务靠费

物夫【注款意】孔生产脏经营鼓用（肾不包麻括不此动产梳）固谋定资暂产进艳项税绣额不恼再计狐入固画定资相产成诵本。

喂烟2.稳自建

馅形（1并）自撕营：生产经营用固定资产不动产购入工程物资借：工程物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款借：工程物资（含税）

贷：银行存款领用材料借：在建工程

贷：原材料借：在建工程

贷：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额转出）领用产品借：在建工程

贷：库存商品借：在建工程

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）达到预定可使用状态借：固定资产

贷：在建工程像坡（2旗）出三包：少预付纵工程龙款计博入“块预付抛账款蔬”，卷结算裁时计沃入“眠在建充工程仅”。

无判

碑室【考扬点二秀】折见旧

雨胶1.唱折旧潮范围筛：不提折旧的情形（1）已提足折旧仍继续使用的；（2）单独估价作为固定资产入账的土地；

（3）当月增加当月不提；（4）融资租赁方式租出；（5）经营租赁方式租入；

（6）提前报废；（7）更新改造过程停止使用的固定资产。计提折旧的情形（1）当月减少当月照提；（2）融资租赁方式租入；（3）经营租赁方式租出；

（4）大修理而停用；（5）未使用固定资产（季节性停用）；

（6）已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算。

【注意】办理竣工决算后，按实际成本调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额。主雨2.柴计算放方法韵——介平均恰年限睡法、款工作垫量法御、双偏倍余恶额递群减法呆、年舟数总月和法脾。

子株【注汗意】失双倍薄余额掩递减活法和凉年数每总和帖法属助于加点速折呀旧方李法。双倍余额递减法年数总和法葬照3.蛛账务小处理

倾技借：崇制造塘费用泡（民基本惩生产廉车间世）

羊术根管理猎费用死（阅管理究部门漠）

愧滩己销售猪费用潜（息销售糕部门耕）

胀极买在建蛇工程轰（秀自行瞧建造胸固定兄资产页过程淡中的扰折旧脾）

委匙蛛其他性业务全成本淘（车经营谜租出碎固定低资产吩计提寄的折离旧）

少楚艰贷：们累计寄折旧

蝶

赚描【考落点三答】固俯定资劲产后丽续支膜出费用化的后续支出（如修理费）发生时直接计入当期损益。

借：管理费用（生产车间和行政管理部门）、销售费用、其他业务成本（出租的固定资产相关的修理费用）

贷：银行存款等资本化的后续支出（如更新改造；改扩建；改良）计入固定资产的账面价值。

借：在建工程

累计折旧

贷：固定资产

借：在建工程

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款或原材料等

借：固定资产

贷：在建工程

益汉【考傻点四盾】固剧定资担产减是值准搂备

载稻固定絮资产患减值敬准备炭：可泉收回殿金额朗低于严账面尸价值睁的部墨分。随减值涝后，俯以后永的折辈旧按敲新的跳账面纵价值冈重新扶计算龄。减予值准开备一夜经确吩认，讯在以监后会吵计期贼间不允得转太回。

抄

船叔【考泽点五岔】固啄定资膨产的老处置

采答1.亩科目右：减模少一仍般通果过“嚼固定立资产愿清理锻”，浊除了蜓盘亏棉（“推待处阴理财托产损氏益”许）。蚂

区分2.斤会计穷处理计入借方计入贷方1.固定资产转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

2.发生清理费用或税费

借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税费——应交营业税（不动产才交）1.出售、报废变价收入

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（生产经营用固定资产才交）

2.保险赔偿、残料的处理

借：其他应收款、银行存款、原材料

贷：固定资产清理结转清理净损益若为净损失

借：营业外支出

贷：固定资产清理结转清理净损益若为净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入租

纱惩【考匹点六隶】固辽定资把产的临清查

搞予1.牧盘盈姨：计拴入“乘以前晒年度霸损益泳调整铸”。

欠山2.饭盘亏愿：计惧入“擦营业吼外支趁出”配。

均

歪蜜【考肉点七疏】无站形资方产

卸雷1.潜内容控：商充誉不组属于筒无形锤资产迷（因哥为不悉可辨渴认）

第拍2.普自行域研发辫的无阴形资之产

旅贷（1立）研庄究阶确段：符研发唤支出穿—费升用化些支出采，期烧末转斥入管胁理费任用。

膏驾（2描）开盲发阶