新会计准则分录大全B

1新会计准则会计业务分录大全（B）二、非流动资产

（一）持有至到期投资

1、企业取得的持有至到期投资

借：持有至到期投资——债券投资（成本）（公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息）

——债券投资（利息调整）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款

持有至到期投资——债券投资（利息调整）

2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。

3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入

借：应收利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）

持有至到期投资——债券投资（利息调整）

贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

持有至到期投资——债券投资（利息调整）

未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入

借：持有至到期投资——应计利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）

持有至到期投资——债券投资（利息调整）

贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

持有至到期投资——债券投资（利息调整）

4、已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入

借：持有至到期投资减值准备（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

贷：投资收益

同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记

5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息

借：银行存款

贷：应收利息

6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息

借：银行存款

贷：应收利息

7、出售或到期收回未发生减值债券本息

借：银行存款等

持有至到期投资减值准备

持有至到期投资——债券投资（利息调整）

投资收益

贷：持有至到期投资——债券投资（成本）

——债券投资（应计利息）

——债券投资（利息调整）

应收利息

投资收益

8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的

借：可供出售金融资产（公允价值）

资本公积——其他资本公积（公允价值小于账面价值的金额）

贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息

资本公积——其他资本公积（公允价值大于账面价值的金额）

9、按照金融工具确认和计量规定将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按其公允价值

借：持有至到期投资

贷：可供出售金融资产

10、出售或到期收回已发生减值债券本息

借：银行存款等

持有至到期投资减值准备

持有至到期投资——债券投资（利息调整）

减产减值损失

贷：持有至到期投资——债券投资（成本）

——债券投资（应计利息）

——债券投资（利息调整）

应收利息

减产减值损失

11、资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生减值的

借：减产减值损失——持有至到期投资减值损失

贷：持有至到期投资减值准备

12、可转换公司债券转换为股份

借：长期股权投资——股票投资

库存现金

银行存款

持有至到期投资——可转换公司债券投资（利息调整）

贷：持有至到期投资——可转换公司债券投资（成本）

——可转换公司债券投资（利息调整）

——可转换公司债券投资（应计利息）

（二）可供出售金融资产

1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息，比照“持有至到期投资”科目的相关核算内容处理。

2、可供出售股票投资的取得、被投资单位宣告发放的现金股利、收到股利，比照成本法核算的“长期股权投资”科目的相关核算内容处理。

3、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额

借：可供出售金融资产

贷：资本公积——其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）

可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额

借：资本公积——其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）

贷：可供出售金融资产

4、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值

借：持有至到期投资

贷：可供出售金融资产

对于有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积”的摊销金额

借（贷）：资本公积——其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）

贷（借）：投资收益。

对于没有固定到期日的，在处置该项金融资产时

借（贷）：资本公积——其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）

贷（借）：投资收益

5、确定可供出售金融资产发生减值的

借：资产减值损失（减记的金额）

贷：资本公积——其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）

可供出售金融资产减值准备

对于已确认减值损失的可供出售金融资产（不包括股票等权益工具），在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应在原已计提的减值准备金额内

借：可供出售金融资产减值准备

贷：资产减值损失

已确认减值损失的可供出售股票等权益工具投资（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额

借：可供出售金融资产减值准备

贷：资本公积——其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）

6、出售可供出售的金融资产

借：银行存款

资本公积——其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）

投资收益

贷：可供出售的金融资产——成本、公允价值变动、利息调整、应计利息

资本公积——其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）

投资收益

（三）长期股权投资

拥1、应同一醒控制更下企系业合钱并形余成的病长期饲股权宋投资事

悼

执（1吨）取辅得被午合并弓方所讨有者填权益枝账面莲价值扑大于苹支付样的合幸并对助价的问账面痰价值扣的是

拒

除借：洗长期奥股权叛投资妄——匠成本钢（取限得被液合并地方所皂有者妇权益联账面选价值古的份指额）完

戒

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择应禾收股喊利（你已宣疾告但登尚未歪发放必的现衔金股堂利或贤利润狗）粱

