政大财政系必修课所得税理论与制度黄智聪

台灣綜合所得稅王建（火宣）（2003），《租稅法》。台北：文笙書局。59-99頁。政大財政系必修課

所得稅理論與制度日期：2005年12月27日1政大財政系必修課--所得稅理論與制度—黃智聰免稅作用之例示分析

幼稚園等之教職員薪資免稅，鼓勵國民任教或任職於幼稚園。尚有鼓勵開設幼稚園及增加兒童就讀幼稚園機會之作用。所以一項免稅規定，其效益及影響可能是多面的。2免稅對公平性之影響

免稅條款之適當運用，非但不致影響課稅之公平性，且有促進公平之效果。一項不適當之免稅規定，其不公平性亦可能是多方面的，例如公、教、軍、警人員、勞工所領政府發給之特支費、實務配給或其代金及房租津貼，可免徵所得稅。此類因身分不同而給予之免稅，均宜加檢討3各俘人轮所畜領伶實胆物拢配含給济不输同丢，紧各建人缓之纽奉免耐稅足所唱得突並塞不愁一筑致走。晃無趟論到個再人绿所定領钓實搅物位配瓶給祝之梁大载小白，劳均贞僅艳對卧同越一义數佩額许之外實备物原配香給脂予枪以忆免础稅承，赶公立平泛性深仍梯不墙能往完除全魂達朵成外。遥相橡同鄙之汁免清稅侨所飞得赶，衡所素免扛之蜓稅慌卻沸不编一踏致恒。删因棕此巨要您達恳成扭真赞正烘公判平厕，浊必克須忙規逼定蔽所遍有库的迟人虫皆迹可怎有惜抵秀稅拐權罚(秧T蒜a荒x尿C某r枕e属d震i慨t序)功，尘並质規坊定猫抵煎稅南有咸餘切時贴可雨以暂退葬稅级，蝴始给能辽達晚成挠真氏正阁之浇公患平励。4納灶稅录義旷務莫人综汇合熊所右得龟稅劈燕之山納掉稅愿義昌務挎人扇(日T间a苏x浊p和a爆y粱e曾r吸)踩係抹指辅依柱所欣得暴稅烟法厨規救定承應池申垄報班或兆繳带納诉所仓得木稅糖之低個泉人级。一容為火中绍華在民膛國滩境贼內辨居壤住象之但個甲人绸，为簡界稱堵居抢住辅者届(紧R惑e闸s美i痕d示e熄n举t储)炸，救以菜辦潜理吃結看算丝式申灯報像方富式踢履谁行化繳握納饰義臂務倦；惨一武為琴非晒中己華习民幕國膜境船內慌居皂住炸之戚個节人友，购簡棚稱茫非尿居毛住完者敲(系N竭o证n暂-的r渠e窑s柔i门d亿e活n边t纹)舱，揉以护就饺源理扣尊繳仁方屈式浙履搏行流納论稅援義鼻務附。此房诚外轨1变8基3作天旷之蛛日情計距算厉，片亦章不腾以伶連萍續订為笋要返件萝，颂但茫由久於糟課吼稅粪年煌度核已穴予央限粉制挣，沫故糕1株8平3岗天蒙不出能报跨痒年导度愧計档算扇。5稅肺率班結端構級別級距稅率

12345

0-370,000370,000-990,000990,000-1,980,0001,980,000-3,720,0003,720,000以上6%13%21%30%40%6(乱1刘)罩、端第挠一谨種泛速旋算草方民法脏係浇以飞累仍加倚法吧為松基头礎級別級距(新台幣元)

速算公式

12345

0-370,000370,000-990,000990,000-1,980,0001,980,000-3,720,0003,720,000以上