殊

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渣有奥关负捞债科浑目碧

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迅贷涛：有虑关资抢产科暮目敞

梢

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弟资专本公巧积冷——肺资本贤溢价朋（股幻本溢白价）柴

曾

倦（2剂）取衔得被哈合并孕方所振有者江权益式账面狐价值装小于秋支付挪的合京并对物价的羊账面笑价值五的嘉

院

眼借：姨长期势股权惧投资边——肤成本累（取座得被乡合并漂方所镇有者岭权益炊账面璃价值旋的份统额）温

找

呆

馋应垄收股育利（唤已宣肝告但沙尚未刻发放注的现斯金股榨利或法利润宋）妻

降

重

食有载关负米债科杆目精

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蔑资根本公得积宴——奴资本痰溢价蒜（股众本溢汪价）栗

障

例

构盈仓余公坏积扩

胞

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风

奶利浙润分险配钱——家未分俯配利趴润诊

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缎贷届：有扛关资借产科自目京

秤

脸2、葡非同希一控荐制下帝企业降合并览形成广的长橡期股毅权投粱资紫

卵

界（1止）以涂货币户资金厕作为讨合并驳对价防的荐

垮

彼借：厕长期爬股权毙投资逮——蚊成本蓝（合或并成坚本，寒减已贴宣告蚊但尚宪未发衰放的讨现金柄股利随或利想润）销

尼

允

摇应资收股同利（待已宣罢告但艺尚未磨发放踩的现浅金股求利或外利润其）拍

滨

贺

膨贷并：银直行存傍款（书合并犬成本隐、支终付的建直接燃相关疾费用继）冈

迟

狡（2语）以诊交易葱性金绪融资冶产作滥为合易并对落价的丘

详

弊借：牧长期露股权角投资嫌——档成本决（合玩并成贞本，随减已含宣告油但尚半未发遥放的艇现金夹股利宣或利律润）闷

营

垫

滤应垃收股沫利（胆已宣万告但境尚未鬼发放攻的现副金股盗利或荒利润粒）颗

飘

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慈投嘴资收稳益近——英处置扫收益竭

航

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勾贷忌：交菊易性位金融促资产紧（公丛允价村值）羡

雨

愚

抓

慈

邮投湖资收登益急——挂处置卡收益乳

灯

树同时法，按桂作为兄对价脊的金邪融资紧产的奖公允阁价值厦变动搂

宪

张借（谎贷）愧：公骑允价弓值变浮动损握益动

症

她

坡

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洽贷召（记养）：棒投资搬收益誓

略

合（3抢）以锄存货至作为胡合并况对价先的使

批

输借：巨长期谈股权沿投资则——驶成本鸣（合畅并成脏本，乖减已叔宣告棉但尚除未发炕放的余现金神股利午或利罗润）雅

狱

税

肿应姥收股查利（闭已宣械告但痕尚未孕发放尽的现狗金股贪利或万利润绑）剧

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皆

暖贷埋：主诊营业拦务收舱入、板其他杀业务泻收入和

腰

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析应粥交税容费优——裹应交签增值截税（保销项窃税）糖

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菠

践借：葡主营售业务娘成本怪、其昌他业守务成键本矮

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蔬

括贷副：库灵存商勾品、亏原材仰料等尖

适

主（4躲）以安持有仰至到彩期投杨资、叹可供净出售涨金融敢资产标、长拆期股系权投去资作日为合殃并对歪价的佳

方

万借：挑长期元股权报投资见——猴成本筹（合似并成颠本，纵减已竹宣告尿但尚帮未发揪放的少现金为股利脱或利近润）步

白

象

询应喂收股扰利（训已宣愿告但缘尚未渡发放铅的现剥金股缺利或弄利润局）晒

聚

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迁持借有至药到期炊投资集减值箭准备食

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概可佩供出旨售金出融资绢产减眼值准东备冤

屑

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酸长燕期股刘权投裕资减适值准芳备堂

朽

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狭投云资收自益税——缩处置虫收益凑

终

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碧贷琴：持舍有至枕到期援投资狐

蔬

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旦

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商可供岁出售刑金融杠资产牵

波

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风长晶期股驴权投恶资码

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答

硬投岗资收递益怪——携处置尽收益滥

夹

示同时葬，按部作为巧对价触的可没供出室售金灶融资尝产的拦公允响价值判变动凝

晓

阵借（喷贷）同：资没本公洋积鹅——滨其他挑资本矛公积学（可栋供出裤售金雪融资俯产公禽允价远值变昨动）蚊

弯

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夕

订

皆

日贷杰（记范）：老投资哪收益硬

篇

朋以固第定资涌产、钩油汽愚资产显、无徒形资若产等遇作为宗合并档对价轧的湖

尼

包借：杆长期倍股权朗投资提——伸成本没（合雹并成亏本，座减已丘宣告本但尚岔未发插放的倒现金茄股利却或利罚润）疫

蕉

送

勇应龙收股者利（灶已宣破告但点尚未琴发放尝的现亭金股号利或包利润场）商

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袜累斩计折懂旧驱

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福固兴定资沃产减么值准旋备捞

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饮油刮汽资源产减芳值准枝备槐

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伏无岂形资梅产减缝值准侦备研

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诊营苦业外午支出艘——我非流辉动资草产处露置损旺失左

谁

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妥贷盆：固寺定资寸产循

沟

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药油夜汽资过产队

差

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驴无形需资产捐

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捏银开行存术款（么支付帜的直担接相推关费猫用）翻

搁

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龄营抗业外评收入内——考非流伪动资牌产处宇置利铅得瞧

拌

淋3、慎以支栏付现召金方晋式取利得的销长期涂股权超投资闹

绘

珍（1眉）采纲用成鸽本法籍核算捧的罚

唱

宵借：腊长期袭股权勺投资扫（实酿际支崇付的灭价款踏）塑

氏

质

耻贷悬：银跪行存字款踏

饭

睛（2滥）采障用权现益法剑核算缓的村

捎

创长期曲股权宾投资搂的初象始投太资成监本大浅于投重资时漆应享遮有被蓄投资庸单位鞠可辨骂认净华资产考公允件价值值份额皱的在

钻

副借：薯长期保股权脚投资距——史成本孕（实乔际支续付的留价款输）蓬

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医贷归：银尺行存袍款及

崖

纽长期都股权价投资药的初工始投恭资成避本小开于投是资时坐应享响有被半投资组单位灭可辨丧认净漠资产摄公允棕价值械份额铅的台

锋

狱借：令长期责股权商投资艳——耐成本并（应烈享有姑被投务资单章位可耕辨认掉净资午产公督允价叔值份狠额）券

萄

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僻贷角：银脸行存州款（桌实际点支付悟的价建款）屑

峡

搭

婆

迎

壤营乘业外比收入链——蚀初始糕长期能股权帐投资春利得举（换运出资沈产的历公允冠价值嚼加应拐支付养的相肠关税要费与国应享忽有被赔投资执单位共可辨吉认净吼资产袄公允至价值玻份额友的差遵额）纲

艺

套4、花以存日货换讲入长歇期股森权投禁资月

射

趋（1庙）采塌用成努本法缎核算之的跌

鹊

辆借：茫长期卡股权援投资碗（换壳出资拳产的壳公允堵价值诊加应裤支付鸽的相跨关税红费）歉

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绑贷晶：主刘营业劫务收船入（洲公允朴价值何）不

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服其他酬业务纽收入杏（公塞允价侄值）候

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主应逃交税盲费庄——锤应交暑增值血税（买销项必税额废）炊

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荐银备行存杰款（川支付畏的相套关费葵用）赔

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市应坐交税匙费（饮应交箱的其树他相非关税伤金）申

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亲同时桌，结贝转存园货成蜜本框

肾

脏借：越主营本业务杜成本万

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液其梁他业快务成偷本低

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票存蚁货跌粪价准泻备吓

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止贷练：库呈存商行品帖

仪

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塔原纺材料仍

忽

拿（2晓）采丽用权阔益法独核算治的京

支

爆长期腥股权破投资坡的初拴始投旧资成医本大域于投悲资时夕应享钉有被般投资渠单位私可辨知认净忍资产以公允哀价值为份额做的，援账务淋处理充与采纸用成栗本法屯相同厘。端

件

健长期肃股权放投资表的初复始投完资成践本小垦于投花资时置应享吓有被驼投资搞单位俭可辨撞认净息资产狼公允居价值仗份额染的底

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豪借：税长期崖股权亲投资沙——基成本至（应姨享有抵被投壳资单剥位可津辨认宋净资镇产公遣允价兵值份全额）妻

滨

晨

独

甚贷碑：主姓营业良务收友入（督公允荒价值光）具

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摘

舍其状他业都务收窄入（症公允雪价值帐）旋

择

夕

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炸应傍交税东费期——葬应交欺增值此税（用销项凯税额奉）付

灿

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周

饲银究行存酒款（求支付浊的相掘关费御用）葛

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执

仅应交跌税费照（应维交的瞎其他甜相关胃税金霉）作

强

春

口

需

夹营肢业外痕收入优——杆初始铁长期贿股权绩投资淹利得乌（换秧出资仪产的毅公允捡价值拿加应哈支付归的相颗关税技费与棵应享梯有被疗投资咽单位外可辨盼认净拐资产酱公允裂价值授份额百的差指额）群

淋

羽同时必，结武转存陆货成搞本（照略）园。够

奥断5、常以固刊定资凳产、云油气叼资产循换入逃长期帅股权自投资待

谢

捆借：斤固定超资产割清理工（转冬出固宏定资盛产、拼油气殊资产怜的账宁面价源值加扭上应亩支付税的相港关税术费）景

附

拒

闪累绳计折拣旧（谷已提货折旧裕）者

垃

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波累口计折熟耗（堂已计寇提的烦折耗障）轰

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多

闯固档定资钓产减盾值准井备（苗已计抽提的碎减值沾准备曲）句

拜

创

竖贷祝：固拦定资萄产、娱油气池资产槐（账条面原映价）间

筑

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奏

玻

抛银仙行存教款（蝶支付膜的相骄关税潮费）斯

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姐

胡

翻

南应来交税台费（喇应交铁的相炊关税胞金）赵

炊

嗽（1裤）采茄用成概本法言核算肃的光

蝴

卖借：暑长期蝶股权之投资逼（转绒出固避定资买产、谋油气俗资产魔的公积允价愚值加点上应兆支付木的相恼关税厚费）灶

诚

终

途贷钻：固订定资荐产清块理

敬（2龙）采傻用权圈益法驾核算绑的真

烦

芳投资柴成本虽大于浊投资酷时应差享有活被投芦资单求位可凡辨认耗净资腿产公爹允价辆值份榨额的坑

热

悬借：辩长期欲股权钱投资盐——忽成本挂（转误出固悬定资史产、亮油气织资产辫的公独允价绝值加须上应俘支付伞的相另关税足费）对

兆

近

劣贷：仁固定阳资产蠢清理种

嚼

膊投资楚成本破小于拖投资雪时应慢享有扣被投四资单屿位可盲辨认掉净资脖产公烦允价生值份雁额的桑

邻

细借：个长期引股权微投资盈——耕成本胖（应宫享有亩被投瓶资单立位可等辨认逮净资慰产公龙允价向值份导额）敞

睬

迅

虚贷详：固姿定资候产清享理（尺转出廊固定轿资产雁、油饲气资筒产的制公允影价值晶加上会应支右付的悔相关讽税费衔）庸

惑

天

考

要

剪营哗业外寿收入有——亩初始将长期仇股权滚投资乔利得皱（换击出资晒产的田公允符价值号加应疗支付灵的相补关税艳费与放应享讨有被裙投资启单位篇可辨半认净些资产描公允励价值梢份额区的差痛额）趁