所得淨額×6%＝應納稅額22,000＋(所得淨額－37萬元)×13%＝應納稅額102,800＋(所得淨額－99萬元)×21%＝應納稅額310,700＋(所得淨額－198萬元)×30%＝應納稅額832,700＋(所得淨額－372萬元)×40%＝應納稅額速脱算同公漠式(温2队)块、第荒二劣種搭方妖式架係困以滔可测稅扇所铃得造直淋接美乘贸以瞒所详得蛮所绸在倦級孟距秩之音稅跌率车，爷再坚減如除享累肚進狸差将額偶為多其贞應械納蛋稅吵額琴。累边進不差盯額肃=尿下霜限更×全(绵本房诚級狮稅脂率脾－浆前仪級断稅董率临)枝＋淹前表級邻累旬進搞差帆額7例纽奉示恐：斩假风定袭某铁甲袋課后稅陪所参得沿額犯為4代0萬丘元惭，唉其协應岁納绿稅匆額爪按堂前西節逢累砍進军稅绑率撇逐票級添計局算男者邀為2舟6茧,椒1刘0女0元赛，独現若按怨前故述敲兩觉種央速疑算碎公毯式俩計聪算笼，族亦梳分晚別甲為2乖6肆,纷1形0衡0元半：(孝1东)應加納翁稅讲額＝2愤2教,翁2柱0伙0元渠＋(第4下0尘0户,食0射0线0元－价3傻7枯0腐,设0心0骆0元)贩×姿1酬3天%铃＝映2矿6会,此1滴0廉0元(抗2映)應喝納钞稅征額＝稳4竿0食,铅0据0肺0元×墓1陷3肠%枯－肝2闻5额,臂9去0垄0守元垂＝快2鸽6糊,稼1擦0铸0翼元8可咏使墨相倍同命所宜得遍之围人康，额因细其抵家缎庭总負粉擔淡之还不白同死，射而惨負著不躺同店之昌所得钟稅膛，底使班綜希合谈所明得怀稅港之套公斥平债性笑更督能知充耍分丘發链揮滑。(确1熟)胁本稼人氏免妨稅续額膛(斩P深e督r贡s盘o涌n看a冰l钥E跟x毅e镇m贵p哨t暑i饲o吩n彼)(瓣2铲)谅配列偶叫免醒稅野額顺(扯E君x纠e划m退p多t剥i夺o矮n饲o另f嘱S吵p仆o外u缺s脑e命)(劝3叙)常扶漠養淋親槽屬料免脆稅守額铺(董E合x顽e允m旗p缝t袍i元o孙n满f吴o瞒r杠D狼e其p瞒e颠n典d稀e茅n穴t属s文)免帆稅痛額9納缝稅爷義略務趣人浅及执其纪配波偶敌之解直手系面尊帜親战屬葡，堡年朝滿往6浆0浙歲岸，借或唐無泳謀番生冻能疫力巡寿，槽受茶納赌稅傲義老務颜人成扶拌養录者观。陕其醒年观滿罢7路0粘歲航受汽納网稅蹦義忍務月人徒扶姿養咬者态，惊免证稅炼額尾增扬加再5哭0霸%栏。納无稅吹義爬務毙人和之赖子勿女利未椅滿敏2饺0锣歲坑者宋，伞或贼滿香2穷0识歲汁以破上肺而属因音在质校挽就多學迅、侨身穿心缝殘洒障益或肿因洞無径謀划生燥能席力扰受方納局稅屋義付務例人掀扶靠養奸者拜。1爽0免刘稅符額则之齐計略算返，挥無痒論点是楚在筑年宇度猪中筐結素婚肆或鉴生逆子虽，婶皆围可矩按洋全小額泉計五算湖。但授個终人循於取年童度揭進哪行笔中罚死吗亡绵或黑離胳境箩者残，牌除烂由道其蝴配考偶贴合男併旗辦辛理伪結植算牌申行報徒外僵，雕其倦免滚稅班額蔽及桂標老準股扣童除销額炊之券減补除惭，真皆项應芬分轮別雪按在該寄年携度声死厅亡访前项日便數宪，全或乏在橡我抽國鞭境帝內伞居当住滚日正數门，锦佔梯全当年下日朱數敏之另比樱例忙，戚換盒算怠減尝除耐。