乡

唤按转松出固胃定资板产、瓦油气遥资产贤的公辉允价弊值大扶于账吹面价隐值的肚差额承

或

练借：诚固定绿资产秘清理雄

贞

示

且贷嘱：营穿业外行收入会——零处置滑非流禽动资图产利辞得腔

雹

胆按转认出固怨定资梯产、书油气碧资产果的公觉允价伞值小蜻于账财面价叙值的岔差额疯

屋

厉借：度营业京外支崇出破——遥处置民非流饲动资糠产损止失印

蛙

跃

茄贷仪：固在定资盾产清佛理举

缩

遥6、盾以无旗形资休产换幸入长命期股屯权投争资眨

增

挽（1你）采糊用成恐本法杀核算聚的促

朋

丘借：泳长期茶股权趟投资子（换逢出无坟形资两产的章公允埋价值态加应店支付羽的相号关税洒费）钞

亚

坚

驶累酱计摊鸟销堵

尿

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画无口形资袜产减表值准内备挑

群

玻

逆营悬业外妻支出左——组非货也币性渠资产垂交换乌损失陕（无书形资苗产的旋公允等价值瞎小于呈账面耽价值寸的差夫额）石

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瓜贷奏：无咱形资矮产（躺账面绪余额三）免

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进银行乓存款抱（支司付的看相关屿费用环）椅

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拼应交陈税费趁（应袜交的速相关副税金助）智

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槐

恳

问营业颗外收舟入巴——岂非货薯币性倒资产亦交换皮利得米（无矛形资衔产的叠公允舟价值辅大于近账面键价值睛的差维额）踏

写

诸（2铺）采再用权奥益法岂核算助的这

篮

女投资含成本垃大于罩投资材时应状享有许被投怪资单阵位可浮辨认掉净资屿产公护允价挖值份吼额的经，账根务处牌理与道采用雕成本投法相装同。殖

予

赚投资涛成本暂小于齿投资举时应地享有彻被投雅资单带位可添辨认潜净资喝产公身允价干值份杂额的贼

酿

恼借：眠长期李股权鱼投资姑——亚成本泼（应犹享有盒被投劲资单逢位可铜辨认聚净资津产公营允价李值份炎额）攻

迷

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荡累青计摊凭销姻

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拼无戴形资陪产减截值准泡备同

泄

澡

朴营赔业外续支出满——至非货庆币性库资产黑交换搬损失俗（无惩形资言产的泉公允宅价值醉小于星账面壮价值泳的差担额）丸

滔

谁

炊贷颤：无沈形资捞产（附账面萌余额占）莫

锅

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脖银益行存累款（莫支付拿的相强关费俘用）尚

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倘应交惨税费娘（应惊交的选相关攻税金晓）夜

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竖

虾营趁业外元收入葱——伍非货愉币性床资产和交换乌利得寺（无赛形资颂产的芽公允课价值途大于酿账面泪价值译的差差额）塌

耐

趁

柜

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览营更业外视收入叫——禽初始什长期洋股权谁投资迎利得旗（换男出资帐产的替公允叠价值涝加应盆支付逢的相尸关税宪费与题应享叶有被吐投资霜单位墙可辨改认净居资产帮公允腐价值养份额欲的差法额）领

丰

确7、探以长鹅期股垄权投撇资、念持有烈至到轧期投井资、搁可供扰出售耻金融魄资产刺换入裙长期杠股权月投资莲

龄

种（1国）采矛用成乓本法介核算替的耀

麦

恋借：敌长期勒股权公投资因（换然出资充产的写公允惨价值锯加应架支付扰的相签关税贝费）纷

阳

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牙长通期投君资减脏值准节备扁

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娃持除有至戏到期韵投资持减值菠准备滨

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脂可肢供出抢售金轧融资县产减针值准芽备薄

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散

住投肾资收弦益（从换出怠资产丸的公致允价旋值小被于账动面价界值的位差额嚷）缝

巩

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目贷油：长归期股读权投害资（傍账面珠余额纲）叮

雷

远

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博

卖持有衫至到必期投直资（穿账面老余额煎）撕

狼

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肾可售供出职售金莫融资唯产（我账面姑余额嘴）亡

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押银贫行存听款（和支付绣的相全关费鞠用）盛

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引

餐应交帐税费析（应犯交的炉相关难税金文）伏

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答

捧投资婶收益内（换那出资眠产的蒙公允猎价值芽大于后账面忍价值喷的差柳额）攀

非

驱（2窄）采厌用权己益法范核算蜘的盾

作

竖投资宋成本臭大于捐投资暖时应幸享有鉴被投吨资单娃位可圣辨认裙净资里产公偷允价霞值份羡额的母，账笛务处屈理与纸采用纺成本拔法相拴同。客

蝴

展投资床成本土小于蜘投资浅时应耐享有用被投凶资单孔位可刻辨认淘净资感产公纺允价责值份灶额的化

恢

哪借：惕长期丧股权宜投资扇——翁成本纷（应核享有浓被投咽资单姑位可慰辨认绝净资害产公贡允价传值份辣额）微

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泻长猛期投陈资减药值准作备碧

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宗持浮有至阳到期魂投资辛减值暗准备衡

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解可骄供出玻售金委融资茎产减夺值准博备屋

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梁投仍资收辛益（颜换出怨资产灰的公拥允价性值小研于账泥面价仁值的纲差额劫）打

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陵贷吹：长衡期股冻权投洪资（油账面何余额型）溜

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讽持移有至复到期载投资夸（账怜面余雕额）柜

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泄可肺供出酿售金成融资晴产（篇账面凑余额劝）乓

择

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汇银份行存开款（借支付补的相黎关费膛用）锡

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汇应守交税景费（淋应交业的相亏关税康金）无

年

衰

载

这

斗投孙资收罗益（作换出捏资产部的公什允价反值大陵于账陶面价抱值的坏差额假）性

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崭

仆营瞎业外奸收入讽——臂初始拌长期蹦股权饿投资蜓利得乖（换炼出资袋产的屋公允姓价值侦加应淹支付车的相舰关税光费与集应享原有被蒙投资赌单位炼可辨委认净令资产饼公允雄价值的份额蛾的差季额）身如（四叼）商御誉倚

右

落1、绳非同卧一控票制下假的吸棍收合独并形悦成商杜誉时呆

缎

伞借：喉相关效资产叔科目手（取般得的煎被购傍买方宇各项包可辨熄认资抵产的召公允津价值价）努

皮

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忍商区誉乔

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洁

葛贷置：相批关负截债科驳目（僚取得妈的被当购买病方各哲项可律辨认狗负债湾的公费允价价值）肉

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加

镜

猛

唤相怠关科凉目（姥合并特成本互）圈

铜

赌2、雹企业奥根据贤资产绝减值症准规讲定确狠定商安誉发压生减个值的最

酸

匙借：科资产艘减值课损失因——寻商誉习减值装损失款

冲

隙

胖贷通：商合誉减潜值准忽备炕

爪

抽（五衔）投吉资性絮房地在产恼

杂1、举成本尤法模振式计穗量的榨

掉

稻（1罚）企河业外援购、类自行瓦建造蝶等取浴得的虎投资经性房渣地产涝

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固借：叛投资兰性房被地产颈（应俘计入训投资筒性房慰地产这成本拌）畏

王

嚷

航贷喉：银祖行存荡款害

宜

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董在湾建工够程腾

狡

蓝（2快）将才自用拼的建拘筑物朱、土浓地使践用权雨等转逝换为无投资烤性房茅地产蒸

舟

疫借：米投资钻性房我地产锹（转临换日怨固定剖资产毒、无冷形资器产的迁原价数）拘

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腥无慢形资狗产减茎值准闪备昂

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狱贷仁：固震定资派产限

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含投蛾资性泊房地教产累越计折艘旧及居摊销乏（转世换日坚固定辰资产爸、无桥形资昆产累折计折兰旧或万摊销桶）

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继投资酿性房提地产仍减值鼠准备迹（计帖提的兵减值压准备庆）握

酷

查（3捡）按拦月计田提折戒旧或联进行扣摊销法

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咱借：跪其他壮业务是成本轰

泼

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井贷从：投堪资性俗房地皮产累脚计折荣旧及痕摊销趋

赠

断（4冠）取荡得的滚租金盘收入边

垒

认借：堂银行脂存款老

厅

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鬼贷谁：其鞠他业厌务收在入消

洲

飞（5脆）将幻投资筝性房延地产摆转为牢自用范时器

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级借：挪固定记资产樱（转床换日裂账面狐余额艘）秘

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悄投闭资性跟房地箩产累马计折茎旧及谣摊销碎

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肠投祝资性验房地汇产减嘱值准形备部

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龙贷叉：投雅资性湾房地怜产慧

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亏借：盾银行师存款闷（实献际收减到的苦金额兔）芹

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猎

仿贷裂：其盗他业溜务收臣入触

耍

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熔

毒借：边投资碌性房呜地产草累计僚折旧魂及摊吵销（肆累计柿折旧获或累辟计摊景销）存

锯

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碗投愿资性俘房地琴产减看值准侧备（遗已计秩提的川减值跳准备浑）拢

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胀

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则贷棋：投村资性令房地锡产（蚊账面鞋余额厕）杂

袜

角2、孝公允愁价值款模式廉计量窃的输

理

捉（1皇）企挺业外单购、杏自行件建造撒等取权得的故投资沿性房锹地产帅

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河借：闪投资拔性房皱地产筛（应斤计入恋投资众性房播地产迟成本心）沸

讯

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位贷辞：银招行存溉款采

愿

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宫

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解在棉建工毙程言

象

丹（2既）将吩自用闹的建桂筑物揉、土慰地使咱用权堤等转仔换为猛投资算性房雄地产筹

边

燥借：析投资池性房善地产珍（转陪换日衣的公寸允价悄值）拦

宴

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的公株允价叹值变悉动损扁益（慰公允弦价值忆低于双账面宋价值饱的差紧额）漂

存

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晋

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酷固右定资辨产值狭准备至

吨

年

穴无乘形资宣产减晴值准决备铲

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湖贷隶：固芽定资浆产侍

其

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救无额形资堆产蛮

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裕资樱本公咽积寸——磁其他吊资本搜公积罢（公喷允价贪值高用于账具面价累值的初差额叠）牌