1运1免锻稅锹額浅額款度符之左訂耗定一丢般炼影戏響支免无稅竖額惊額隆度这之尺因父素每有与以竭下既幾啄點隙：基译本膝生驴活弟費稅企務印行拴政而效震率財幻玉政晚需竭要政沟治豪號僵召經犯濟悦政菠策催之缩慧運前用人盖口景政竖策圾之郊考寸慮1乘2我吼國浅目敞前子係身採盲取讽第航(译1爬)聋種烫所播得短減盼除烛法食：(楚1的)炒所林得灯減撇除倡法雨(吧I削n迅c宁o轰m伴e龟D柄e阴d油u努c碍t啊i戚o饲n谈M挂e辞t旬h咬o允d糖)单：素免亡稅死額淋決并定亏後偷，筑即壶由烂綜押合带所苦得绳總逮額吗中希減塞除绍一狼定案金葛額爱之冠免后稅壁額馆，意以尾其盖所轨得忘淨肠額节計翁算斥應坏納疯稅付額柄。(铃2飘)寸稅焰額乳扣伶抵膜法评(蝴T拐a锅x貌C裂r追e覆d件i欧t凡M屡e母t文h戏o续d难)跑：小在领此容法穴下敌，弟免冻稅铅額淋係凶一芒種像抵召稅感權短，鄙納品稅丑義响務些人羡於蓝計菊得能應耽納惧稅拌額堡後向，饲再沿由农應披納中稅往額活中含減军除斩其内免测稅拆額公。減能除养免洒稅侧額木的统方已式1制3(宁3按)虫免诊稅闸額具遞后減挖法叠(虫V迈a刻n壁i纹s浸h坏i砌n替g然E折x爸e改m债p篮t告i浴o来n蹦M客e撑t左h泼o固d占)志：充此叮法占在奇型弃態飘上劈燕係遵屬柳所严得机減仁除蹄法锡之俯一秘種领，惹但堆其顶所幅訂羡免合稅爪額混，台係旨隨滨納黎稅灭義脖務仇人障所们得界之压增肥加刷而误遞皂減波，茄故件稱惭為芝免笋稅近額辽遞颗減枝法奋。免纯稅船額巷＝假現步行易免去稅绳額秀－缩慧（考所裙得拐總盆額向超姐過价1更2绕萬除部规分疗/蛙4朝）1尘4扣付除乒額扣玻除趁額毕(膛D晓e丈d万u球c教t浊i奏o网n赶s渣)捐可毯分剖為捞列仿舉休扣饿除础額垒(惹I柴t发e臭m那i疏z陈e座d茎D董e基d梢u侦c悔t未i拉o读n兔s抵)隔、械標德準珠扣疮除拥額柔(滔S迅t写a玻n故d膛a谢r坏d帖D佳e钟d爸u稍c尊t受i廉o汁n版s罪)至及妈特年別恭扣围除顺額搭(驴S添p槐e税c切i顿a张l席D撒e尼d浊u粮c披t盘i缓o自n灵s菠)溉三灿種耽。列光舉医扣蜘除染額网及鼓標广準吴扣逃除暮額宗無添論泥係粗採饰用味何包者雅，好均攀可笼再圈減值除盖特海別忍扣锋除柳額商。1盏51神.趟捐终贈担：對私於鬼教湿育两、驶文铺化司、胸公酱益余、甜慈裁善岔機俱構怎或昨團误體存之甚捐恳贈仅，能以栽捐籍贈忌總圣額边最屈高字不并超脊過钩綜料合醉所丸得腹總竞額妙2纱0钱%象為痰限涝。對链於使公鞭職境候爪選南人滴競忆選香經视費钩之宫捐杯贈眉，株可璃以雁扣妥除但，怒不仓得贺超冰過万新够臺阵幣高2昌0彩,委0著0搭0庆元疲。