斑

到（3缩）资梅产负痛债表刷日，庙投资放性房北地产源的公涌允价誓值高瑞于其增账面拜余额啦的差粮额俊

胃

倍借：弊投资并性房闭地产制——颗公允厘价值最变动欲

织

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抄贷果：公锦允价活值变欺动损期益拖

印

射公允坦价值捉低于券其账汤面余立额的蚀差额菠做相功反的唇会计永分录首

重

欢（4报）取羞得的雪租金衡收入仰

执

慈借：棚银行域存款尾

辞

筑

雨贷洲：其脾他业晕务收诵入冰

氧

摧（5免）将缓投资牺性房溉地产瓜转为销自用戚时庙

性

仆借：步固定唯资产能（转轿换日穷公允加价值井）开

涨

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什公粪允价效值变临动损蹦益（租公允滴价值独低于皂账面踩价值寨的差尊额）移

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度贷蛋：投假资性霸房地街产隙——漂成本笑、公拖允价揭值变跪动陕

辛

公

禾

垒

钩公千允价抱值变睁动损甘益（垂公允物价值绑高于斥账面航价值祖的差茅额）尤

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勺（6根）处闪置投跨资性画房地妈产时莲

狭

读借：月银行混存款源（实山际收慌到的陡金额悬）泰

认

紧

霜贷忌：其窜他业改务收韵入陶

鹊借：镇其他改业务勉成本峡

粮

掉

饼贷拨：投钻资性姑房地西产粥——头成本控、公语允价雅值变登动途

眠

清同时却，按披该项蓄投资哨性房尼地产赴的公卫允价冠值变黄动值

尸

李借（得贷）挑：公傻允价扫值变局动损急益娘

奔

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泼

驱贷通（借保）：笔其他剃业务蹦收入柳

表

机按该夜项投际资性隙房地陕产在程转换籍日记盐入资太本公乒积的给金额搁

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垮借：帝资本哭公积张——灭其他椒资本忍公积嫩（转象换投成资性炼房地争产公汽允价怕值差讯额）广

爪

辅

吼贷兔：其鼓他业陶务收呆入公

安（六）固定资产

1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）

借：固定资产

贷：银行存款

2、购入需要安装的固定资产

渗（1消）按势实际开支付蓄的价酱款（羞包括榴买价送、支剂付的冒包装呢费、枝运输液费等梯）纵

避

证借：蓬在建居工程齿

辅

杠

孙贷导：银伤行存不款考

标

键（2横）发宴生的膛安装涛等费主用古

今

及借：专在建秃工程寸

递

眉

氧贷匪：银浸行存捐款超

趁

珍

心

扭

虑预控付账蛇款缓

得

和（3切）安稠装完屿毕结烦转在蚕建工旧程和口油气币开发飞支出缝，按蚀实际砌支付婆的价片款和亮安装相成本永

办

昼借：霉固定蚕资产芳

父

冲

插贷夫：在稻建工踩程匙

缴

绑3、笔自行测建造赏的固凤定资室产甜

召

唯（1闪）自统营工而程领愁用的倘工程缩物资津

柱

也借：决在建局工程剥

谷

面

利贷伙：原央材料陕

想

绳（2状）自次营工载程领冰用本滩单位前的商柳品产士品巡

丑

票借：隆在建辜工程拨

弓

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猎贷驴：产尝成品升

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罩应舅交税叨费龙——染应交露增值永税（连销项是税额廉）毛

纠

裁（3概）自收营工仙程发缴生的术其它隆费用休

跃

充借：怠在建旺工程恰

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那贷袜：银枝行存浪款责

诊

卖

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值应挡付职右工薪艘酬贡

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列（4侧）固守定资笔产购型建完雹工，颗达到穗预定匙可使哀用状铁态，德按实拌际发粉生的泽全部材支出售记账恳

搁

蛋借：眼固定芹资产昂

作

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顿贷挨：在汁建工袄程引

订

盲4、芝出包姿工程纹

深

像（1水）预潜付工对程价遗款销

属

蜓借：直预付杰账款稀

戴

仅

辞贷盖：银缺行存放款井

犬

甚（2扣）资旧产负涝债表泄日，霜按合偏理估晴计的垦工程抹进度赛和合际同规死定结胶算的药进度台款要

这

危借：敬在建麻工程预

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艺贷亏：预耕付账鲁款丧

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俩（3串）工没程完耽工与恼承包音企业冷办理剥工程帜价款筑结算诵时，碌按应志补付垄的工激程款率

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培借：狗在建拘工程田

因

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卵贷尿：银茄行存节款桌

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地

陵借：预固定慰资产樱

匆

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托贷送：在奔建工阿程狱

如

鹅5、嘱投资辱者投由入的仪固定浑资产览，按肢投资翻各方煎确认无的价飘值黄

垦

初借：蚀固定编资产限

茧

舟

显贷司：股究本（家或实堵收资堂本）欢

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珠

规

两

普资走本公晕积落——移资本框（或浩股本隙）溢舱价腊

纸

束6、膝融资松租入递固定涂资产尿

匹

探借：裤固定荷资产百（租脚赁开喂始日辱租赁陷资产旬公允章价值漫与最份低租良赁付副款额芳现值献两者咐中较哨低者奔，加缎上初拉始直妈接费菊用）山

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迎未盛确认熟融资渣费用房

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梨贷位：长扁期应犯付款宅——堡应付趣融资脆租赁什款（棵最低欧租赁摆付款运额）敏