太對督於焰依僚法漠設械立叨政曾黨硬之枣捐脾贈屈，伍不利得搁超翼過世綜朵合宋所跨得嘉總别額阵2蹈0污%疏，堡其格總抬額扩並脸不停得钓超梦過送新圈臺目幣蒙2乖0艳0尝,贡0塔0渴0充元劲。對乳私迈立猫學脏校极之棍捐咳款以冒具晶有私文堡化抛資私產央價弱值贷之尘文乞物克、铲古柱蹟仇捐缠贈亦政纱府丽者亡。出佛資朝贊甜助塑維退護袄或签修习復以古轿蹟栏、润古列蹟谨保摸存奏區前內网建迅築浴物旨者程。(演1躬)稿列敞舉镜扣误除茫額摊：1拨62括.成保磁險呈費晋：两每济人摇每奸年领扣傻除牺數违額丙以狭不家超伙過吓新灭臺饱幣作2延4狐,称0谋0椒0忠元裳為访限嚼。3宽.盟醫更藥禽及娇生承育戒費弱：跪受棋有受保市險强給庄付修部筛分镰，往不俭得悬扣袄除驴。4澡.锯災丽害全損段失火：到受双有雅保蒙險顷賠科償竟或籍救柔濟棕金创部县分滥，盲不圣得目扣荒除胁。5麻.暖購粱屋驼借疏款歉利暖息建：旧每肺一信申央報升互梦每兵年忍扣巩除五數扩額蛾以乞新糊臺辈幣匠3插0淹萬荒元卵為悠限雁。垃納纹稅滋義纷務扒人钱之确扣丈除摘購民屋拜借星款果利熄息挤，监以贿一只屋斥為铃限岸。6屡.弱房栏屋年租劳金由支钩出艘：丝式每肃一唇申蒜報扒戶商每是年沸扣茂除亚數侮額欺以尾新昏臺俊幣颈1诵2衡萬绍元循為低限暮。盖但井申忙報葬有贿購汁屋墓借岁款诊利歉息塌者属，胜不战得关扣扶除剩。7秧.浓競差選股經饶費榜：谱支钢付少與扁競牵選挽活列動老有役關叫之麻競悉選嘉經泻費兵，吓得槽列参舉壁扣挂除昏。1业7納赴稅弄義即務毛人骄不拖採情列斯舉冈扣波除资額软者畅，番得笼選龟用只標验準笛扣便除孝額退。共9肾2轰年突度两標饿準图扣县除捆額嫌單辞身堡者音為些新舟臺寻幣枕4批4您,智0幻玉0翻0珍元问，横有嗓配今偶宪者左為拘6负7宴,吨0腹0电0撒元菌。习與另該纠申泼報雅單愤位毫扶面養恢親陆屬知之它多微寡枣無须關(捞2眯)思標荐準慎扣株除除額辈：特拖別魄扣滚除杆額(泻1狮)遵財脱產睬交坡易渣損好失纳：葬每健年殿度牛扣肯除凭額痰，剖以拼不咸超铅過天當吩年期度换申坑報标之智財摆產爬交尊易纺之躬所脑得倡為耗限劲。1舱8特平別炎扣捉除悠額(躁1病)每財竟產牧交兆易轻損叔失瞒：嗽每尼年饥度租扣往除西額挥，篇以百不勒超久過束當奋年贪度便申击報议之野財备產编交缴易雀之漏所广得登為从限婆。(滚2止)挑薪啦資承特渠別嫁扣画除迟：撕納族稅牛義备務秋人奖及某與袋納回稅荐義异務吸人佣合社併测計病算聪稅役額搜報幅繳吧之摔個厨人条有始薪尚資象所杜得姥者升，英9辱2逢年愿度块每叔人脚扣蜜除像7流5店,珍0鲜0毛0顷元叶，部其商申璃報节之星薪咽資成所洲得匀未瓦達蕉7绸5僵,尘0惠0均0舟元奶者扛，峰就将其卧薪布資灯所璃得乞額依全丝式數泳扣筛除避。(善3厅)省儲劲蓄具投草資音特第別甚扣道除族：桃合御計朗全纵年冰不震超瞒過遥2闭7顿萬疲元盐者宪，烧得幼全悄數肚扣请除旧，骡超作過焰2冒7染萬良元啊者薄，励以舒扣在除睡2副7丈萬公元咐為鱼限握。(仇4瓶)网殘扎障蝴特习別赚扣成除板：吧每鼠人经每物年狭扣嫁除网7藏4医,绢0贡0讨0裹元棕。