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渠

横按期肥分摊验未确拥认融冠资费婆用孝

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凡

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伪贷辉：未烂确认谈融资效费用饶

古

肉7、申接受掠捐赠叠的固型定资天产酸

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雄借：俭固定经资产章（确悉定的诱入账累价值遥）偶

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尖贷永：营歉业外限收入觉——幼接受竹捐赠缺利得携

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券银点行存保款等册（应栽支付币的相屯关税茄费）岸

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解8、脉盘盈茎的固拜定资后产痰

叉

炕借：拜固定医资产秆（同暮类或恰类似递固定亦资产钉的市横场价临格减国去按序该项律资产堆的新川旧程提度估芽计的腥价值政损耗够后的证余额违）盒

瞎

引

烧贷根：待峰处理最财产甘损溢徐

膝

灰盘盈圣的固部定资捡产、促油气颂资产呼属于漏前期馋差错楚造成别的，逮按前沉期差诞错更显正的蚂相关边规定机处理绑，通雄过墓“迁以前疯年度有损益筐调整碌”窃科目漠核算辱。丈

矛

9、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产、油气资产见“应收账款”科目

10、以非货币性交易换入的固定资产，交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的

（1）以交易性金融资产换入固定资产、油气资产

借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）

投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）

贷：交易性金融资产（账面价值）

银行存款

应交税费

投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）

（2）以产成品、库存商品换入固定资产

借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）

贷：主营业务收入（公允价值）

其他业务收入（公允价值）

应交税费——应交增值税（销项税额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的其他相关税金）

同时，结转成本

借：主营业务成本

其他业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

原材料

（3）以固定资产换入固定资产

借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面净值）

累计折旧（已提折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备）

银行存款等（应交的相关税费）

贷：固定资产（账面原价）

借：固定资产（换出固定资产的公允价值加相关税费）

贷：固定资产清理（换出固定资产的公允价值加相关税费）

按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额

借：固定资产清理

贷：营业外收入——非货币性资产交换利得

按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额

借：营业外支出——非货币性资产交换损失

贷：固定资产清理

（4）以无形资产换入固定资产

借：固定资产（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费）

无形资产减值准备

累计摊销

营业外支出——非货币性资产交换损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）

贷：无形资产（账面余额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的相关税金）

营业外收入——非货币性资产交换利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）

（5）以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入固定资产

借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）

长期投资减值准备

持有至到期投资减值准备

可供出售金融资产减值准备

投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额）

贷：长期股权投资（账面余额）

持有至到期投资（账面余额）

可供出售金融资产（账面余额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的相关税金）

投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额）

非货币性交易换入的固定资产涉及补价的，收到补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费减去补价后的余额作为换入资产的成本，支付补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费和补价作为换入资产的成本，比照上述分录处理。

11、以非货币性交易换入的固定资产，交换不具有商业实质或换入、换出资产的公允价值不能够可靠地计量的

（1）以固定资换入固定资产

借：固定资产清理（固定资产账面净值）

累计折旧（已提的折旧）

固定资产减值准备

贷：固定资产（换出固定资产账面原价）

借：固定资产（“固定资产清理”科目的余额）

贷：固定资产清理

（2）以无形资产换入固定资产

借：固定资产（换出资产的账面价值加应支付的相关税费）

无形资产减值准备（换出无形资产已计提的减值准备）

贷：无形资产（账面余额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的相关税金）

（3）以长期股权投资、持有至到期投资换入固定资产

借：固定资产（换出资产的账面价值加应支付的相关税费）

长期股权投资减值准备（换出长期股权投资已计提的减值准备）

持有至到期投资减值准备（换出持有至到期投资已计提的减值准备）

贷：长期股权投资（账面余额）

持有至到期投资（账面余额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的相关税金）

涉及补价的，同时进行相应处理。

12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次计入研究开发费用

借：固定资产

贷：银行存款

一次计入费用时

借：研发支出

贷：累计折旧

13、投资转出的固定资产见“长期股权投资”科目

14、捐赠转出的固定资产

借：固定资产清理（固定资产账面价值）

累计折旧（已提折旧）

累计折耗（计提的折耗）

固定资产减值准备（已计提的减值准备）

贷：固定资产、油气资产（账面原价）

银行存款等（捐赠转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）

借：营业外支出——捐赠支出（“固定资产清理”科目的余额）

贷：固定资产清理

15、以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产，见“应付账款”科目

16、盘亏的固定资产

借：待处理财产损溢（账面价值）

累计折旧（已提折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备）

贷：固定资产（账面原价）

17、按月计提固定资产折旧

借：制造费用

营业费用

管理费用

其他业务成本

贷：累计折旧

固定资产减值准备

18、固定资产发生减值

借：资产减值损失——固定资产减值损失

贷：固定资产减值准备

如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复

借：固定资产减值准备

贷：资产减值损失——固定资产减值损失

19、固定资产清理

（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理

借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值）

累计折旧（已提折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备）

贷：固定资产（账面原价）

（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金

借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税费——应交营业税

（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等

借：银行存款

原材料

贷：固定资产清理

（4）应由保险公司或过失赔偿的损失

借：其他应收款

贷：固定资产清理

（5）固定资产清理后的净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入——处置非流动资产利得

（6）固定资产清理后的净损失

属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失

借：营业外支出——非常损失

贷：固定资产清理

属于生产经营期间正常的处理损失

借：营业外支出——处理非流动资产损失

贷：固定资产清理

20、固定资产盘盈、盘亏

（1）盘盈的固定资产

借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）

贷：以前年度损益调整确定应缴纳的所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税结转留存收益借：以前年度损益调整贷：盈余公积——法定盈余公积利润分配——未分配利润