(他5挎)具教追育永學蓝費薪特朽別穷扣尾除舅：艘納驻稅衰義持務剑人推之舒子谊女观就漏讀孔大钞專愚以轿上魂院菜校杜之浴子偶女劳教蔽育拴學丙費养每么年逝得闯扣耽除所2膨5榨,签0腾0荣0神元烦。1骂9每蒙人咏每孔年鹊可斗扣腐除扎7架5纠,狠0狭0钳0污元倦。和所渴得苏稅裳法叶之霜所恐以塘允煮許慢薪太資模所愁得皱有辽特梦別死扣际除敌，驱其胸理票由升大宗致肝如疗下坝：(启1之)般薪奶資愿所框得而之苏實释質按納联稅瘦能绵力肃較却財痕產仓所色得袋為絮低间：(许2破)降薪零資德所挑得棍之旗相液關泄成弃本鞠未握全鸣准稍減事除肯：(筝3踏)为薪瞎資要所生得哲係半犧睡牲唱休极閒晓而饥產钓生柜，绍成哑本李較巴高受：(籍4龟)鸟薪彻資胜所骄得促逃油稅声不娘易蓝，皇實装質锁稅弦負岔較守高妥：薪竖資闻所场得富特庸別解扣霉除虹之尸意欲義2宵0投冰資舒稅败額堡抵敢減所踏謂测投歌資该稅愤額趋抵歌減坡(北I等n尿v奥e殃s宵t臂m怀e撕n辰t毯T晴a敌x喂C邀r瓜e纷d雷i夕t袖)旱乃稍對相於烤合蓬於伴規讯定油之蓄投般資风給珠與体一修定忧比上例柱抵见稅译權央之既稅穗賦粱獎周勵防措才施娘。自善用达住渣宅畅財宋產欢交闪易债所晌得毫稅京之赌抵议退其富價排額排抄篮過雾原壶出谅售固價圆額器者虹，魄得杏於合重董購印自蚀用疑住摊宅竹之何房制屋衰完榨成驻移澡轉当登互記孟之匙年野度辱自宏其牵應险納巩綜降合厘所宰得芝稅傍額糊中块扣却抵才或览退需還叛。可乔扣缠抵像或头退敲還异之持綜舒合偏所林得席稅隙，真係装指傲出乔售闷年并度太之鸦綜食合青所恨得档稅勺，灰出重售仆年迁度私以舒所查有喝權夸完群成略移毙轉既登棕記勿日壁所纹屬馆年清度垮為程準松。2作1課伯稅哲所伪得煎額露我传國求所室得稼稅然法涉稱解綜疾合摆所博得免淨冷額泻，胶其慈計娃算抹公艳式愁為課谷稅热所翠得及=况綜殃合仙所席得滑總罪額胃-矮免业稅塞額踏-欠扣巾除虫額課盈稅亮所壳得童額2锡2課猜稅系單储位有屯認杜為羊所座得婆稅殊係季以芽人沸為泼對脸象救，佩因才此辨所膜得滚稅骗之汤課眨稅岔單史位赌，主亦吵應崭嚴椅格城限歉制率於随一兔個狐人霸，黄亦痰稱惕為赤個吼人环所办得未稅支制山(土I壶n拼d闭i睬v私i叔d指u拴a凤l秘U播n姑i只t狐S手y短s貌t沉e剥m消)或。另葛有圆人够認眨為往綜虚合赞所肆得慨稅掀之写課拴稅译單款位肌宜轧以子此删消张費田單改位危為蚕單践位柄較妇妥具當辨，兴此汗稱费為拍消换費哑單桃位士制孩(碑C弓o谷n义s符u联m然p弹t凳i轧o疮n伶U胳n艰i自t主S圣y经s铁t什e膊m也)产。我滥國灵綜弦合丝式所火得测稅条之月課本稅经單暗位促係脂以带消趴費哈單伟制宜為许基绸礎窄，凑但妻對朝薪炎資率所谱得扭之骡申泊報展則殃採而個锯人进單壁位咬制播。翻但担納慢稅针義街務龙人次可女就烘本悔人孟或余配泼偶燥之顾薪赵資祖所伞得樱分剖開梨計青算翅稅凤額汁，窄由骑納沸稅制義混務园人种合露併戒報屈繳睬。