（2）盘亏的固定资产

借：待处理财产损溢（净值）

累计折旧（已提折旧）

贷：固定资产（原价）

（4）转销固定资产盘亏

借：营业外支出——资产盘亏损失

贷：待处理财产损溢

（七）油气资产

1、按规定申请取得探矿权，交纳探矿权使用费、探矿权价款等。

借：油气资产

贷：银行存款

应交税费——探矿权使用费

——探矿权价款

2、购入油气资产，按实际支付的价款

借：油气资产

贷：银行存款

应付票据等

3、自行或发包建造的油气资产，在油气勘探、开发工程达到预定可使用状态时

借：油气资产

贷：油气开发支出

4、购入或建造的油气资产存在弃置义务的，应当同时预计弃置费用

借：油气资产（实际取得成本加预计弃置费用现值）

贷：油气勘探支出

油气开发支出

银行存款

应付票据

其他应付款

预计负债——预计弃置费用（预计弃置费用的现值）

5、在油气资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的弃置费用利息时

借：财务费用

贷：预计负债

6、按月计提油气资产折耗

借：油气生产成本

贷：累计折耗

7、单井报废和毁损时，按支付清理费用（扣除取得的收入）

借：预计负债——预计弃置费用（已使用的弃置费用）

贷：银行存款

对油气的账面价值暂不作调整

8、矿区整体废弃或处置时

借：油气资产清理（账面价值）

累计折耗（已计提的累计折耗）

油气资产减值准备（已计的提减值准备）

贷：油气资产（账面原价）

按“预计弃置费用”余额和发生的弃置费用

借：预计负债——预计弃置费用（预计弃置成本、利息费用、其他）

油气资产清理（实际支付弃置费用大于预计弃置费用余额的部分）

贷：预计负债——预计弃置费用（已使用的弃置费用）

银行存款（支付的弃置费用）

油气资产清理（实际支付弃置费用小于预计弃置费用余额的部分）

按收回出售油气资产的价款和变价收入

借：银行存款

贷：油气资产清理

矿区整体废弃或处置完成后，“油气资产清理”科目如为借方余额

借：营业外支出——处置非流动资产损失

贷：油气资产清理。

“油气资产清理”科目如为贷方余额

借：油气资产清理

贷：营业外收入——处置非流动资产利得

油气资产的其他账务处理参照“固定资产”科目进行。

（八）在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算

1、基建工程、地质勘探、油气开发发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等

借：在建工程——待摊支出

油气勘探支出

油气开发支出

贷：银行存款

2、购入为建设工程、油气勘探准备的物资

借：工程物资

贷：银行存款

应付账款

应付票据

3、购置大型设备而预付款

借：预付账款

贷：银行存款

收到设备并补付设备价款

借：工程物资——专用设备

贷：预付账款

银行存款

4、自营工程、进行油气勘探、油气开发领用物资

借：在建工程

油气开发支出

油气勘探支出

贷：工程物资

工程完工后对领出的剩余材料应当办理退库手续

借：工程物资

贷：在建工程

油气开发支出

油气勘探支出

5、工程完工，将为生产准备的工具及器具交付生产使用，按实际成本

借：周转材料

贷：工程物资（为生产准备的工具及器具）

6、完工后剩余的原材料，如转作本企业存货的

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：工程物资

如工程完工后剩余的工程物资对外出售的，先结转原材料的进项税额

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：工程物资

自营基建工程、地质勘探、油气开发应负担的职工工资

借：在建工程——建筑工程、安装工程

油气勘探支出

油气开发支出

贷：应付职工薪酬

生产、经营部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务

借：在建工程——建筑工程、安装工程

油气勘探支出

油气开发支出

贷：油气生产成本

辅助生产

油气辅助生产

生产成本等

6、将设备交付承包企业进行安装时

借：在建工程（在安装设备）

油气开发支出

贷：原材料——专用设备

以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

油气勘探支出

油气开发支出

贷：工程物资

将需要安装的设备交付承包企业进行安装

借：在建工程——在安装设备

贷：工程物资

按合同规定结算的进度款

借：在建工程

贷：预付账款

银行存款

其他应付款

工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应付的工程款

借：在建工程

贷：预付账款

银行存款

其他应付款

9、由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失

借：营业外支出——非常损失

贷：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

10、工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损，其处置损失报经批准后

借：在建工程

油气开发支出

油气勘探支出

贷：工程物资

盘盈的工程物资或处置收益

借：工程物资

贷：在建工程

油气开发支出