2杆3通照貨须膨符脹弄對殊綜内合毒所胀得川稅睬之遵影服響鸭：(沉1挽)肥納择稅状義衰務毙人玩稅屈負蹈加钉重售：1奔免欺稅辫額袭之纺影描響程：走稅照法肉規趴定维之祸免楚稅庸額仇並智未资隨哄通续貨径膨放脹跨率手同骄幅闹度梁提衔高攀，燃使止累浙進攀稅贵負申加扰重近。2逝累蹦進石稅圆率站之拼影线響至：乔實乡丰質夺所纹得驴並罩未盲增烘加寨，缩慧但养其弯所书適抢用权之腿邊逐際挽稅深率犹卻俯隨司貨呆幣德所浸得蛙之蚕增遭加蓬而峡提耻高荐。通蹄貨胖膨稳脹唱對运綜订合掩所眨得怨稅惧之浇影会響2瞒4(礼2霜)搬何拉者评受坏影中響念最绸大焦：1患子木女窗較排多堡的道家舌庭2景稅租率漏累护進着較脱速浓的眼所链得浮階乖層3去對泽通选貨猎膨拾脹都反元應蛋較序慢博之幅所汉得(魂3他)烛對饥政聋府省稅补收抹之蝇影蝇響棕：朴將宣使丢政等府乳稅付收液增诸加2盖5某划種嗽所谨得世可涨不衬參巨加碧綜吐合悉，店而垮另膏依恐某鸽一灰稅克率叼(秒通肆常尤單途一元比拼例爬稅例率归)熟計肌徵否所谎得贩稅棚。我当國章目海前可對让短旋期愉票市券秩，豆如甚一均年白內洁到府期著之帅國灶庫青券啊，青可废轉刊讓俭之偷銀闯行燃定批期抹存召單驾，跟銀炮行袋承珠兌徒匯天票效，滑商搂業幻玉本呢票旧及勾其腹他谦經涛財质政捡部雨核热准妹之封短借期勿債混務娱憑传證齿等蝇之敢利颂息棵所鬼得销，赶即职規版定膝採揪2谁0挂%甚比觉例穿稅醋率顶分么離钳課暖稅洒。分彻離随課劣稅2惨6分构離娱課貌稅肆的驶目浅的真有众二鉴：一饶為指便朋利家繳承納做，次她一话目功的邻則毛重岁在驶獎冻勵剖，渗因命綜果合丛所调得炭稅触最声高衫邊泻際今稅淹率延一茧般埋皆惨遠肌較焦分罩離高課缠稅错之辨比妄例跟稅树率许為征高灯。分榴離设課议稅扇雖狂有央上屿述柿優视點声，锦但课缺铅點膛亦河不渠容丹忽汇視疯，莲使来綜菜合底所亡得巡寿稅谊制椅受谱到双破读壞钟，窗綜亮合则所性得咐稅洗量甘能桌課抽稅太之逮優悲點厉將皱難例以茎發吗揮掀。笔同抬時径對页邊肃際品稅芹率量低匆於威分晃離尿課驰稅净之寇稅章率仇者年，柿稅姨負月將批因澡而逃增戏加姥。2舟7納骂稅魄義之務践人倘個垃人缠全弦年府所娇得猴總圣額胆，享減斗除店免斯稅禽額携及移扣丽除泛額迷後革之征剩傅餘削所怪得夫(雾R厅e甩s遇i夜d敌u辈a颜l瘦I望n娃c促o欢m纵e啦)卧為颠課偶稅隆所换得壶。配我管國序目份前村並尽未炎採班行居此蜓稅摸。俩負炕所类得烂稅凑觀拣念召之棋產位生姐主割要叨原陈因均有冈三赞:(亚1隶)检劃凭一脖濟箭貧支標漏準醉:(境2分)龄使庙所浩得塑稅筑制裁更粪富扬積兄極企意加義绑:(唇3棋)其使携低捞所例得爪者此可复共乳享判減乌稅俭之鸭利俯:值負习所雕得辫稅纤並生非晕租触稅酱，宵而壳係腔政直府戒濟棒貧乔之预一累種老方施法斯。負私所太得皇稅2伤8物伴價奥指君數刚連半動勉法係拨指笼綜粱合煮所服得喂稅投之祝退踪蝶職葡所糠得南定箩額狂免玩稅窜之屡計